Содержание
1.
Теоретическая часть. 3
Структура органов федерального казначейства. 3
2. Практическая часть. 8
Задание 1. 8
Задание 2. 11
Список литературы.. 13
1. Теоретическая часть
Структура органов
федерального казначейства
Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от
достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных
финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управления
ими. Основным поставщиком этой информации для Правительства России выступает
Федеральное казначейство.
Органы федерального казначейства России представляют собой единую
централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в
состав Министерства финансов Российской Федерации (далее – МФ РФ). Федеральное
казначейство имеет трехуровневую структуру территориальных органов и состоит из
89 управлений по субъектам Российской Федерации и более 2 100 отделений.
|
|
|
|
|
|
|
Министерство финансов Российской Федерации
Главное
управление Федерального казначейства (ГУФК)
|
|
|
|
 |
………
Рис.
1 Структура органов федерального казначейства [8, с. 134]
В настоящее время органы федерального казначейства Новосибирска
представлены Управлением и 20-ю Отделениями по районам Новосибирска, в том
числе одно Отделение обслуживает бюджетные организации, находящиеся в ведении
силовых министерств.
В Управлении создано 12 отделов, из которых 10 подчинены четырем
заместителям руководителя Управления по функциональным направлениям работы
органов федерального казначейства. В Отделениях функциональные и обеспечивающие
отделы подчинены руководителю Отделения.
Фактическая численность основного персонала в органах федерального
казначейства Новосибирска составляет 788 человек, в том числе 749
государственных служащих.
Федеральное казначейство представляет интересы государства в финансовой
системе Новосибирска и выполняет следующие функции [4, с. 189]:
1.
исполнение федерального бюджета по доходам и расходам;
2.
регулирование финансовых отношений между федеральным
бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
3.
управление денежными средствами на счетах казначейства;
4.
государственный финансовый контроль ведения операций с
бюджетными средствами;
5.
контроль поступления и использования внебюджетных
средств бюджетных учреждений;
6.
составление отчетов, на основе единой системы
бухгалтерского учета и единой бюджетной классификации Российской Федерации.
Принятие данных функций в том виде, в котором они
выполняются в настоящее время, происходило поэтапно.
Необходимо отметить, что на начальном этапе создания органов федерального
казначейства имело место непонимание необходимости перевода бюджетных
финансовых потоков под казначейский контроль со стороны участников бюджетного
процесса, а также сопротивление со стороны коммерческих банков, из оборота
которых изымались миллиардные государственные денежные ресурсы.
В 1997 году Федеральное казначейство приступило к финансированию расходов
распорядителей и получателей средств и осуществлению кассовых расходов с
лицевых счетов, открытых в органах федерального казначейства. В 1998 году во
всех Отделениях были укомплектованы и технически оснащены операционные залы для
осуществления расчетно-кассового обслуживания бюджетополучателей. В период с
1997 года по 2000 год имел место рост количества бюджетополучателей,
переведенных на финансирование из федерального бюджета через лицевые счета,
открытые в органах федерального казначейства, от 640 до 980.
В целях повышения эффективности использования бюджетных средств на
территории Новосибирска с 1997 года реализована схема финансирования расходов
федерального бюджета за счет доходов, собранных на территории нашего города,
которые в настоящее время составляют около 50% от общей суммы расходов [7, с.
56].
В 1999 году был введен жесткий контроль над обязательствами бюджетных
учреждений, финансируемых из федерального бюджета, по оплате коммунальных
услуг, основная цель которого - стабилизация задолженности бюджета, а затем
сокращение этой задолженности.
В этот же период был внедрен порядок учета на лицевых счетах
бюджетополучателей объемов дополнительного финансирования за счет сдачи в
аренду федерального недвижимого имущества.
В 2001 году, в соответствии с поставленными
задачами, имело место значительное расширение функций, выполняемых органами
федерального казначейства Новосибирска [9, с. 190]:
1.
учет и распределение доходов, поступивших в уплату
единого социального налога (взноса);
2.
учет внебюджетных средств бюджетных учреждений на
лицевых счетах, открытых в органах федерального казначейства (при закрытии ими
счетов в коммерческих банках);
3.
перевод подразделений Министерства обороны РФ на
казначейскую систему исполнения федерального бюджета;
4.
исполнение отдельных видов расходов бюджета
Новосибирска в виде финансовой помощи;
5.
взыскание на основании исполнительных листов судебных
органов средств по денежным обязательствам получателей средств федерального
бюджета.
В результате исполнения вышеуказанных функций в этот период резко возрос
объем платежных операций, выполняемых органами федерального казначейства - по
доходам почти в 3 раза, по расходам почти в 4 раза.
Опыт ведущих стран мира показывает, что обязательным условием
эффективного управления бюджетными средствами является создание единого счета в
центральном банке.
