Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал г. Калуги

Курсовая работа

по дисциплине «Финансы организаций»

на тему: «Доходы от реализации продукции»

 

                                                      Исполнитель:                                              

                                    Специальность:     Финансы и кредит

                                                   Группа:                      4-ый курс (день)

                                                      № зачетной книжки:

         Руководитель: пр.

2009

Содержание

Введение..............................................................................................................3-4

1. Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия.......................................................5

1. 1. Сущность выручки и ее роль в предприятии..........................................5-7

1. 2. Внешние и внутренние входящие денежные потоки предприятия...8-10

1. 3. Использование выручки..............................................................................11

2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции (на примере конкретного предприятия)..............................................12-21

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции...........................................22-26

Заключение..........................................................................................................27

Список использованной литературы.............................................................28

Расчетная часть.............................................................................................29-47

Введение

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации.

Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

Актуальность данной работы состоит в том, что в условиях рыночной экономики значение выручки огромно. Стремление к получению выручки ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижению расходов на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимательства выручка является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

47

Цель работы – изучить основные понятия темы «Доходы от реализации продукции». Определить роль выручки от реализации продукции, рассмотреть  планирование и распределение выручки и факторы роста выручки от реализации продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование выручки как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного накопления выручки способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Предметом исследования в работе выступают управление выручкой предприятия и способы её рационального использования.

Объектом исследования является доходы от реализации продукции.

Основными источниками информации при написании курсовой работы послужили книги под редакцией  Шеремета А. Д., Кошкиной Г. М., Романовского М. В., Колчина Н. В. и других.                

В условиях рыночной экономики функционируют предприятия, организации различных организационно-правовых форм, отличающихся друг от друга способами реализации их владельцами права собственности на принадлежащее им имущество, денежные средства, ценные бумаги, в том числе акции, этих объектов собственности.

47

1. Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия.

1. 1. Сущность выручки и ее роль в предприятии

Главным источником формирования валового дохода предприятия является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Реализация продукции – завершающая стадия кругооборота средств предприятия, имеющая первостепенное значение для нормального его функционирования. Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно.[1]

«Выручка от реализации продукции означает завершение производственного цикла предприятий, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка оборотных средств. Она характеризует воспроизводственный процесс предприятия в количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объемах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, так как они находят своих потребителей.»[2]

Существуют разные точки зрения о понятии реализованной продукции. Экономическая теория исходит из того, что в основу определения сущности реализации продукции (работ, услуг) должны быть положены,

47

во-первых, смена форм стоимости, во-вторых – смена субъектов собственности. После оплаты покупателем товара товарная форма сменяется денежной. До оплаты товара субъектом собственности является его производитель, а после оплаты – покупатель. Совокупность этих двух процессов (смены форм стоимости и субъектов собственности) является экономической сущностью понятия реализованной продукции.

К сожалению, на практике не всегда исходят из научно-теоретических понятий. Сейчас, например, широко распространены бартерные операции (товарообмен), которые, по существу, не могут быть квалифицированы реализацией продукции. Совершение таких сделок следовало бы запретить, так как они наносят вред денежному обращению, искажают многие экономические и финансовые показатели предприятия, позволяют уходить от налогообложения.

Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины. Количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и переходящих остатков нереализованной продукции на начало и конец периода реализации (месяца, квартала, года).

Выручка от реализации продукции за какой-либо период определяется по формуле:

ВРпл = Ог.п.н. + ГП – Ог.п.к., где

Ог.п.н., Ог.п.к. – остатки готовой продукции на начало и конец периода;

ГП – выпуск готовой продукции, предназначенной к реализации.

Доходы предприятий формируются из выручки от реализации продукции, товаров, вырабатываемых цехами ширпотреба, из отходов, сверхнормативных и излишних материалов, а также от выполнения работ и оказания услуг, включая капитальный ремонт собственного оборудования.

Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).

47

 «Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:

Ø  оплаты счетов поставщиков за материальные ценности

Ø  выплаты заработной платы рабочим и служащим

Ø  создания амортизации фонда

Ø  создания фондов экономического стимулирования

Ø  взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка выручки)

Ø  уплаты процентов за кредит

Ø  погашение банковского кредита и т.д.»[3]

От того, насколько достоверно будет спланирована выручка будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.

Определение экономической сущности выручки как и других форм, которые принимает национальный доход при его первичном распределении и последующем перераспределении, невозможно без правильного толкования сущности и границ необходимого и прибавочного продукта в обществе.[4]

47

1. 2. Внешние и внутренние входящие денежные потоки предприятия

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий постоянно осуществляется кругооборот средств. Инвестирование средств в производство с целью изготовления товаров и получения дохода (выручки) от их продажи характеризует кругооборот средств предприятий.

