Содержание
1.
Журнал
хозяйственных операций
3
2.
Расчет
фактической производственной себестоимости
отгруженной и оплаченной продукции
5
3.
Расчет фактической
производственной себестоимости
отгруженной покупателями продукции в
отчетном году 6
4.
Расчет
фактической производственной себестоимости
оплаченной покупателями в отчетном году
отгруженной
им продукции 7
5.
Разноска по
счетам
8
6.
Оборотный баланс
11
7.
Расчет чистых
активов по ОАО «НПЗ»
12
8.
Список
литературы
13
Приложения
Ф.№1,2,3,4,5
1. Основным видом
уставной деятельности ОАО «НПЗ» является переработка сырой нефти, выработка
нефтепродуктов и их реализация.
За
отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:
Таблица.1
Журнал хозяйственных операций отчетного года ОАО «НПЗ»
Тыс.руб.
|
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма (тыс.руб)
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Оплачено по расчетному
счету за программу ЭВМ
|
346
346
|
60
08
|
51
60
|
|
2
|
Принята на баланс программа
ЭВМ
|
346
|
04
|
08
|
|
3
|
Начислена амортизация по
нематериальным активам в текущем году
|
26
|
20
|
05
|
|
4
|
За счет долгосрочного
кредита оплачивается оборудование
|
54317
54317
|
60
08
|
67
60
|
|
5
|
Принято на баланс
оборудование
|
54317
|
01
|
08
|
|
6
|
Списывается с баланса
полностью оборудование
|
35251
|
91
|
01
|
|
7
|
Начислена в отчетном году
амортизация основных средств
|
47333
|
20
|
02
|
|
8
|
Перечислен с расчетного
счета предоставленный другой организации займ
сроком более одного года
|
221
|
58
|
51
|
|
9
|
Акцептованы счета
поставщиков за сырье и материалы
|
502889
|
10
|
60
|
|
10
|
С расчетного счета оплачены
счета поставщиков
|
522104
|
60
|
51
|
|
11
|
Переданы безвозмездно
материалы другой организации
|
2889
|
91
|
10
|
|
12
|
Отпущены в производство
сырье и материалы
|
518989
|
20
|
10
|
|
13
|
Начислена оплата труда
промышленному персоналу
|
209734
|
20
|
70
|
|
14
|
Произведено начисление
единого социального налога
|
80748
|
20
|
69
|
|
15
|
Начислены отпускные за счет
ранее созданного резерва на оплату труда
|
808
|
96
|
70
|
|
16
|
Начислен единый социальный
налог на сумму начисленных отпускных
|
311
|
96
|
69
|
|
17
|
Фактическая производственная себестоимость сданной на
склад продукции
|
856830
|
43
|
20
|
|
18
|
Отгружена покупателям
готовая продукция по договорным ценам (цена реализации), в т.ч. НДС
|
1267478
211246
|
62
90
|
90
68
|
|
19
|
Списывается
производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции
|
849210
|
90
|
43
|
|
20
|
С расчетного счета оплачены
расходы на продажу
|
151418
|
44
|
51
|
|
21
|
Списываются на реализацию
расходы на продажу
|
151418
|
90
|
44
|
|
22
|
Выявлен финансовый
результата от реализации продукции
|
55604
|
90
|
99
|
|
23
|
Поступило на расчетный счет
от покупателей в оплату отгруженной им готовой продукции
|
1264477
|
51
|
62
|
|
24
|
Зачислены на расчетный счет
доходы по финансовым вложениям в ценные бумаги других организаций
|
18
|
51
|
91
|
|
25
|
Поступили на расчетный счет
суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в
убыток
|
3694
|
51
007
|
99
|
|
26
|
Начислен налог на прибыль
|
19206
|
99
|
68
|
|
27
|
Перечислено с расчетного
счета в погашение задолженности пред:
- бюджетом по налогам
- по единому социальному
налогу
|
250452
92259
|
68
69
|
51
51
|
|
28
|
Получено в банке по чекам
наличные денежные средства для выплаты заработной платы
|
239342
|
50
|
51
|
|
29
|
Выплачена из кассы з/плата
|
239342
|
70
|
50
|
|
30
|
Списывается сальдо прочих
расходов и доходов
|
34428
|
99
|
91
|
|
31
|
По окончании года произведена реформация
баланса
|
1970
|
99
|
84
|
|
|
|
|
|
Определение себестоимости
сданной на склад продукции (С/с):
С/с=Аос+Ана+З/П+Н+М
Где: Аос – амортизация основных средств
Ана – амортизация нематериальных активов
З/П –
начисленная заработная плата производственных рабочих
Н –
начисленный единый социальный налог
М –
отпущенные в производство сырье и материалы
47333+26+518989+209734+80748=856830
тыс.руб.
