Вариант 2
Содержание
Задание
1. 3
Задание
2. 5
Задание
3. 10
Список
литературы.. 11
Задание 1
Требуется определить за каждый налоговый
период:
НДС с облагаемых объектов и облагаемой базы;
НДС, подлежащий зачету;
НДС к уплате в бюджет.
По учетной политике применяется метод
начислений. Имеются следующие исходные
данные:
Молокозавод произвел и отгрузил молоко и
молокопродукты на сумму 2700 тыс.
руб. по ценам без НДС в третьем квартале 2005г., в том числе:
В июле - на 1300 тыс. руб.
В августе - на 1250 тыс. руб.
В сентябре - на 850 тыс. руб.
В порядке натуральной оплаты в сентябре выдано
своим работникам масла сливочного на сумму 220 тыс. руб.
От покупателей поступило в третьем квартале за
отгруженную продукцию 440 тыс. руб.
Оплачено поставщикам за сырье- молоко - 1210
тыс. руб., с НДС, в том числе:
В июле -660 тыс. руб.
В августе- 330 тыс. руб.
В сентябре- 220 тыс. руб.
В сентябре передана другому предприятию
безвозмездно установка для разлива молока: балансовая стоимость — 15 тыс. руб.,
износ 9 тыс. руб.
Выполнены строительно-монтажные работы для
собственного потребления, фактические затраты которых в сумме 112210 руб.
состоят из следующих элементов (склад хранения продукции):
- оплата труда - 54 000 руб.;
- единый социальный взнос- 19 710 руб.;
- материалы -35 600 руб.;
- стоимость спецодежды и инструментов -2900 руб.;
Склад
сдан в эксплуатацию в августе.
Оплачена и получена новая установка по
упаковке продукции - 600 тыс. руб., с НДС.
Поступили счета-фактуры за полученные
коммунальные услуги на сумму 120 тыс. руб., которые частично оплачены на сумму
36 тыс. руб.
На расчетный счет в сентябре, кроме выручки,
поступили:
- авансы от покупателей - 165 тыс. руб.;
- штрафы за невыполнение договора поставщиком - 8 тыс. руб.;
-проценты по векселю
(товарному кредиту) - 40 тыс. руб., из них: в пределах учетной ставки ЦБ РФ -
10 тыс. руб.
Решение:
Сначала рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, для этого:
Рассчитаем сумму НДС, полученную от покупателей.
НДС получ. = 2700*18% = 486 тыс. руб.
Рассчитаем сумму НДС, уплаченную поставщикам.
НДС уплач. = 1210 *15,25% + 600 * 15,25% +
120*15,25% = 294,32 тыс. руб.
Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
НДС бюдж. = 486 –
294,32 = 191,68 тыс. руб.
Задание 2
Исчислить налог на прибыль за 2005 год по
швейному объединению ЗАО "Радуга" по методу начислений в соответствии
с главой 25 налогового Кодекса. Результаты расчета представить в форме
декларации, утвержденной МНС РФ.
Требуется определить:
Доходы от реализации и внереализационные
доходы.
Расходы, связанные с производством и
реализацией, внереализационные расходы.
•
Налоговую базу.
•
Налог на прибыль.
Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продукции, необходимо
отразить в расчетах по группам затрат, а именно:
•
Материальные затраты.
•
Расходы на оплату
труда.
•
Амортизация основных
средств.
•
Прочие расходы
Предлагаются следующие условные данные
для выполнения работы.
ЗАО " Радуга" зарегистрировано в марте
2005 года, приступило к деятельности с апреля 2005г.
1) За
2005г произведено и реализовано оптовым покупателям швейной продукции (женские
костюмы, платье), по свободным ценам без НДС на 18400 тыс. руб.
2) В
фирменном магазине продано собственной продукции за отчетный год на 4992 тыс.
руб. с НДС и налогом с продаж.
3) Кроме
того, в магазине реализовано покупных товаров на 12480 тыс. руб. Стоимость
проданных покупных товаров составляет 8000 тыс. руб., без НДС.