Обеспечение денежных поступлений, которые нужны для возмещения затрат производства и оборота, своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирование доходов и прибыли является важнейшей стороной деятельности предприятий.

Входящие денежные потоки предприятий по их источникам можно поделить на внутренние и внешние. Если средства поступают из любых источников на самом предприятии, их относят к внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на финансовом рынке, свидетельствуют об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовой формы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70% финансовых ресурсов поступает на предприятия за счет внутренних источников.

Внутренние денежные поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включали:

1) выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

2) выручку от другой реализации;

3) доходы от финансовых инвестиций;

4) доходы от других внереализационных операций.

При командно-административной экономике, когда еще не было реального финансового рынка, введение в классификацию денежных поступлений дохода от внереализационных операций было целиком оправданно. Тогда предприятия почти не имели доходов от ценных бумаг, кроме государственных облигаций, которые имели совсем незначительный удельный вес в общих денежных поступлениях.

47

В основном доходы от внереализационных поступлений формировались за счет штрафов и пени, прибыли минувших лет, выявленного в отчетном году, списанной прежде дебиторской задолженности, которая считалась безнадежной, но которую, тем не менее, было погашено в отчетном периоде. Однако при рыночной экономики, когда функционирует и развивается финансовый рынок, а предприятия осуществляют финансовые инвестиции, явилось целесообразным ввести в классификацию денежных поступлений "Доходы от финансово-инвестиционной деятельности", отделив их от "Доходов от внереализационных операций".

Трансформация рыночных отношений требует создание необходимой инфраструктуры. Развивается финансово-кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. При таких условиях много предприятий наряду с основной занимается и финансово-инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг, вложением временно свободных средств на депозитные счета, лизингом; валютными и другими операциями с целью получения дополнительных доходов.

Доходы от этой деятельности имеют значительный удельный вес во входящих денежных потоках предприятий и являются мерой развития рыночной инфраструктуры, в особенности финансового рынка. Эти доходы будут возрастать. Доходы от финансовых операций оказывают прямое, непосредственное влияние на формирование общей прибыли.

Денежные поступления предприятий сегодня включают:

Ø Доходы от основной (операционной) деятельности - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Ø Доходы от другой операционной деятельности (реализация оборотных активов, иностранной валюты; от операционной аренды, операционных курсовых различий; полученные пени, штрафы, неустойки; от списания кредиторской задолженности; полученные гранты, субсидии, другие доходы).

Ø Доходы от финансовых операций: от общей деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные

47

дивиденды, полученные проценты по облигациям, другие доходы.

Ø Доходы от другой обычной деятельности: реализации финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов, других необратимых активов; ликвидации необратимых активов; неоперационных курсовых разниц; безвозмездно полученных оборотных активов; уценки необратимых активов и финансовых инвестиций.

Ø Доходы от чрезвычайных событий: возмещение убытков от чрезвычайных событий; другие чрезвычайные доходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47

1. 3. Использование выручки

Если поступление выручки на денежные счета предприятия – завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.

Направления использования выручки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47

2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции

(на примере конкретного предприятия).

Планирование выручки — составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено разли­чиями в методологии исчисления и налогообложении выручки от различных видов деятельности. В процессе разработки фи­нансовых планов учитываются все факторы, влияющие на ве­личину выручки, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

Выручка от реализации продукции рассчитывается как раз­ница между объемом выручки в ценах продаж (без НДС, акци­зов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и пол­ной себестоимостью реализуемой продукции. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета выручки от реализа­ции продукции (работ, услуг) по укрупненному методу исполь­зуется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Рпр=Он+Тпр-Ок,

 где Рпр - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оцен­ках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок — соответственно остатки готовой продукции на складе н'а начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр ^— объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

После того, как объем реализованной продукции будет рас­считан в двух оценках — по ценам продаж и полной себестои­мости, определяется выручка от

реализации как разница между ценой и себестоимостью:

47

где Пp — выручка от реализации продукции;

Врп — выручка от реализации продукции;

Срп — себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму выручки также можно рассчитать исходя из известных показателей цены и себестоимости выпуска то­варной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Тогда формула примет вид:

где Пр — выручка от реализации продукции в планируемом периоде;

Пон - выручка в остатках готовой продукции на начало плани­руемого периода;

Птп — выручка от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пок — выручка в остатках готовой продукции на конец планируе­мого периода.

