Содержание:
1. Налоги
с физических лиц. 3
2.Расходы на обеспечение социальной политики. 5
3.Составление, рассмотрение и утверждения федерального бюджета. 8
Задача. 16
Список литературы: 18
1.
Налоги с
физических лиц.
Налог на доходы физических лиц введён с 1 января 2001 г. (ранее подоходный
налог с физических лиц). Плательщиками налога
признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица,
получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми
резидентами РФ.
Объектом
налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и/или от
источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами РФ;
2) от источников в РФ – для
физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению
перечислены в статьях 215, 217 НК.
Ставки
налога на доходы физических лиц:
¨
35% в отношении:
ü выигрышей, выплачиваемых
организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с
использованием игровых автоматов);
ü стоимости любых выигрышей и
призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый
период;
ü суммы экономии на процентах
при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ¾
ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над
суммой процентов, исходя из условий договора;
ü включаемых в
налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
ü процентных доходов по
вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по
рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
¨
30% в отношении:
ü дивидендов;
ü доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
¨
13% – в отношении
остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми
резидентами РФ.
Следствием введения единой ставки налога на
доходы (13%) является «освобождение» основной массы физических лиц, являющихся
наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой
декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный
налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков)[1].
При определении налоговой базы в учитываются
все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие
от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных
малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих
всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных
налоговых вычетов.[ 2,45]
Налоговым периодом признаётся год.
Сумма налога при определении налоговой базы
исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы. Общая сумма налога – сумма, полученная в результате сложения сумм налога.
Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика.
В налоговые органы должны будут представить
декларацию о фактически полученных в 2001 г. доходах следующие категории
налогоплательщиков:
·
индивидуальные предприниматели и др. лица, занимающиеся
частной практикой, например, нотариусов, адвокатов и т. д.;
·
лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового
характера от физических лиц, не являющихся агентами (например, по договорам
найма или аренды любого имущества, договорам купли-продажи имущества, принадлежащего
этим лицам на праве собственности);
·
физические лица, получившие доход, с которых не был удержан
налог налоговым агентом;
·
физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы
от источников, находящихся за пределами РФ;
·
налогоплательщики,
заявляющие о своём праве на получение социальных, имущественных,
профессиональных налоговых вычетов.
2.Расходы на
обеспечение социальной политики.
Формирование расходов бюджетов всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с
расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством
Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов
государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно
законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и
соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств
соответствующих бюджетов.
Расходы бюджетов в зависимости от их
экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.
Группировка расходов бюджетов на текущие и
капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов
Российской Федерации.
Средства от возврата государственных
кредитов, бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи
имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и
государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам
исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам
и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов
бюджетов со знаком "минус" .
Капитальные расходы бюджетов - часть
расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность,
включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или
вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной
программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на
инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального
(восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным
воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или
увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие
расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с
экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
В составе капитальных расходов бюджетов
может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета
развития определяются федеральным законом.
Текущие расходы бюджетов - часть расходов
бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной
власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание
государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в
форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие
расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с
бюджетной классификацией Российской Федерации.
Предоставление бюджетных средств
осуществляется в следующих формах:
ассигнований на содержание бюджетных
учреждений;
средств на оплату товаров, работ и услуг,
выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или
муниципальным контрактам;
трансфертов населению:
ассигнований на реализацию органами
местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных
законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской
Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
ассигнований на осуществление отдельных
государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
ассигнований на компенсацию дополнительных
расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной
власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных
доходов;
бюджетных кредитов юридическим лицам (в
том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей
и других обязательств);
субвенций и субсидий физическим и
юридическим лицам;
инвестиций в уставные капиталы действующих
или вновь создаваемых юридических лиц;
межбюджетных трансфертов;
кредитов и займов внутри страны за счет
государственных внешних заимствований;
кредитов иностранным государствам;
средств на обслуживание долговых
обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные
средства исключительно на:
оплату труда в соответствии с заключенными
трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы
соответствующих категорий работников;
перечисление страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды;
трансферты населению, выплачиваемые в
соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и
правовыми актами органов местного самоуправления;
командировочные и иные компенсационные
выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
оплату товаров, работ и услуг по заключенным
государственным или муниципальным контрактам;
оплату товаров, работ и услуг в
соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или
муниципальных контрактов.
