Содержание

Содержание

1. Понятие товарных запасов на предприятии. 3

2. Нормирование товарных запасов. 7

2.1. Понятие процесса нормирования товарных запасов. 7

2.2. Сущность и методы нормирования товарных запасов. 8

3. Планирование товарных запасов на предприятии. 11

3.1. Показатели, используемые при планировании товарных запасов. 11

3.1. Определение оптимального размера партии товарных запасов. 13

3.2. Методы планирования товарных запасов на квартал. 13

Список использованной литературы.. 16

Задача 9. 17

1. Понятие товарных запасов на предприятии

Для осуществления непрерывного процесса обращения средств в организации необходимы определенные товарные запасы.

Товарный запас- это совокупность производственной массы, которая находится в сфере обращения и предназначена для дальнейшего использования в производственном процессе [2, с.23].

Товарные запасы - это часть производственного обеспечения, представляющая собой совокупность производственной массы в процессе ее движения [3, с. 156].

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного обращения, а попросту говоря, "запасным" считается товар, ожидающий момента своей продажи. После того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления и перестает быть товарным запасом.

Необходимость формирования товарных запасов для предприятия, в основном, продиктована тем, что процесс обращения не должен прерываться в период между двумя завозами товаров.

Сроки исполнения товаром роли товарного запаса могут растянуться от нескольких часов до нескольких месяцев, и даже лет. Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, "зависшие" на складах предприятия ведут к потерям и убыткам, мешая высвобождению оборотных средств и занимая полезную торговую и складскую площадь. В тоже время недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные "перебои" с теми или иными видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение потребителей. В этой связи маркетолог должен обладать навыками расчета оптимального размера товарных запасов, анализа их объема и уровня, а также динамики и оценки поведения товарных запасов в условиях изменения рыночной среды (например, в условиях сезонности). Это позволит соблюдать правильный ритм поставок, выбирать самые экономичные пути движения товара и сроки его хранения, своевременно выявлять товары, пользующиеся пониженным спросом, организовывать распродажи, и тем, самым избегать неоправданных потерь.

В зависимости от назначения товарные запасы классифицируются следующим образом [3,с . 158]:

· текущего хранения (для повседневной продажи);

· сезонного накопления (например, овощи, фрукты) или сезонного спроса (к примеру, зимой таковыми считаются товары летнего ассортимента);

· долгосрочного завоза (создаются в горных и отдаленных районах для удовлетворения покупательского спроса в период прекращения нормального товароснабжения);

· целевого назначения (например, для проведения выставки-продажи);

· периодического возобновления (стратегические запасы, резервы государства).

Товарные запасы в организации выполняют важнейшую функцию обеспечения непрерывности расширенного производства и обращения, в процессе которого происходит их систематическое образование и расходование [5,с. 276].

С экономической точки зрения существование товарных запасов является очень важным элементом торгового процесса любой организации. Величина товарных запасов до момента их последующего использования в торговом процессе является статичной. Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер - они постепенно вовлекаются в кругооборот в организации, перестают быть запасами. Но поскольку запасы замещаются другими партиями товаров, то есть регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьируется в зависимости от конкретных обстоятельств и условий деятельности организации.

Товарные запасы на предприятиях классифицируются следующим образом [8, с. 297]:

1) по местонахождению: в предприятиях торговли, промышленности, строительства и так далее;

2) по срокам: запасы на начало и конец года;

3) по единицам измерения: абсолютные - в стоимостном выражении и натуральном выражении, относительные – в процентах;

4) по назначению: текущего хранения (для обеспечения повседневных нужд организации), сезонного назначения (для обеспечения бесперебойности процесса производства в периоды сезонных изменений спроса и предложения), досрочного завоза (для обеспечения бесперебойности процесса производства в отдаленных местностях в период между сроками завоза), целевые запасы (для осуществления целевых мероприятий);

5) нормируемые и ненормируемые.

