Дата признания доходов	Наименование дохода	Сумма, р.
26.02.03	Продажа продукции по договору №17 ООО «Вега»	500 000
31.01.03	Продажа продукции по договору №4 ООО «Ламанш»	200 000
Итого получено доходов от реализации	700 000

ООО «Восток»

Внереализационные доходы

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания доходов	Наименование дохода	Сумма, р.
26.02.03	Пени по договору №4 ООО «Ламанш»	600
01.01.03	Безвозмездно получен станок от ООО «Меркурий»	110 000
Итого получено внереализационных доходов	110 600

ООО «Восток»

Расходы, связанные с производством (реализацией)

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания расходов	Наименование расхода	Сумма, р.
01.03.03	Приобретен кабель (500 м)	126 389
08.03.03	Представительские расходы: - транспортные расходы - обед во время заседания	2 000 10 000
31.03.03	Рекламные расходы	80 000
31.03.03	Амортизация сейфа	1 333
31.03.03	Расходы на электроэнергию	5 000
31.03.03	Израсходовано 1500 кг стали	37 500
31.03.03	Заработная плата	206 000
31.03.03	Целевой сбор на благоустройство	32
31.03.03	ЕСН	73 336
28.02.03	Убыток от продажи токарного оборудования	1 667
31.03.03	Целевой сбор на благоустройство территории	34
31.03.03	Убыток от продажи токарного оборудования	1 667
31.03.03	Амортизация основных средств	6 700
Итого расходов, связанных с производством (реализацией)	551 658

ООО «Восток»

Внереализационные расходы

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания расходов	Наименование расхода	Сумма, р.
01.03.03	Проценты, начисленные по товарному кредиту	1 370
Итого внереализационных расходов	1 370

ООО «Восток»

Регистр учета амортизируемого имущества

Токарный станок

ПС	Изменения ПС	СПИ, мес.	Способ начисления амортизации	Сумма начисленной амортизации	Цена реализации	Дата реализации
100 000	-	12	Линейный	30 000	50 000	25.02.03

Прибыль (убыток) от продаж = 50 000 – (100 000 – 30 000) = - 20 000 р.

Ежемесячно признается в составе расходов в сумме 1 667 р. (20 000 р. / 12 мес.).

Первоначальная стоимость станка = рыночная стоимость + транспортные расходы + Проценты по долговым обязательствам + зарплата за монтаж + отчисления во внебюджетные фонды = 100 000 + 2 000 + 10 000 + 3 000 + 1 068 = 116 068 р.

Первоначальная стоимость сейфа – 16 000 р., СПИ = 24 мес.

Способ амортизации – нелинейный.

К = (2/24)*100% = 8,33%

Ежемесячная сумма амортизации = 16 000*8,33/100 = 1 333 р.

Сумма амортизации за 1 квартал = 1 333 р.

Начисление ЕСН:

Начислена з/п = 3 000 + 126 000 + 80 000 = 209 000 р.

ЕСН в ФБ = 209 000*14% = 29 260 р.

ЕСН в ПФ = 209 000*14% = 29 260 р.

ЕСН в ФСС = 209 000*4% = 8 360 р.

ЕСН в ТФОМС = 209 000*3,4% = 7 106 р.

ЕСН в ФФОМС = 209 000*0,2% = 418 р.

Сумма НДС = (40 000 + 10 000 + 10 000) - (20 400 + 25 000 + 1 000) = 13 600 р.

Сбор за благоустройство = (20+17,5+13)/3*100*0,02 = 34 р.

Материальные расходы = 37 500 + 5 000 + 126389 – 62 000 = 106 889р.

Задача 2.

ООО «Силуэт»

Доходы от реализации

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания доходов	Наименование дохода	Сумма, р.
12.01.03	Продажа продукции по договору №1 ООО «Лотос»	567 417
03.02.03	Отгружена продукция	45 000
03.03.03	Отгружена продукция	900 000
Итого получено доходов от реализации	1512417

ООО «Силуэт»

Внереализационные доходы

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания доходов	Наименование дохода	Сумма, р.
15.01.03	Аренда швейной машины	4 920
31.01.03	Начислены дивиденды	2 580
12.03.03	Положительные суммовые разницы	30 000
Итого получено внереализационных доходов	37 500

ООО «Силуэт»

Расходы, связанные с производством (реализацией)

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания расходов	Наименование расхода	Сумма, р.
16.01.03	Отпущено в производство 150 м ткани	27 000
20.01.03	Убыток от реализации принтера	161
31.01.03	Начислена заработная плата производственным рабочим	16 500
31.01.03	ЕСН	5 874
31.01.03	Начислена заработная плата прочим работникам	15 000
31.01.03	ЕСН	5 340
15.02.03	Приобретено 200 м ткани	45 000
28.02.03	Начислена заработная плата производственным рабочим	25 000
28.02.03	ЕСН	8 900
28.02.03	Начислена заработная плата администрации	27 200
28.02.03	ЕСН	9 683
11.03.03	Приобретено 350 м ткани	56 667
11.03.03	Отпущено в производство 26 м ткани	4 758
31.03.03	Командировочные расходы: - суточные - гостиница - железнодорожные билеты	700 5 000 1 667
31.03.03	Начислена заработная плата производственным рабочим	10 000
31.03.03	ЕСН	3 560
31.03.03	Начислена заработная плата прочим работникам	5 000
31.03.03	ЕСН	1 780
31.03.03	Начислена амортизация	11 637
31.03.03	Транспортный налог	1 000
31.03.03	Налог на имущество	3 246
Итого расходов, связанных с производством (реализацией)	290 583

ООО «Силуэт»

Внереализационные расходы

За 1 квартал 2004 г.