При незначительных изменениях в ассортименте выпускае­мой продукции используется аналитический метод планирова­ния выручки. Этот метод применим при отсутствии инфляци­онного роста цен и себестоимости. При использовании анали­тического метода расчет ведется раздельно по сравнимой и не­сравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпуска­ется в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объ­ем выпуска. По этим данным можно определить базовую рен­табельность Ро:

где По — ожидаемая выручка (расчет выручки ведется в конце базис­ного года, когда точный размер выручки еще не известен);

Cm — полная себестоимость товарной продукции базисного года. Расчет ведется в определенной последовательности.

1. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рас­считывается выручка планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но 47

по базовой себестоимости.

2. Рассчитывается изменение (+, —) себестоимости продук­ции в планируемом году.

3. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специаль­ных таблицах на основе плановых данных о ассортименте про­дукции, ее качестве, сортности.

4. После обоснования цены на готовую продукцию плани­руемого года определяется влияние роста (или снижения) цен.

5. Влияние на выручка всех перечисленных факторов сум­мируется. Выручка от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом выручки, исчислен­ной на первом и последующих этапах.

6. Далее учитывается изменение выручки в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируе­мого периода.

Аналитический метод имеет то преимущество, что показы­вает влияние различных факторов на величину выручки, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных ус­ловий хозяйствования.[5]

Подобное разграничение обязанностей, как показывает практика других предприятий, позволит достичь большей экономической эффективности как в сфере реализации продукции, так и в маркетинговой деятельности.

47

Таблица 1

Динамика показателей эффективности реализации продукции

                                                                                                                                                                                  

Показатели	Год	Отклонение (+/-) в структуре к 2006 г.
	2004	2005	2006	2004	2005
1	2	3	4	5	6
1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ	347242	433894	459676	112434	25782
2. Полная себестоимость реализации товаров, про-дукции, услуг, включая коммерческие и управлен-ческие расходы	325928	389777	430292	104364	40515
3. Прибыль от реализации	21314	44117	29384	8070	-14733
4. Рентабельность реализации,%	6,13	10,17	6,39	0,26	-3,78
5. Затраты на 1р. реализации,руб	0,94	0,90	0,94	-	0,04
Эффективность продаж,%	5,7	9,1	6,0	1,7	-3,1

В этой связи немаловажным представляется составление бюджета отделов сбыта и маркетинга. Расчет расходов по реализации определяется исходя из прогнозируемых общих объемов сбыта продукции. Именно на базе полученных оценок руководство предприятия может решить, сколько оно может истратить для достижения поставленных целей, как в области сбыта и завоевания рынка, так и по части получения выручки.

В основе метода лежит расчет объема реализации, который должен обеспечивать требуемую величину выручки при изменении цены или структуры затрат (постоянные и переменные затраты). Принцип деления издержек на постоянные и переменные применяется для определения оптимального объема производства и продаж предприятия. Под оптимальным понимается такой объем производства и продаж, при котором предприятие либо получает максимальную выручка, либо терпит минимальные убытки..

47

Если изменяются постоянные затраты (расходы), то объем реализации, обеспечивающий желаемую величину выручки, определяется по формуле:

Если изменяются переменные затраты, то расчет производится по такой формуле:

Если изменяется цена то расчет производится по такой формуле:

где Мвн – новая валовая маржа, руб.

Мо – желаемая выручка, руб.

а_п – исходный процент валовой маржи к выручке от реализации

Мвн – исходная валовая маржа, руб.

А_н – новый процент валовой маржи к выручке от реализации.

Рассмотрим характер этих изменений на примере нашего предприятия, которое имеет следующие показатели:

Ø  годовое производство пельменей – 1374000 кг.

Ø  Цена за 1 тонну пельменей – 40 руб.

Ø  Средние переменные расходы – 25 руб./кг.

При  таком объеме реализации, цене и переменных затратах ЗАО «Полуфабрикат» имеет следующие показатели:

Ø  выручка от реализации (40* 13740) равна 5496000 руб.

Ø  переменные расходы (25,00*13740) равны 3435000 руб.

Ø  валовая маржа равна 206100 руб.

Ø  постоянные расходы равны 103050 руб.

47

Допустим цена увеличилась на 10%. В этом случае руководству предприятия важно знать: как изменяется величина выручки и каков должен быть объем реализации, чтобы сохранить прежний уровень выручки. Итак:

новая цена (40+4) равна 44 руб./кг.

Новая выручка 44 руб./кг.* 100%

Новая выручка 44 руб./кг. * 1374000= 60456000 руб.

Переменные расходы (25+1374000)=34350000 руб. (57%)

Валовая маржа – 26106000 руб. (43%)

Постоянные расходы 10305000 (17%)

Выручка равна 15801000 руб. (26%)

Новая выручка при увеличении объема на 10% составит: (54960000+5496000) 60456000 рублей.

