Содержание
Задание. 3
Данные для выполнения задачи. 3
Журнал хозяйственных операций АО «Промстрой»
декабрь 2004 года. 7
Схемы счетов АО «Промстрой». 17
Таблица № 1. Ведомость распределения расходов по
содержанию и эксплуатации машин и механизмов. 20
Таблица №2. Ведомость распределения накладных
расходов. 20
Таблица №3. Оборотная ведомость за декабрь 2004
года. 21
Список использованной литературы.. 22
Задание
На основе данных выполнения задачи:
1)
откройте
счета бухгалтерского учета учебной формы, записав в них суммы начальных
остатков на 01 декабря;
2)
составьте
журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
3)
произведите
записи в счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям за декабрь;
4)
составьте
расчеты по распределению расходов по содержанию и эксплуатации машин и
механизмов и накладных расходов;
5)
подсчитайте
обороты и выведите конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
6)
составьте
оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Данные для выполнения
задачи
1.
Справочные
данные:
а.
АО
«Промстрой» является генеральным подрядчиком по строительству трех объектов:
№11 – заказ приборостроительного завода; №12 – заказ ЗАО «ЛЭМЗ»; №13 – заказ
транспортной организации;
б.
генеральный
подрядчик выполняет общестроительные работы, а специализированные
сантехмонтажные работы – субподрядчик;
в.
в
соответствии с договором на строительство расчеты генподрядчика с заказчиком
осуществляются:
-
в
форме авансов (промежуточных платежей) за выполненные этапы и комплексы работы
с приборостроительным заводом;
-
в
форме расчетов после завершения всех работ на объекте строительства с другими
заказчиками;
г.
договорная
стоимость объектов определяется в договоре на строительство на условиях
возмещения фактической стоимости в сумме принимаемых затрат, оцененных в
текущих ценах, плюс согласованная прибыль подрядчика исходя из уровня
рентабельности – 1,25 (открытая цена);
2.
Выписка
из приказа о формировании учетной политики АО «Промстрой»:
Учетная политика формируется на
основе ПБУ 1/98;
Рабочий план счетов
бухгалтерского учета содержит синтетические и аналитические счета и строится в
соответствии с едиными подходами к применению действующего Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета;
для оформления фактов
хозяйственной деятельности используются типовые формы первичной учетной документации;
заготовление и
приобретение строительных материалов (конструкций, деталей) отражается в
бухгалтерском учете с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»;
текущий счет строительных
материалов ведется по средним покупным (договорным) ценам поставщиков;
учет отклонений
фактической себестоимости поступивших строительных материалов от их учетной
стоимости ведется на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
при использовании материалов на производство, хозяйственные и другие нужды
списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов;
расходы по содержанию и
эксплуатации строительных машин и механизмов распределяются по объектам
строительства пропорционально количеству отработанных на них машино-смен;
накладные расходы на
объекты строительства относятся пропорционально прямым затратам по ним;
для определения
финансовых результатов используется метод определения дохода: по мере
выполнения отдельных работ по конструктивным элементам или этапам (в части
объекта №11); по выполненным работам по объекту строительства в целом (в части
объектов №12 и 13).
3. Справка об остатках по
синтетическим счетам на 01 декабря.
|
Номер счета
|
Наименование счета
|
Сумма, руб.
|
|
дебет
|
кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
14 102 000
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
6 345 900
|
|
10
|
Материалы
|
12 172 500
|
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
|
243 445
|
|
19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
325 560
|
|
|
20
|
Основное производство
|
8 133 800
|
|
|
46
|
Выполненные этапы по незавершенным работам
|
20 973 000
|
|
|
50
|
Касса
|
6 650
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
6 147 500
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
1 627 800
|
|
62-1
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
7 800 000
|
|
|
62-2
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные)
|
|
20 973 000
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
3 830 000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
2 795 000
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию
|
|
1 449 615
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
4 530 000
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
876 000
|
982 000
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
18 464 000
|
|
82
|
Резервный капитал
|
|
850 000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
2 572 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
869 000
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
|
350 000
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
141 000
|
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
4 796 000
|
4. Расшифровка остатков незавершенного
производства: объект №12 – 7 398 200 руб.; объект №13 –
7 356 000 руб.