Общая сумма товарных запасов определяется по формуле (1):

ТЗ = ТТЗ + Зпод + З стр, (1)

где ТЗ - торговые запасы,

ТТЗ - текущие запасы,

Зпод – подготовительные запасы,

З стр – страховые запасы

Текущие товарные запасы - основная часть запасов организации. Эта категория запасов обеспечивает бесперебойность производственного процесса между очередными поставками. Текущие товарные запасы определяются по формуле (2):

, (2)

где tj – период времени в днях между очередными поставками

qj – объем j –й поставки в натуральных единицах

j – номер партии поставок

Запасы страховые- предназначены для обеспечения материалами в случае различных непредвиденных обстоятельств, таких как: отклонения в периодичности и величине партий поставок по договору, в случаях возможных задержек материалов в пути при доставке их поставщиками, в случае непредвиденного возрастания спроса на продукцию. Страховой запас является своеобразным амортизатором, который позволяет предпринимателю чувствовать себя комфортно. Запас страховой рекомендуют принимать в размере от 50 % до 100% от текущего запаса в зависимости от условий необходимости поддержания бесперебойного процесса [9, с.167].

Запас подготовительный рекомендуют принимать в размере 1- 2 дней.

Запасы сезонные - образуются при сезонном характере потребления или транспортировки.

Изучение товарных запасов с подразделением на нормируемые и ненормируемые проводится по данным квартальных и годовых балансов организации. К нормируемым товарным запасам относят запасы в пути, запасы на складах и базах организации; товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах сроков, установленных для сдачи документов в обеспечение ссуд.. К ненормируемым относят товары, отгруженные по расчетным документам, по которым истекли сроки сдачи их в обеспечение ссуд, материалы отгруженные по переданным в банк на инкассо расчетным документам, сроки оплаты которых еще не наступили; товары отгруженные, но не оплаченные в срок [6, с. 567].

Нормируемые товарные запасы в организации находятся под постоянным контролем. Нормирование товарных запасов производится организацией самостоятельно исходя из особенностей материально- технического снабжения.

Таким образом, товарные запасы являются очень важным элементом кругооборота средств в организации, обеспечивая бесперебойность процесса производства. Наиболее изучаемой категорией запасов в организации являются текущие запасы, страховые и сезонные. Вопрос нормирования запасов в организации очень значим для обеспечения бесперебойности производства.

2. Нормирование товарных запасов

2.1. Понятие процесса нормирования товарных запасов

Целью нормирования товарных запасов является установление среднего запаса в днях, который при наименьших затратах обеспечивал бы бесперебойность процесса производства в организации [2,7 и др.].

Нормирование товарных запасов заключается в решении двух основных задач [11, с. 389]:

1) определение размера необходимого запаса, то есть нормы запаса;

2) создание системы контроля за фактическим размером запаса и своевременным его пополнением в соответствии с установленной нормой.

Нормирование товарных запасов заключается в разработке и установлении [12, с.199]:

1) норм запасов по их отдельным видам на предприятии, как правило, в днях;

2) нормативов товарных запасов в денежном выражении для каждого вида товарных запасов и в целом.

Нормой запаса называется расчетное минимальное количество предметов труда, которое должно находиться у торговых организаций для обеспечения бесперебойного процесса [2, с.127].

Нормы товарных запасов применяются в течение ряда лет в организации для расчета годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам запасов при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения условий труда и производства, снабжения и сбыта.

Норматив товарных запасов каждого отдельного предприятия определяется следующими основными показателями:

1) объемом производства и реализации;

2) затратами на производство, хранение и реализацию продукции;

3) нормами товарных запасов по их отдельным видам, выраженных в днях.

Нормы товарных запасов для каждого предприятия определяются условиями работы:

1) длительностью всего торгового цикла;

2) периодичностью запуска товаров в оборот;

3) временем подготовки товаров для потребления;

4) отдаленностью поставщиков от потребителей;

5) частотой, равномерностью и комплексностью поставок, размером поставляемых партий, качеством товаров;

6) скоростью перевозок и регулярностью работы транспорта;

7) системой и формой расчетов, скоростью документооборота.

2.2. Сущность и методы нормирования товарных запасов

Известны несколько методов расчета нормативов товарных запасов: аналитический, технико-экономический метод, нормативный, экономико-математический метод прямого счета, коэффициентный метод [2,7,11,12 и др.].

Аналитический или опытно- статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику в организации производство на предприятии, систем снабжения товарными запасами. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарных запасов корректируются их фактические величины и исключаются излишние и ненужные. Этот метод предполагает использование опыта специалистов, которые изучают отчетность за предыдущий период, анализируют рынок и принимают решения о минимально необходимых запасах, основанные, в значительной степени, на субъективных представлениях тенденций развития спроса на продукцию организации. В качестве специалиста может выступает работник предприятия, постоянно решающий задачу нормирования запасов. Используемый в этом случае метод решения задачи называется опытно- статистическим.