Переменные расходы (34350000+3435000) 37785000 рублей.

Валовая маржа = 22671000 рублей

Постоянные расходы = 10305000 рублей.

Выручка равна 12366000 рублей.

Как видим, выручка возросла на 2061000 рублей (12366000-10305000), т.е. на 20% (2061000:10305000*100)

На основе  анализа чувствительности можно определить  и распределить элементы рентабельности по степени их влияния на выручка, получаемую ЗАО «Полуфабрикат».

Повышение цены на 10% увеличивает выручка на 53%, увеличение объема реализации продукции на 10% вызывает рост выручки на 20%; уменьшение переменных расходом на 10% приводит к росту выручки на 8,8%; 10-процентное изменение постоянных расходов увеличивает увеличение выручки на 10%.

В связи с этим руководству предприятия важно знать границы, в пределах которых оно может изменять показатели. Это определяется с помощью установления запаса финансовой прочности. Вначале вычисляют порог рентабельности и годовой объем реализации.

Как видим выручка увеличилась с 10305000 руб. до 15801000 руб. (53%).

47

Объем реализации, необходимый для достижения границ величины выручки при повышении цены согласно формулы (3) составит:

Это можно оформить в таблице.

Таблица 2

Анализ чувствительности показателей ЗАО «Полуфабрикат» при увеличении цены на 10%   

Показатели	Первоначальный объем 1374000 кг.	Объем, обеспечивающий неизменную выручка 1066363 руб./кг.
Руб.	%	Руб.	%
Выручка от реализации	60456000	100	46920000	100
Переменные расходы	34350000	57	26744400	57
Валовая маржа	26106000	43	20610000	44
Постоянные расходы	10305000	17	10305000	22
Выручка	15801000	26	10305000	22

Таким образом, повышение цены на 10% компенсирует сокращение объема реализации на 21% и увеличивает выручка на 53% (с 10305000 до 15801000 руб.).

Что же произойдет с показателями при изменении структуры затрат? Допустим в результате модернизации удалось снизить постоянные затраты на 10%. Тогда при первоначальном объеме реализации выручка должна возрасти на 10305000 рублей и составить (10305000+10305000) 11335500 рублей, а постоянные издержки (10305000+9274500) 19579500 рублей. Объем реализации, на который может пойти «Полуфабрикат» при сокращении прямой выручки (10305000 рублей) составит.

Эти расчеты можно оформить в таблице.

47

Таблица 3

Анализ чувствительности показателей ЗАО «Полуфабрикат» при сокращении постоянных расходов на 10%

Показатели	Первоначальный объем 1374000 кг.	Объем, обеспечивающий неизменную выручка 1066363 руб.
Руб.	%	Руб.	%
Выручка от реализации	54960000	100	52917560	100
Переменные расходы	34350000	62,5	33073475	63
Валовая маржа	20610000	37,5	19579500	37
Постоянные расходы	9274500	17	9274500	17,5
Выручка	11335500	21	10305000	19,5

Рассчитаем эффект операционного рычага.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реали­зации приводит к еще более сильному изменению выручки. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных за­трат на финансовый результат при изменении объема произ­водства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается.

 Сила воздействия операционного рычага = 20610000 : 11335500 =1,8                                                                        

Это означает, если  «Полуфабрикат» увеличивает объем реализации на 10%, то выручка также возрастает на 10%, а выручка с учетом действия операционного рычага будет равна (М=10*2) 18 %.[6]

Как видим, «Полуфабрикат» имеет большой запас финансовой прочности, позволяющий ему безбоязненно оперировать факторами, влияющими на ее величину.

47

В данном случае руководство предприятия должно сосредоточить внимание на финансовой политике и снижении переменных расходов, которые более всего оказывают влияние на получаемую массу выручки.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению выручки. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

Ø увеличение выпуска продукции,

Ø улучшение качества продукции,

Ø продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

Ø снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

Ø диверсификация производства,

Ø расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

 1. Для определения резервов роста выручки за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую выручка в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

2. Резервы увеличения выручки за счет снижения себестои­мости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себе­стоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

47

3. Что касается такого фактора , как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие выпускает продукцию только одного сорта в соответствии с требованиями ГОСТа.

4.  Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения выручки за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения выручки за счет увеличения цены.

Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.[7]

47

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции.

Получение выручки от реализации продукции (работ, услуг) связано с осуществлением основной деятельности субъектов хозяйствования. Выручка входит в состав выручки от реализации. Поэтому ее формирование связано с поступлением выручки от реализации. Однако в отличие от выручки, поступление которой на расчетный счет фиксируется регулярно, объем полученной выручки определяется только за определенный период (месяц, квартал, год) на основе данных бухгалтерского учета.