5. Аналитические данные к счету 46 «Выполненные
этапы по незавершенным работам по объекту №11.
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Фактическое затраты по выполненным
этапам работ
|
13 982 000
|
|
Договорная стоимость выполненных
этапов работ
|
17 477 500
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
3 495 000
|
6. Аналитические данные к счету 90 «Продажи».
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Выручка от продажи (сдачи работ)
|
28 773 000
|
|
Себестоимость сданных работ
|
19 182 000
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
4 795 000
|
|
Прибыль от сдачи выполненных работ
|
4 796 000
|
7. Хозяйственный операции за декабрь
Журнал хозяйственных операций АО «Промстрой» декабрь
2004 года
|
Номер хозяйственной
операции
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Корр-ия счетов
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
1
|
Выписка банка из расчетного счета.
Поступило на расчетный счет:
|
|
|
|
|
а) от заказчиков за сданный в
ноябре полностью готовый объект строительства
|
7 800 000
|
51
|
62-1
|
|
б) от прочих дебиторов в погашение
задолженности
|
500 000
|
51
|
76
|
|
Итого
|
8 300 000
|
|
|
|
2
|
Выписка банка из расчетного счета,
реестр платежных поручений. Перечислено с расчетного счета:
|
|
|
|
|
а) в погашение задолженности по
налогам
|
2 000 000
|
68
|
51
|
|
б) в погашение задолженности
поставщикам
|
1 200 000
|
60
|
51
|
|
в) в погашение задолженности по
единому социальному налогу
|
1 200 000
|
69
|
51
|
|
г) в погашение задолженности по
краткосрочным кредитам
|
3 000 000
|
66
|
51
|
|
Итого
|
7 400 000
|
|
|
|
3
|
Выписка банка из расчетного счета,
приходный кассовый ордер. Получено по чеку для выплаты заработной платы
работникам.
|
4 600 000
|
50
|
51
|
|
4
|
Отчет кассира, расходный кассовый
ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата за ноябрь.
|
4 400 000
|
70
|
50
|
|
Выданы депонированные суммы
|
200 000
|
76-4
|
50
|
|
5
|
Платежное требование-поручение,
счета-фактуры. Акцептован счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию:
|
|
|
|
|
а) для двигателей строительных
машин
|
545 000
|
25
|
60
|
|
б) на общехозяйственные нужды
|
23 600
|
26
|
60
|
|
Итого
|
568 600
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
113 720
|
19
|
60
|
|
Итого
|
682 320
|
|
|
|
6
|
Выписка банка из расчетного счета.
Оплачены счета Энергосбыта
|
682 320
|
60
|
51
|
|
7
|
Справка бухгалтерии, книга покупок.
Произведен зачет НДС по оплаченным счетам Энергосбыта
|
113 720
|
68
|
19
|
|
8
|
Платежное требование-поручение,
счета-фактуры. Акцептован счета поставщиков за поступившие конструкции и
детали:
|
|
|
|
|
а) покупная стоимость
|
7 000 000
|
15
|
60
|
|
б) НДС
|
1 400 000
|
19
|
60
|
|
9
|
Приходные ордера. Оприходованы
поступившие конструкции и детали по учетной стоимости
|
6 565 532
|
10
|
15
|
|
10
|
Справка-расчет бухгалтерии. Списаны
отклонения фактической стоимости приобретенных конструкций и деталей от
учетной стоимости.
|
434 468
|
16
|
15
|
|
11
|
Лимитные карты, требования.
