Содержание

Содержание.. 1

Задание №1. Вариант 10. Аудит  расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу. 2

Программа аудита расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу. 4

Задача  №2. Вариант 10. 7
























Задание №1. Вариант 10. Аудит  расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу.


Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности  расчетов, полноты  своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.[1]

Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: Положения об учетной политике предприятия, «Бухгалтерский баланс» (ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), декларации по отдельным налогам и платежам,  расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счет- фактур, книга покупок, книга продаж, учетные регистры, главная книга и др.

В ходе аудиторской проверки, по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды   налогу, сбору и платежу аудитор должен проверить:

·        Правильность исчисления налоговой базы;

·        Правильность применения налоговых ставок;

·        Правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

·        Правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

·        Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68,69;

·        Правильность составления налоговой отчетности.

Приступая к проверке расчетов с  бюджетом и внебюджетными фондами, аудиторы    должны пользоваться нормативными документами, с учетом всех внесенных в них изменений.

На начальном этапе целесообразно выяснить, по каким налогам и платежам предприятие ведет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Так, для расчетов с бюджетом в бухгалтерском учете используется счет 68 «Расчеты по налогам», к которому могут быть открыты субсчета.

Начиная проверку следует ознакомиться с результатами предыдущих аудиторских проверок. Это позволит выявить характер ошибок , если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубления контроля.

В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы, выполняют расчет налогооблагаемой базы и сравнивают полученные показатели с данными предприятия. Правильность применения на предприятии ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий. [2] 

Для расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу предусмотрена упрощенная система налогообложения. Глава 26.2 введена с 1 января 2003г., федеральным законом от 24.07.2002г. № 104-ФЗ, опубликованный в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 31.12.2002 № 190-ФЗ и №  191-ФЗ.

Необходимо учитывать, что упрощенная система налогообложения – это не налог, а специальный налоговый режим. Согласно специальным налоговым режимом признается особый порядок   исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и применяемых в соответствии с ним федеральными законами.




Программа аудита расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу      

Код (шифр)

Перечень аудиторских процедур


Источник информации

Раздел "Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу  "

1.

Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства


1.1.

Проверить перехода и применения УСН

Договоры гражданско-правового характера, учредительные документы

1.1

Проверить ограничения для организаций:

Доход от реализации не должен  превышать 11млн. руб, доля непосредственного участия других организаций не должна превышать 25%, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей

Договоры гражданско-правового характера, учредительные документы;

2.

Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете


2.1.

Проверить наличие, правильность и своевременность оформления первичных учетных документов, а также точность содержащихся в них показателей (предпосылки: прав и обязанностей, существования, возникновения, точного измерения)

Первичные учетные документы: акт приемки передачи ценных бумаг, книга регистрации получения и выбытия бланков строгой отчетности

2.2

Проверить правильность ограничения по численности

Первичные учетные документы: ведомости по заработной плате, отчеты в органы статистики, документы отдела кадров

2.3

Порядок получения права на применений УСН

Наличие  копии заявления по форме, сроки подачи заявления

3.

Проверка правильности формирования отчетных показателей и раскрытия)

Налоговая декларация , объект налогообложения доходы, или доходы минус расходы 

3.1

Проверить правильность отражения в отчетности доходов, при применении налогообложения доходы по ставке 6%, доходы минус расходы 15%.

Журнал по регистрации операций за день


При проверке необходимо обратить внимание на то, что налогоплательщик применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим. [3]

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.[4] 

При проведении аудита необходимо учитывать какой вид налогообложения выбрал клиент: доходы или доходы минус расходы.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, то:

·        Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного, так и ранее приобретенного имущества, выручка от  реализации имущественных прав.

·         Доходами, не учитываемыми при  определении налогооблагаемой базы, могут быть признаны доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены в виде взносов в уставный капитал, в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с договорами кредита и займа;

·        не учитываются средства целевого финансирования, в виде сумм , на которые получены при демонтаже, в виде сумм полученных мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения , построенных в счет средств  разных уровней.

Если объектом налогообложения выбраны доходы минус расходы:    

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы[5]:

·        расходы на приобретение нематериальных активов;

·        расходы на ремонт основных средств;

·        арендные платежи за арендуемое имущество;

·        материальные расходы;

·        расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

·        расходы на обязательное медицинское страхование;

·        суммы налога на добавленную стоимость;

·        проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также слуг оказываемых кредитным организациям;

·        расходы на содержание служебного транспорта;

·        расходы на командировки;

·        расходы на аудиторские услуги;

·        расходы на освоение и подготовку новых производств;

·        расходы на рекламу;

·        расходы на канцелярские товары

В соответствии с вышеизложенным  при проведении аудита расчетов по единому сельскохозяйственному налогу необходимо проверить правильность формирование налоговой базы во избежание штрафных санкций налоговой инспекции, которые могут повлечь ухудшение экономического состояния предприятия.





Задача  №2. Вариант 10

Исходные данные:

1.     Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.

2.     Все стоимостные показатели приведены без учета НДС.

3.     Налоговым периодом по НДС является один месяц.

4.     Оснований для прекращения обязанностей налогоплательщика НДС нет.

5.     В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 348907 рублей.

6.     Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 711400 рублей, в том числе

·        от реализации детского питания – 111400рублей;

·        от реализации рыбной продукции 250000 рублей;

·        от реализации зерна – 350000 рублей.

7.     Получена  безвозмездная финансовая помощь, связанная с реализаций товаров,  в размере 122 000 рублей.

8.     Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 155600 рублей.