Реально формирование выручки на предприятии происходит по мере реализации продукции. Поэтому в обороте предприятия выручка появляется до ее отражения в отчетности.

Для формирования выручки важное значение имеет определение момента реализации продукции. В отдельных законодательных актах по разному трактуется момент реализации.

Однако независимо от принятой трактовки момента реализации в законодательных актах, формирование на предприятии выручки от реализации продукции имеет место только при условии реальной реализации, т.е. при зачислении средств от покупателя на расчетный счет поставщика.

Определение момента реализации по дате отгрузки товаров и связанное при этом возникновение налоговых обязательств сопровождается отвлечением оборотных средств предприятий на уплату налогов, ухудшением их финансового состояния.[8]

Выручка от реализации продукции непосредственно зависит от двух основных показателей:

Ø объем реализации продукции,

Ø себестоимость продукции.

На изменение объема реализации продукции влияет изменение:

Ø объема производства,

Ø остатков нереализованной продукции,

Ø выручки в цене продукции (рентабельность продукции).

47

Необходимо обратить внимание на то, что изменение объема производства продукции, остатков нереализованной продукции оказывают влияние не только на объем реализации продукции, но и на ее себестоимость. Это достигается через: изменение условно-постоянных расходов (при изменении объема производства продукции); изменение расходов по хранению продукции и других расходов (при изменении остатков нереализованной продукции).[9]

Существенное влияние на объем реализации продукции, а также непосредственно и выручка от реализации оказывает размер выручки, включаемой в цену продукции. В условиях формирования рыночной экономики, отменено в большинстве случаев государственное регулирование рентабельности продукции, создается возможность регулирования выручки за счет указанного фактора. Этому способствует отсутствие достаточной конкуренции при производстве и реализации многих видов продукции.

Таким образом, можно сделать вывод, что возможность предприятий влиять на объем выручки от реализации через изменение объемов производства продукции, остатков нереализованной продукции, рентабельность продукции является существенной.

Имеются особенности в формировании себестоимости продукции (работ, услуг) в зависимости от сферы деятельности, отрасли хозяйства.

Обобщенно можно дать следующее определение себестоимости.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на их производство (выполнение) и реализацию.

Затраты на производство продукции образуют ее производственную себестоимость. Затраты на производство и реализацию — образуют полную себестоимость продукции.

Возможность предприятия влиять на формирование себестоимости является существенной. Однако при этом необходимо учитывать следующие обстоятельства.

47

Во-первых, состав (перечень) затрат, которые следует относить на себестоимость, регламентированы государством.

На основе Типовых положений разработаны отраслевые, ведомственные положения, инструкции, которые определяют порядок определения плановой и фактической себестоимости продукции (работ, услуг).

Затраты производства (обращения), которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) группируются по следующим элементам:

Ø материальные затраты,

Ø затраты на оплату труда,

Ø отчисления на социальные мероприятия,

Ø амортизация основных фондов и нематериальных активов,

Ø другие затраты.

Во-вторых, в составе затрат, включаемых в себестоимость, размер отдельных из них также регулируется государством путем установления нормативов отчислений. Это прежде всего касается следующих элементов затрат:

Ø   отчислений на социальные мероприятия;

Ø   амортизации основных средств и нематериальных активов;

Ø   других затрат.

Возможность влиять на указанные элементы затрат со стороны предприятий ограничена, однако возможна путем управления показателями, к которым применяются государственные нормативы отчислений (затраты на оплату труда и источники ее выплаты, стоимость основных производственных фондов, принадлежащих предприятию и их структура).[10]

Сокращение затрат на производство и реализацию продукции, т.е. снижение ее себестоимости является важным фактором увеличения выручки от реализации. Оно может быть достигнуто за счет использования многочисленных факторов влияющих на сокращение затрат на производство и реализацию продукции. Для этого необходимо: знать подробный перечень указанных затрат,                 

47

который дается в Типовых положениях по их учету; особенности состава и формирования затрат с учетом сферы и отрасли деятельности предприятия.

Следует отметить, что в современных условиях предприятия всех форм собственности получили больше самостоятельности в принятии решений относительно формирования себестоимости. Однако они не могут допускать отступлений от действующих законодательных и нормативных документов, которые регламентируют указанные вопросы.[11]

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль за издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами дозволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответ­ственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования. Всесторонний (полный) бюджет — это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. В хорошо организованной системе управ­ления бюджеты используются для планирования, оценки ис­полнения, координации и установления коммуникаций.