Расходование бюджетных средств бюджетными
учреждениями на иные цели не допускается.
3.Составление,
рассмотрение и утверждения федерального
бюджета.
Федеральный бюджет - форма образования и
расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для
исполнения расходных обязательств Российской Федерации. [ 4,115]
Использование федеральными органами
государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств,
предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не
допускается, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
Федеральный
бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации
(без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением
бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных
внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации
дополнительно к документам и материалам, указанным в статье 192 Бюджетного
Кодекса, представляет в Государственную Думу не позднее 1 октября текущего
года:
оценку ожидаемого исполнения федерального
бюджета за текущий финансовый год и консолидированного бюджета Российской
Федерации за отчетный финансовый год; [ 1,57]
проекты программ предоставления гарантий
Правительства Российской Федерации на очередной финансовый год и отчет о
предоставлении гарантий Правительства Российской Федерации за истекший период
текущего финансового года;
проект программы предоставления средств
федерального бюджета на очередной финансовый год на возвратной основе по
каждому виду расходов и отчет о предоставлении средств федерального бюджета на
возвратной основе за отчетный финансовый год и истекший период текущего
финансового года;
предложения по расходам на содержание
Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и
органов, в том числе по расходам на содержание военнослужащих и гражданского
персонала Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских
формирований и органов с указанием их штатной численности на начало и конец
очередного финансового года;
Банк России до 26 августа текущего года
представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой
государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год
Предварительно указанный проект
направляется Президенту Российской Федерации и в Правительство Российской
Федерации.
Проект федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он
доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года
Одновременно указанный законопроект
представляется Президенту Российской Федерации. [ 4,59]
В течение суток со дня внесения проекта
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в
Государственную Думу Совет Государственной Думы или в период парламентских
каникул Председатель Государственной Думы направляет его в комитет Государственной
Думы, ответственный за рассмотрение бюджета (далее - Комитет по бюджету), для
подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов
требованиям статьи 192 Бюджетного Кодекса.
Совет Государственной Думы или в период
парламентских каникул Председатель Государственной Думы на основании заключения
Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год принимается к рассмотрению
Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство Российской
Федерации на доработку. Указанный законопроект подлежит возвращению на
доработку в Правительство Российской Федерации, если состав представленных
документов и материалов не соответствует требованиям статьи 192 Бюджетного
Кодекса.
Доработанный законопроект со всеми
необходимыми документами и материалами должен быть представлен в
Государственную Думу Правительством Российской Федерации в десятидневный срок и
рассмотрен Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул
Председателем Государственной Думы в установленном настоящим Кодексом порядке.
Проект федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год, внесенный с соблюдением требований
настоящего Кодекса, в течение трех дней направляется Советом Государственной
Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы в
Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам права
законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную
палату Российской Федерации на заключение.
Совет Государственной Думы утверждает
комитеты Государственной Думы, ответственные за рассмотрение отдельных разделов
и подразделов федерального бюджета (далее - профильные комитеты). При этом
ответственными за рассмотрение основных характеристик федерального бюджета, а
также за рассмотрение каждого раздела (в отдельных случаях подраздела)
функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации должно быть
назначено не менее двух профильных комитетов, одним из которых является Комитет
по бюджету. [ 1,145]
Совет Государственной Думы также назначает
комитеты Государственной Думы, ответственные за рассмотрение других документов
и материалов, представленных одновременно с проектом федерального закона о
федеральном бюджете.