4) Проданы
отходы производства (лоскуты) на сумму 12480 руб., фактическая их оценочная
себестоимость 7000 руб.
5) Реализованы полностью амортизированные 2
швейные машины по цене 600 руб. за единицу, с НДС.
6) На расчетный счет, кроме
оплаты за продукцию, поступили в отчетном периоде:
•
Прибыль по договору о
совместной деятельности- 8 тыс. руб.
•
Проценты за
предоставленные средства по договору займа- 2 тыс. руб.
•
Списанная с баланса
дебиторская задолженность (считалась безнадежной)-18 тыс. руб.
7) В течение года с
расчетного счета оплачено поставщикам:
•
за сырье, материалы-
4800 тыс. руб., фактически получено сырья и материалов на 6000 тыс. руб.
•
оплачены транспортные,
коммунальные услуги и услуги связи согласно счегам-фактурам-180 тыс. руб. с
НДС.
8) На производство
продукции направлено в цехи сырья на сумму- 4000 тыс. руб.
9) Начислена зарплата
сотрудникам за отчетный год - 1900 тыс. руб., среднесписочная численность- 60
человек. Прав на применение регрессивной ставки единого социального налога нет.
10) Начислена амортизация по
основным средствам по следующим амортизируемым объектам:
Швейные машины - 10 единиц, с первоначальной стоимостью без НДС 24
тыс. руб. за единицу.
Гладильное оборудование -
по цене 60 тыс. руб. с НДС.
Компьютеры - 2 единицы по цене 48 тыс. руб. каждый за единицу, с НДС.
Примечание: по амортизируемым объектам
необходимо самостоятельно определить срок полезного использования в пределах
сроков по соответствующим амортизационным группам. Для правильного отнесения
объектов в соответствующие группы необходимо использовать постановление
Правительства № 1 от 01.01.2002г.
11) Оплачены и куплены:
•
Столы раскройные- 4
шт. по цене 8600 руб. за стол.
•
Стулья 80 штук по цене
4500 руб. за единицу.
•
Программа компьютерная
для моделирования изделий - за 9600 руб.
12) Согласно счетов-фактур
получены следующие услуги, связанные с производством и реализацией продукции (с
НДС):
•
Аренда помещения-96
тыс. руб.
•
Коммунальные услуги-
48 тыс. руб.
•
Услуги связи- 18 тыс.
руб.
13) Оплачено
по договору добровольного личного страхования за 20 сотрудников на случай
смерти или потери трудоспособности в сумме 240 тыс. руб.
14) Оплачено
за консультационные и юридические услуги по договорам, на основании
счетов-фактур и актов о выполненных услугах-360 тыс. руб., с НДС
15) Представительские
расходы по проведению совета директоров согласно документам составили -68 тыс.
руб., без НДС.
16) Оплачены
услуги банка-4 тыс. руб.
17) Оплачены
штрафы поставщикам за несвоевременную оплату материалов-6 тыс. руб.
18) Исчислены
местные налоги (целевые сборы)- сумму определить.
19)
Исчислен налог на
имущество- 2 тыс. руб.
20)
Исчислен налог на
пользователей автомобильных дорог по ставке 1% с реализации по методу начислений.
21) По акту начальника
производства определены потери от брака по вине производства-2 тыс. руб., по
вине работников- 1 тыс. руб.
Справка на конец года остатков незавершенного
производства по данным налогового учета нет. Остаток готовой продукции на складе
по фактической себестоимости на конец года составляет 500 тыс. руб.
Решение:
Когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая
ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной
пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164, к налоговой базе, принятой за 100 и
увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
18 / 118 = 15,25% - расчетная ставка НДС.
18400 + 4992 – (4992*15,25%) + 12480 – (12480 * 15,25%) = 33 207,52
тыс. руб. - доходы от реализации.
Внереализационные доходы.
600 – (600 * 15,25%) = 508,50 тыс. руб. - доход от
продажи основных средств.
8 + 2 + 18 +1 = 29 тыс. руб. - рассчитаем сумму задолженности без НДС.