Сущность статистического метода планирования и нормирования товарных запасов - анализ фактической оборачиваемости товарных запасов и фактической величины запасов текущего хранения, сложившихся за последние несколько лет в организации. Величина запаса берется в днях оборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по организации в целом, так и по отдельным группам товарных запасов на предприятии. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия факторов. Статистический метод нормирования, хотя и прост, но достаточно несовершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.

Опытно- статистический метод основан на изучении сложившейся оборачиваемости товарных запасов в организации за прошлые годы, на учете влияния факторов на скорость обращения.

Для определения норматива на предстоящий период строятся динамические ряды фактических запасов текущего хранения и анализируется годовая оборачиваемость за 3- 5 прошедших лет.

Выявленные при анализе тенденции развития товарных запасов также экстраполируются с учетом объективных и субъективных факторов. В результате анализа влияния этих факторов исчисляется расчетный норматив в днях оборота.

Надо отметить, что опытно- статистический метод достаточно несовершенен, так как сводится к простой экстраполяции фактически сложившегося уровня производственных запасов за ряд лет.

Сущность метода технико-экономических расчетов сводится к разделению совокупного производственного запаса в зависимости от целевого назначения на отдельные группы, например, номенклатурные позиции. Далее для выделенных групп отдельно рассчитываются страховой, текущий и сезонный запасы, каждый их которых, в свою очередь, может быть разделен на несколько элементов. Например, страховой запас на случай повышения спроса или нарушения сроков ввоза материалов от поставщиков. Метод технико-экономических расчетов позволяет достаточно точно определить необходимый размер запасов, однако трудоемкость его очень велика.

Общая формула расчета нормативов товарных запасов может быть выражена формулой (3):

Нпз = (Опз * н_пз)/ Т, (3)

где Нпз – норма товарных запасов на предприятии;

Опз – оборот товарных запасов за период;

Т – продолжительность периода, дн.;

н_пз – норма оборота средств по товарным запасам.

Однодневным расходом по отдельным элементам товарных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье сметы производства за квартал, деленная на 90.

При использовании этого метода нормы товарных запасов включают в себя следующие элементы [7, с.376]:

1) время для приемки, проверки и подготовки;

2) время пребывания товарных запасов на складе;

3) гарантийный страховой запас.

В рамках данного метода величина запаса текущего пополнения определяется по формуле (4):

, (4)

где q – величина запаса текущего пополнения,

V – объем товарных запасов,

U₂ – расходы по транспортировке партии запаса,

U₁– расходы по хранения партии запаса.

В рамках данного метода формула расчета величины страхового запаса представлена ниже:

, (5)

где ТЗс- страховой товарный запас;

К – коэффициент уровня обслуживания (отношение числа дней, когда запасы поставлялись бесперебойно, к общему числу дней поставок)

Т/ Об – оборот поставок,

n – число рассматриваемых кварталов

Таким образом, согласно технико-экономическому методу нормирования товарных запасов получаем следующую формулу расчета (6):

Н = ПЗп + ПЗт + ПЗс, (6)

где Н – норматив товарных запаса,

ПЗп – время на приемку, проверку и подготовку

ПЗт –товарный текущий запас,

ПЗс – страховой товарный запас.

Аналогично проводят расчет по отдельным группам товарных запасов в виде формулы (7):

Н = ПЗп +ПЗт + ½ *Тч + ПЗс, (7)

где Тч - запас до следующей поставки.

Метод прямого счета предусматривает научно- обоснованный метод расчета запасов по каждому элементу в условиях достигнутого организационно- технического уровня на предприятии с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке запасов и в области расчетов.

3. Планирование товарных запасов на предприятии

3.1. Показатели, используемые при планировании товарных запасов

Товарные запасы планируются в целом по предприятию и по каждой товарной группе по данным оперативного учета, а также бухгалтерской и статистической отчетности. Основной задачей планирования является проверка соответствия товарных запасов установленным нормам и выяснение причин отклонений. На основании данных, полученных в ходе планирования, принимаются меры для нормализации товарных запасов.

Для планирования товарных запасов принято использовать следующие показатели:

1) Объем товарных запасов может измеряться в натуральном и стоимостном выражении. На практике определяют три вида данного показателя:

- минимально допустимый объем, свидетельствующий о необходимости пополнения товарных запасов,

- максимальный объем, характеризующий предельную величину товарных запасов,

- резервный объем, гарантирующий владельцу бесперебойную работу предприятия в непредвиденных случаях.