Списываются расходованные в отчетном месяце строительные материалы по учетным
ценам:
|
|
|
|
|
а)на строительство
|
|
|
|
|
объекта №11
|
2 730 000
|
20-1
|
10
|
|
объекта №12
|
4 263 000
|
20-2
|
10
|
|
объекта №13
|
1 735 600
|
20-3
|
10
|
|
б) прочие материалы на
хозяйственные нужды
|
28 500
|
26
|
10
|
|
в) горючее и смазочные материалы
для содержания и эксплуатации строительных машин и механизмов
|
142 000
|
25
|
10
|
|
12
|
Ведомость расчета отклонений в
стоимости материалов и ведомость списания отклонений, составленная на основе
лимитных карт и требований. Определены и списаны отклонения фактической
себестоимости от учетной стоимости, относящиеся к израсходованным материалам
(операция 11). Суммы определяются исходя из среднего процента отклонений
|
|
|
|
|
а) на строительство
|
|
|
|
|
объекта №11
|
98 826,00
|
20-1
|
16
|
|
объекта №12
|
154 320,60
|
20-2
|
16
|
|
объекта №13
|
62 828,72
|
20-3
|
16
|
|
б) прочие материалы на
хозяйственные нужды
|
1 031,70
|
26
|
16
|
|
в) горючее и смазочные материалы
для содержания и эксплуатации строительных машин и механизмов
|
5 140,40
|
25
|
16
|
|
13
|
Расчетные ведомости, ведомость
распределения заработной платы. Начислена и распределена основная заработная
плата за декабрь
|
|
|
|
|
а) рабочим, занятым на
строительстве:
|
|
|
|
|
объекта №11
|
2 140 000
|
20-1
|
70
|
|
объекта №12
|
3 410 400
|
20-2
|
70
|
|
объекта №13
|
1 388 480
|
20-3
|
70
|
|
б) рабочим, занятым на обслуживании
строительных машин и механизмов
|
741 200
|
25
|
70
|
|
в) административно-управленческому
персоналу
|
182 500
|
26
|
70
|
|
Итого
|
7 862 580
|
|
|
|
14
|
Табель учета использования рабочего
времени, листки временно нетрудоспособности, расчетные ведомости. Начислены
пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни.
|
280 000
|
69-1
|
70
|
|
15
|
Расчетные ведомости, справка
бухгалтерии об определении налогооблагаемой базы, расчет доли единого
социального налога (взноса). Произведены отчисления от начисленной заработной
платы по единому социальному налогу (взносу), причитающемуся в:
|
|
|
|
|
Фонд социального страхования
|
|
|
|
|
а) рабочим, занятым на
строительстве: объекта №11
|
68 480,00
|
20-1
|
69-1
|
|
объекта №12
|
109 132,80
|
20-2
|
69-1
|
|
объекта №13
|
44 431,36
|
20-3
|
69-1
|
|
б) рабочим, занятым на обслуживании
строительных машин и механизмов
|
23 718,40
|
25
|
69-1
|
|
в) административно-управленческому
персоналу
|
5 840,00
|
26
|
69-1
|
|
Пенсионный фонд РФ
|
|
|
|
|
а) рабочим, занятым на
строительстве: объекта №11
|
428 000,00
|
20-1
|
69-2
|
|
объекта №12
|
682 080,00
|
20-2
|
69-2
|
|
объекта №13
|
277 696,00
|
20-3
|
69-2
|
|
б) рабочим, занятым на обслуживании
строительных машин и механизмов
|
148 240,00
|
25
|
69-2
|
|
в) административно-управленческому
персоналу
|
36 500,00
|
26
|
69-2
|
|
Фонд обязательного медицинского
страхования
|
|
|
|
|
а) рабочим, занятым на
строительстве: объекта №11
|
59 920,00
|
20-1
|
69-3
|
|
объекта №12
|
95 491,20
|
20-2
|
69-3
|
|
объекта №13
|
38 877,44
|
20-3
|
69-3
|
|
б) рабочим, занятым на обслуживании
строительных машин и механизмов
|
20 753,60
|
25
|
69-3
|
|
в) административно-управленческому
персоналу
|
5 110,00
|
26
|
69-3
|
|
16
|
Справка-расчет бухгалтерии.