Наш регион одним из первых в России в 1998 году приступил к внедрению
элементов единого казначейского счета в рамках схемы финансирования расходов
федерального бюджета.
Внедрение электронного документооборота между участниками бюджетного
процесса позволило в конце 2002 года осуществить поэтапный переход всей системы
федерального казначейства нашего города на схему исполнения федерального
бюджета, как по доходам, так и по расходам в соответствии с концепцией единого
казначейского счета (ЕКС), принятой в Российской Федерации [8, с. 146].
Сложность данного перехода состояла в коротких сроках его реализации и
большом объеме платежных документов, обрабатываемых сотрудниками органов
федерального казначейства Санкт-Петербурга. Так, среднее количество расчетных
документов, поступающих от более чем 420 тысяч плательщиков налогов, сборов и
иных платежей, обрабатываемых в течение операционного дня, составляет 30 тысяч,
в отдельные дни их количество достигает 70 тысяч. Число бюджетополучателей,
обслуживаемых органами федерального казначейства Новосибирска составляет 860.
Количество платежных документов, учитываемых на едином казначейском счете по
расходам, в среднем составляет около 2,5 тысяч за операционный день.
Исполнение федерального бюджета по доходам включает учет поступивших
доходов на единый счет № 40101 Управления по доходам, открытый в учреждении
Банка России, и их распределение между бюджетами разных уровней бюджетной
системы РФ (в соответствии с утвержденными нормативами). Соответствующие доли
поступлений перечисляются в доход федерального бюджета, бюджета Новосибирска,
бюджеты других субъектов Российской Федерации и в государственные внебюджетные
фонды.
Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется через систему
лицевых счетов распорядителей и получателей средств федерального бюджета,
открытых к единому счету по расходам. В органах федерального казначейства
обслуживаются около 860 получателей средств, находящихся в ведении 62
министерств и ведомств, которым открыто более 900 лицевых счетов по учету
бюджетных средств, в т.ч. 64 лицевых счета распорядителя средств федерального
бюджета.
В соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на текущий
финансовый год, из федерального бюджета направляются средства в бюджет
Новосибирска в виде финансовой помощи (в т.ч. на решение вопросов социального
характера, поддержку дорожного хозяйства и метростроение).
2. Практическая часть
Задание 1
По балансовому счету 40101 «Налоги,
распределяемые между бюджетами разных
уровней» Управления Федерального казначейства в соответствии с выпиской РКЦ и приложенными к ней платежными
документами за 5 января 2004 года
совершены следующие операции:
1.
Поступило налогов:
плата за
негативное воздействие на окружающую среду (код бюджетной классификации -
2015600):
-
платежное поручение № 7 – 7500 руб.
-
платежное поручение № 12 – 10 000 руб.
-
платежное поручение № 3- 3 600 руб.
-
платежное поручение № 15 – 8 400 руб.
2.
Перечислено платежей за негативное воздействие на
окружающую среду по уровням бюджетов:
-
федеральный бюджет: платежное поручение № 19 – 8 000
руб.
-
областной
бюджет: платежное поручение № 20 – 2 000 руб.
Необходимо:
1.
Оформить сводный
реестр поступивших доходов
2.
Произвести
распределение регулирующих налогов
между бюджетами
3.
Отразить
операции в бухгалтерском
учете по исполнению федерального
бюджета. Оформить мемориальный ордер.
РЕШЕНИЕ
1.
Сводный реестр
поступивших доходов представлен ниже.
Управление федерального
Казначейства
Сводный
реестр № 1
Поступивших
доходов в федеральный
Бюджет
за 5 января 2004 года
На
счет № 40101
|
№ п\п
|
Наименование платежного документа
|
Номер документа
|
Сумма, руб.
|
Код бюджетной классификации
|
|
Дебет
|
кредит
|
|
Остаток на начало дня
|
|
10 000
|
|
|
|
1
|
Платежное поручение
|
7
|
1 500
|
|
2015600
|
|
2
|
Платежное поручение
|
12
|
2 000
|
|
2015600
|
|
3
|
Платежное поручение
|
3
|
720
|
|
2015600
|
|
4
|
Платежное поручение
|
15
|
1 680
|
|
2015600
|
|
5
|
Платежное поручение
|
19
|
8 000
|
|
2015600
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за день
|
|
13 900
|
|
|
|
Остаток на конец дня
|
|
23 900
|
|
|
Управление федерального
Казначейства
Сводный
реестр № 1
Поступивших
доходов в областной
бюджет
за 5 января 2004 года
На
счет № 40102
|
№ п\п
|
Наименование платежного документа
|
Номер документа
|
Сумма, руб.
|
Код бюджетной классификации
|
|
Дебет
|
кредит
|
|
Остаток на начало дня
|
|
10 000
|
|
|
|
1
|
Платежное поручение
|
7
|
6 000
|
|
2015600
|
|
2
|
Платежное поручение
|
12
|
8 000
|
|
2015600
|
|
3
|
Платежное поручение
|
3
|
2 880
|
|
2015600
|
|
4
|
Платежное поручение
|
15
|
6 720
|
|
2015600
|
|
5
|
Платежное поручение
|
20
|
2 000
|
|
2015600
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за день
|
|
25 600
|
|
|
|
Остаток на конец дня
|
|
35 600
|
|
|
2. Распределение регулирующих налогов
по бюджетам происходит в соответствии с
действующими нормативами:
-
в федеральный бюджет: 20 %
-
в областной бюджет: 80 %
Общая сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду за 5 января равна:
7 500+10 000+3
600+8 400 = 29 500 (руб.)
