ЗАДАЧА

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Номер счета	Наименование счетов	Сумма (руб.)
1	2	3
01	Основные средства	3520000,00
02	Амортизация основных средств	80000,00
10	Материалы в том числе	615000,00
	(отклонение от стоимости мат. ценностей)	15000,00
43	Готовая продукция	1120000,00
Учетная цена	1000000,00
46	Незавершенка (в том числе по А)	450000,00
Незавершенка (в том числе по В)	300000,00
50	Касса	8000,00
51	Расчетные счета	2500000,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	590000,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1062000,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	300000,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-
68	Расчеты по налогам и сборам	450000,00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	252000,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	609000,00
80	Уставный капитал	6984000,00
96	Резервы предстоящих расходов	360000,00
97	Расходы будущих периодов ,	50000,00
Итого:		19250000,00

Баланс на 1 декабря 200_ г.

Актив	Пассив
№ счета	Наименование счета	Сумма	№ счета	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	3520	02	Амортизация основных средств	80
10	Материалы	615	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	590
43	Готовая продукция	1120	66	Расчеты по краткосроч. кредитам и займам	300
46	Выполненные этапы по незавершенным работам	750	68	Расчеты по налогам и сборам	450
50	Касса	8	69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	252
51	Расчетный счет	2500	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	609
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1062	80	Уставный капитал	6984
97	Расходы будущих периодов	50	96	Резервы предстоящих расходов	360
Итого:	9625	Итого:	9625

Журнал регистрации хозяйственных операций

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Получен счет от поставщиков за материалы:

Стоимость материалов

Транспортно-заготовительные расходы

Итого:

НДС (18%)

Оплачен счет поставщиков с расчетного счета

900000,00

30000,00

930000,00

167400,00

1097400,00

Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков по учетной цене (согласно справки бухгалтерии)

900000,00

Отражается сумма отклонения в стоимости материалов (согласно справки бухгалтерии)

30000,00

На основании лимитных карт и требований отпущены и израсходованы по учетным ценам материалы:

На изделие А

На изделие Б

На обслуживание оборудования

На цеховые нужды (общепроизводственные)

На нужды управления (общепроизводственные)

итого

600000,00

400000,00

9000,00

15000,00

6000,00

1030000,00

Списывается на основании расчета бухгалтерии отклонения от стоимости материалов

На изделие А

На изделие Б

На обслуживание оборудования

На цеховые нужды

На нужды управления

итого

18000,00

12000,00

270,00

450,00

180,00

30900,00

Получен счет поставщика за производственное оборудование:

Стоимость оборудования

НДС (18%)

Итого:

200000,00

36000,00

326000,00

Доставка оборудования согласно счету:

Стоимость услуги по доставке

НДС (18%)

Итого:

5000,00

900,00

5900,00

Получен счет за доведение оборудования до рабочего состояния:

Стоимость работ

НДС (18%)

Итого:

45000,00

8100,00

53100,00

Продолжение таблицы

9	Согласно акту приемки оборудования введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости	250000,00	07	08
10	Получена долгосрочная ссуда на расчетный счет	1500000,00	51	66
11	Оплачены счета с расчетного счета: за оборудование за доставку оборудования • за наладку оборудования итого:	236000,00 5900,00 53100,00 295000,00	44 91 07	51 51 51
12	Начислена амортизация основных средств (ведомость амортизации) производственного оборудования . на основные средства цехового назначения на основные средства управленческого назначения итого:	60000,00 15000,00 5000,00 80000,00	20 10 10	10 25 26
13	На основании акта списано ненужное оборудование Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость	400000,00 320000,00 80000,00	10 01 10	08 02 10
14	По договору купли-продажи реализованы ненужные основные средства : Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость Задолженность покупателей НДС с выручки (18%)	600000,00 230000,00 370000,00 472000,00 72000,00	01 01 01 01 19	08 02 01 60 68
15	Получен счет поставщика за проведенный капитальный ремонт в офисе (в управлении): Стоимость ремонта НДС (18%) Итого	300000,00 54000,00 354000,00	76 19	10 68
16	Оплачен счет за капитальный ремонт офиса	354000,00	10	76
17	Согласно Приказу директора стоимость ремонта списывается в течение 6 месяцев К списанию в текущем месяце	50000,00	76	10
18	Получено в текущую аренду оборудование со сроком до 12 месяцев с ежемесячной арендной платой Стоимость арендуемого имущества Сумма начисленной арендной платы НДС (18%) Перечислена арендная плата с расчетного счета	500000,00 20000,00 3600,00 23600,00	01 50 19 60	01 01 68 51