Рассчитаем сумму внереализационных доходов.
508,50 + 29 = 537,50 тыс. руб.
Для начала рассчитаем налоговую базу.
Рассчитаем расходы
организации, для этого рассчитаем стоимость полученного сырья без НДС, которая
относится к расходам организации в соответствии со ст. 254 НК РФ Материальные
расходы.
8000 + 7000 + 6000 + 4000 = 25 000 тыс. руб. – материальные
расходы.
(180 + 96 + 48 + 18
+ 360 + 68 + 4 + 6 +(47590,72 * 1%)) * 15,25% + 2 = 1066,38 тыс. руб. - стоимость реализационных расходов.
1900 * 36,5 = 694 тыс. руб. - сумму ЕСН
1900 – 694 – 240 = 966 тыс. руб. - сумма заработной платы
признаваемой расходами для целей гл.25 НК РФ.
Рассчитаем сумму
амортизации швейных машин.
В соответствии с постановлением Правительства РФ
№ 1 от 01.01.2002 г. швейные машины относится к четвертой амортизационной
группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.
Норма амортизации
К = (100/ 61) * 12 = 19,67%
(24 * 10)
= 240 – первоначальная стоимость швейной машины
240 * 19,67% = 47,21 тыс. руб.
Рассчитаем сумму
амортизации гладильного оборудования.
В соответствии с постановлением Правительства РФ
№ 1 от 01.01.2002 г. гладильное оборудование относится к четвертой
амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.
К = (1/7) * 100% = 14% - норма амортизации
60 – (60 * 15,25) = 549 тыс. руб. - первоначальная
стоимость гладильного оборудования без НДС
549 * 14% = 76,86 тыс. руб. - сумма начисленной
амортизации
Рассчитаем сумму
амортизации компьютера.
В соответствии с постановлением Правительства РФ
№ 1 от 01.01.2002 г. компьютер относится к третьей амортизационной группе со
сроком полезного использования от 3 до 5 лет.
К = (1/5) * 100% = 20%.
(48*2) – (96*15,25%) = 81,36 тыс. руб.
81,36 * 20% = 16,27 тыс. руб.
47,21 + 76,86 + 16,27 = 140,34 тыс. руб. - общая
сумма амортизации за отчетный период.
(8,6 * 4)
– 15,25% = 29,15 тыс. руб. - сумма приобретенных раскройных столов
(80*4,5) –
15,25% = 305,1 тыс. руб. - сумма приобретенных стульев
9,6 – 15,25% = 8,14 тыс. руб. - стоимость
программ без НДС.
1066,38 + 966 + 140,34 + 29,15 +305,1 + 8,14
+25000 = 27515,11 - общая сумма расходов организации.
33207,52 + 537,50 – 27515,11 = 6229,91- налоговая
база.
6229,91 * 24% = 1,495,18 тыс. руб. - налог на
прибыль.
Задание 3
Исчислить налог на доходы гр. Воробьевой А.Р.
за 2005 год, если имеются сведения:
Она является матерью-одиночкой, имеет 2-х
несовершеннолетних детей.
Зарплата в месяц составляет 4500 руб., в
августе оказана материальная помощь на одежду для детей- 4000 руб. Работает в
фирме с июня 2005 года. Справка с прежнего места работы о полученных доходах не
представлена.
Решение:
п.28. ст.217 НК РФ установлено, что суммы единовременной материальной
помощи 2000 руб.) не подлежат налогообложению.
Так как справка с предыдущего места работы не предоставлена, то в
соответствии с разъяснениями Министерства по налогам и сборам стандартные
налоговые вычеты не предоставляются.
Сумма налога ставит:
(4500 – 2 000) * 13% = 325 руб.
Список
литературы
1.
Кударь Г.В.Себестоимость для
целей налогообложения в 2002 г. – М.: Бератор –
Пресс, 2002г.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
31.07.2003г.
3.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб.
для ВУЗов. – М.: БЕК, 2004г.
4.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
15.10.2002г.
5.
Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение:
Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.