Вариант №9
Содержание
Приложение
к бухгалтерскому балансу (Ф.№5): назначение, порядок построения и составления
отчета. 3
Задание
№2. 13
Задание
№3. 15
Список
литературы... 21
Приложение к бухгалтерскому балансу (Ф.№5):
назначение, порядок построения и составления отчета.
Бухучет является системой, которая измеряет, параметры деловой активности и представляет
их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний.
Финансовые отчеты это документы, которые предоставляют информацию
в денежной форме на индивидуальном
уровне или на уровне предприятия.
Все
большая часть отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей,
а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам
существенно приблизила ее к отчетности западных стран.
В
соответствии с приказом №67н от 22 июля 2003г. «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» утвержден следующий состав отчетности:[1]
·
Бухгалтерский баланс- форма №1
·
Отчет о прибылях и убытках - форма №2
·
Отчет об изменениях капитала - форма №3
·
Отчет о движении денежных средств -
форма №4
·
Приложение к бухгалтерскому балансу -
форма №5
·
Отчет о целевом использовании полученных
средств предприятия - форма №6
·
Пояснительную записку
·
Специализированные формы,
разрабатываемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для
организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов
Российской Федерации и республик
·
Итоговую часть аудиторского заключения.
В состав
бухгалтерской отчетности входит Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N
5). В нем расшифровываются данные формы N 1 "Бухгалтерский баланс".
Приложение
к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов:
-
нематериальные активы;
- основные
средства;
- доходные
вложения в материальные ценности;
- расходы
на НИОКР;
- расходы
на освоение природных ресурсов;
-
финансовые вложения;
-
дебиторская и кредиторская задолженность;
- расходы
по обычным видам деятельности;
-
обеспечения;
-
государственная помощь.
Каждый
раздел представляет собой одну или несколько таблиц. Коды строк в этих таблицах
организации проставляют в соответствии с Приказом Минфина России от 14 ноября
2003 г. N 102н. Но в данном Приказе приведены коды не всех строк формы N 5.
Поэтому организация может определить и проставить их самостоятельно. Удобнее
это делать нарастающим итогом.
Организация может представлять
дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если
исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при
принятии экономических решений. В ней раскрываются: динамика важнейших
экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные
финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками;
деятельность организации в области научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ (НИОКР); затраты на природоохранные мероприятия;
иная информация.[2]
Отдельные показатели, включенные в
образец формы приложения к бухгалтерскому балансу, могут представляться в виде
самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную
записку.
При раскрытии организацией в пояснениях
к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о
принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов,
доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о
первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной
амортизации.
При раскрытии информации о расходах по
обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам,
данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного
оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с
передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд
собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
В разделе
"Нематериальные активы" по строке "Права на объекты
интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты
интеллектуальной собственности)" показывают первоначальную стоимость
исключительных прав фирмы. Затем эту сумму расшифровывают (патенты на
изобретение, программы на ЭВМ и т.д.).
Таблица "Нематериальные
активы" является расшифровочной таблицей к статье баланса
"Нематериальные активы" (стр. 110 образца ф. N 1), представляя
наличие, поступление и выбытие нематериальных активов (НА) в аналитическом
разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет
нематериальных активов", утвержденным Приказом Минфина России от
16.10.2000 N 91н, и отражаемых на счете 04 "Нематериальные активы".
Часть активов, называемых расходами на
НИОКР, отражается в отдельной расшифровочной таблице.
В данной таблице также указываются суммы
накопленной амортизации по НА на начало и конец года, отражаемые на счете 05 "Амортизация
нематериальных активов". Амортизационные отчисления могут начисляться
согласно ПБУ 14/2000 не только по кредиту счета 05 "Амортизация
нематериальных активов", но и по кредиту счета 04 "Нематериальные
активы".
Отражать оборот по кредиту счетов учета
расходов и кредиту счета 04 "Нематериальные активы" как выбытие НА в
данной таблице не следует. Расшифровка "в том числе" должна
соответствовать имеющимся у предприятия видам нематериальных активов.
