Содержание
Введение.. 3
Теоретическая
часть.. 4
1. Виды
комплексного анализа.. 4
1.1.
Абсолютные и относительные величины.. 4
1.2.
Методы сравнения. 5
1.3.
Табличный метод. 6
1.4.
Метод суммы мест. 6
1.5.
Факторный анализ. 7
Практическая
часть.. 9
2.Характеристика
используемой системы показателей.. 9
2.1.
Краткая характеристика ООО «ФинЖилСервис». 12
2.2.
Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе
пятифакторной модели рентабельности активов. 14
2.3.
Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности на основе
экстенсивности и интенсивности. 17
3. Выполнение анализа (расчетно-аналитическая часть) 19
Заключение.. 25
Список
литературы... 26
Введение
Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё
большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм
регулирования хозяйственного процесса.
Для того, чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в
современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь
реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и
существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая
характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет
конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров
в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально
оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования
предприятия и достижения им поставленной цели.
Целью написания данной работы является раскрытие темы
комплексного экономического анализа и его значения для оценки хозяйственной
деятельности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
·
Рассмотреть виды комплексного
анализа;
·
Ознакомиться с его методикой;
·
На примере ООО «ФинЖилСервис»
применить полученные теоретические знания.
Теоретическая часть
1. Виды комплексного анализа
Существует две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной
деятельности (3, стр. 29):
1) без расчета интегрального единого показателя;
2) с расчетом единого
интегрального показателя.
Рассмотрим второй метод комплексной оценки хозяйственной деятельности.
Для этого будем применять такие методы, как абсолютные и относительные
величины, метод сравнения, табличный метод, метод суммы мест, факторный анализ,
экстенсивность и интенсивность, рентабельность активов. Ниже рассмотрим
характеристики перечисленных методов.
1.1.
Абсолютные и относительные величины
Абсолютные
показатели – величины, которые имеют размер в натуральной форме: масса, площадь,
объем, и т.д.
Абсолютные
величины - именованные числа, которые выражаются
в натуральных, стоимостных, трудовых, условно-натуральных величинах. Также
получаются расчетным путем (естественный прирост населения, товарооборот и
т.д.).
Относительные
величины - это обобщающие показатели, которые
дают числовую меру соотношения двух сопоставимых статистических величин.
Выражаются:
1. В
коэффициентах (если основание 1);
2. В
процентах % (если основание 100);
3. В
промилле ‰ (если основание 1000).
Виды относительных величин:
1.
Относительная величина структуры - относительная доля (удельный вес) части в целом, выраженная в процентах.
2.
Относительная величина динамики используется для характеристики изменения явления во времени. Вычисляются
путем отношения величины текущего периода к величине одного из прошлых
периодов. Расчет показателей с постоянной и переменной базой.
3.
Относительная величина
интенсивности - степень развития данного явления по
отношению к другому тесно с ним связанному.
4.
Относительная величина
координации - это отношение части к части. ППП -
промышленно-производственный персонал, ППП - рабочие. Одна из разновидностей
показателей сравнения.
5.
Относительная величина сравнения используется для характеристики соотношения одноименных показателей,
относящихся к разным объектам, территориям, взятых за одни и те же периоды
времени или на один и тот же момент.
6.
Относительная величина выполнения задания - отношение
фактических данных к заданному заданию.
1.2. Методы сравнения
Сущность способа сравнения состоит в сопоставлении однородных объектов
для нахождения черт сходства либо различий между ними.
В анализе применяются следующие типы сравнений (3, стр. 33).
1.
Сравнение фактически достигнутых
результатов с данными прошлых периодов. Здесь
сравниваются результаты сегодняшнего дня (месяца, периода, года) с прошедшим.
2.
Сопоставление фактического уровня
показателей с плановыми.
Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, определения
неиспользованных резервов предприятия.
3.
Сравнение с утвержденными нормами
расхода ресурсов (материалов,
сырья, топлива). И т.д.
Горизонтальный
(временный) анализ - сравнение каждой позиции с
предыдущим периодом. Заключается в построении 1-й или нескольких аналитических
таблиц, в которых абсолютные бальные показатели
дополняются относительными темпами роста или снижения.
Вертикальный
(структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат
в целом.