Таблица 2
2.Расчет фактической производственной себестоимости
отгруженной и оплаченной продукции
Тыс.руб.
|
№
|
Показатели
|
Сумма
|
|
1
|
Остаток готовой продукции
на складе на начало года (сч.43)
- по фактической
себестоимости
- по договорной цене (цене
реализации)
|
38000
58462
|
|
2
|
Выпущено из производства
готовой продукции в отчетном году
- по фактической
себестоимости
по договорной цене (цене
реализации)
|
856830
1273994
|
|
3
|
Дебиторская задолженность
покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч.62)
- по фактической
себестоимости
по договорной цене (цене
реализации)
|
104893
154133
|
|
4
|
Отгружено покупателям
продукции (возникли обязательства) в отчетном году:
- по фактической
себестоимости
- по договорной цене (цене
реализации)
в т.ч. НДС
|
849210
1267478
211246
|
|
5
|
Оплачена покупателями
готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства):
- по фактической
себестоимости
по договорной цене (цене
реализации)
|
847200
1264477
|
|
6
|
Остатки готовой продукции
на конец года:
- - по фактической
себестоимости
по договорной цене (цене
реализации)
|
64978
45620
|
|
7
|
Дебиторская задолженность покупателей на конец
года:
- по фактической себестоимости
по договорной цене (цене реализации)
|
106903
157134
|
Таблица 3
3.Расчет фактической производственной себестоимости
отгруженной покупателям продукции в отчетном году
Тыс.руб.
|
№
|
Показатели
|
В ценах реализации
(договорные)
|
Фактическая
производственная себестоимость
|
|
1
|
Готовая продукция на складе
на начало года (табл.2)
|
58462
|
38000
|
|
2
|
Выпущено из производства
готовой продукции в отчетном году (из операции 17)
|
1273994
|
856830
|
|
3
|
Итого выпущено готовой
продукции с учетом остатков ГП на начало года (п.1+п.2)
|
1332456
|
894830
|
|
4
|
Процентное отношение
фактической себестоимости ГП к ее стоимости по договорным ценам
(гр.4/гр.3*100%)
|
67%
|
|
|
5
|
Отгружено в отчетном году
покупателям готовой продукции (операции 18,19) (гр.4=гр.3*гр.4/100%)
|
1267478
|
849210
|
|
6
|
Готовая продукция на складе
на конец года (п.3-п.5)
|
64978
|
45620
|
Процентное
отношение фактической себестоимости ГП к ее стоимости по договорным ценам (ПО):
ПО=Сф/Сд*100%,
Где: Сф – фактическая себестоимость
ГП
Сд – себестоимость ГП по договорным ценам
67%=894830/1332456*100%
Расчет фактической
себестоимости отгруженной ГП (Сфо):
Сфо=Сдо*ПО,
Где: Сдо – стоимость отгруженной
покупателям ГП в договорных ценах
1267478*0,67=849210
Таблица 4
4.Расчет фактической производственной себестоимости
оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции
Тыс.руб.
