Содержание
Вопрос 28 Расчеты пластиковыми
картами. 3
Задача № 28. 14
Список литературы.. 18
Вопрос 28
Расчеты пластиковыми картами
Более
усовершенствованная форма расчета в наше время – платежным документом. Роль
платежного документа выполняет пластиковая карта. Она предоставляет ее
владельцу возможность безналично оплачивать товар, получать намеченные средства
в банке.
Права лиц,
осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со
счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов,
предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими
правилами и договором банковского счета.
Клиент может
дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию
третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств
перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них
в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении
соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его
предъявление.
Договором может
быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами,
находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с
использованием в них аналогов собственноручной подписи (пункт 2 статьи 160),
кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано
уполномоченным на это лицом.
Развитие
электронных банковских услуг обусловило необходимость на уровне ГК решить
проблему подписи клиента при осуществлении электронных платежей. Способ
идентификации клиента в целях защиты от несанкционированного доступа зависит от
средства платежа [1].
При расчетах
пластиковыми картами используется ПИН (персональный идентификационный номер),
который владелец карты должен ввести при помещении карты в терминал,
считывающее устройство которого проверяет ее подлинность и платежеспособность.
Факт составления
и подписания электронного платежного документа от имени кредитной организации
или клиента кредитной организации подтверждается АСП (аналог собственноручной
подписи), правовой режим которого устанавливается Временным положением ЦБ РФ от
10 февраля 1998 г.
N 17-П "О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов,
подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных
расчетов кредитными организациями".
Право
использования АСП участником документооборота (кредитной организацией либо
клиентом кредитной организации) возникает с момента регистрации Администрацией
средств проверки правильности АСП и уведомления об этом других участников.
Создание Администрации обязательно при наличии более двух участников
документооборота. Функции Администрации выполняет либо организация, с которой
участники документооборота заключили договор, либо один из участников, на
которого возложено их выполнение многосторонним договором между участниками.
При отсутствии Администрации данное право возникает в порядке и на условиях,
определяемых двусторонним договором между участниками.
Видом аналога
собственноручной подписи является ЭЦП (электронная цифровая подпись),
используемая при осуществлении расчетов электронными документами через
расчетную сеть Банка России между учреждениями Банка России и кредитными
организациями, филиалами кредитных организаций и другими клиентами Банка России
(Временное положение ЦБ РФ от 12 марта 1998 г. N 20-П в ред. указания ЦБ РФ от 28
апреля 1999 г.
N 551-У).
Банковские карты
- относительно новый для финансовой системы Российской Федерации инструмент
безналичных расчетов и средство получения кредита. Тем не менее, на сегодняшний
день выпуск в обращение и обслуживание банковских карт - одно из приоритетных
направлений деятельности кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации. Правовое регулирование названной деятельности налоговым и банковским
законодательством только формируется. В связи с этим весьма актуально
устранение существующих пробелов в правовой базе, а также совершенствование
отраслей законодательства, регулирующих отношения между участниками расчетов с
использованием банковских карт, и в первую очередь налогового законодательства.
В Российской
Федерации общие правила проведения расчетов с использованием банковских карт
установлены подзаконными актами Банка России (Положение ЦБ РФ от 09.04.1998 г.
N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и
осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" [2]).
В операциях с
банковскими картами участвуют организации (процессинговые компании; расчетные
агенты; банки - эмитенты; банки - эквайеры; юридические лица, осуществляющие итоговый
процессинг и физические лица (клиенты), правоотношения между которыми строятся
на договорной основе.
Процессинговая
компания - юридическое лицо, обеспечивающее технологическое взаимодействие
участников расчетов с использованием банковских карт.
Расчетный агент
- кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между участниками
расчетов по операциям с использованием банковских карт.
Банки - эмитенты
- кредитные организации, осуществляющие выпуск банковских карт.
Банки - эквайеры
- кредитные организации, осуществляющие эквайринг [3].
Юридическое
лицо, осуществляющее итоговый процессинг, частично выполняет функции
процессинговой компании по поручению последней.
Основной
недостаток называвшихся выше актов налогового законодательства применительно к
операциям с использованием банковских карт - отсутствие ясности в вопросе,
являются ли плательщиками НДС кредитные организации (расчетный агент, банк -
эмитент и банк - эквайер). Единого мнения по этому вопросу среди специалистов
нет. При разрешении в будущем данной коллизии законодателю необходимо учесть,
что в соответствии с подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона об НДС к числу
освобождаемых от НДС были отнесены банковские операции (за исключением
инкассирования). Это позволило ряду авторов указывать на освобождение от НДС
деятельности по "осуществлению расчетов пластиковыми карточками и...