Зарезервированы суммы предстоящей оплаты отпусков:
|
|
|
|
|
а) строительных рабочих
|
231 300
|
25
|
96
|
|
б) рабочих, занятых управлением и
обслуживанием строительных машин и механизмов
|
24 700
|
26
|
96
|
|
17
|
Расчетная ведомость, налоговые
карточки. Произведены удержания с суммы оплаты труда налога на доходы
физических лиц.
|
1 058 535
|
70
|
68
|
|
18
|
Разработочная таблица-расчет
амортизации основных средств:
|
|
|
|
|
а) строительных машин и механизмов
|
330 000
|
25
|
02
|
|
б) служебных помещений
строительного управления
|
8 000
|
26
|
02
|
|
19
|
Платежное требование-поручение,
счета-фактуры. Акцептован счет субподрядчика «Сантехмонтаж» за выполненные
работы по:
|
|
|
|
|
объекту №12
|
280 000
|
20-2
|
60
|
|
объекту №13
|
72 000
|
20-3
|
60
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
72 000
|
19
|
60
|
|
20
|
Журнал учета работы строительных
машин, ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации машин и
механизмов. По окончании отчетного месяца списываются расходы и
распределяются по строительным объектам пропорционально отработанным на них
машино-смен
|
|
|
|
|
на объекте №11 – 40 машино-смен
|
218 735,24
|
20-1
|
25
|
|
на объекте №12 – 280 машино-смен
|
1 531 146,68
|
20-2
|
25
|
|
на объекте №13 – 80 машино-смен
|
437 470,48
|
20-3
|
25
|
|
21
|
Ведомость-расчет распределения
накладных расходов. Распределены и списаны по окончании отчетного месяца
накладные расходы по объектам строительства пропорционально прямым затратам:
|
|
|
|
|
на объект №11
|
96 185,62
|
20-1
|
26
|
|
на объект №12
|
156 578,99
|
20-2
|
26
|
|
на объект №13
|
63 017,08
|
20-3
|
26
|
|
22
|
Акт приемки законченного
строительством объекта №11, платежное требование-поручение, книга продаж.
Отражается сдача завершенных этапов работ на объекте №11, расчетов с
приборостроительным заводом по принятым им в установленном порядке
законченных этапов работ и определяется финансовый результат от сдачи
законченных этапов работ:
|
|
|
|
|
а) приняты в установленном порядке
заказчиком законченные этапы работ на объекте №11 в соответствии с договором
на строительство,
в том числе НДС
|
9 027 000
1 504 500
|
46
90-3
|
90-1
68
|
|
б) одновременно списывается
фактическая сумма затрат по законченным и принятым этапам работ на объекте
№11
|
6 019 380
|
90-2
|
20
|
|
в) предъявлены счета
приборостроительному заводу за выполненный заказ
|
30 000 000
|
62-1
|
46
|
|
г) определяется финансовый
результат от сдачи законченного этапа работ
|
1 682 353,14
|
90-9
|
99
|
|
д) произведен зачет ранее
полученных авансов
|
20 973 000
|
62-2
|
62-1
|
|
23
|
Выписка банка из расчетного счета:
|
|
|
|
|
а) зачислен платеж от
приборостроительного завода в окончательные расчет
|
9 027 000
|
51
|
62-1
|
|
б) краткосрочный кредит банка
|
5 000 000
|
51
|
66
|
|
24
|
Выписка банка из расчетного счета.