При вертикальном анализе рассматривают структуру актива и
пассива баланса. Его основная цель - расчет удельного веса отдельных статей в
итоге баланса и оценка его изменений.
1.3. Табличный метод
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц.
Таблица – наиболее радикальная форма изложения результатов сводки и
группировки.
Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы
горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Каждая таблица
состоит из подлежащего и сказуемого.
Подлежащее показывает, о чем идет речь,
содержит перечень показателей, характеризующих явление. Оно расположено слева и
представляет собой содержание строк. Сказуемое расположено сверху и
представляет собой содержание граф. Указывает, какими признаками
характеризуется подлежащее.
1.4. Метод суммы мест
По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается
от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое
место, следующему – второе и т.д. полученные места суммируются, причем, чем
меньше оказался результат, тем лучше (3, стр. 45).
1.5. Факторный анализ
Факторный анализ является одним из основных видов
финансового анализа.
Факторный анализ – метод исследования экономики и производства, основанный на анализе
воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее
эффективность.
Под факторным
анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения
воздействия факторов на величину результативных показателей.
В зависимости от типа факторной модели различают один из
двух основных видов факторного анализа - детерминированный.
Детерминированный
факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с
результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда
результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного
или алгебраической суммы факторов.
Данный вид факторного анализа наиболее распространен,
поскольку, будучи достаточно простым, в применении (по сравнению со стохастическим
анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития
предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой
пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности
производства (11, стр. 20).
Существуют следующие модели детерминированного анализа:
аддитивная модель, мультипликативная модель, кратная модель и смешанная.
Жестко детерминированная
модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.
В своем экономическом анализе я использую смешанную
модель (формула (1)). В нее входят аддитивная и кратная модели.
Основные методы детерминированного факторного анализа
В детерминированном факторном анализе для определения
величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей
используются следующие способы: выявления изолированного влияния факторов,
цепной подстановки и др.
Первые способы основываются на методе элиминирования.
Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех
факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод
исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала
изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два,
затем три и т. д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние
каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Дадим краткую характеристику наиболее распространенным
способам.
1.
Прием выявления изолированного влияния факторов. Изменение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора.
2. Прием цепных подстановок.
Он
используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных
факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот
способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины
результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого
факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в
отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного
показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д.
факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины
результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора
позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного
показателя, исключив влияние остальных факторов.
Практическая часть
2.Характеристика
используемой системы показателей
Комплексная оценка хозяйственной
деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате
комплексного исследования, т.е. одновременного и согласованного изучения
совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных
процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности
производственного объекта на основе выявления качественных и количественных
отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов,
достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов
развития).
Комплексная оценка деятельности
предприятия на основе финансового анализа – это конечно более существенная
составляющая стоимостной оценки бизнеса. Если говорить о купле-продаже
предприятия, то оно, получает цену продавца и цену покупателя. В определении
цен важную роль играет финансовый анализ как внутрихозяйственный (для
продавца), и внешний по данным бухгалтерской отчетности (для покупателя).
Способы и методы оценки должны базироваться на комплексном анализе его
финансово-хозяйственной деятельности.
Количественное соотношение экстенсивности и
интенсивности экономического развития
выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.
Показателями экстенсивности являются
количественные показатели использования ресурсов: численность работающих,
величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных
средств и авансированных оборотных средств (активов).
Показатели интенсивности – качественные
показатели использования ресурсов, т.е.
производительность труда (трудоемкость), материалоотдача (материалоемкость),
фондоотдача (фондоемкость), количество оборотных средств (коэффициент
закрепления оборотных средств).
Комплексная оценка служит
инструментом учета, анализа и
планирования; индикатором научно-технического состояния хозяйственного объекта
в изучаемой совокупности; критерием сравнительного
оценивания коммерческой деятельности предприятий и их подразделений;
показателем эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их
реализации; основой выбора возможных вариантов развития производства и
показателей ожидаемых результатов в будущем: стимулятором
производства.
Взаимосвязь
источников эффективности (производственные ресурсы), показателей интенсификации
использования производственных ресурсов (прямых и обратных) и показателей
эффективности характеризуют данные таблицы 1.
Таблица 1.