выдаче пластиковых карточек" [4].
Другие авторы, в том числе сотрудники налоговых органов, полагают, что
"дополнительная плата, взимаемая банком с клиентов за изготовление
пластиковых карт, должна включаться в оборот, облагаемый НДС" [5].
Существует также мнение, что освобождение от НДС на операции с банковскими
картами вообще не распространяется [6].
С развитием
рынка финансовых услуг одной из сфер интересов преступного мира стали
безналичные расчеты, осуществляемые с использованием пластиковых платежных
средств. При этом именно банковские карты, активность обращения которых с
каждым годом увеличивается, все чаще становятся предметом определенного рода
преступлений, выступая как в качестве непосредственно предмета преступления в
уголовно-правовом значении, так и в качестве средства совершения преступления.
Под банковскими
картами в соответствии с пунктом 3.1 Положения ЦБР от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О
порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления
расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" понимаются
кредитная и расчетная карты.
В России
материальный ущерб от изготовления и сбыта поддельных кредитных либо расчетных
карт в 2002 году составил 359 тыс. рублей и вырос по итогам 2004 года до 43511
тыс. рублей [7].
Недостаточное
внимание к правилам безопасности при осуществлении расчетов, слабый
информационный уровень пользователей и отсутствие законодательной базы,
регулирующей отношения в сфере обращения банковских карт, на первых порах существенно
облегчали совершение преступлений в этой области. С течением времени данные
обстоятельства изменились: активно разрабатываются и используются средства
зашиты банковских карт от подделок, держатели карт с должным вниманием
относятся к их использованию, законодательство многих стран, в числе которых и
Россия, дополнено соответствующими нормами, устанавливающими ответственность за
преступления в сфере выпуска и обращения поддельных пластиковых карт.
В УК РФ включена
статья 187, определившая в качестве преступления изготовление в целях сбыта или
сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, не
являющихся ценными бумагами. Однако, как показывает практика, раскрытие и
расследование таких преступлений вызывает определенные затруднения, которые
связаны как с высоким уровнем их латентности, так и с многочисленными
проблемами, возникающими при сборе доказательств и квалификации действий
преступников.
Законодатель,
используя понятие "платежная карта", к сожалению, не дает ему определения.
В пункте 5.3
Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением содержится самое упрощенное описание расчетов,
осуществляемых посредством кредитных карточек.
Кредитная
карточка - пластиковый прямоугольник с магнитной полосой, которая вмещает
данные, необходимые для расчетов за товар.
При покупке
товара кредитная карточка вставляется в щель кассовой машины системного
кассового терминала, имеющего связь с банком, по каналу связи сообщается номер
счета владельца кредитной карточки, подтверждается его платежеспособность и
дается команда на списание со счета указанной суммы (стоимости покупки или
услуги). После чего карточка возвращается владельцу. При вводе кредитной
карточки в машину набирается личный код, известный только владельцу.
В части второй
Налогового кодекса РФ используются такие понятия, как "банковская
карта" (подп. 4 п. 3 ст. 149), "платежная карта" (подп. 2 п. 2
ст. 290), "пластиковая карточка" (подп. 8 п. 2 ст. 291),
"расчетная карта", "кредитная карта" (ст. 349, такие же
понятия использованы и в ст. 187 Уголовного кодекса РФ). В пункте 2 ст. 3 ранее
действовавшего Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" [8] использовалось
понятие "кредитная карточка". Представляется, что под платежной
картой следует понимать карту, использование которой позволяет осуществлять
расчеты за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Требования Банка
России к кредитным организациям по эмиссии ими банковских карт, правилам
осуществления расчетов и порядок учета кредитными организациями операций,
совершаемых с использованием банковских карт, установлены упоминавшимся выше
Положением Банка России от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии
кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям,
совершаемым с их использованием" (действует в части, не противоречащей
указанию Банка России от 9 апреля 1999 г. N 536-У "Об изменении порядка
распространения кредитными организациями платежных карт и предоплаченных
финансовых продуктов" [9]).
В целях
названного Положения понятие "банковская карта (карта)" определено
как средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за
счет клиента. Банковская карта, которая позволяет ее держателю проводить
операции по счету юридического лица, обозначена как "корпоративная
карта".
Осуществление
операций с использованием банковских карт должно быть предусмотрено договором,
заключенным физическим или юридическим лицом (клиентом) с кредитной
организацией-эмитентом. В Положении упоминаются некоторые виды договоров,
которые могут предусматривать осуществление операций с использованием
банковских карт, - банковский счет, банковский вклад, кредитный договор.