Перечислено с расчетного счета:
|
|
|
|
|
а) в оплату счетов субподрядчика «Сантехмонтаж»
за выполненные работы
|
422 400
|
60
|
51
|
|
б) в погашение задолженности
поставщиков материалов
|
4 800 000
|
60
|
51
|
|
в) в погашение задолженности
бюджету по налогам
|
2 500 000
|
68
|
51
|
|
г) в погашение задолженности по единому
социальному налогу (взносу)
|
3 000 000
|
69
|
51
|
|
д) получено по чеку для выплаты
заработной платы за первую половину декабря
|
2 800 000
|
50
|
51
|
|
25
|
Справка бухгалтерии, книга покупок.
Произведен зачет НДС по оплаченным счетам поставщиков материалов
|
800 000
|
68
|
19
|
|
26
|
Отчет кассира, расходный кассовый
ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата работникам за первую
половину декабря.
|
2 800 000
|
70
|
50
|
|
27
|
Акт приемки законченного
строительством объекта №13, платежное требование-поручение, книга продаж.
Отражается сдача законченного строительством объекта по договору с
транспортным предприятием:
|
|
|
|
|
а) принят в установленном порядке
заказчиком завершенный строительством объект №13 в соответствии с договором
|
|
|
|
|
договорная стоимость
|
6 200 000
|
62-1
|
90-1
|
|
НДС
|
1 240 000
|
90-3
|
68
|
|
б) одновременно списываются
фактическая сумма затрат по законченному строительством и сданному заказчику
№13
|
4 856 001,08
|
90-2
|
20
|
|
в) выявляется финансовый результат
от сдачи законченного строительством объекта
|
103 998,92
|
90-9
|
99
|
|
28
|
Справка-расчет бухгалтерии. По
состоянию на 31 декабря отчетного года закрываются субсчета, открытые к счету
90 «Продажи»
|
|
|
|
|
Списаны
доходы от основной деятельности
|
15 227 000,00
|
90-1
|
90-9
|
|
Списаны расходы по основной
деятельности
|
10 696 147,95
|
90-9
|
90-2
|
|
Списан
НДС
|
2 744 500,00
|
90-9
|
90-3
|
|
29
|
Справка-расчет бухгалтерии,
налоговая декларация налога от фактической прибыли. Произведен расчет налога
от фактической суммы прибыли
|
2 638 000,00
|
99
|
68
|
|
30
|
Справка бухгалтерии. По окончании
отчетного года заключительной записью декабря закрываются счета 99 «Прибыли и
убытки»
|
3 944 352,05
|
99
|
84
|
Расчет отклонений[1]:
åоткл = åоткл * Коткл
Схемы счетов АО
«Промстрой»
|
01
|
02
|
10
|
|
Сн 14102000
|
|
|
Сн 6 345 900
|
Сн 12172250
|
|
|
0,00
|
0,00
|
|
330 000,00
|
6 565 532,00
|
2 730 000,00
|
|
14 102 000,00
|
|
|
8 000,00
|
|
4 263 000,00
|
|
|
|
0,00
|
338 000,00
|
|
1 735 600,00
|
|
|
|
|
6 683 900,00
|
|
28 500,00
|
|
|
|
|
|
|
142 000,00
|
|
|
|
|
|
6 565 532,00
|
8 899 100,00