Источники и показатели интенсификации и эффективности
|
Источники эффективности
|
Показатели интенсификации
|
Показатели эффективности
|
|
Производственные ре-сурсы (средства и
предметы труда, живой труд)
|
Производительность труда (N/Q или N/U) или
трудоемкость (Q/N или U/N)
|
Потребление
(затраты) ресурсов (себестоимость)
S/N = U/N
+ M/N + A/N
|
|
Материалоотдача предметов труда (N/M), или материалоемкость (M/N)
|
|
Амортизациоотдача средств труда (N/A), или амортизациеем-кость (A/N)
|
|
Фондоотдача
основных произ-водственных средств (N/F) или
фондоемкость продукции (F/N)
|
Применение
(авансирова-ние) ресурсов (величина основных
(внеоборотных активов) и оборотных про-изводственных
фондов)
B
= F + E
|
|
Оборачиваемость
оборотных активов (N/E) или коэффициент закрепления оборотных активов на
1 руб. продукции (E/N)
|
N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
U – оплата труда персонала;
Q – численность персонала;
M – материальные затраты;
A – амортизация основных средств;
E – оборотные активы;
S – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
B – активы предприятия;
F – основные средства;
P – прибыль.
В
своей работе буду использовать эти показатели для выведения формулы
пятифакторной модели рентабельности активов.
Рентабельность – относительный
показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,
доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой,
инвестиционной).
Показатели
рентабельности рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям
средних за отчетный год активов предприятия. В качестве показателя прибыли
могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения,
прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.
В
качестве показателей активов могут использоваться величины всех активов
предприятия, внеоборотных активов, оборотных активов, чистых активов.
Пятифакторная
модель рентабельности активов является одним из методов факторного анализа. Она
позволяет выявить влияние на рентабельность: оплатоемкости, материалоемкости,
амортизациеемкости, фондоемкости, и оборачиваемости оборотных средств (3, стр.
124).
2.1. Краткая характеристика ООО «ФинЖилСервис»
Общество с ограниченной ответственностью
(ООО) «Финжилсервис» создано на
основании Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
в феврале 1998 г.
Обществом с ограниченной ответственностью признается
учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого
разделен между участниками на доли определенных учредительными документами
размеров.
Правовое положение общества с ограниченной
ответственностью и права и обязанности его участников определяются настоящим
Кодексом и законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Число участников общества с ограниченной ответственностью не должно
превышать предела, установленного законом об обществах с ограниченной
ответственностью.
Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве
единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного
лица.
Учредительными
документами общества с ограниченной ответственностью являются
учредительный договор, подписанный
его учредителями, и утвержденный ими
устав. Если общество учреждается
одним лицом, его учредительным документом является устав.
«Общество является юридическим лицом с момента
его государственной регистрации и вправе от своего имени совершать сделки,
заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и
исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судебных органах.
Общество имеет самостоятельный
баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках РФ и за рубежом, фирменную
печать со своим наименованием, бланки, штампы, товарный знак и другие атрибуты.
Уставный
капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников и
устанавливается в размере 1500000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей».
В соответствии с уставом ООО «Финжилсервис» осуществляет следующие виды
деятельности:
Строительство зданий и сооружений II уровня ответственности
1. Санитарно-технические работы. Работы
по устройству внутренних инженерных систем и оборудования.
- устройство систем отопления и
вентиляции,
- устройство водопроводных систем,
- устройство канализационных систем и
оборудования.
2. Специальные работы. Работы по
устройству внутренних инженерных систем и оборудования.
- устройство газовых систем и оборудования,
- устройство электроснабжения и электроосвещения,
- устройство систем связи, радио, телевидения.
3. Подготовка задания на проектирование.
4. Техническое сопровождение проектной
стадии.
5. Оптовая и
розничная торговля строительными материалами.
6. Торгово-закупочная, торгово-посредническая деятельности.
Среднесписочная
численность рабочих ООО «Финжилсервис» на
начало 2005г. составила 100 человек.
Производственная мощность (максимально возможный объем реализации
продукции) составляет – 15 000туу (тысяча условных упаковок).
2.2. Комплексная оценка
эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели
рентабельности активов.