Договор банковского счета регулируется положениями гл. 45 Гражданского кодекса
РФ, договор банковского вклада - гл. 44 ГК РФ, кредитный договор - § 2 гл. 42
ГК РФ.
Участниками
расчетов с использованием банковских карт являются расчетные агенты, эмитенты и
эквайреры. Расчетным агентом является кредитная организация, осуществляющая
взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием
банковских карт; эмитентом - кредитная организация (филиал), осуществляющая
эмиссию банковских карт; эквайрером - кредитная организация, осуществляющая
эквайринг, т.е. деятельность, включающую в себя осуществление расчетов с
предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием
банковских карт, и осуществление операций по выдаче наличных денежных средств
держателям банковских карт, не являющимися клиентами данной кредитной
организации. Эквайрер подписывает с реализующими товары (услуги) организацией
или индивидуальным предпринимателем соглашение, согласно которому организация
или индивидуальный предприниматель несет обязательства по приему документов,
составленных с использованием банковских карт, в качестве оплаты за
предоставляемые товары (услуги).
В пункте 2.2.5
Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и
отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10
июля 1996 г.
N 1-794/32-5 [10], порядок расчетов за
товары, проданные в кредит, по кредитным картам описан следующим образом.
Покупатель предварительно заключает договор на обслуживание с кредитной фирмой
и получает от нее пластиковую карту, которую использует при покупках. Эмитенты
кредитных карт (компании и банки) заключают с торговыми организациями договор о
продаже товаров владельцам кредитных карт. В договоре указываются порядок авторизации
карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия
расчетов за товары и др. К договору прилагается инструкция о порядке
обслуживания владельцев кредитных карт. Авторизация карт, предъявленных в
оплату товаров, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту
(по телефону, компьютерным сетям и т.д.).
Согласно п. 3.1
Положения Банка России от 9 апреля 1998 г. N 23-П физическим лицам (как
резидентам, так и нерезидентам) эмитент может выдавать банковские карты следующих
типов:
расчетная карта
- банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете,
использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям
договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами,
находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного
эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных
средств;
кредитная карта
- банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты,
согласно условиям договора с эмитентом, осуществлять операции в размере
предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита,
установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных
денежных средств.
В пункте 3.2
Положения определено, что юридическим лицам эмитент может выдавать банковские
карты следующих типов:
расчетная
корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет
держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными
средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного
лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с
клиентом, согласно перечню разрешенных операций;
кредитная
корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю,
уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере
предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита,
установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом,
согласно перечню разрешенных операций.
Кредитные
организации - резиденты могут распространять (продавать) карты и предоплаченные
финансовые продукты других эмитентов (American Express, Diners Club, Visa
Travel Money, VISA CASH, Mondex, чеков и аналогичных им), позволяющих
производить оплату товаров (услуг) и/или получение наличных денежных средств.
Согласно п. 2
раздела II Порядка составления и представления отчета "Сведения о
деятельности кредитных организаций (филиалов) в части расчетов с использованием
банковских и платежных карт" (форма N 250) (приложение 1 к указаниям Банка
России от 24 октября 1997 г.
N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными
организациями в Центральный банк Российской Федерации" [11] в
ред. от 23 марта 2001 г.
N 935-У [12]) под платежной картой понимается
средство для совершения сделок, расчеты по которым производятся в соответствии
с условиями договора между эмитентом платежных карт и лицом, их использующим.
Там же указано, что банковская карта - это вид платежной карты, эмитентом
которой является кредитная организация. Предавторизованная карта - карта (с
микропроцессором), обладающая способностью хранить и в зависимости от
совершенных с ее использованием сделок динамически изменять информацию о сумме
денежных средств, в пределах которой эмитент принимает на себя обязательство по
оплате совершенных с использованием данной карты сделок.
Одной из
наиболее дискуссионных проблем в юридической литературе в настоящее время
является вопрос о правовой природе безналичных денежных средств. Однако, как
нам представляется, за пределами рассмотрения большинства исследований остаются
общеправовые и налогово-правовые проблемы определения статуса безналичных
денежных средств, выраженных в электронной форме. Между тем актуальность
поднимаемого нами вопроса обусловлена как темпами процесса компьютеризации в
банковской и финансовой сферах, так и социальной значимостью финансовых услуг,
осуществляемых в электронной форме.
На сегодняшний
день системы международных и межбанковских безналичных расчетов повсеместно
обслуживаются электронными терминалами и специальным оборудованием. Это
позволяет в минимальную единицу времени передавать максимум единиц информации
не только в пределах одного федерального округа (региона), государства, но и в
транснациональных масштабах.