Продолжение таблицы

19	Согласно расчетных ведомостей начислена зарплата По производству изделия А По производству изделия Б Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу цехов Персоналу управления Итого:	300000,00 200000,00 70000,00 40000,00 90000,00 700000,00	70 70 70 70 70	20 20 25 20 26
20	Начислен ЕСН и ФСНС от зарплаты По производству изделия А По производству изделия Б Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу цехов Персоналу управления Итого	108000,00 72000,00 25200,00 14400,00 32400,00 252000,00	20 20 25 20 26	69 69 69 69 69
21	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	11000,00	51	70
22	Начислен НДФЛ от зарплаты (13%)	91000,00	69	70
23	Удержано по исполнительным листам	8000,00	70	28
24	Совершено перечисление с фонда оплаты труда НДФЛ ЕСН и ФСНС Итого:	541000,00 504000,00 1045000,00	69 69 69	70 70 70
25	Согласно выписки банка поступили денежные средства за реализованную продукцию В том числе продукция НДС (18%)	944000,00 800000,00 144000,00	50 51 19	56 43 68
26	Оприходованы в кассу взносы родителей на содержание детей в ДДУ	36000,00	51	70
27	Поступило с расчетного счета на зарплату	1200000,00	50	51
28	Выдана зарплата из кассы	1177000,00	70	50
29	Депонированная неполученная в срок зарплата	44000,00	70	76
30	инкассированы денежные средства	60000,00		51
31	Перечислено с расчетного счета банку в погашение краткосрочной ссуды	300000,00	51	66
32	Начислены % по краткосрочной ссуде банку	15000,00	51	66
33	Перечислены % по краткосрочной ссуде банку	15000,00	66	51
34	Получен авансовый отчет по командировочным расходам: списано по отчету на управленческие расходы НДС	12000,00 2000,00	91 19	51 68
35	Получены счета от Энергосбыта за электроэнергию: по производству изделия А по производству изделия Б итого: на производственное оборудование . на освещение цеха на освещение здания управления итого: НДС (18%)	9000,00 6000,00 15000,00 1000,00 3000,00 1000,00 20000,00 3600,00	25 25 20 20 25 19	60 60 60 60 60 68
36	Перечислено с расчетного счета энергосбыту	23600,00	60	51
37	В конце месяца списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования на изделие А на изделие Б	111282,00 74188,00	44 44	10 10
38	Списаны цеховые общепроизводственные расходы на изделие А на изделие Б	52710,00 35140,00	91 91	25 25
39	Списаны общехозяйственные расходы на изделие А , на изделие Б	117948,00 78632,00	91 91	23 23
40	Оприходована на склад готовая продукция по . фактической себестоимости на изделие А на изделие Б	1448940,00 965960,00	91 91	20 20
41	Отгружена продукция покупателям по рыночной цене	4950000,00	60	43
42	Начислен НДС с объема продаж	755085,0	19	68
43	Списывается себестоимость реализованной покупателям продукции/учетная 2 400 000-00	30670461,00	60	44
44	Получен счет транспортной организации по доставке продукции покупателям	45000,00	15	60
45	Списаны расходы на продажу продукции	45000,00	44	43
46	Определить финансовый результат от продажи продукции	1082869,00	90	99
47	Поступили средства от дебиторов на расчетный счет, ранее списанные на убытки	59000,00	51	76
48	Принят к зачету НДС из бюджета за товары, работы, услуги	275600,00	69	19
49	Перечислена задолженность бюджету по НДС	551485,00	19	69
50	Начислены местные налоги	12000,00	69	68
51	Определить сальдо доходов и расходов	18000,00	90/9	99
52	Начислен налог на прибыль	274769,00	99	68
53	Определить нераспределенную прибыль	790100,00		99

Бухгалтерская справка

«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.»

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма
1	2	3	4
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Х г.		4035.038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: -стоимость СМР -затраты по обслуживанию долгосрочного кредита -расходы на регистрацию права собственности Итого:		4980.000 135.762 25.200 5 140.962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения		9176.000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли – продажи		103.400
2	Стоимость монтажных работ		4.000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги		8.300
4	Суммы, уплаченные организациям за доставку оборудования		7.300
5	Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию		120.000

Бухгалтерская справка

«Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены марта 200Х г.»

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости (счет 16)
1 2	Остатки на начало месяца Поступило материалов и оплачено расходов за месяц	896.910	76.576
981.015	148.755
3 4	Итого с остатком Процент отклонений в стоимости материалов	1877.925	225.331
	12%
5	Расход материалов за месяц и относящиеся к ним сумма отклонений	1220900	153576
6 7 8 9 10 11	В том числе: -на основное производство -на обслуживание основного производства -во вспомогательные производства -на нужды управления -на упаковку и транспортировку продукции -продажи материалов	511.920	61.430
294.354	35.322
185.872	22.305
146.374	17.565
82.380	9.886
58.900	7.068
12 13	Остатки на конец месяца Итого расхода вместе с остатком на конец месяца	598.125
1877.925	225.331

Расшифровки к расчетам отдельных операций:

Порядок расчета отклонений, относящихся к отпущенным в производство материалам

Коткл = (ост.по сч.16 на начало месяца) + (дебетовый оборот по сч.16) / (ост.по сч.10 на начало месяца) + (дебетовый оборот по сч.10) = 11,030+10,000 / 97,000+60,000 = 21,030 / 157,000 = 0,13