|
№
|
Показатели
|
В ценах реализации
(договорные)
|
Фактическая
производственная себестоимость
|
|
1
|
Дебиторская задолженность
покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч.62)
|
154133
|
104893
|
|
2
|
Отгружено покупателям ГП в
отчетном периоде (табл.3.п5)
|
1267478
|
849210
|
|
3
|
Итого отгружено продукции с
учетом остатков дебиторской задолженности на начало года (п.1+п.2)
|
1421611
|
954103
|
|
4
|
Процентное отношение
фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к ее
стоимости по договорным ценам (из п.3) (гр.4/гр.3*100%)
|
67%
|
|
|
5
|
Поступило в оплату от
покупателей за отгруженную им продукцию (погашение обязательств) (операция
23)(гр.4=гр.3*гр4/100%)
|
1264477
|
847200
|
|
6
|
Дебиторская задолженность покупателей на
конец года (п.3-п.5)
|
157134
|
106903
|
Расчет
процентного отношения (ПОо) фактической себестоимости
отгруженной ГП с учетом ее остатков к ее стоимости по договорным ценам :
ПОо= Сфоо/Сдоо*100%,
Где: Сфоо – фактическая себестоимость отгруженной продукции с
учетом остатков
Сдоо – стоимость отгруженной продукции в договорных ценах с
учетом ее остатков
67%=954103/1421611*100%
Расчет
оплаченной стоимости готовой продукции в ценах фактической себестоимости (Соф):
Соф=ПОо*Сдо/100%,
Где: Сдо – стоимость отгруженной и оплаченной ГП в договорных
ценах.
67%*1264477/100*=847200
На основании
журнала хозяйственных операций произведем разноску по счетам.
Разноска по счетам
Сч.01 сч.02 сч.04
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
С-до н.
729701
5)54317
Об.54317
С-до к.
748767
|
6)35251
Об.35251
|
|
С-до н.
208486
7)47333
Об. 47333
С-до к.
255819
|
С-до н.
1133
2)346
Об.346
С-до к.
1479
|
|
Сч.05 сч.10 сч.08
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
С-до н.
324
3)26
Об.26
С-до к.
350
|
С-до н.
32989
9)502889
Об. 502889
С-до к.
14000
|
11)2889
12)518989
Об.521878
|
2)346
4)54317
Об.54633
|
С-до н.
2)346
5)54317
Об.54633
С-до к.
0
|
Сч.20
сч.58 сч.43
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
С-до н.
28000
3)26
7)47333
2)518989
13)209734
14)80748
Об.
С-до к.
748767
|
17)856830
Об.856830
|
С-до н.
8556
8)221
Об. 221
С-до к.
8777
|
|
С-до н.
38000
17)856830
Об.856830
С-до к.
45620
|
19)849210
Об.849210
|
Сч.51 сч.50 сч.60
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
С-до н.
31947
23)1264477
24)18
25)3694
Об.
1268189
С-до к.
43994
|
1)346
8)221
10)522104
20)151418
27)250452
27)92259
28)239342
Об.
1256142
|
С-до н.
0
28)239342
Об.239342
С-до к.
0
|
29)239342
|
1)346
10)522104
4)54317
Об.576767
|
С-до н.
184149
2)346
9)502889
4)54317
Об.557552
С-до к.
164934
|
Сч.62 сч.68 сч.69
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
С-до н.
154133
18)1267478
Об.
1267478
С-до к.
157134
|
23)1264477
Об.
1264477
|
27)250452
Об. 250452
|
С-до н.
20000
26)19206
18)211246
Об.230452
С-до к.
0
|
27)92259
Об. 92259
|
С-до н.
11200
14)80748
16)311
Об.81059
С-до к.
0
|
Сч.70 сч.98 сч.80
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
29)239342
Об.239342
|
С-до н.
28800
13)209734
15)808
Об.210542
С-до к.
0
|
Об. 0
|
С-до н.
1076
Об.0
С-до к.
1076
|
Об. 0
|
С-до н.
195
Об.0
С-до к.
195
|
Сч.82 сч.83 сч.67
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Об.0
|
С-до н.
49
Об.
0
С-до к.
0
|
Об. 0
|
С-до н.
569061
Об.0
С-до к.
569061
|
Об. 0
|
С-до н.
0
4)54317
Об.54317
С-до к.
54317
|
Сч.90 Сч.91 Сч.44
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
С-до н.
0
18)211246
19)849210
21)151418
22)55604
Об.
1267478
С-до к.
0
|
18)1267478
Об.
1267478
|
6)35251
11)2889
Об. 38140
|
С-до н.
0
24)18
25)3694
30)34428
Об.38140
С-до к.
0
|
20)151418
Об. 151418
|
С-до н.
21)151418
Об.151418
С-до к.
