К странице 12, 13

Алгоритм расчетов к таблице 1.

1. Так как применяется метод начисления, то доходы признаются по дате фактической отгрузки продукции, за вычетом налогов

240 000 – 40 000 = 200 000 руб.

Полученные штрафы и пени включаются в состав внереализационных доходов. Полученный НДС подлежит уплате в бюджет.

2. При методе начисления расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они имели место быть, не зависимо от даты фактической оплаты. Расходы на рекламу признаются в соответствии с п.4 ст.264 НК РФ.

3. Определим стоимость реализованных товаров 250 * 2000 = 500 000 руб.

Так как применяется метод начисления, то доходы признаются по дате фактической отгрузки продукции, за вычетом налогов. (НДС = 500 000 * 16,67% = 83350 руб.)

4. Расходами в целях гл.25 НК РФ при реализации основных средств является остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, определяемая как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. (100 000 – 30 000 = 70 000 руб.). Доходом будет продажная стоимость объекта за минусом НДС (60 000 * 16,67% = 10 000)

5. Расходы на приобретение основных средств рассчитываются как сумма всех расходов произведенных на их приобретение, за минусом налога.

100 000-(100 000*16,67%)+2000-(2000*16,67%)+3000 = 86663,40 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог) составят:

3000 * 35,6% = 1068 руб.

Таким образом, первоначальная стоимость оборудования составит 86 663,40 руб.

К странице 21

9. Полученные дивиденды учитываются в составе внереализационных прибылей предприятия. К налоговой базе полученной в виде дивидендов применяется ставка 9%.[1]

3650*9% = 328,5 руб.

К странице 22

16. В соответствии с ПБУ 3/00 товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны учитываться вместе с товарами (активами) стоимость которых выражена в рублях, путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

25000 * 30 = 750 000 руб.

НДС=750 000*15,25% = 114 375 руб.

750 000 – 114 375 = 635 625 руб. – доходы от реализации товаров, принимаемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

17. НДС = 38 000 * 15,25% = 5795 руб.

38000 - 5795 = 32205 руб. – материальные расходы, принимаемые  для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.

18. Рассчитаем среднюю стоимость ткани.

9000 + 17797,5 + 32205 : (50+ 200 + 350) = 98,34 руб. /м.

26 * 98,34 = 2556,84 руб.

19. 25000 * 31 = 775000 руб. – полученные денежные средства от ООО «Век».

775000 – 750 000 = 25 000 руб. – доходы в виде суммовой разницы.

НДС=25000*15,25% = 381,25 руб.

25000-381,25 = 24618,75 руб. – сумма к налогообложению

20. 300 * 6 = 1800 – суточные с 15 по 21 марта.

5000 * 15,25% = 762,5 руб. – НДС со счета за проживание в гостинице

2000 * 15,25% = 305 руб. – НДС за железнодорожные билеты.

В соответствии с п.12 ст. 264 главы 25 НК РФ оплата найма жилого помещения принимается к расходам полностью.

В соответствии с постановлением правительства от 02.10.2002г. №729 Установлена оплата суточных в размере 100 руб. / сутки, транспортные расходы по фактическим затратам.

К странице 27

Решение:

Рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц:

1. Иванов В.М.

5000+1200+2400 = 8600 руб.

Материальная помощь в связи со смертью родственника освобождается от налогообложения в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ работнику предоставляется вычет в размере 400 руб., в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ – 600 руб. (300 руб. на каждого ребенка)

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей – является доходом налогоплательщика.

Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисляется как ¾ действующей ставки рефинансирования на дату получения дохода.

На 15 декабря 2002г в соответствии с приказом Минфина РФ действовала ставка рефинансирования в размере 21% (21 * ¾ = 15,75%)

5000 * 15,75% = 787,50

НДФЛ = (8600 +787,50 – 400 - 600) *35% = 2935,63 руб.

---

[1] Налоговый кодекс РФ, п.3 ст. 284