Содержание

Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда.. 3

Задача 22. 11

Задача 28. 17

Список литературы... 20

Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда

В состав расходов по обычным видам деятельности включается заработная плата:[1]

- работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);

- работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;

- общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:[2]

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70

- начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и налогом на доходы физических лиц.

Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ).

Суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального налога относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.

При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-1

- начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем отразите начисление единого социального налога по кредиту счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-1

- начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) Кредит 69-3

- начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников:[3]

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2

- начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отразите такой записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы оформите записью:

Дебет 70 Кредит 50-1

- выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отразите это так:

Дебет 70 Кредит 51

- перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете:

- выплатить из кассы;

- перечислить на банковский счет работников с расчетного счета.

Если денежные средства снимаются с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:

Дебет 50-1 Кредит 51

- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50-1

- выплачена из кассы заработная плата работникам организации.

Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.

Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении де нежных средств сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 51

- перечислены денежные средства на оплату труда.

Сумму комиссионного вознаграждения, удержанного банком за перечисление денежных средств на банковские счета или карточки работников, отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 51

- удержано банком комиссионное вознаграждение.

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

- готовую продукцию или товары;

- прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).

Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст.131 ТК РФ).

Место выплаты заработной платы в неденежной форме определяется коллективным или трудовым договором.

Выручка от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагается:

- НДС;

- налогом на пользователей автомобильных дорог (при передаче готовой продукции, товаров, работ или услуг).

При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, переданного в счет выплаты заработной платы, увеличивается на сумму НДС и акцизов (если передаваемое имущество этими налогами облагается) (ст.211 НК РФ).

Стоимость имущества, которое передается в счет выплаты заработной платы, налогом с продаж не облагается.

Связано это с тем, что объектом налогообложения по налогу с продаж являются лишь операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием кредитных или расчетных банковских карт (ст.349 НК РФ).

При выдаче же имущества в счет заработной платы такие расчеты не осуществляются.

Если заработная плата выдается готовой продукцией или товарами, сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

- отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты заработной платы;

Дебет 90-2 Кредит 43 (41)

- списана себестоимость готовой продукции (товаров);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС;

Дебет 44 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог"

- начислен налог на пользователей автодорог;

Дебет 90-2 Кредит 44

- списан налог на пользователей автодорог;

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9)

- отражена прибыль (убыток) от передачи имущества в счет выплаты заработной платы.

Сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и работниками организации и фиксируются в трудовом договоре.

Заработная плата выплачивается в течение трех дней, начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе "Деньги получил" (при выдаче денег по форме N Т-49) или "Подпись в получении" (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или пишется от руки "Депонировано".[4]

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата была депонирована) ведется в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.

В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указываются его табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма.

При выдаче заработной платы в книге делается соответствующая отметка.

Книга депонентов открывается на год.

Книга депонентов может быть заполнена так:

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4

- депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50-1

- депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается (разд.VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415).[5]

Депонированная заработная плата выдается работникам по расходному кассовому ордеру.

Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:

Дебет 50-1 Кредит 51

- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50-1

- депонированная заработная плата выдана работникам.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав внереализационных доходов.

Такую операцию следует отразить записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1

- невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов.

В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.

Задача 22

1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

2. По операциям 1 и 2 составить первичные документы на прием и ликвидацию основных средств.

Условия задачи:

№

п/п

Содержание операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

10 марта 200_ г. По счет - фактуре № 00158 от фирмы «Нонолет» поступил компьютер:

- стоимость компьютера (без НДС)

- НДС, 20%

Оплачено фирме «Нонолет» с расчетного счета. Комиссией в составе: председателя потребительского общества Гаврилова Н.Н. (председатель комиссии) и членов комиссии – бухгалтера материальной группы Иванцовой Е.И. и материально-ответственного лица Сиверцева Н.Н. составлен акт (накладная) № 9 приемки-передачи основных средств.