Дата признания расходов	Наименование расхода	Сумма, р.
31.03.03	Резерв по сомнительным долгам	100 000
31.03.03	Начислены долговые обязательства	10 135
Итого внереализационных расходов	110 135

Расчет единого социального налога

Сумма начисленной заработной платы	Сумма отчислений в федеральный бюджет	Сумма отчислений в пенсионный фонд	Сумма отчислений в фонд социального страхования	Сумма отчислений в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	Сумма отчислений в федеральный фонд обязательного медицинского страхования
16 500	2 310	2 310	660	33	561
15 000	2 100	2 100	600	30	510
25 000	3 500	3 500	1 000	50	850
6 540	916	916	262	13	222
27 200	3 808	3 808	1 088	54	925
ИТОГО	12 634	12 634	3 610	180	3 068

Расчет налога на добавленную стоимость

12.01.03 реализация продукции 113 483 р.

15.01.03 предоплата 4 100 р.

20.01.03 реализация принтера 417 р.

01.02.03 предоплата 4 330 р.

03.02.03 реализация продукции 9 000 р.

03.03.03 реализация продукции 180 000 р.

12.03.03 положительная разница 6 000 р.

ИТОГО 317 330 р.

15.02.03 приобретение ткани 9 000 р.

11.03.03 приобретение ткани 11 333 р.

31.03.03 железнодорожные билеты 333 р.

ИТОГО 20 666 р.

Сумма НДС к уплате в бюджет = 317 330 – 20 666 = 296 664 р.

Расчет амортизации и остаточной стоимости имущества

Объект	ПС	СПИ, мес.	К	Сумма амортизации за 3 месяца	Остаточная стоимость на 01.04.2003
Станок 1	56 000	80	0,0125	2 100	53 900
Станок 2	21 000	56	0,0179	1 125	19 875
Станок 3	24 000	28	0,0357	2 571	21 429
Автомобиль «Тойота Кариб»	28 000	120	0,0083	700	27 300
Автомобиль «Жигули»	16 000	120	0,0083	340	15 660
Здание цеха	300 000	240	0,0042	3 750	296 250
Офисная техника	15 000	60	0,0167	750	14 250
Принтер «канон»	18 000	60	0,0167	301	17 669
Жилой дом	1 000000	600	0,0017	-	995 000
Объект ГО	15 000	120	0,0083	-	14 629
ИТОГО	-	-	-	11 637	1 475993

Расчет процентов по долговым обязательствам, включающихся в расходы при расчете налога на прибыль

Дата возникновения обязательства	Сумма долгового обязательства	Ставка процента	Количество дней использования	Сумма процентов
10.01.03	200 000	12	80	5 260
10.01.03	120 000	15	80	3 945
20.02.03	60 000	14,3	39	930
ИТОГО	-	-	-	10 135

Расчет налога на прибыль

НП = (1 512 417 + 37 500 – 290 583 – 110 135)*24% = 275 808 р.

Расчет транспортного налога

Количество транспортных средств – 2

Налоговая база по «Тойоте» - 100 л.с.

Налоговая база по «Жигулям» - 100 л.с.

Сумма транспортного налога по «Тойоте» = 100*5 = 500 р.

Сумма транспортного налога по «Жигулям» = 100*5 = 500 р.

Общая сумма транспортного налога = 500 + 500 = 1000 р.

Расчет прибыли (убытка) по продаже принтера «КАНОН»

Первоначальная стоимость 18 000 р.

Срок полезного использования 60 мес.

Продажная стоимость 2 500 р.

Оставшийся срок полезного использования 15 мес.

Прибыль (убыток) от продажи = - 2 417 р.

Сумма убытка, признаваемая в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов = 2 417/15 = 161 р.

Расчет средней цены

Остаток ткани 200 м 180 р.

Поступило: 350 м 162 р.

200 м 225 р.

150 м 180 р.

200*180 + 350*162 + 200*225 + 150*180

Средняя цена = ----------------------------------------------------------- = 183 р.

350 + 200 + 150 + 200

Задача 3.

Работник Иванов:

Размер вычета по НДФЛ = 400 + 300 + 300 = 1 000 р.

Размер материальной выгоды (ставка рефинансирования ЦБ = 18%):

4*(5 00018%*3/4 / 365) + 27*(4 000*18%*3/4 /365) = 46,85 р.

Налогооблагаемый доход = 5 000 + 1 200 + 2 400 + 46,85 = 8 646,85 р.

НДФЛ = (8 600 – 1 000)*13% + 46,85*35%= 1004 р.

ЕСН = (5 000 + 2 400)*35,6% = 2 634,40 р.

Работник Телепушкин:

Размер вычета по НДФЛ = 300 + 500 = 800 р.

Налогооблагаемый доход = 6 000 + 1 000 + 500+ 3 600 = 11 100 р.

НДФЛ = (11 100 – 800)*13% = 1 339 р.

ЕСН = 5 000*35,6 + 3 600*31,6% = 2918 р.

НДФЛ итого = 2 333 р.

ЕСН итого = 6 052 р.