В строку
"Организационные расходы" следует вписать расходы на создание фирмы
(если учредители признали их вкладом в уставный капитал). Расходы на
переоформление учредительных документов при расширении фирмы или изменении вида
ее деятельности здесь отражать не нужно: их учитывают по дебету счета 26 "Общехозяйственные
расходы".
Строку
"Деловая репутация организации" заполняют фирмы, которые приобрели
другую компанию. Фактическая цена купленной фирмы может отличаться от стоимости
ее активов и обязательств. Эту разницу отражают по дебету счета 04
"Нематериальные активы" в корреспонденции счета 80 "Уставный
капитал".[3]
Далее следует
указать сумму амортизации нематериальных активов на начало и конец прошлого
года, а затем сделайте расшифровку по их видам.
В разделе
"Основные средства" показывают первоначальную стоимость основных
средств по их видам (сооружения и передаточные устройства, машины и
оборудование, транспортные средства, инвентарь, земельные участки и т.д). В
графе 3 отражают остаток основных средств на 1 января прошлого года, в графе 4
- стоимость имущества, поступившего в прошлом году, в графе 5 - стоимость
выбывшего в течение года имущества, а в графе 6 - остаток на 31 декабря прошлого
года.
Далее
укажите сумму амортизации основных средств на начало и конец года.
В разделе
есть отдельные строки для имущества, которое:
- сдано
или получено в аренду;
-
переведено на консервацию;
- проходит
госрегистрацию.
Кроме
того, в новом бланке в разделе "Справочно" предусмотрены графы и для
отражения изменения стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки,
дооборудования, модернизации или частичной ликвидации.
Таблица "Основные средства"
является расшифровочной таблицей к стр. "Основные средства"
бухгалтерского баланса (стр. 120 образца ф. N 1). В ф. N 5 основные средства
(ОС) отражаются в традиционной классификации по видам: здания; сооружения и
передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства;
производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот;
многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и
объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.
Информация об амортизации ОС
представляется в образце ф. N 5 менее подробно, чем информация о стоимости
самих объектов ОС. Обособленно отражаются только суммы амортизации зданий и
сооружений; машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация
на начало и конец отчетного года всех остальных видов основных средств
отражается по строке "Другие". Данные о суммах накопленной
амортизации по лизинговому имуществу у предприятий-лизингодателей отражается не
в данной таблице, а отдельно в расшифровочной таблице "Доходные вложения в
материальные ценности".[4]
В разделе
"Доходные вложения в материальные ценности" укажите стоимость
имущества, которое куплено для передачи по договору лизинга или проката.
Далее
показывают суммы амортизации, начисленной по такому имуществу на начало (графа
3) и конец (графа 4).
В старом
бланке разделов "Расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технические работы" и "Расходы на освоение
природных ресурсов" не было. Эти две таблицы формы N 5 заполняют
аналогично предыдущим разделам.
Учету
расходов по НИОКР посвящено ПБУ 17/02. В бухгалтерском учете их отражают по
счету 08 "Вложение во внеоборотные активы", субсчет "Выполнение
НИОКР".
В графе 3
разделов следует указать сумму расходов по НИОКР и на освоение природных
ресурсов на 1 января предыдущего года. В графе 4 - сумму расходов, которые в предыдущем
году были отнесены в дебет счета 08. В графу 5 впишите расходы, которые вы
включили в затраты по обычным видам деятельности или в состав внереализационных
расходов. В графе 6 укажите остаток этих расходов на 1 января текущего года.
В разделе
"Финансовые вложения" следует расшифровать строки 140 и 250 баланса.
Для этого укажите в таблице сальдо счета 58 "Финансовые вложения" на
1 января и 31 декабря текущего года.
- в графах
3 и 4 - по субсчету "Долгосрочные финансовые вложения";
- в графах
5 и 6 - по субсчету "Краткосрочные финансовые вложения".
Сумму
финансовых вложений разбейте по их видам:
- вклады в
уставные (складочные) капиталы других фирм;
- вклады в
государственные ценные бумаги (например, облигации);
- вклады в
ценные бумаги других компаний;
- деньги,
предоставленные другим фирмам по договору займа;
-
депозитные вклады.