Методы расчета единого интегрального показателя эффективности хозяйственной деятельности весьма разнообразны. Существует
интегральный показатель эффективности в виде показателя рентабельности активов.
Моделирование
показателя рентабельности активов предприятия обеспечивает создание
пятифакторной модели рентабельности (3, стр. 125):
P = P * N =
P/N =
1- S/N =
1 – (U/N + M/N + A/N) ,
B N B F/N + E/N F/N + E/N F/N + E/N
Для упрощения формулы заменим показатели на более
простое обозначение:
U/N - оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме
(обозначим ее как YU );
M/N - материалоемкость продукции (YM);
A/N - амортизациеемкость продукции (YA);
F/N – фондоемкость продукции по основным средствам
(внеоборот-ным активам - YF);
E/N - оборачиваемость оборотных активов(коэффициент закрепления оборотных
активов на 1 руб. продукции - YE).
Пятифакторная модель рентабельности активов
(авансированного капитала) в новых обозначениях имеет вид:
Кврент = 1 – (YU + YM + YA) , (1)
YF + YE
Анализ рентабельности проведем на примере данных ООО
«Финжилсервис» (табл. 2.).
Таблица 2.
Базовые показатели по предприятию за
два года
|
Показатели
|
Ед. измер.
|
1-й год
|
2-й год
|
Темп роста показателя, %
|
Темп прироста пок-ля, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Проданная продукция
2.
а) Персонал
б)Оплата труда с начис-лениями
3.
Материальные затраты
4.
Амортизация
5.
Основные средства (внео-боротные активы)
6.
Оборотные активы
|
Тыс.руб
Чел.
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
|
|
|
|
|
Темп роста показателя рассчитывается отношением данных второго года на первый
год и умножением на 100%. Темп прироста рассчитывается путем вычитания из
полученной цифры 100%.
И потом на основе базовых
показателей рассчитаем показатели интенсификации производственных ресурсов,
содержащихся в формуле (1).
Для базового года
1. Оплатоемкость YU равна: YU = U/N;
2.
Материалоемкость YM равна: YM = M/N;
3.
Амортизациеемкость YA равна: YA = A/N;
4.
Фондоемкость YF равна: YF = F/N;
5.
Коэффициент закрепления оборотных активов YE равен: YE = E/N;
Для отчетного года вычисления аналогичные.
После этого результаты вносятся в таблицу 3.
Таблица 3.
Показатели интенсификации использования
производственных ресурсов, руб.
|
Показатели
|
Условные обоз-ния
|
Ед. измер.
|
1-й год - базовый (0)
|
2-й год – отчетный
(1)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Оплатоемкость
(трудоем-кость) продукции
2. Материалоемкость
продукции
3. Амортизациеемкость
про-дукции
4. Фондоемкость
продукции
5. Коэффициент
закрепления оборотных активов
|
YU
YM
YA
YF
YE
|
|
|
|
Методику анализа пятифакторной модели
рентабельности активов рассчитаем методом цепных подстановок и рассмотрим
влияние на рентабельность пяти вышеназванных факторов.
В первую очередь найдем значение рентабельности для
базового и отчетного годов:
для базового года
Кврент(0) =
1 – (YU0 + YM0 +
YA0) ,
YF0 + YE0
для отчетного года
Кврент(1) =
1 – (YU1 + YM1 +
YA1) ,
YF1 + YE1
И далее, после
того как найдем разницу двух годов, рассмотрим влияние пяти вышеназванных
факторов методом цепных подстановок (3, стр. 128).
1. Влияние фактора трудоемкости
Крентв|U = 1 –
(YU1 + YM0 +
YA0)
YF0 + YE0
2. Влияние фактора
материалоемкости.
Крентв|M = 1 –
(YU1 + YM1 +
YA0)
YF0 + YE0
3. Влияние фактора
амортизациеемкости.
Крентв|A = 1 –
(YU1 + YM1 +
YA1) ,
YF0 + YE0
4. Влияние фактора фондоемкости.
Крентв|F = 1 –
(YU1 + YM1 +
YA1) ,
YF1 + YE0
5. Влияние фактора оборачиваемости
оборотных средств.