|
|
|
|
|
|
9 838 682,00
|
|
|
15
|
16
|
19
|
|
7 000 000,00
|
6 565 532,00
|
|
Сн 243 445
|
Сн 325 560
|
|
|
|
434 468,00
|
434 468,00
|
98 826,00
|
113 720,00
|
113 720,00
|
|
7 000 000,00
|
7 000 000,00
|
|
154 320,60
|
1 400 000,00
|
800 000,00
|
|
|
|
|
62 828,72
|
70 400,00
|
|
|
|
|
|
1 031,70
|
1 584 120,00
|
913 720,00
|
|
|
|
|
5 140,40
|
995 960,00
|
|
|
|
|
434 468,00
|
322 147,42
|
|
|
|
|
|
|
131 124,42
|
|
|
|
20-1
|
20-2
|
20-3
|
|
2 730 000,00
|
5 840 146,86
|
Сн 7 398 200
|
|
Сн 735 600
|
|
|
98 826,00
|
|
4 263 000,00
|
|
1 735 600,00
|
4 856 001,08
|
|
2 140 000,00
|
|
154 320,60
|
|
62 828,72
|
|
|
68 480,00
|
|
3 410 400,00
|
|
1 388 480,00
|
|
|
428 000,00
|
|
109 132,80
|
|
44 431,36
|
|
|
59 920,00
|
|
682 080,00
|
|
277 696,00
|
|
|
218 735,24
|
|
95 491,20
|
|
38 877,44
|
|
|
96 185,62
|
|
280 000,00
|
|
72 000,00
|
|
|
5 840 146,86
|
5 840 146,86
|
1 531 146,68
|
|
437 470,48
|
|
|
|
|
156 578,99
|
|
63 017,08
|
|
|
|
|
10 682 150,27
|
0,00
|
4 120 401,08
|
4 856 001,08
|
|
|
|
18 080 350,27
|
|
0,00
|
|
|
25
|
26
|
46
|
|
545 000,00
|
218 735,24
|
23 600,00
|
96 185,62
|
Сн 20973000
|
|
|
142 000,00
|
1 531 146,68
|
28 500,00
|
156 578,99
|
9 027 000,00
|
30 000 000,00
|
|
5 140,40
|
437 470,48
|
1 031,70
|
63 017,08
|
9 027 000,00
|
30 000 000,00
|
|
741 200,00
|
|
182 500,00
|
|
0,00
|
|
|
23 718,40
|
|
5 840,00
|
|
|
|
|
148 240,00
|
|
36 500,00
|
|
|
|
|
20 753,60
|
|
5 110,00
|
|
|
|
|
231 300,00
|
|
24 700,00
|
|
|
|
|
330 000,00
|
|
8 000,00
|
|
|
|
|
2 187 352,40
|
2 187 352,40
|
315 781,70
|
315 781,70
|
|
|
|
50
|
51
|
60
|
|
Сн 6 650
|
|
Сн 6 147 500
|
|
|
Сн 1 627 800
|
|
4 600 000,00
|
4 400 000,00
|
7 800 000,00
|
7 400 000,00
|
1 200 000,00
|
545 000,00
|
|
2 800 000,00
|
200 000,00
|
500 000,00
|
4 600 000,00
|
682 320,00
|
23 600,00
|
|
|
2 800 000,00
|
9 027 000,00
|
682 320,00
|
422 400,00
|
113 720,00
|
|
7 400 000,00
|
7 400 000,00
|
5 000 000,00
|
422 400,00
|
4 800 000,00
|
7 000 000,00
|
|
|
|
|
4 800 000,00
|
|
1 400 000,00
|
|
|
|
|
2 500 000,00
|
|
280 000,00
|
|
|
|
|
3 000 000,00
|
|
72 000,00
|
|
|
|
|
2 800 000,00
|
|
70 400,00
|
|
|
|
22 327 000,00
|
26 204 720,00
|
7 104 720,00
|
9 504 720,00
|
|
|
|
2 269 780,00
|
|
|
4 027 800,00
|
|
62-1
|
62-2
|
66
|
|
Сн 7 800 000
|
|
|
Сн 20973000
|
|
Сн 3 830 000
|
|
6 200 000,00
|
7 800 000,00
|
20 973 000,00
|
|
3 000 000,00
|
5 000 000,00
|
|
30 000 000,00
|
20 973 000,00
|
20 973 000,00
|
0,00
|
3 000 000,00
|
5 000 000,00
|
|
|