Для обеспечения необходимой степени
конфиденциальности рассмотрения отдельных разделов и подразделов расходов
федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета
Государственная Дума утверждает персональный состав рабочих групп, члены
которых несут ответственность за сохранение государственной тайны в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная Дума рассматривает проект
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в четырех
чтениях. При этом федеральные законы о внесении изменений и дополнений в
законодательные акты Российской Федерации о тарифах страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год должны быть
приняты Государственной Думой до утверждения основных характеристик
федерального бюджета в первом чтении. Федеральные законы о бюджетах
государственных внебюджетных фондов, о минимальном размере пенсии, о размере
тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда
работников организаций бюджетной сферы, о порядке индексации и перерасчета
государственных пенсий, о минимальном размере оплаты труда должны быть приняты
Государственной Думой до рассмотрения во втором чтении проекта федерального
закона о федеральном бюджете.
В случае отклонения (непринятия)
Государственной Думой федеральных законов о внесении изменений и дополнений в
налоговое законодательство Российской Федерации, а также в законодательные акты
Российской Федерации о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды до рассмотрения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном
бюджете расчеты по всем показателям федерального бюджета осуществляются на
основе законодательства Российской федерации.
Государственная Дума рассматривает проект
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом
чтении в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу
Правительством Российской Федерации.
При рассмотрении Государственной Думой проекта
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом
чтении обсуждается его концепция и прогноз социально-экономического развития
Российской Федерации на очередной финансовый год, основные направления
бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, основные принципы и
расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов
Российской Федерации, проект программы государственных внешних заимствований
Российской Федерации в части источников внешнего финансирования дефицита
федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета, к
которым относятся:
дефицит федерального бюджета в абсолютных
цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый
год и источники покрытия дефицита федерального бюджета;
общий объем расходов федерального бюджета
на очередной финансовый год.
В течение 15 дней со дня внесения в
Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на
очередной финансовый год комитеты Государственной Думы готовят и направляют в
Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о
принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и
рекомендации по предмету первого чтения.
На основании заключений комитетов
Государственной Думы и субъектов права законодательной инициативы Комитет по
бюджету готовит свое заключение по указанному законопроекту, а также проект
постановления Государственной Думы о принятии в первом чтении проекта
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и об
основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и
представляет их на рассмотрение Государственной Думы.
При рассмотрении в первом чтении проекта
федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год
Государственная Дума заслушивает доклад Правительства Российской Федерации,
содоклады Комитета по бюджету и второго профильного комитета, ответственного за
рассмотрение предмета первого чтения, а также доклад Председателя Счетной
палаты Российской Федерации и принимает решение о принятии или об отклонении
указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного
законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального
бюджета, определенные статьей 199 Бюджетного Кодекса.
При утверждении в первом чтении основных
характеристик федерального бюджета Государственная Дума не имеет права
увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения
отсутствует положительное заключение Правительства Российской Федерации.
В случае отклонения Государственной Думой
в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной
финансовый год и возвращения его на доработку в Правительство Российской
Федерации Правительство Российской Федерации в течение 20 дней дорабатывает
указанный законопроект с учетом предложений и рекомендаций, изложенных в
заключениях Комитета по бюджету и Комитета Государственной Думы по
экономической политике, вносит доработанный законопроект на повторное
рассмотрение Государственной Думы в первом чтении. При повторном внесении
указанного законопроекта Государственная Дума рассматривает его в первом чтении
в течение 10 дней со дня повторного внесения.
В случае отставки Правительства Российской
Федерации в связи с отклонением проекта федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год вновь сформированное Правительство
Российской Федерации представляет новый вариант проекта федерального закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 30 дней после
сформирования.
Совет Федерации рассматривает федеральный
закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 14 дней со
дня представления Государственной Думой.
При рассмотрении федеральный закон о федеральном
бюджете на очередной финансовый год голосуется на предмет его одобрения в
целом.
Одобренный Советом Федерации федеральный
закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со
дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и
обнародования.
В случае отклонения федерального закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год Советом Федерации указанный
федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в
согласительную комиссию.
Согласительная комиссия в течение 10 дней
выносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный
федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Государственная Дума повторно
рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый
год в одном чтении.