В соответствии с п.41 ПБУ 19/02
"Учет финансовых вложений" в бухгалтерской отчетности финансовые
вложения, в зависимости от срока обращения (погашения), должны подразделяться
на краткосрочные и долгосрочные. Согласно п.19 ПБУ 4/99 активы и обязательства
представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не
более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла,
если он превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства
представляются как долгосрочные. Поэтому такие финансовые вложения, как акции
или вклады в уставные капиталы других организаций, не имеющие срока обращения
(погашения), всегда отражаются как долгосрочные.
Для заполнения всех остальных строк
таблицы следует использовать данные аналитического учета по видам финансовых
вложений, а внутри видов - по срокам обращения (погашения).
Из общей суммы финансовых вложений
отдельной строкой должны быть выделены вложения, имеющие текущую рыночную
стоимость.
Из вкладов в уставные капиталы других
организаций отдельно должны быть выделены вклады в дочерние и зависимые
хозяйственные общества. В соответствии со ст.105 Гражданского кодекса РФ
хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное)
хозяйственное общество или товарищество может определять принимаемые им
решения. Такую возможность дает наличие преобладающего участия в уставном
капитале такого общества, заключенный договор. Зависимым признается общество,
если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих
акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной
ответственностью (ст.106 ГК РФ).
В разделе
"Дебиторская и кредиторская задолженность" показывают дебиторскую и
кредиторскую задолженности, учтенные на "расчетных" счетах:
- 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты по
авансам выданным");
- 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками";
- 68
"Расчеты по налогам и сборам";
- 71
"Расчеты с подотчетными лицами";
- 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям";
- 75
"Расчеты с учредителями";
- 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д.
Суммы
краткосрочной (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной (со сроком
погашения более одного года) задолженностей нужно указать отдельно.
Таблица "Дебиторская и кредиторская
задолженность" данная таблица является расшифровочной таблицей к строкам
"Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
актива бухгалтерского баланса. В образце ф. N 1 это стр. 230 и 240.
По стр. "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной
даты)" бухгалтерского баланса отражается долгосрочная дебиторская
задолженность. По отдельной строке (в образце ф. N 1 она не имеет кода)
отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. дебетовая
часть развернутого сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками".
В ф. N 5 обособленно отражаются
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных
предприятием авансов - дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", прочая дебиторская
задолженность.
По стр. "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность. В
отдельной строке (в образце ф. N 1 она также не имеет кода) отражается дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков. В ф. N 5 обособленно отражаются
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочая
краткосрочная дебиторская задолженность.
В отличие от ранее действовавшего
порядка, в настоящее время отсутствует необходимость выделения по отдельной
строке дебиторской задолженности, превышающей 3 месяца. В рассматриваемой
таблице также не нужно приводить обороты по счетам расчетов, достоверное
отражение которых в ф. N 5 раньше представляло для бухгалтеров большую
сложность.
Кредиторская задолженность в образце ф.
N 1 подлежит более детальному раскрытию по сравнению с дебиторской
задолженностью. В отличие от бухгалтерского баланса, в ф. N 5 в составе
кредиторской задолженности отражается также задолженность по кредитам и займам,
отражаемая обособленно по стр. "Займы и кредиты".
Заполняя
этот раздел, в графе 3 "Остаток на начало года" следует указать
сальдо по счетам расчетов на 1 января прошлого года.
В графе 4
"Остаток на конец года" показывают суммы дебиторской и кредиторской
задолженностей фирмы на 1 января текущего года.
В разделе
"Расходы по обычным видам деятельности" расшифруйте расходы фирмы за
предыдущий и за отчетный год по статьям затрат:
-
материальные затраты;
- затраты
на оплату труда;
- отчисления
на социальные нужды;
-
амортизация;
- прочие
затраты.
В строке
"Итого по элементам затрат" необходимо указать общую сумму расходов фирмы
по обычным видам деятельности за предыдущий (графа 3) и за отчетный (графа 4)
год.