9.     Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно- материальных ценностей производственного назначения по счетам- фактурам с учетом НДС по стандартной ставке -211 800 рублей.

10.                       Приобретено и оприходовано основных производственных фондов – 22550 рублей

11.                       Перечислено авансов смежникам – 111390 рублей.

12.                       в отчетном месяце закуплено по счетам –фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на оптовой базе и оприходовано производственных материалов – 10000 рублей.

13.                       Закуплено в розничной торговле за наличный расчет – 47890 рублей.

14.                       Исчислен и причислен в бюджет НДС в размере  46937 рублей.

Требуется:

1.     Выразить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за отчетный месяц.

2.     Определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать письменные рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации.


Решение

Начисление НДС в отчетном периоде




Счет 19

 


сальдо 0

 



 


142280(6)

69781(5)


31120 (8)

42360(9)


4510(10)

22278(11)


1666(12)

 


9578(13)

 


об 189154

134419


сальдодо54735

 



 



 







В налоговом периоде исчисленный НДС  должен составлять 54735 рублей, а он составляет 469737 рублей. Таким образом недоплата в бюджет составляет 7798 рублей. (ставка для расчета НДС 20 %), что повлечен применение штрафных санкций со стороны ИМНС и ухудшит финансовое состояние организации.



Задание №3. Тесты

91. Суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию и используемые для производства продукции, облагаемой НДС, реализуемой покупателями и заказчиками на территории  РФ:

а) включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

б) включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

в) включаются в стоимость ввозимых товаров;

Ответ:   суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию и используемые для производства продукции, облагаемой НДС, реализуемой покупателями и заказчиками на территории  РФ включаются в стоимость ввозимых товаров.

92. Предельные сроки внесения платежей НДФЛ, исчисленных в соответствии с налоговой декларацией:

а) не позднее 15 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 15 января года , следующего за истекшим налоговым периодом;

в) ) не позднее 15 июля года , следующего за истекшим налоговым периодом;

Ответ: предельные сроки внесения платежей НДФЛ, исчисленных в соответствии с налоговой декларацией предусматривают внесение платежей не позднее 15 января года , следующего за истекшим налоговым периодом;

93. Определение  доходов налогоплательщика осуществляется:

а) на основании первичных документов;

б) на основании регистров бухгалтерского учета;

в) первичных документов и регистров налогового учета;

Ответ:  Определение  доходов налогоплательщика осуществляется на основании  первичных документов и регистров налогового учета;

94. При определении налоговой базы по ЕСН учитываются:

а) выплаты и вознаграждения только в денежной форме;

б) выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляется данные выплаты;

в) выплаты и вознаграждения только в натуральной форме.

Ответ: при определении налоговой базы по ЕСН учитываются выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляется данные выплаты

95. Освобождаются от уплаты налога на имущество:

а) кредитные организации;

б) страховые организации;

в) специализированные протезно- ортопедические организации.

Ответ:освобождаются от уплаты налога на имущество специализированные протезно- ортопедические организации.

96. При осуществлении  нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих  налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога ведется:

а) в целом по всем видам деятельности;

б) раздельно по каждому виду деятельности;

в) в целом по организации.

Ответ: при осуществлении  нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих  налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога ведется раздельно по каждому виду деятельности.

97. Налогоплательщиками транспортного налога признаются:

а) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) лица, фактически использующие транспортные средства;

в) лица, у которых транспортные средства находятся на консервации.

Ответ: налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

98. Налогоплательщики   при упрощенной системе налогообложения:

а) обязаны вести бухгалтерский учет;

б) обязаны вести налоговый  учет показателей, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога;

в) обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

Ответ:  налогоплательщики   при упрощенной системе налогообложения обязаны вести налоговый  учет показателей, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога;

99. Объектом  налогообложения по налогу на игорный бизнес признаются:

а) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы;

б) игровой автомат;

в) касса тотализатора.

Ответ: объектом  налогообложения по налогу на игорный бизнес признаются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы.

100. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется налогоплательщиками:

а) добровольно в порядке предусмотренном НК РФ;

б) по решению налоговых органов;

в) по решению органов исполнительной власти.

Ответ: переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется налогоплательщиками добровольно в порядке предусмотренном НК РФ.


Список литературы

1.Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие.-Ростов н/Д:Феникс, 2004.-576с

2.Кондраков И.П.«Бухгалтерский учет»: Учебное пособие .-4-е издание, перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М2002.-640с.

3.«Учет по новому Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с

4.Воронина Л.И. «Основы бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. В 2частях.-М., ПРИОР, 2004.-256с

5.Аудит:Законодательные и нормативные документы / Составитель Р.И.Рябова.-М.,ЗАО «Бухгалтерский бюлютень»,2004.-320с

6. Н.В. Пошерстник, М.С.Мейксин «Бухгалтер торгового предприятия» (5-е изд.)- СПб.: «Издательский дом Герда»,2002г.-736с

7.Серия «Налоги года»- ответственный редактор советник III ранга налоговой службы Шадрин П.А., 2004  – 125с

   








[1] «Учет по новому Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-с240


[2] Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. «Аудит». – Ростов н/Д: Феникс, 2003г.- с177

[3] Серия «налоги года»- ответственный редактор советник III ранга налоговой службы Шадрин П.А.  с18


[4] Серия «налоги года»- ответственный редактор советник III ранга налоговой службы Шадрин П.А.  с17

[5] Серия «налоги года»- ответственный редактор советник III ранга налоговой службы Шадрин П.А.  с19