Бюджет — количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Основной бюджет охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. Здесь в количе­ственном выражении рассматриваются будущая выручка, де­нежный поток и поддерживающие планы. Составление бюдже­тов побуждает планировать, вырабатывать контрольные крите­рии и улучшать координацию.

47

Бюджетный цикл обычно вклю­чает следующие этапы:

Ø  планирование деятельности органи­зации в целом и по его подразделениям;

Ø  разработка проекта бюджета;

Ø  просчет вариантов плана, внесение корректив;

Ø  окончательное планирование, проектирование обратной связи и учет меняющихся условий.

          Генеральный бюджет обеспечива­ет как производственное, так и финансовое управление. Как правило, провалы в бизнесе происходят из-за слабой разработ­ки одного из них.

Методическое обеспечение бюджетного процесса осуществляет набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру, разделение ответственности и власть. Они служат в качестве свода правил и рекомендаций для составления бюд­жетных программ. В инструкциях говорится о том, что нужно делать, когда, как и в какой форме. Усилия и время, затрачен­ные на создание методического обеспечения, окупаются в дальнейшем.

К числу факторов роста выручки следует отнести обновле­ние ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции.[12]

Выручка в рыночной экономике — движущая сила обнов­ления как производственных фондов, так и выпускаемой про­дукции. Характерно проявление этой силы в концепции «жизненного цикла» продукции. Общеизвестно, что любая про­дукция проходит стадии жизненного цикла от ее проектирова­ния, освоения, запуска в производство, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим про­дуктом. По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и под давлением снижающейся рентабельности выпуск ее сокращается или пре­кращается .

Повышение качества продукции, дизайна, технические усовершенствования и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат и потому также должны применяться задолго до того, как уровень рентабель­ности начнет снижаться или по крайней мере сразу же, как только такая тенденция наметится. Более того, на гребне спро­са улучшение предлагаемого товара может повлечь за собой и повышение цены на нее и соответственно выручки.[13]

47

Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Выручка – один из основных  финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельно­сти предприятий. За счет выручки осуществляются финансирование мероприятий по научно-тех­ническому и социально- экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предпри­ятий, но приобретает всё большее значение в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

Выручка как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, выручка формируется в резуль­тате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

В условиях стабильной развивающейся экономики планиро­вание выручки осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых усло­виях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и поли­тической ситуации планирование возможно на кратковремен­ный период — квартал, полугодие. Объектом планирования являются элементы балансовой выручки, в первую очередь выручка от реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчетов выручки служит прогнозируемый объем продаж.

На величину выручки от реализации продукции влияют многие факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Непосредственно зависящими от предприятия являются: объем, ассортимент, качество и конкурентоспособность производимой продукции, уровень цен.

Выпуск продукции в основном определяет объем реализации продукции: с увеличением ее выпуска растет объем реализации, и наоборот.

Кроме того, сумма выручки зависит от ритмичности работы предприятия, комплектности продукции, характера отгрузки, спроса на данную продукцию и форм расчета за продукцию.

47

Список использованной литературы

1. Шеремет А.Д. Финансы предприятия: Учебник 4-е изд, перераб и доп. – М,: Издательско-торговая корпорация «Долинов и К», 2005 г.

2. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В.Колчина, Т.Б.Поляк, Л.П.Поголова и др.; Под.ред. проф.Н.В,Колчиной. – 2-е изд, перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2005 г.

3. Финансы предприятий (учебник); А.Н.Романов; М.; ЮНИТИ-ДАНА; 2002 г.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 4-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ЗАО «Новое знание», 2004. – 688с.

5. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика, 2006. – 304с.

6. Тейлор Ф.У. Менеджмент. Пер. с англ. - М.: 2005.

7. Томпсон А.А. и др. Стратегический менеджмент. - М.: Банки и Биржи, Юнити, 2005.

8. Файоль А. Общее и промышленное управление. Пер. с фр. Научн. ред. и предисл. Кочерина Е.А. - М.: Контролинг, 2005.

9. Хоскинг А. Курс предпринимательства. Практ. пособие. Пер. с англ. - М.: Международные отношения, 2005.

10. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М: ИСТ-сервис, 2006

11. Финансы, деньги, кредит. Учебник / Под.ред. О.В.Соколовой. – М.: Юристъ, 2005г.

12. Филатов О.К., Меркулис Е.И., Ряюова Т.Ф. Экономика предприятий пищевой промышленности: Учебник для вызов. – М: Гуманитарный центр «Монолит», 2005 г.