9 027 000,00
|
|
0,00
|
|
5 830 000,00
|
|
36 200 000,00
|
37 800 000,00
|
|
|
|
|
|
6 200 000,00
|
|
|
|
|
|
|
68
|
69
|
70
|
|
|
Сн 2 795 000
|
|
Сн 1 449 615
|
|
Сн 4 530 000
|
|
2 000 000,00
|
1 058 535,00
|
1 200 000,00
|
251 602,56
|
4 400 000,00
|
2 140 000,00
|
|
113 720,00
|
1 504 500,00
|
3 000 000,00
|
1 572 516,00
|
1 058 535,00
|
3 410 400,00
|
|
2 500 000,00
|
1 240 000,00
|
280 000,00
|
220 152,24
|
2 800 000,00
|
1 388 480,00
|
|
800 000,00
|
2 638 000,00
|
4 480 000,00
|
2 044 270,80
|
|
741 200,00
|
|
5 413 720,00
|
6 441 035,00
|
986 114,20
|
|
|
182 500,00
|
|
|
3 822 315,00
|
|
|
|
280 000,00
|
|
|
|
|
|
8 258 535,00
|
8 142 580,00
|
|
|
|
|
|
|
4 414 045,00
|
|
76, 76-4
|
80
|
82
|
|
Сн 876 000
|
Сн 982 000
|
|
Сн 18464000
|
|
Сн 850 000
|
|
200 000,00
|
500 000,00
|
|
0,00
|
|
0,00
|
|
200 000,00
|
500 000,00
|
|
18 464 000,00
|
|
850 000,00
|
|
|
406 000,00
|
|
|
|
|
|
83
|
84
|
90-1
|
|
|
Сн 2 572 000
|
|
Сн 869 000
|
15 227 000,00
|
9 027 000,00
|
|
|
0,00
|
|
3 944 352,05
|
|
6 200 000,00
|
|
|
2 572 000,00
|
0,00
|
3 944 352,05
|
15 227 000,00
|
15 227 000,00
|
|
|
|
|
4 813 352,05
|
|
0,00
|
|
90-2
|
90-3
|
90-9
|
|
5 840 146,86
|
10 696 147,95
|
1 504 500,00
|
2 744 500,00
|
1 682 353,14
|
15 227 000,00
|
|
4 856 001,08
|
|
1 240 000,00
|
|
103 998,92
|
|
|
10 696 147,95
|
10 696 147,95
|
2 744 500,00
|
2 744 500,00
|
10 696 147,95
|
|
|
0,00
|
|
0,00
|
|
2 744 500,00
|
|
|
|
|
|
|
15 227 000,00
|
15 227 000,00
|
|
|
|
|
|
|
0,00
|
|
96
|
97
|
99
|
|
|
Сн 350 000
|
Сн 141 000
|
|
|
Сн 4 796 000
|
|
|
231 300,00
|
--
|
--
|
2 638 000,00
|
1 682 353,14
|
|
|
24 700,00
|
141 000,00
|
|
3 944 352,05
|
103 998,92
|
|
0,00
|
256 000,00
|
|
|
6 582 352,05
|
1 786 352,05
|
|
|
606 000,00
|
|
|
|
0,00
|
Таблица № 1. Ведомость распределения расходов по
содержанию и эксплуатации машин и механизмов
|
|
Объект
|
База распределения
|
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и
механизмов
|
|
Машино-смены
|
Проценты к итогу
|
|
11
|
40
|
10,00%
|
218 735,24
|
|
12
|
280
|
70,00%
|
1 531 146,68
|
|
13
|
80
|
20,00%
|
437 470,48
|
|
Итого
|
400
|
100,00%
|
2 187 352,40
|
|
|
|
|
Таблица №2. Ведомость распределения накладных
расходов
|
|
Объект
|
База распределения
|
Накладные расходы
|
|
Прямые затраты
|
Проценты к итогу
|
|
11
|
5 525 226,00
|
30,46%
|
96 185,62
|
|
12
|
8 994 424,60
|
49,58%
|
156 578,99
|
|
13
|
3 619 913,52
|
19,96%
|
63 017,08
|
|
Итого
|
18 139 564,12
|
100,00%
|
315 781,70
|
Таблица №3.