2) Уровень товарных запасов.

3) Средние товарные запасы за период времени. Необходимость расчета средних товарных запасов обусловлена тем, что объем запасов может быть учтен только на определенный момент времени (так как в процессе оборота происходит колебание данной величины в зависимости от ритма поставок и изменений рыночной ситуации). Для расчета средних товарных запасов применяется два способа. Так, среднемесячные товарные запасы вычисляются по формуле:

Зн + Зк

З мес = -------------, где (8)

З мес - среднемесячные товарные запасы

Зн - фактический объем запасов на начало месяца

Зк - фактический объем запасов на конец месяца

Если имеются данные о товарных запасах за более продолжительный, чем месяц, период времени (например, квартал, полугодие или год) средние товарные запасы вычисляются по формуле:

1/2 З1 + З2 + : + Зn-1 + Зn

З = ------------------------------------ , где (9)

n-1

З - средние товарные запасы за период > 1 месяца

n - число дат, на которые зарегистрированы запасы

4) Обеспеченность товарооборота товарными запасами. Товарные запасы могут измеряться в днях, при этом данная величина показывает, сколько дней продажи они обеспечивают и достаточно ли их до следующего завоза. Естественно, что восстановление товарного запаса должно производиться заранее, чтобы процесс товарного обращения не прерывался. Товарные запасы в днях рассчитываются по формуле:

Запасы в сумме

З в днях = ---------------------------- (10)

однодневный товарооборот

Однодневный товарооборот определяется путем деления всего товарооборота на количество дней в периоде (за месяц - 30 дней, за квартал - 90 дней, за год - 360 дней).

3.1. Определение оптимального размера партии товарных запасов

Формула Уилсона для определения размера заказываемой партии товаров при планировании имеет вид [1, 15 и др.]:

, (11)

где С опт- оптимальный размер заказываемой партии, тыс. руб.

К - стоимость доставки одной партии материала, тыс. руб.

Q – месячный оборот склада, тыс. руб./ мес.

М – стоимость хранения материала на сумму 1 тыс. рублей в течение месяца, тыс. руб./ мес.

3.2. Методы планирования товарных запасов на квартал

Для оценки оптимальности и планирования товарных запасов применяются различные методы. Их общей целью является расчет величины такого товарного запаса, который бы обеспечивал бесперебойное товарообращение при заданном минимуме затрат.

Опытно-статистический метод предусматривает обработку статистической отчетности о товарных запасах и ее последующий анализ. Главным преимуществом данного метода является быстрота получения результатов. Однако для применения с целью точного прогнозирования показателей, необходимо располагать детальной информацией об уровне, структуре, динамике и оборачиваемости товарных запасов.

Метод технико-экономических расчетов получил более широкое распространение на практике. В соответствии с ним, объем товарного запаса разбивается на отдельные элементы.

1) товарный запас, необходимый для показа покупателям и ежедневной продажи. Размер этого запаса зависит от количества наименований товаров, реализуемых в магазине, средней цены одного наименования и однодневного товарооборота.

2) товарный запас, необходимый для обеспечения бесперебойной продажи между поставками. Его размер зависит от количества наименований товаров, поступающих в одной партии и интервала между поставками.

3) страховой товарный запас, необходимый на случай изменения покупательского спроса или нарушения поставщиками договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы товарного запаса.

4) запас на время, необходимое для приемки, проверки и предпродажной подготовки товара.

Чтобы определить норму товарного запаса в днях, все эти элементы складываются:

З i = ai + bi + 1/2 ci + di , (12)

Где ai - запас на время приемки и предпродажной подготовки i-го товара,

bi - рабочий запас i-го наименования,

ci - частота завоза i-го товара в днях,

di - страховой запас i-го наименования.

Затем рассчитывается норматив товарного запаса в сумме (однодневный товарооборот по каждой товарной группе умножается на норму товарного запаса в днях). На следующем этапе эти нормативы складывают, в результате чего получают нормативную величину товарного запаса в сумме по всему предприятию. И, наконец, в завершении рассчитывают норму товарных запасов в днях по всему предприятию.