Российские банки
уже перевели систему безналичных расчетов в электронный формат. Как и их
зарубежные партнеры, российские финансовые институты предлагают своим клиентам
разнообразные банковские услуги, осуществляемые с использованием компьютерных и
телекоммуникационных сетей. Объективно существующее единое глобальное
информационное пространство (в том числе Интернет и иные специальные
(локальные) компьютерные сети) активно используется для осуществления
электронных финансовых услуг обеспечения современной экономической деятельности
хозяйствующих субъектов (организаций и индивидуальных предпринимателей -
налоговых резидентов Российской Федерации). Вместе с тем действующее российское
законодательство не содержит упоминания об электронных деньгах и поэтому,
естественно, не содержит легального определения этого понятия. Не
рассматривается оно и доктриной финансового права. До сих пор в Российской
Федерации термин "электронные деньги" используется лишь в
экономических и публицистических работах, а значимые научные исследования
настоящей проблематики в российской юридической науке практически не
проводятся.
На сегодняшний
день на рынке электронных банковских услуг, предоставляемых с использованием
Интернета, одновременно представлены несколько вариантов электронных денег, работающих
по схожим стандартам. Технологически упрощая, можно сказать, что современные
электронные деньги представляют собой определенную последовательность цифр,
символизирующих (заменяющих) банкноты и монеты. С их помощью можно приобретать
товары (услуги) в режиме реального времени с использованием ИУУБС (как-то:
компьютер, подключенный к сети Интернет, Мондекс - телефон (Интернет -
банкинг), мобильный телефон, поддерживающий стандарт WAP (мобильный банкинг),
банковские пластиковые карты (карточные электронные банковские услуги или
карточный банкинг)).
По прогнозам
специалистов, в перспективе, в случае определенного развития ситуации,
электронные деньги могут потеснить, а затем и частично вытеснить денежные
знаки, материально зафиксированные в традиционных формах. При этом еще в
сентябре 1997 г.
помощник председателя совета директоров шотландского Royal Bank Дж. Пенн так
оценил перспективы конкурентной борьбы банковских учреждений с небанковскими
компаниями в сфере электронных финансовых услуг: "У банков осталось менее
пяти лет, чтобы выйти на рынок с надежным продуктом в виде электронных денег до
того, как это сделают другие компании - не банки. Цена данного рынка
чрезвычайно велика.
Поскольку Интернет не знает границ,
компания, первой застолбившая за собой стандарт электронных денег, получит
прямой доступ к миллионам потребителей и бизнесменов во всем мире. При этом
первый шаг на пути к внедрению электронных денег - приучить потребителей
использовать банковские карты для оплаты покупок, осуществленных с использованием
сети Интернет" [13].
Задача № 28
ЗАО «Светлое» решило
открыть валютный счет для расчета с иностранными поставщиками.
Дайте понятие валютных
операций.
Назовите виды валютных
счетов.
Назовите правила работы с
видом валютного счета, который будет открыт ЗАО «Светлое»?
Решение
Закон РФ «О
валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относит
операции, связанные с переходом права
собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе опреации, связанные
с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных
документов в иностранной валюте, а также ввоз, вывоз и пересылка в РФ и из РФ валютных ценностей,
осуществление международных денежных переводов.
Валютные
операции:
а) приобретение
резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных
ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в
качестве средства платежа;
б) приобретение
резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом
в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей,
валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а
также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и
внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
в) приобретение
нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента
валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на
законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты
Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
г) ввоз на
таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории
Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и
внутренних ценных бумаг;
д) перевод
иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных
бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет
того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого
на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами
территории Российской Федерации;
е) перевод
нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со
счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет
(раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.
Согласно ИНСТРУКЦИИ от 7 июня 2004 г. N 116-И «О ВИДАХ
СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ» (в ред. Указания ЦБ РФ от
16.12.2004 N 1529-У):
2.1. Уполномоченные
банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в
иностранной валюте:
2.1.1. Счет
"Ф" (далее - специальный банковский счет "Ф") (код счета
11) - открывается физическому лицу - резиденту для расчетов и переводов при предоставлении
нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и
займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в
пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные
с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными
бумагами).
2.1.2. Счет
"Р1" (далее - специальный банковский счет "Р1") (код счета
12) - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю
и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в
иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной
валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций,
являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент,
владелец счета "Р1", от выдачи резидентом, владельцем счета
"Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для
привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних
ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо,
указанном в подпункте 3.2.3 пункта 3.2 данной Инструкции, включая расчеты и
переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на
специальном разделе счета депо, указанном в подпункте 3.2.3 пункта 3.2
настоящей Инструкции (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами, которые
не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в подпункте 3.2.3
пункта 3.2 настоящей Инструкции).