47

Расчетная часть

Таблица 1

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества (Вариант 1)

№ стр.	Статья затрат	Всего на год	В т.ч. на IV квартал (столбец 3:4)	Расчет
1	2	3	4	5
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630
2	Затраты на оплату труда	17 300	4 325
3	Амортизация основных фондов	3 167	792	т.3 п.7
4	Прочие расходы - всего,	5 773	1 444	п.5+6+9
	в том числе:
5	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
6	б) налоги, включаемые в себестоимость	5 522	1 380	п.7+8
	в том числе:
7	социальный налог (26,2%)	4 533	1 133	п.2*26,2%
8	прочие налоги	989	247
9	в) арендные платежи и другие расходы	216	54
10	Итого затрат на производство	36 759	9 191	п.1+2+3+4
11	Списано на непроизводственные счета	400	100
12	Затраты на валовую продукцию	36 359	9 091	п.10-11
13	Изменение остатков незавершенного производства	464	116
14	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
15	Производственная себестоимость товарной продукции	35 865	8 967	п.12-(13+14)
16	Расходы на продажу	1 463	369
17	Полная себестоимость товарной продукции	37 328	9 336	п.15+16
18	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акциз)	81 560	20 390

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22 420 тыс. руб.

47

Таблица 2

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.				9 890

           Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 12,5.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов:

Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.	Расчет
1	2	3	4
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22 420	т.2
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6 517	т.2 (расчет)
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824	т.2 (расчет)
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2 780	т.2
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25 333	п.1+2-3-4
6	Средняя норма амортизации, %	13	т.2
7	Сумма амортизируемых отчислений - всего	3 167	п.5*6
8	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	3 167

47

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
3	б) по производственной себестоимости	1 460
4	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)
7	в) по производственной себестоимости
	Операционные доходы
8	Выручка от продажи выбывшего имущества	8 200
9	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2 040
10	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3 442
	Операционные расходы
11	Расходы по продаже выбывшего имущества	4 900
12	Расходы на оплату услуг банков	120
	Внереализационные доходы
13	Доходы от прочих операций	17 942
	Внереализационные расходы
14	Расходы по прочим операциям	12 460
15	Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
16	Содержание объектов социальной сферы - всего,	1 820
	в том числе:
17	а) учреждения здравоохранения	800
18	б) детские дошкольные учреждения	730
19	в) содержание пансионата	290
20	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторных- работ	1 000

47

Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.	Расчет
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430	т.4 п.2
3	б) по производственной себестоимости	1 460	т.4 п.3
4	в) прибыль	970	п.2-3
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81 560	т.1 п.18Г
7	б) по полной себестоимости	37 328	т.1 п.17Г
8	в) прибыль	44 232	п.6-7
9	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10	а) в днях запаса	9	т.4 п.5
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2 039	т.1 п.18 (4)/90*9
12	в) по производственной себестоимости	897	т.1 п.15(4)/90*9
13	г) прибыль	1 142	п.10-11
14	Объем продаж продукции в планируемом году:
15	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81 951	п.2+6-11
16	б) по полной себестоимости	37 891	п.3+7-12
17	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	44 060	п.15-16

47

Таблица 6

Показатели по капитальному строительству

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	Капитальные затраты производственного назначения	16 725
2	в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8 100
3	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6 000
4	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8
5	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1 000
6	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	25

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом:

тыс. руб.

Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	Изменение расходов будущих периодов	30
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы	1 416
3.2	незавершенное производство	539
3.3	расходы будущих периодов	70
3.4	готовая продукция	1 567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	производственные запасы	53
4.2	незавершенное производство	8
4.3	готовые изделия	16

47

Таблица 8

Расчет источников финансированиявложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения	Сумма капитальных вложений
1	2	3	4	5
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы (т.10)	8 900	4 000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды (т.3)	3 167	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом (т.6)	664	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (т.6)	-	1 000
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка (п.8-2-3-4-5)	3 994	1 000	4 994
8	Итого вложений во внеоборотные активы (т.6)	16 725	6 000
9	Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых) (п.7*25%)			1 249

Пояснительная записка к Таблице 8

Источниками финансирования вложений во внеоборотные активы являются:

Собственные источники финансирования – 16731 тыс. руб. (74%):

Ø Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы – 12900 тыс. руб.

Ø Амортизационные отчисления на основные производственные фонды – 3167 тыс. руб.

Ø Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом – 664 тыс. руб.

Заемные денежные средства – 5994 тыс. руб. (26%):

Ø Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия – 1000 тыс. руб.

Ø Долгосрочный кредит банка – 4994 тыс. руб.

Итого вложений во внеоборотные активы – 22725 тыс. руб. (100%).

Капитальные вложения в объекты производственного назначения составляют 73%, в объекты непроизводственного назначения – 26%.

Соотношение собственных источников финансирования в целом по капитальным вложениям больше чем заемных. Что является положительным моментом, т. к. чем меньше предприятие вынуждено прибегать к внешним заимствованиям, тем оно более устойчивое.