Планирование товарных запасов на начало предстоящего квартала можно осуществить следующим образом. К фактическим товарным запасам на последнюю отчетную дату прибавляют ожидаемое поступление товаров на оставшийся до конца квартала период и вычитают ожидаемый товарооборот за оставшийся до конца квартала период:

З2 = З1 + П - Р, (13)

Где З2 - товарные запасы на 1-е число 1-го месяца предстоящего квартала (например, на 1.04)

З1 - товарные запасы на 1-е число месяца, предшествующего будущему кварталу (например, на 1.03)

П - поступление товаров, ожидаемое в течение месяца, предшествующего будущему кварталу (за март),

Р - ожидаемый товарооборот за месяц, предшествующий будущему кварталу (за март).

Список использованной литературы

1) Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 125 с.

2) Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Учеб. – 2 изд., переаб., доп. – М..: Юнити- Дана, 2000. – 623 с.

3) Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли. – м.: Инфра- М, 1999. – 456 с.

4) Панкратов Ф.Г. , Серегина Т.К. Коммерческая деятельность.: Учеб.- М.: Маркетинг, 1998. – 328 с.

5) Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность: Учеб.- 6 изд., переаб., доп. – М.: Дашко и К, 2003. – 504 с.

6) Синецкий Б.ДЩ. Организация коммерческой деятельности. – м.: Финансы и статискика, 1999. – 354 с.

7) Торговое дело/ Под ред. Железнова В.В. – М.: Филин, 2000. – 356 с.

8) Экономика торгового предприятия/ Под ред. Жукова А.С. .- М.: Дашков и К, 2000. – 256 с.

Задача 9

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ

Исходные данные представлены в таблице 1.

1) Рассчитать недостающие показатели

2) Написать краткую пояснительную записку, в которой, необходимо дать оценку сложившейся ситуации темпам роста товарооборота и товарных запасов, а также показать, каким негативным последствиям приведет на практике ускорение товарооборачиваемости или ее замедление.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

1) Товарооборачиваемость определяется как отношение среднегодовых товарных запасов к товарообороту.

Таблица 1

Динамика основных показателей деятельности фирмы

Годы	Товарооборот	Среднегодовые запасы	Товарооборачиваемость
Сумма, тыс. руб.	темп роста (снижения), %	Сумма, тыс. руб.	темп роста (снижения), %	дней оборота	темп изменения
1	18233	100	3295	100	0,1807	100
2	20257	111,1	3549	107,7	0,1752	0,97
3	21843	119,8	4003	122,4	0,1833	1,05

2)Как видно из таблицы 1, в 2 году на предприятии сложилась тенденция к росту товарооборота на 11.1 %, то есть с 18233 тыс. руб. до 20257 тыс. руб.

В 3 (ожидаемом) году сумма товарооборота вырастет на 19,8 % с 20257 до 21843 тыс. руб.

Во 2 году сумма среднегодовых запасов выросла на 7,7 % или с 3295 до 3549 тыс. руб. А в 3 году (ожидаемом) планируется увеличение среднегодовых запасов на 22,4 % или с 3549 до 4003 тыс. руб.

Во 2 году товарооборачиваемость упала на 3 % или с 0,1807 до 0,1752. Однако в 3 году планируется повышение товарооборачиваемости на 0,5 % или с 0,1752 до 0,1833.

На рисунках 1-3 отражена динамика основных показателей деятельности фирмы по запасам.

Рис. 1. Динамика товарооборота

Рис. 2. Динамика среднегодовых запасов

Рис. 3. Динамика товарооборачиваемости

В системе показателей развития торгового предприятия товарооборот играет не однозначную роль. Являясь основным оценочным показателем объема деятельности торгового предприятия, он служит также показателем формирования его ресурсного потенциала (объема и состава трудовых, материальных и финансовых ресурсов) и затрат ресурсов (суммы и состава издержек). В то же время в условиях рыночной экономики товарооборот носит подчиненный характер по отношению к прибыли предприятия от торговой деятельности.

Одним из главных шагов увеличения товарооборота должно быть пересмотр ассортимента, выявление наиболее ходовых позиций и необходимых для закупки товаров. Не менее важным является пересмотр цен на товары. Что касается закупок товаров, то в данном случае необходимо ужесточить закупочную политику. И еще одно из слабых мест – продвижение услуг компании.

Предприятие должно стремиться к увеличению товарооборачиваемости, так как в результате ускорения:

1. увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос,

2. уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль,

3. улучшается финансовое состояние предприятия, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом,

4. увеличивается объем производства товаров.