Следует обратить
внимание: в этом разделе не учитывают затраты, которые связаны с передачей
каких-либо ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих
хозяйств, затраты по браку, простоям по внешним причинам и расходы, возмещаемые
виновными лицами.
По
следующим строкам необходимо показать изменения (увеличение - со знаком
"плюс" или уменьшение - со знаком "минус") стоимости
незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих
расходов за отчетный и предыдущий годы.
Чтобы
заполнить раздел "Обеспечения", следует взять суммы, отраженные на
счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009
"Обеспечения обязательств и платежей выданные".[5]
Полученные
обеспечения списывают по мере погашения задолженности, по которой они получены.
Отдельно
нужно указать информацию о стоимости имущества, полученного и переданного
фирмой в залог.
Если текущем
году фирма получала деньги из бюджета, то их нужно показать в разделе
"Государственная помощь". Его заполняют в соответствии с ПБУ 13/2000.
Задание №2
Коммерческая организация «Смена» занимается оптовой торговой
деятельностью. Величина ее товарных запасов в марте 200…г. изменилась следующим
образом:
|
Количество,
шт.
|
Цена, ден.Ед.
|
Сумма, ден.Ед.
|
|
Остаток на
01.03.200…г.
|
500
|
1000
|
500 000
|
|
Куплено:
1 партия
2 партия
|
200
75
|
1500
1600
|
300 000
120 000
|
|
Продано:
1 партия
2 партия
|
250
325
|
1800
2000
|
450 000
650 000
|
|
Остаток на
01.04.200…г.
|
200
|
1550
|
310 000
|
Требуется:
1.
Ответить, каким образом определяется фактическая
себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных организацией
в обмен на другое имущество (кроме денежных средств)?
Ответ: в соответствии со
ст.567 ГК РФ по договору мены (бартеру) каждая из сторон обязуется передать
другой один товар в обмен на другой. К этому договору применяют правила о
купле-продаже, если они не противоречат требованиям договора мены по ГК РФ. По
последнему договору каждая сторона признается продавцом товара, который она
обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в
обмен.
Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаны
неравноценными, то сторона, обязана передать товар, цена которого ниже товара,
предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах. Фактическая
себестоимость материально-производственных запасов определяется исходя из
затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит,
наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку,
хранение и доставку, осуществляемые силами других организаций и т.д.
2.
Используя способы ФИФО и средней стоимости рассчитать
себестоимость проданных товаров; а также вычислить стоимость остатка товаров в
бухгалтерском балансе по состоянию на 01.04.200…г., объем выручки от продажи
товаров и величину прибыли организации, принимая во внимание, что цена продажи
единицы товара первой партии составляет 1800 ден.Ед., а второй партии – 2000
ден.Ед. Результаты расчетов оформить в виде сводной таблицы
|
Показатели
|
Способы
|
|
ФИФО
|
Средней
стоимости
|
|
Выручка от
продажи товаров, ден. Ед.
|
1100 000
|
1100 000
|
|
Себестоимость
проданных товаров, ден. Ед.
|
387500
|
682 582,5
|
|
Прибыль, ден. Ед.
|
487500
|
417 417,5
|
|
Остаток
товаров на 01.04.200…г., ден. Ед.
|
307 500
|
237 420
|
Рассчитаем
выручку от реализации продукции:
250*1800 +
325 *2000 = 1100 000
ФИФО
Себестоимость
первой партии: 250 * 1000 = 250 000 ден. Ед.
Себестоимость
второй партии: (250 * 1000) + 75 * 1500 = 137500 ден. Ед.
Итого
себестоимость: 250 000 + 137 500 = 387500 ден. Ед.
Прибыль: 1100
000 – 387500 = 712 500 ден. Ед.
Остаток
товаров: 125*1500 + 75*1600 = 307500 ден. Ед.
Средней стоимости
Себестоимость:
(500 000 + 300 000 + 120 000) / (500+200+75) = 1187,10
Себестоимость
первой партии: 250 * 1187,10 = 296775 ден. Ед.