8500

1700

10200

08-4

Комиссия в составе: председателя потребительского общества Гаврилова Н.Н. (председатель комиссии) и членов комиссии – зам. председателя Томилина И.И., бухгалтера материальной группы Иванцовой Е.И. на основании распоряжения правления потребительского общества № 60 от 29 марта 200_ г. осмотрела помещение склада) инвентарный номер 00008) и нашла его подлежащим ликвидации (разборке).

Объект пришел в состояние непригодности в связи с полным износом.

Первоначальная стоимость склада

Сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации

Расходы по ликвидации объекта:

- заработная плата за разборку склада;

- отчисления на социальное страхование (4%);

- отчисления на соц.страхование от несчастных случаев и проф. Заболеваний (0,2%);

- отчисления на пенсионное обеспечение (28%);

- отчисления в фонд медицинского страхования (3,6%);

При разборке склада получены и оприходованы материалы.

Составлен акт №1 на списание основных средств от 29 марта 200_ г.

Определить финансовый результат от ликвидации объекта и отразить на счетах бухгалтерского учета.

49800

800

1,6

224

28,8

3200

2113,6

91-2

91-1

Реализованы основные средства:

Договорная стоимость с НДС,

В том числе НДС 20%

Первоначальная стоимость объекта

Сумма начисленного износа к моменту реализации

Определить финансовый результат от продажи объекта и отразить на счетах бухгалтерского учета

92560

14115,4

75000

51400

54844,6

91-2

91-1

Списаны основные средства вследствие пожара (чрезвычайные обстоятельства).

Имущество застраховано на 100 % на первоначальную стоимость.

Сумма начисленной амортизации к моменту пожара

Расходы по ликвидации объекта:

Начислено РСУ №6 за разборку объекта (без НДС)

НДС 20%

Списан НДС по счету РСУ №6

От страховой организации получено согласие на возмещение ущерба, стоимость сгоревшего объекта за счет страховой компании.

На расчетный счет зачислена сумма страхового возмещения

Определить финансовый результат от списания объекта и отразить на счетах бухгалтерского учета.

9560

8400

1560

312

9560

1560

91-2

91-1

Приобретен объект:

- первоначальная стоимость

- со сроком полезного использования

Определить годовую норму и сумму амортизованных отчислений за отчетный месяц при линейном способе начисления амортизации и выполнить соответствующие бухгалтерские записи.

125400

10 лет

12540

08-4

Начислен резерв для ремонта основных средств.

Произведен ремонт основных средств хозяйственным способом:

А) списывается стоимость израсходованных материалов

Б) списывается стоимость израсходованных запасных частей

7000

3700

540

10-1

10-5

В) начислена заработная плата работникам, выполнившим ремонт основных средств

Г) начислено органам социального страхования и обеспечения (35,6%)

Все затраты по текущему ремонту основных средств списываются за счет ранее начисленного резерва.

1450

516,2

6206,2

Списывается не пригодный к дальнейшей эксплуатации объект основных средств, не подлежащий ремонту и восстановлению:

Первичная стоимость

Начисленная амортизация

При ликвидации объекта были получены пригодные для использования материалы.

Вывести финансовый результат и отразить на счетах бухучета

12000

7000

2000

3000

91-2

91-1

Оприходована стоимость прав пользования интеллектуальной собственностью, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия на сумму

5500

08-5

Приобретен нематериальный актив на сумму (без НДС)

НДС, 20%

5600

1120

08-5

Объект введен в эксплуатацию, установлен срок полезного использования

Годовая норма амортизации

4 года

1400 (25%)

08-5

10.

Начислена амортизация по нематериальному активу за месяц (см. условия операции 13)

116,67

11.

Реализовано брокерское место по договорной цене без НДС на сумму

НДС 20%

Первоначальная стоимость

Сумма амортизации к моменту реализации

Определить финансовый результат от продажи и отразить на счетах бухучета

6100

1220

4200

420

1100

91-2

91-1

12.

Потребительское общество разработало товарный знак.

Стоимость услуг рекламного агентства по разработке товарного знака составила (без НДС)

НДС 20%

Начислен сбор за регистрацию товарного знака

Сбор оплачен с расчетного счета

Товарный знак оприходован на сумму

20000

4000

1750

21750

08-5

Задача 28

1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь планом счетов и Инструкцией по его применению.