Оборотная ведомость за декабрь 2004 года
|
|
Счета
|
Сальдо на
01.12.2004
|
Обороты за месяц
|
Сальдо на
31.12.2004
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
14102000,00
|
|
|
|
14102000,00
|
|
|
02
|
|
6345900,00
|
|
338000,00
|
|
6683900,00
|
|
10
|
12172250,00
|
|
6565532,00
|
8899100,00
|
9838682,00
|
|
|
15
|
|
|
7000000,00
|
7000000,00
|
|
|
|
16
|
|
243445,00
|
434468,00
|
322147,42
|
|
131124,42
|
|
19
|
325560,00
|
|
1584120,00
|
913720,00
|
995960,00
|
|
|
20-1
|
|
|
5840146,86
|
5840146,86
|
|
|
|
20-2
|
7398200,00
|
|
10682150,27
|
|
18080350,27
|
|
|
20-3
|
735600,00
|
|
4120401,08
|
4856001,08
|
|
|
|
25
|
|
|
2187352,40
|
2187352,40
|
|
|
|
26
|
|
|
315781,70
|
315781,70
|
|
|
|
46
|
20973000,00
|
|
9027000,00
|
30000000,00
|
|
|
|
50
|
6650,00
|
|
7400000,00
|
7400000,00
|
6650,00
|
|
|
51
|
6147500,00
|
|
22327000,00
|
26204720,00
|
2269780,00
|
|
|
60
|
|
1627800,00
|
7104720,00
|
9504720,00
|
|
4027800,00
|
|
62-1
|
7800000,00
|
|
36200000,00
|
37800000,00
|
6200000,00
|
|
|
62-2
|
|
20973000,00
|
20973000,00
|
|
|
|
|
66
|
|
3830000,00
|
3000000,00
|
5000000,00
|
|
5830000,00
|
|
68
|
|
2795000,00
|
5413720,00
|
6441035,00
|
|
3822315,00
|
|
69
|
|
1449615,00
|
4480000,00
|
2044270,80
|
986114,20
|
|
|
70
|
|
4530000,00
|
8258535,00
|
8142580,00
|
|
4414045,00
|
|
76
|
876000,00
|
982000,00
|
200000,00
|
500000,00
|
|
406000,00
|
|
80
|
|
18464000,00
|
|
|
|
18464000,00
|
|
82
|
|
850000,00
|
|
|
|
850000,00
|
|
83
|
|
2572000,00
|
|
|
|
2572000,00
|
|
84
|
|
869000,00
|
|
3944352,05
|
|
4813352,05
|
|
90-1
|
|
|
15227000,00
|
15227000,00
|
|
|
|
90-2
|
|
|
10696147,95
|
10696147,95
|
|
|
|
90-3
|
|
|
2744500,00
|
2744500,00
|
|
|
|
90-9
|
|
|
15227000,00
|
15227000,00
|
|
|
|
96
|
|
350000,00
|
|
256000,00
|
|
606000,00
|
|
97
|
141000,00
|
|
|
|
141000,00
|
|
|
99
|
|
4796000,00
|
6582352,05
|
1786352,05
|
|
|
|
Итого
|
70677760,00
|
70677760,00
|
213590927,32
|
213590927,32
|
52620536,47
|
52620536,47
|
Список использованной
литературы
1. Приказ
Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 30.03.2001) «Об утверждении положения
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791)
2. Приказ
Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 30.03.2001) «Об утверждении положения
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790)
3. Приказ
Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано
в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)
4. Приказ
Минфина РФ от 20.12.1994 № 167 «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94»
5. Приказ
Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) «Об утверждении
методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных
запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 № 3245)
6. Приказ
Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003) «Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции
по его применению»
7. Ерофеева Е.А., Принцева С.А.
Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). – М.: Юрайт
– Издат, 2004. – 517с.
[1] Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №
44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных
запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)
Приказ
Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) «Об утверждении
методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных
запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 № 3245)