Коткл к операции 13.1= 47,000 х 0,13 = 6,110

Коткл к операции 13.2= 54,000 х 0,13 = 7,020

Коткл к операции 13.3= 5,000 х 0,13 = 0,650

Коткл к операции 13.4= 2,000 х 0,13 = 0,260

Таблица распределения общепроизводственных расходов

№ п/п	Вид продукции	Оборот по Д25	З/п производ. рабочих	Распр.суммы
1	2	3	4	5
2	«А»	32,210	15,000	2,147
3	«Б»	27,000	1,193
Итого:	32,210	42,000	76,690

Краспр = Итог по столбцу 3 / Итог по столбцу 4 = 32.210 / 42,000 = 0,76

Краспр. «А» = 0,76 х 15,000 = 11,504

Краспр. «Б» = 0,76 х 27,000 = 20,706

Расчет НДС,

подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

-по приобретенным материалам

-по приобретенным услугам

-по приобретенным основным средствам

-по приобретенным нематериальным активам

-по введенным в эксплуатацию основным средствам

202.419

24.120

21.600

2.232

900.936

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1151.307

Бухгалтерская справка

«Расчет финансового результата от прочих видов деятельности»

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат (+,-)
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: -основных средств -нематериальных активов -материалов	67.378 64.664 80.055	78.305 59.064 65.968	-10.927 +5.600 +14.087
2	Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)	-	-	-
3	Отчисления в оценочные резервы		5.978 71.210	-5.978
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке	60.000		+60.000
5	Итого:	272.097	261.981	10.116

Бухгалтерская справка

«Расчет налога на прибыль»

№ п/п	Показатели расчета	Для целей бухгалтерского учета	Для определения налогооблагаемой базы	Разницы отчетного периода
1	Превышение фактических расходов на расходами, принятыми для целей налогообложения	11.000 24.740	9.000 21.740	+2.000 +3.000
2	Применение разных способов расчета амортизации	87.600	90.000	-2.400
3	Излишне уплаченный налог, принятый к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли	38.700		-38.700
4	Прибыль от продаж	870.442
5	Прибыль от прочих видов деятельности	10.116
6	Бухгалтерская прибыль до налогообложения	880.558	24%	211.334
7	Увеличение прибыли, всего в т.ч.: постоянные разницы налогооблагаемые разницы			1.200
8	Уменьшение прибыли на вычитаемую разницу			-576
9	Постоянное налоговое обязательство			1.200
10	Отложенный налоговый актив			-
11	Отложенное налоговое обязательство			-576
12	Текущий налог на прибыль			211.958

Оборотно – сальдовая ведомость

*№ счета*	*Сальдо на начало месяца*	*Обороты за месяц*	*Сальдо на конец месяца*
*дебет*	*кредит*	*дебет*	*кредит*	*дебет*	*кредит*
01	17 176,809		9 341,770	162,750	26 355,829
02		10 623,700	9,150	87,600		10 702,150
03	470,301		508,179		978,480
04	637,500		12,400	69,820	580,080
05		191,250	12,130	17,850		196,970
07	17,180				17,180
08	4 543,217		5 273,362	9 816,579	0,000
09	11,800				11,800
10	896,910		984,515	1 279,800	601,625
14		10,870		5,980		16,850
15			1 129,770	1 129,770
16		76,576	148,755	153,576		81,397
19	161,445		1 151,307	234,351	1 078,401
20	1 973,509		2 449,473	3 506,472	916,510
23			558,000	558,000
25			691,780	691,780
26			485,658	485,658
28			2,972	2,972
40			3 500,000	4 900,000		1 400,000
43	3 174,000		4 200,000	5 974,000	1 400,000
44			240,000	240,000
50	9,800		2 285,500	2 287,000	8,300
51	269,844		10 702,164	9 881,472	1 090,536
52	1 753,940				1 753,940
57	57,760				57,760
58	2 111,120				2 111,120
59		336,000				336,000
60		858,355	7 242,319	7 358,185		974,221
62	1 245,813		8 318,815	9 494,577	70,051
66		579,600	19,000	256,220		816,820
67		8 129,500	150,762	135,762		8 114,500
68		618,300	760,677	1 798,236		1 655,859
69		208,610	235,170	406,332		379,772
70		579,473	824,760	1 155,260		909,973
71	4,300		23,000	27,300
73		54,544	902,971	903,371		54,944
75
76	17,846	581,100	294,455	272,787	312,301	853,887
77			90,000		90,000
80		5 900,000				5 900,000
81	1 113,000		900,000	900,000	1 113,000
82		2 385,000				2 385,000
83		2 519,480				2 519,480
84		1 980,000	1 400,000			580,000

*№ счета*	*Сальдо на начало месяца*	*Обороты за месяц*	*Сальдо на конец месяца*
*дебет*	*кредит*	*дебет*	*кредит*	*дебет*	*кредит*
90			9 506,718	9 506,718
91			272,097	272,097
96		101,256	170,570	157,900		88,586
97	193,890				193,890
98		106,370				106,370
99			212,534	880,558		668,024
Итого:	35 839,984	35 839,984	75 010,733	75 010,733	38 740,803	38 740,803

Список литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). Статья 7. Главный бухгалтер

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н

3. Антипят В. В. Основы бухгалтерского учета (практическое пособие). Ростов н/д, Феникс, 2002.

4. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.