2. Открыть регистр аналитического учета по счету 42 «Торговая наценка» и произвести записи по данному счету

3. При книжно-журнальной форме учета книга форма № К-39, при журнально-ордерной форме учета Журнал-ордер №11, по желанию студента

4. Составить расчет торговых наценок, приходящихся на реализованные товары и на остаток товаров.

5. Рассчитать сумму НДС и налога с продаж, подлежащих уплате в бюджет.

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Дт

Кт

Акцептован счет поставщика на поступившие товарно-материальные ценности. В счете указано:

- товары по договорной цене (без НДС) на сумму,

НДС на поступившие товары 10%

Товар оприходован по окончательным продажным ценам, в стоимость которых включается:

- торговая наценка – 25%

- НДС 10%

- налог с продаж 5%

620000

62000

155000

77500

42625

41-2

19-1

41-2

Акцептован счет поставщика на поступившие товарно-материальные ценности. В счете указано:

- Товары по договорной цене (без НДС) на сумму

НДС на поступившие ценности – 20%

Товар оприходован по окончательным продажным ценам, в стоимость которых включается:

- торговая наценка – 25%

- НДС 20%

- налог с продаж 5%

530000

106000

159000

47700

41-3

19-2

41-3

Согласно акта списана порча товаров, по продажным ценам включая НДС на сумму,

В том числе:

- налог с продаж – 5%

- НДС – 10%

- торговая наценка – 25%

7500

375

647,66

1619,34

41-2

Поступила выручка от реализации товаров:

А) в кассу:

- на сумму, включая НДС 10%

- на сумму, включая НДС 20%

б) на расчетный счет

- на сумму, включая НДС 10%

- На сумму, включая НДС 20%

443812,5

447850

443812,5

447850

90-1

По результатам проведенной инвентаризации

- списана недостача товаров по продажным ценам на сумму, включая НДС 10%

в том числе:

- налог с продаж – 5%

- НДС – 10%

- торговая наценка – 25%

- списана недостача товаров по продажным ценам на сумму, включая НДС 20%

в том числе:

- налог с продаж – 5%

- НДС – 20%

- торговая наценка – 25%

9020

451

856,9

1928,02

5420

271

1029,8

41-2

41-3

Согласно акту сверки с поставщиками оприходованы товары на сумму (без НДС)

НДС на поступ. Ценности – 20%

Товар оприходован по окончательным продажным ценам,

Включая:

- торговую наценку – 25%

- НДС 20%

- налог с продаж 5%

7040

1400

1760

528

41-3

19-2

41-3

Определить остаток товаров на конец месяца, используя дополнительную информацию

262 798

Составить расчет торговых наценок (надбавок), приходящихся на реализованные товары

10%

20%

и на остаток товаров, отдельно по товарам с 10%

и 20%

172367,98

179017,64

3764,66

2862,56

Рассчитать

налог на добавленную стоимость

10%

20%

и налог с продаж, подлежащие уплате в бюджет, отдельно по товарам с 10%

и 20%

75995,44

159730,2

39077,64

47198,2

Дополнительная информация:

1. Остаток товаров на начало месяца

- по товарам с НДС 10% -145620 руб.

- по товарам с НДС 20% - 120530 руб.

2. Сальдо по счету 42 «Торговая наценка»:

- по товарам с НДС 10% - 24680 руб.

- по товарам с НДС 20% - 22150 руб.

Список литературы

1. Агафонова М.И. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М.: Бератор -Пресс, 2003.- 504с.

2. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – М: Андросов, 2003, 1020 с.

3. Бородина В.Р. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. Учебник и практическое пособие: - М.: Издательство «ЗАО Книжный мир», 2003. – 407с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.

5. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор, - 2002. – 352с.

[1] Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор, - 2002. – с.107

[2] Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – М: Андросов, 2003, с.423

[3] Агафонова М.И. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М.: Бератор -Пресс, 2003.- с.213

[4] Агафонова М.И. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М.: Бератор -Пресс, 2003.- с.215

[5] Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор, - 2002. – с.109