Крентв|E = 1 –
(YU1 + YM1 +
YA1) , т.е. цифра отчетного года
YF1 + YE1
2.3. Методика комплексной оценки
эффективности хозяйственной деятельности на основе экстенсивности и
интенсивности
Рассмотрим расчеты предлагаемой методики на примере данных ООО
«Финжилсервис» за 2 года: 1-й год – базовый, 2-й год – отчетный. Исходные
данные представлены в таблице 2 «Базовые показатели по предприятию за два
года». Вычисления потом занесем в таблицу 4.
Таблица 4.
Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности
|
Виды ресурсов
|
Динамика качествен-ных пока-зателей, коэффициент
|
Прирост ресурса на
1% при-роста про-дукции, %
|
Доля влияния на
100% прироста продукции
|
Относи-тельная
экономия ресурсов, тыс. руб.
|
|
Экстенсивности, %
|
Интенсивности, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. а) Персонал
б) Оплата труда с
начислениями
2. Материальные затраты
3. Амортизация
4. Основные средства
(внеоборотные ак-тивы)
5. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
6. Комплексная оценка всесторонней
интен-сификации
|
|
|
|
|
|
1. Динамику качественных относительных
показателей (2 графа) использования ресурсов
хозяйственной деятельности находим отношением темпа роста проданной продукции
на каждый последующий показатель.
Расчет
комплексной оценки всесторонней интенсификации выполним сравнением
производительности совокупного ресурса за два года.
Совокупный
ресурс 1-го года равен сумме оплаты труда, материальных затрат, амортизации,
внеоборотных и оборотных активов.
Отсюда
производительность (отдача) совокупного ресурса равна отношению проданной
продукции на полученную выше цифру.
Аналогично
и со вторым годом.
Коэффициент
роста производительности находится отношением совокупного ресурса 2-го года на
1-й год.
2. Соотношение прироста ресурсов в расчете
на 1% прироста продаж (3 графа).
Соотношение
прироста ресурсов в расчете на 1% прироста продукции находится путем отношения
прироста каждого показателя на темп прироста общего объема проданной продукции.
Комплексная
оценка всесторонней интенсификации равна отношению совокупного ресурса 2-го
года на совокупный ресурс 1-го и умножением на 100%. Далее полученную цифру
делим на темп прироста общего прироста проданной продукции.
3.
Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост проданной продукции
(выручки от продаж), взятой за 100% (4, 5 графы).
Долю
влияния экстенсивности (количественный фактор) находим путем деления темпа
прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на
100%.
Долю
влияния интенсивности (качественный фактор) определяем вычитанием из 100%
показателя влияния количественного фактора.
Для
комплексной оценки всесторонней интенсификации вычисления аналогичны только
берутся данные совокупного ресурса.
4. Относительная экономия ресурсов (6
графа).
Относительная
экономия ресурсов находится путем ряда математических вычислений, где
сравниваются данные базового и отчетного годов.
3. Выполнение анализа
(расчетно-аналитическая часть)
Вспомним формулу (1) пятифакторной модели рентабельности активов (авансированного
капитала), которая была выведена в разделе 2 (подраздел 2.2):
Кврент = 1 – (YU + YM + YA) ,
YF + YE
Анализ рентабельности проведем на примере
данных ООО «Финжилсервис»,
взятых из форм бухгалтерской отчетности.
Таблица 7.
Базовые показатели по предприятию за
два года
|
Показатели
|
Ед. измер.
|
1-й год
|
2-й год
|
Темп роста показателя, %
|
Темп прироста пок-ля, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Проданная продукция
2. а) Персонал
б)Оплата труда с на-числениями
3. Материальные затраты
4. Амортизация
5. Основные средства (внеоборотные активы)
6. Оборотные активы
|
Тыс.руб
Чел.
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
|
2604
99
1365
905
90
1237
800
|
3502
100
1555
1016
178
1612
943
|
134,5
101,0
113,9
112,3
197,8
130,3
117,9
|
34,5
1,0
13,9
12,3
97,8
30,3
17,9
|
Найдем темп роста показателей, темп прироста
показателей. На основе базовых показателей рассчитаем показатели интенсификации
производственных ресурсов, содержащихся в формуле (1).
Темп роста найдем путем отношения данных второго
года на первый год и умноженный на 100%. Темп прироста находим вычитанием из
полученной цифры 100%.
1.