Себестоимость
второй партии: 325 * 1187,10 = 385807,5 ден. Ед.
Итого
себестоимость: 296775 + 385807,5 = 682 582,5 ден. Ед.
Прибыль: 1100
000 – 682 582,5 = 417417,5
Остаток
товаров: 200 * 1187,1 = 237420
Задание №3
Исходные данные:
ЗАО «Сфера» является промышленным
предприятием. За 200…г. предприятием была продана продукция собственного производства
на сумму 420 000 руб. (в том числе НДС- 70 000 руб.). Продукция была
реализована другим организациям по безналичному расчету. Производственная
себестоимость этой продукции составила 240 000 руб. Выручка для целей
налогообложения определяется предприятием по моменту отгрузки. В бухгалтерском
учете были сделаны следующие записи:
|
№
Операции
|
Содержание
операций
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
Отражена выручка от продажи
продукции
|
62
|
90-1
|
420 000
|
|
2.
|
Списана себестоимость проданной
продукции
|
90-2
|
43
|
240 000
|
|
3.
|
Начислен НДС по проданной
продукции
|
90-3
|
68
|
70 000
|
В 200…г. предприятие понесло расходы,
связанные со сбытом продукции. Затраты по транспортировке данной продукции
составили 6 000 руб., в том числе НДС- 1 000 руб. Согласно учетной политике
предприятия по истечении отчетного периода расходы на продажу полностью
списываются в дебет счета 90. В бухгалтерском учете были сделаны следующие
записи:
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
4.
|
Отражены транспортные услуги
сторонней организации
|
44
|
76
|
5 000
|
|
5.
|
НДС по оказанным услугам
|
19
|
76
|
1 000
|
|
6.
|
Списаны расходы на продажу
|
90-2
|
44
|
5 000
|
Согласно учетной политике предприятия
общехозяйственные расходы, учтенные ранее на дебете счета 26, списываются с
кредита данного счета непосредственно в дебет счета 90. В бухгалтерском учете
были сделаны следующие записи:
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
7.
|
Списаны общехозяйственные расходы
|
90-2
|
26
|
34
500
|
В 200…г. банк начислил ЗАО «Сфера»
проценты за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете
организации, - 2 500 руб., а также проценты по депозитам – 1 000 руб. В
бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Дебет
|
|
8.
|
Начислены проценты за пользование
денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации
|
76
|
91-1
|
2
500
|
|
9.
|
Начислены проценты по депозитам
|
76
|
91-1
|
1
000
|
В 200…г. ЗАО «Сфера» был продан объект основных средств. Выручка от
продажи основного средства составила 15 000 руб. (в том числе НДС – 2 500
руб.). Сумма амортизации по данному объекту к моменту продажи составила 2 000
руб. Первоначальная стоимость объекта – 13 500 руб.
Сумма налога на имущество в 200…г. составила 14050 руб. В бухгалтерском
учете были сделаны следующие записи:
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Дебет
|
|
10.
|
Продано основное средство:
-
выручка от продажи
-
сумма НДС
-
списана амортизация по выбывшему объекту
-
списана остаточная стоимость объекта
|
62
91-2
02
91-2
|
91-1
68
01
01
|
15 000
2 500
2 000
11 500
|
|
11.
|
Начислен налог на имущество
|
91-2
|
68
|
14 050
|
|
Финансовый результат от продажи
О.С.
|
91-9
|
99
|
1000
|
В конце 200…г. была списана по
истечении срока исковой давности числившаяся кредиторская задолженность в сумме
12 000 руб. (НДС – 2 000 руб.). В том же году должником была признана сумма
штрафа за нарушение условий хозяйственного договора – 3 000 руб. В
бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Дебет
|
|
12.
|
Списана кредиторская
задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Списан НДС
|
60
91-2
|
91-1
19
|
12 000
2 000
|
|
13.
|
Признана должником сумма штрафа
за нарушение условий хозяйственного договора
|
76
|
91-1
|
3 000
|
В 200…г. ЗАО «Сфера» были образованы резервы по сомнительным долгам в
сумме 9 000 руб. Сумма прибыли (убытка) от прочих доходов и расходов отнесена
на счет прибылей и убытков (необходимо определить ее величину по выше
приведенным данным самостоятельно). Начислен налог на прибыль (необходимо
величину налога определить самостоятельно, принимая во внимание, что
налогооблагаемая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 48 000 руб.).