Тогда,
отчисления в федеральный бюджет:
29 500 *0, 2 = 5
900 (руб.)
В областной
бюджет:
29 500 * 0, 8 =
23 600 (руб.)
3.
Мемориальный ордер
представлен ниже.
Мемориальный
ордер № 1
За 5
января 2004 года
|
№ п\п
|
Основание (ссылка на документ)
|
Номер счета
|
Сумма, руб.
|
|
По дебету
|
По кредиту
|
|
1
|
Платежное поручение №7
|
40101
|
40702
|
7 500
|
|
2
|
Платежное поручение № 12
|
40101
|
40702
|
10 000
|
|
3
|
Платежное поручение № 3
|
40101
|
40702
|
3 600
|
|
4
|
Платежное поручение № 15
|
40101
|
40702
|
8 400
|
|
5
|
Платежное поручение № 19
|
40101
|
40702
|
8 000
|
|
6
|
Платежное поручение № 20
|
40101
|
40702
|
2 000
|
|
ИТОГО
|
|
|
39500
|
Задание 2
В управлении федерального казначейства открыты лицевые
счета следующим получателям средств федерального бюджета:
№ 03181202430
Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам;
№ 03092101550
Управлению федерального казначейства
10 февраля 2004 года на основании
выписки со счета 40105 Управления федерального казначейства и платежного документа
были совершены следующие операции:
1.
по лицевому
счету № 03181202430:
-
платежное поручение № 56 – на перечисление поставщику
за оборудование 17 200 руб.
-
платежное поручение № 57 – на перечисление поставщику
за услуг связи – 4 200 руб.
-
объявление на взнос наличными (возврат командировочных
расходов) – 2 500 руб.
2.
по лицевому счету № 03092101550:
-
платежное поручение № 45 – на перечисление поставщику за канцелярские
товары – 7 350 руб.
-
платежное поручение № 46 – на перечисление поставщику
за израсходованную электроэнергию – 8 700 руб.
-
платежное поручение № 124 – на зачисление
финансирования из федерального бюджета – 120 000 руб.
Остатки средств на лицевых счетах
на 10. 02. 2004 года:
-
03181202430: 157 200 руб.
-
03092101550: 58 650 руб.
Необходимо оформить
оборотно- сальдовую ведомость по операциям на
лицевых счетах получателей за текущий день.
РЕШЕНИЕ
Оборотно- сальдовая ведомость представлена ниже.
Управление федерального казначейства
Оборотно- сальдовая ведомость
по лицевым счетам получателей средств из федерального бюджета
на 10 февраля 2004 года
|
№ лицевого счета
|
Остаток на начало 10 февраля 2004 года
|
Обороты за
текущий день
|
Остаток на конец 10
февраля 2004 года
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
03181202430
|
157 200
|
|
2 500
|
21 400
|
159 700
|
21 400
|
|
03092101550
|
58 650
|
|
120 000
|
16 050
|
178 650
|
16 050
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Список литературы
1.
Бюджетный кодекс Российской Федерации ( с изменениями и
дополнениями). – М.: Приор, 2002
2.
Федеральный закон Российской Федерации «О бюджетной
классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 года № 115- ФЗ (с
изменениями и дополнениями)
3.
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» №
186 – ФЗ от 23. 12. 2003
4.
Указ Президента Российской Федерации «О федеральном
казначействе» от 8 декабря 1992 года № 1556
5.
Постановление Правительства РФ «О Федеральном
казначействе Российской Федерации» от 27 августа 1993 года № 864 (с изменениями
и дополнениями)
6.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об
утверждении Инструкции по бухгалтерскому
учету по исполнению бюджетов» от 17
февраля 1999 года № 15 –н
7.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31
декабря 2002 года № 142 – н «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства
финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению
расходов федерального бюджета»
8.
Бюджетная система Российской Федерации: учеб./ Под ред.
М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт,
1999
9.
Акперов И.Г., Коноплева И.А.,
Головач С.П., Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации. –
М.: Финансы и статистика, 2002
10.
Казначейская система исполнения бюджета Под ред. О.В. Врублевской, Н. Г.
Ивановой. – СПб.: СпбГУ- ЭФ, 2000