Темп роста проданной продукции
равен:
(3502 : 2604)
х 100% = 134, 5%,
Темп
прироста равен:
134,5% - 100%
= 34,5%;
2.
Темп роста персонала равен:
(100 : 99) х
100% = 101,0%,
Темп
прироста равен:
101,0% - 100%
= 1,0%;
3.
Темп роста оплаты труда равен:
(1555 : 1365)
х 100% = 113,9%,
Темп прироста равен:
113,9% - 100%
= 13,9%;
4.
Темп роста материальных затрат
равен:
(1016 : 905)
х 100% = 112,3%,
Темп прироста равен:
112,3% - 100%
= 12,3%;
5.
Темп роста амортизации равен:
(178 : 90) х
100% = 197,8%,
Темп прироста равен:
197,8% - 100%
= 97,8%;
6.
Темп роста внеоборотных активов
равен:
(1612 : 1237)
х 100% = 130,3%,
Темп прироста равен:
130,3% - 100%
= 30,3%;
7.
Темп роста оборотных активов
равен:
(943 : 800) х
100% = 117,9%,
Темп прироста равен:
117,9% - 100%
= 17,9%;
Результаты
расчетов занесем в таблицу 7.
И далее рассчитаем показатели интенсификации использования
производственных ресурсов.
Для базового года:
1.
Оплатоемость продукции: 1365 :
2604 = 0,524194;
2.
Материалоемкость продукции: 905
: 2604 = 0,524194;
3.
Амортизациеемкость продукции: 90
: 2604 = 0,034562;
4.
Фондоемкость продукции: 1237 :
2604 = 0,524194;
5.
Коэффициент закрепления
оборотных активов:
800 : 2604 = 0,307220.
Для отчетного
года:
1.
Оплатоемкость продукции: 1555 :
3502 = 0,444032;
2.
Материалоемкость продукции: 1016
: 3502 = 0,290120;
3.
Амортизациеемкость продукции:
178 : 3502 = 0,050828;
4.
Фондоемкость продукции: 1612 :
3502 = 0,460308;
5.
Коэффициент закрепления
оборотных активов:
943 : 3502 = 0,269275.
Результаты внесем в таблицу 8.
Таблица 8.
Показатели интенсификации использования
производственных ресурсов
|
Показатели
|
Условные обоз-ния
|
Ед. измер.
|
1-й год - базовый (0)
|
2-й год – отчетный
(1)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Оплатоемкость (трудоем-кость) продукции
2.Материалоемкость
продукции
2. Амортизациеемкость про-дукции
3. Фондоемкость продукции
4. Коэффициент закрепления оборотных активов
|
YU
YM
YA
YF
YE
|
Руб.
Руб.
Руб.
Руб.
Руб.
|
0,524194
0,347542
0,034562
0,475038
0,307220
|
0,444032
0,290120
0,050828
0,460308
0,269275
|
Методику анализа пятифакторной модели рентабельности активов рассчитаем
методом цепных подстановок и рассмотрим влияние на рентабельность пяти
вышеназванных факторов.
Сначала найдем значение рентабельности для базового и отчетного годов:
для базового года
Крентв(0) = 1-(0,524194+0,347542+0,034562) = 1-0,906298
= 0,1198, т.е. 11,98%
0,475038+0,307220 0,782258
для отчетного года
Крентв(1) = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498
= 0,2947, т.е. 29,47%
0,460308+0,269275
0,729583
Разность в коэффициентах рентабельности отчетного и базового годов
составила 0,1749, или в процентах – 17,49%.
Теперь рассмотрим, какое влияние на это повышение рентабельности оказали
пять вышеназванных факторов.
1. Влияние фактора трудоемкости
Крентв|U = 1-(0,444032+0,347542+0,034562)
= 1-0826136 = 0,2223, т.е. 22,23%
0,475038+0,307220
0,782258
0,2223 - 0,1198 = 0,1025, т.е. 10,25%
2. Влияние фактора
материалоемкости.
Крентв|M = 1-(0,444032+0,290120+0,034562)
= 1-0,768714 = 0,2957, т.е. 29,57%
0,475038+0,307220
0,782258
0,2957 – 0,2223 = 0,0734, т.е. 7,34%
3. Влияние фактора
амортизациеемкости.