0
|
Сч.96 Сч.99 Сч.84
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
15)808
16)311
Об.1119
|
С-до н.
1119
Об.0
С-до к.
0
|
26)19206
30)34428
31)1970
Об. 55604
|
С-до н.
0
22)55604
Об.55604
С-до к.
0
|
Об.1970
|
С-до н.
31)1970
Об.1970
|
Сч.007
|
Дт
|
Кт
|
25)3694
Об.3694
|
С-до н.
4970
Об.0
С-до к.
1276
|
6. На основании всех хозяйственных
операций отчетного периода и данных остатков по счетам синтетического учета на
начало года составляем оборотный баланс.
Таблица 5
Оборотный баланс за отчетный год
Тыс.руб.
|
№
счета
|
Сальдо на начало года
|
Обороты отчетного года
|
Сальдо на конец года
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
01
|
729701
|
|
54317
|
35251
|
748767
|
|
|
02
|
|
208486
|
|
47333
|
|
2555819
|
|
04
|
1133
|
|
346
|
|
1479
|
|
|
05
|
|
324
|
|
26
|
|
350
|
|
08
|
|
|
54663
|
54663
|
|
|
|
10
|
32989
|
|
502889
|
521878
|
14000
|
|
|
20
|
28000
|
|
856830
|
856830
|
28000
|
|
|
44
|
|
|
151418
|
151418
|
|
|
|
43
|
38000
|
856830
|
849210
|
|
45620
|
|
|
50
|
|
|
239342
|
239342
|
|
|
|
51
|
31947
|
|
1268189
|
1256142
|
43994
|
|
|
60
|
|
184149
|
576767
|
557552
|
|
164934
|
|
62
|
154133
|
|
1267478
|
1264477
|
157134
|
|
|
58
|
8556
|
|
221
|
|
8777
|
|
|
67
|
|
|
|
54317
|
|
54317
|
|
68
|
|
20000
|
250452
|
230452
|
|
|
|
69
|
|
11200
|
92259
|
81059
|
|
|
|
70
|
|
28800
|
239342
|
210542
|
|
|
|
80
|
|
195
|
|
|
|
195
|
|
82
|
|
49
|
|
|
|
49
|
|
83
|
|
569061
|
|
|
|
569061
|
|
90
|
|
|
1267478
|
1267478
|
|
|
|
91
|
|
|
38140
|
38140
|
|
|
|
96
|
|
1119
|
1119
|
|
|
|
|
98
|
|
1076
|
|
|
|
1076
|
|
99
|
|
|
55604
|
55604
|
|
|
|
84
|
|
|
|
1970
|
|
1970
|
|
Итого
|
782660
|
782660
|
7773684
|
7773684
|
1047771
|
1047771
|
Для заполнения справочных данных по формам
№2,3,4,5 произведем следующие расчеты.
Таблица 6
Расчет чистых активов по ОАО «НПЗ»
Тыс.руб.
|
Активы, участвующие в
расчете
|
Сумма
|
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Нематериальные активы
(остаточная стоимость)
|
809
|
1129
|
|
Основные средства
|
521215
|
492948
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
8556
|
8777
|
|
Запасы
|
98989
|
229155
|
|
Денежные средства
|
31947
|
43994
|
|
Итого
|
661516
|
776003
|
Таблица 7
Расчеты чистых активов по ОАО «НПЗ»
Тыс.руб.
|
Пассивы, участвующие в
расчете
|
Сумма
|
|
На начало года
|
На конец года
|
|
Кредиты банка
|
|
54317
|
|
Кредиторская задолженность
|
244149
|
164934
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
1119
|
|
|
Итого
|
245268
|
219251
|
Список литературы
1. План счетов бухгалтерского учета
финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его
применению: Утверждено приказом Минфина от 30.10.2000 №94н;
2. Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утверждено приказом
Минфина РФ от 26.07.98г. №34-н;
3. Приказ Минфина РФ от 13.07.2000 №4н
«О формах бухгалтерской отчетности»;
4. Методические рекомендации о порядке
формирования показателя бухгалтерской отчетности организации, , утвержденные
приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60н;
5. Положение о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением
Правительства РФ от 5.08.92 №552 с изменениями и дополнениями.