Принятый Государственной Думой в
результате повторного рассмотрения федеральный закон о федеральном бюджете на
очередной финансовый год передается в Совет Федерации в порядке, установленном
статьей 207 Бюджетного Кодекса.
В случае несогласия Государственной Думы с
решением Совета Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной
финансовый год считается принятым, если при повторном голосовании за него
проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной Думы.
Задача.
Составить смету расходов на текущее
содержание по следующим статьям расходов.
1.
Расходы
на оплату труда
2.
начисления
на заработную плату
3.
расходы
на питание школьников
4.
Компенсация
педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской продукции.
|
Классы
|
На 1 января
|
На 1 сентября
|
|
|
Классов
|
Учащихся
|
Классов
|
Учащихся
|
|
1
|
2
|
54
|
2
|
52
|
|
2
|
3
|
77
|
2
|
54
|
|
3
|
3
|
76
|
3
|
77
|
|
Итого
|
8
|
207
|
7
|
183
|
|
4
|
3
|
79
|
3
|
76
|
|
5
|
3
|
81
|
3
|
79
|
|
6
|
3
|
75
|
3
|
81
|
|
7
|
2
|
55
|
3
|
75
|
|
8
|
2
|
53
|
2
|
55
|
|
Итого
|
13
|
343
|
14
|
366
|
|
9
|
2
|
52
|
2
|
53
|
|
10
|
2
|
50
|
2
|
52
|
|
Итого
|
4
|
102
|
4
|
105
|
|
Всего по школе
|
25
|
652
|
25
|
654
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели
|
1-3 классы
|
4-9 классы
|
10-11 классы
|
Итого по всем
|
|
Количество
педагогических ставок на класс
|
1,4
|
2,23
|
1,96
|
5,59
|
|
Средняя ставка
учителя в месяц
|
910
|
980
|
1275
|
3165
|
|
Количество
педагогических ставок на 01.01
|
11,2
|
28,99
|
7,84
|
48,03
|
|
Фонд заработной платы
в месяц
|
10192
|
28410,2
|
9996
|
48598,2
|
|
Количество
педагогических ставок на 01.09
|
9,8
|
15,61
|
7,84
|
33,25
|
|
Фонд заработной
|
8918
|
15297,8
|
9996
|
34211,8
|
Учебно-вспомогательный
и административный персонал школы
|
Наименование должности
|
Число ставок
|
Средняя ставка в
месяц, руб.
|
Фонд заработной платы
|
|
Директор школы
|
1
|
1630
|
1630
|
|
Заместитель директора
|
3
|
1405
|
4215
|
|
Зав.библиотекой
|
1
|
1205
|
1205
|
|
Секретарь
|
1
|
610
|
610
|
|
Уборщик
|
6
|
450
|
2700
|
|
Всего
|
12
|
5300
|
10360
|
Расходы бюджета на оплату труда:
На 01.01. 48598,2+10360
= 58958,20*7=412707,40
На 01.09. 34211,80+10360=
44571,80 *5= 222859
Начисления на оплату труда:
На 01.01. 58958,20*
35,6%= 20989,12 * 7 = 146923,84
На 01.09. 44571,80*35,6%=
15867,56 * 5 = 79337,80
Расходы на питание школьников:
Норма расхода составляет 1,5% от МРОТ= 720 *1,5%=10,80
Количество дней для бесплатных завтраков -170
Расходы на питание на 01.01.= 170*10,80*652 = 1197072
Расходы на питание на 01.09.= 170*10,80*654 = 1200744
Расходы на компенсацию педагогических работников:
Норма составляет 1 МРОТ
На 01.01. = 12+48,03*720 = 43221,60
На 01.09. = 12+33,25 * 720 = 32580
Список
литературы:
1. Бюджетный Кодекс РФ.
2. Курс экономической теории / Под. ред.
М.Н. Чупирина – Киров: «АСА», 2000. –
264 с.
3. Финансы, денежное обращение, кредит.
/ Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 2003 – 520 с..
4.Финансы, денежное обращение,
кредит. / Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 2003 – 514 с.
5.Бюджет//ж-л «Библиотека
журнала «Бухгалтерский учет» №3, 2004