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
|
№
операции
|
Содержание
операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
Дебет
|
Дебет
|
|
14.
|
Образованы резервы по
сомнительным долгам
|
91-2
|
63
|
9
000
|
|
15.
|
Отнесение суммы прибыли (убытка)
от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков.
|
99
|
91-9
|
5550
|
|
16.
|
Начислен налог на прибыль
|
99
|
68
|
15588
|
Ответ:
Дт 91-1 Кт 91-9 – 33500 закрываем
субсчет 91-1
Дт 91-9 Кт 91-2 – 39050 закрываем
субсчет 91-2
Дт 99 Кт 91-9 – 5550 убыток от прочих доходов (расходов)
Дт 90-1 Кт 90-9 – 420 000 закрываем субсчет 90-1
Дт 90-9 Кт 90-2 - 279500 закрываем субсчет 90-2
Дт 90-9 Кт 99 - 70500 прибыль от
продаж.
Итого прибыль: 70500 – 5550 = 64950
руб.
Рассчитаем налог на прибыль: 64950*
24% = 15588 руб.
Требуется трансформировать отчет о
прибылях и убытках ЗАО «Сфера» согласно европейским стандартам в соответствии с
приведенной ниже одной из форм баланса, рекомендованной 4-ой директивой ЕС.
Отчет о прибылях и
убытках
Формат 1
1. Выручка от реализации
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Валовая прибыль (Убыток)
4. Коммерческие расходы
5. Административные расходы
6. Прочие операционные расходы
7. Прибыль от участия в капитале
дочерних компаний
8. Прибыль от участия в капитале
ассоциированных компаний
9. Прибыль от прочих долгосрочных
инвестиций
10.
Проценты
к получению и прочие подобные расходы
11.
Суммы
списанных инвестиций
12.
Проценты
к уплате и прочие подобные доходы
13.
Налог
на прибыль (убыток) от основной деятельности
14.
Прибыль
(убыток) от основной деятельности после вычета налогов
15.
Непредвиденные
доходы
16.
Непредвиденные
расходы
17.
Прибыль
(убыток) от непредвиденных доходов и расходов
18.
Налог
на прибыль (убыток) от непредвиденных доходов и расходов
19.
Прочие
налоги
20.
Прибыль
(убыток) финансового года
Приложение № 1 «Отчет о прибылях и убытках».
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №123-ФЗ от
23.07.98г.
2. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций №94н от 31.10.2000г.
3. Делопроизводство в бухгалтерии-4-е изд., испр. И
доп.- М.: ИНФРА-М,2001-172с. (Библиотека журнала «Досье бухгалтера» ).
4. Заполнение форм отчетности // Л.В.Сотникова "Бухгалтерский
учет", N 2, 2004
5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. –
М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.
6. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.
Практическое пособие по бухгалтерскому учету.- М., Элиста.: АПП «Джангар»,
2000г. – 600с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.
– 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2000.-635с.
8. Мещерякова В.И. «Годовой отчет 2003» "Книги издательства
"Бератор-Пресс", 2003г.
9. Реформа бухгалтерского учета: Все 18 положений по
бухгалтерскому учету: РИПЭЛ плюс,2003г.
[1]
Ивашкевич В.Б.
Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.- с.511
[2]
Заполнение форм отчетности // Л.В.Сотникова "Бухгалтерский учет", N
2, 2004
[3]
Мещерякова В.И. «Годовой
отчет 2003» "Книги издательства "Бератор-Пресс", 2003г. с.209
[4]
Заполнение форм отчетности
// Л.В.Сотникова "Бухгалтерский учет", N 2, 2004
[5]
Заполнение форм отчетности
// Л.В.Сотникова "Бухгалтерский учет", N 2, 2004