Крентв|A = 1-(0,444032+0,290120+0,050828)
= 1-0,78498 = 0,2749, т.е. 27,49%
0,475038+0,307220 0,782258
0,2749 – 0,2957 = -0,0208,
т.е. -2,08%
4. Влияние фактора фондоемкости.
Крентв|F = 1-(0,444032+0,290120+0,050828)
= 1-0,78498 = 0,2801, т.е. 28,01%
0,460308+0,307220
0,767528
0,2801 – 0,2749 = 0,0052, т.е.
0,52%
5. Влияние фактора оборачиваемости
оборотных средств.
Для того чтоб рассчитать влияние фактора оборачиваемости оборотных
средств, вместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру. Получим отчетную рентабельность. Сравнение
отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностью покажет влияние
оборачиваемости:
0,2947 – 0,2801 = 0,0146, т.е. 1,46%.
В заключение составим сводку влияния факторов на отклонение
рентабельности 2-го года по сравнению с 1-м годом:
|
Общее отклонение в %:
В том числе за счет влияния:
трудоемкости
материалоемкости
амортизациеемкости
Итого себестоимости
фондоемкости
оборачиваемости оборотных средств
Итого авансирование
Всего
|
17,49
10,25
7,34
-2,08
15,51
0,52
1,46
1,98
17,49
|
Заключение
По данным таблицы 8 «Показатели интенсификации использования
производственных ресурсов» мы рассчитали рентабельность активов. По сравнению с
прошлым годом она увеличилась на 17,49%. И больше всего повлияли на это
повышение 2 фактора: трудоемкость и материалоемкость, с учетом того, что
амортизация в этом случае отрицательная (-2,08%). Таким образом, ООО
«Финжилсервис» пытаясь увеличить прибыль, не совсем бережно относится к
основным средствам, которые используются для изготовления продукции. Идет
большое списание.
Есть
экономия и в материальных затратах. Хотя, стоит ли экономить на качестве
продукции? Возможно, экономия не на качестве, а в цене при закупке материала на
изготовление своей продукции.
На
рассматриваемом мною предприятии сумма амортизации мала. Это можно объяснить,
как я считаю, двумя способами:
1. Возможно, что
предприятие имеет много оборудования – фондоемкость, которая имеет лучший
результат по сравнению с остальными организациями. И возможно это приобретенное
оборудование имеет большой гарантийный срок.
2. Хотя это
можно объяснить и тем, что предприятие имеет много оборудования, но оно уже
устарело. Его нужно заменить на новое, но по каким-то причинам это не
происходит.
Коэффициент закрепления оборотных средств имеет
лучший результат. Возможно, много денег идет на продукцию. Продукция дает
хорошую прибыль. Но эти средства пока никуда не потрачены, эти деньги будут
направлены в нужное русло в будущем.
В первую
очередь ООО «Финжилсервис» должно внимательно пересмотреть качество и
количество основных средств (внеоборотных активов). И потом уже рассмотреть
вопрос о персонале и оплате труда, чтобы прибыль увеличивалась, поднимался
спрос на выпускаемую продукцию.
Список
литературы
1.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического
анализа. - М.: «Финансы и статистика», 2002.
2.
Ефимова О.В. Финансовый анализ -
М.: «Бухгалтерский учет», 2000.
3.
Ковалёв В.В. Финансовый анализ деятельности фирм. - М.:
«Ист-Сервис», 2004.
4.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. -
М.: «Финансы и статистика», 2001.
5.
Ковалева А.М. Финансы в
управлении предприятием. - М.: «Финансы и статистика», 2002.
6.
Козлова Н. В. Бухгалтерский учет в промышленности. -
М.: «Финансы и статистика» 2003.
7.
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и
инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности,
строительстве торговле. - М.: «Инфра-М», 2004.
8.
Моляков Д. С. Финансы предприятий
отраслей народного хозяйства. - М.: «Финансы и статистика», 2001.
9.
Палий Л. П. Технико-экономический анализ производственно
- хозяйственной деятельности предприятий. – М.: «Дана», 2003.
10.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового
анализа. – М.: «Инфра-М», 1995.
11.
Шишкин А.К., Вартанян С.С., Бухгалтерский учет и финансовый анализ на
коммерческих предприятиях. – М.: «Инфра-М», 2000.