Задача 4

Работница, мать-одиночка, воспитывает 2-х детей. С 1 апреля она уволилась. При увольнении ей выдана справка:

	Заработная плата	Удержан налог
Январь	3000	182
Февраль	3500	247
Март	3400	234
ИТОГО:	9900	663

С 1 апреля она работает на другом предприятии, получая в месяц 4500 руб., районный коэффициент 0,25

Исчислить сумму налога и сумму к выдаче за апрель месяц.

Решение:

В соответствии с внесенные Федеральным законом от 29.12.2004 N 203-ФЗ, с 1 января 2005 года вычет в размере 600 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, вычеты предоставляются до месяца в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Вычет в размере 400 руб. предоставляется на налогоплательщика, до достижения его дохода, исчисленного нарастающим итогом сначала года 20 000 руб.

Общая сумма дохода с начала года составляет 9900 руб.

Сумма предоставленных льгот 8400 руб. (7200 + 1200):

(600 * 2 * 2) * 3 = 7200 руб. – льгота на детей в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ за 3 месяца.

400 * 3 = 1200 руб. – льгота на сотрудницу в соответствии с п.3 ст.218 НК РФ.

Сумма начисленного налога 663 руб.

Сумма налога, подлежащая взысканию: (9900 – 8400) * 0,13 = 195 руб.

Сумма переплаты по налогу: 663 – 195 = 468 руб.

Заработная плата за апрель:

4500 + (4500 * 0,25) = 5625 руб. – начислена заработная плата.

(5625 – 400 – 2400) * 0,13 = 367 руб. – сумма налога, подлежащая взысканию за апрель.

468 – 367 = 101 руб. – сумма задолженности бюджета по налогу.

5625 – 367 = 5258 руб. – сумма заработной платы за апрель к получению.

Задача 5

На материалах организации, где Вы работаете, заполните декларацию по транспортному налогу на один из последних налоговых периодов. Дайте пояснения к декларации.

Решение:

На балансе ООО "Электропроектспецмонтаж" числится легковой автомобиль "Мицубиси" мощностью 113 л. с.

Налог у таких автомобилей считается в зависимости от количества лошадиных сил. Поэтому код единицы измерения налоговой базы - 251.

В техническом паспорте автомобиля указана дата выпуска: июль 1999 г. Бухгалтер определяет количество полных лет по состоянию на 1 января 2004 г.: 2000 - 2003 гг. Итого 4 года.

ООО " Электропроектспецмонтаж " приобрел этот автомобиль в 2002 г. Значит, количество месяцев владения в отчетном 2004 г. - 12. А коэффициент, который нужно указать в декларации, будет равен 1 (12 мес.: 12).

Ставка транспортного налога, установленная для машин с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с., в новосибирске составляет 5 руб. Бухгалтеру надо умножить эту сумму на количество лошадиных сил автомобиля. Следовательно, транспортный налог равен:

5 руб. х 113 л. с. = 565 руб.

Льгот для данной категории автомобилей Законом г. Новосибирска о транспортном налоге не установлено.

Претендовать на освобождение от уплаты транспортного налога по ст.358 Налогового кодекса РФ ООО " Электропроектспецмонтаж " не может. Поэтому строки 070 и 080 разд.2 декларации бухгалтер не заполнил.

У ООО " Электропроектспецмонтаж " следующие реквизиты:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 5406015839;

- код причины постановки (КПП) - 541001001;

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) - 1027710362184.

Руководитель ООО " Электропроектспецмонтаж " – Кожухов И.П.

Главный бухгалтер ООО "Галатея" – Вельяминов И.А.

Декларация Приложение 1

Список литературы

1. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по спец. «Бухучет и аудит». – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Финансы и статистика, 1998 (2000, 1996), 256 с.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.

3. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 1997, 495 с.

4. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Уч. пос. для втузов по эк. спец.– М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2000, 543 с.

5. Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2001, 664 с.

6. Семенова П.Л. Налогообложение и налоговый учет на современном предприятии. – М.: Бухгалтерское дело, 2004, 421 с.