2.1.3. Счет
"Р2" (далее - специальный банковский счет "Р2") (код счета
13) - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю
и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту
займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных
бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг
(прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу
нерезидента внешних ценных бумаг (за исключением внешних ценных бумаг,
указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции), включая расчеты и
переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (за исключением внешних
ценных бумаг, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции)
(прав, удостоверенных внешними ценными бумагами (за исключением внешних ценных
бумаг, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции)).
2.2. Резиденты
осуществляют валютные операции с нерезидентами, не указанные в пункте 2.1
настоящей Инструкции, без использования специальных счетов.
2.3. Расчеты и
переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от
нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или
договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет,
осуществляются резидентами без использования специальных счетов.
2.4. Расчеты и
переводы между физическими лицами - резидентами и нерезидентами, связанные с
приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг, на сумму до 150 000 долларов
США в течение календарного года осуществляются физическими лицами - резидентами
без использования специальных счетов.
ЗАО «Светлое»
является резидентом. Для ЗАО «Светлое» будет открыт текущий валютный счет для производства расчетов в иностранной
валюте с поставщиками. Данный счет открывается только в кредитной организации,
имеющей лицензию (внутреннюю, генеральную, разовую). Банк при этом выполняет
функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов в иностранной
валюте.
Список
литературы
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1, 2). –
М.: ИНФРА-М, 1998. – 430 с.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1.
Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель /под ред. О. М. Козарь, А.
Л. Маковского, С. А. Хохлова. – М.: Спарк, 1996. – 704 с.
3. Закон РФ от 09. 10. 92 № 3615 – 1 «О
валютном регулировании и валютном контроле». Изменения и дополнения в ред. от
30.12.01 // Российская газета. 04. 11.96. № 240. С учетом проекта № 280532 – 3.
4. Вестник Банка России. 2000. N 33 -
34.
5. Вестник Банка России. 1999. N 23.
6. Вестник Банка России. 1998. 15 апр. N
23.
7. Дегтярь Н.П., Никулина Л.М. Особенности
уплаты НДС // Российский налоговый курьер. 2003. N 2, ноябрь.
8. Ершова И. В., Иванова Т. М.
Предпринимательское право: Учебное пособие. – М.: Юриспруденция, 2004. – 570 с.
9. Купун С.П. Пластиковые карточки
российских платежных систем. Кр.: ОБС-Пресс. 2003. – 380 с.
10.
Минаев
Б.А. Особенности обложения НДС // Налоговый вестник. 2003. N 2.
11.
Предпринимательское
право: Учебник для вузов/ Под. ред. Н. М. Коршунова, Н. Д. Эриашвили. – М.:
ЮНИТИ, 2003. – 654 с.
12.
Российский
налоговый курьер. 1999. N 12.
13.
СЗ
РФ. 1998. N 31. Ст. 3826.
14.
Финансовое
право: Учебник. Под ред. Химичевой Н. И. – М.:БЕК, 2002. – 540 с.
15.
Фролов
И. В. Финансовое право России: Курс лекций для вузов. – Новосибирск: Сибирь, -
2002. – 296 с.
16.
Эбзеев
Б.Б. Гражданский оборот: понятие и юридическая природа // Государство и право.
2004. N 2.
[1] Ст. 847 ГК РФ (часть 1, 2). – М.:
ИНФРА-М, 1998. – 430 с.
[2] Вестник Банка России. 1998. 15
апр. N 23. С. 5.
[3] Ершова И. В., Иванова Т.
М. Предпринимательское право: Учебное пособие. – М.: Юриспруденция, 2004. С.
343.
[4] Минаев Б.А. Особенности обложения
НДС // Налоговый вестник. 2003. N 2. С. 47.
[5] Дегтярь Н.П., Никулина Л.М.
Особенности уплаты НДС // Российский налоговый курьер. 2003. N 2, ноябрь. С.
57.
[6] Купун С.П. Пластиковые
карточки российских платежных систем. Кр.: ОБС-Пресс. 2003. С. 106.
[7] По данным ГИЦ МВД России.
[8] СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3826.
[9] Вестник Банка России. 1999. N 23.
[10] Российский налоговый курьер.
1999. N 12.
[11] Вестник Банка России. 2000. N 33
- 34.
[12] Там же. 2001. N 20 - 21.
[13] Финансовое право:
Учебник. Под ред. Химичевой Н. И. – М.:БЕК, 2002. С. 123.