Таблица 9

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб. (т.7)	Затраты IV кв., тыс.руб. - всего (т.1)	Затраты IV кв., тыс.руб./день (столбец4/90)	Нормы запасов, в днях (т.7)	Норматив на конец года, тыс.руб. (ст.5*ст.6)	Прирост (+), снижение (-) (ст.7-ст.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1 416	2 630	29	53	1 537	121
2	Незавершенное производство	539	9 091	101	8	808	269
3	Расходы будущих периодов	70	-	-	-	100	30
4	Готовые изделия	1 567	8 967	100	16	1 600	33
5	Итого	3 592				4 045	453
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы (т.7 п.2)			280
7	Прибыль (п.8-п.6)			173
8	Прирост оборотных средств			453

47

Таблица 10

Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Отчисления в резервный фонд	5 000
2	Реконструкция цеха	8 900
3	Строительство жилого дома	4 000
4	Отчисления в фонд потребления - всего,	7 980
	в том числе:
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4 980
6	б) удешевление питания в столовой	1 500
7	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1 500
8	Налоги, выплачиваемые из прибыли	2 500
9	Налог на прибыль	8 986
10	Налог на прочие доходы 6%	329
11	Итого распределенной прибыли	37 695

Таблица 11

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1 000

47

Таблица 12

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.	Расчет
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) отпродажи продукции в планируемом году:	81 951	т.5 п.15
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	37 891	т.5 п.16
3	Прибыль (убыток) от продаж	44 060	п.1-2
II. Операционные доходы и расходы
4	Проценты к получению	2 040	т.4 п.9
5	Проценты к уплате	120	т.4 п.12
6	Доходы от участия в других организациях	3 442	т.4 п.10
7	Прочие операционные доходы	8 200	т.4 п.8
8	Прочие операционные расходы	4 900	т.4 п.11
8а	Итого по прибыли	8 662	п.4+6+7-5-8
III. Внереализационные доходы и расходы
9	Внереализационные доходы	17 942	т.4 п.13
10	Внереализационные расходы - всего,	17 938	п.10а+11+12+13+ 14+15
10а	расходы по прочим операциям	12 460	т.4 п.14
11	а) содержание учреждений здравоохранения	800	т.4 п.17
12	б) содержание детских дошкольных учреждений	730	т.4 п.18
13	в) содержание пансионата	290	т.4 п.19
14	г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1 000	т.4 п.20
15	д) налоги, относимые на финансовые результаты	2 658	т.4 п.15
15а	Итого по прибыли	4	п.9-10
16	Прибыль (убыток) планируемого года	52 726	п.3+8а+15а

47

Таблица 13

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.	Расчет
1	2	3	4
1	Прибыль планируемого года	52 726	т.12 п.16
2	Отчисления в резервный фонд	5 000	т.10 п.1
3	Реконструкция цеха	8 900	т.10 п.2
4	Строительство жилого дома	4 000	т.1 п.3
5	Отчисления в фонд потребления - всего,	7 980	т.10 п.4
	в том числе:
6	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4 980	т.10 п.5
7	б) удешевление питания в столовой	1 500	т.10 р.6
8	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1 500	т.10 п.7
9	Налоги, выплачиваемые из прибыли	2 500	т.10 п.8
10	Налог на прибыль	8 986	т.10 п.9
11	Налог на прочие доходы 6%	329	т.10 п.10
12	Обслуживание долгосрочного кредита	1 249	т.8 п.9
13	Выплата дивидендов	13 609	п.1-(т.10 п.11)-п12-п14
14	Прирост оборотных средств	173	т.10 п.7

Пояснительная записка к Таблице 13

	Сумма	Доля от общей прибыли, планируемого года (%)
Налоги	11 815	22
Резервный фонд	5 000	9
Фонд накопления	10 322	20
Фонд потребления	7 980	15
Социальное развитие	4 000	8
Выплата дивидендов	13 609	26

Выплата налогов состоит из:

Ø  Налогов, выплачиваемых из прибыли – 2500 тыс. руб.

Ø  Налога на прибыль – 9 3989862 тыс. руб.

Ø  Налога на прочие доходы – 329 тыс. руб.

47

Фонд накопления состоит из:

Ø  Отчислений на реконструкцию цеха – 8900 тыс. руб.

Ø  Средств, направленных на погашение долгосрочного кредита – 1249 тыс. руб.

Ø  Прироста оборотных средств – 173 тыс. руб.

Фонд потребления состоит из:

Ø  Отчислений на выплату материальной помощи работникам предприятия – 4980 тыс. руб.

Ø  Удешевление питания в столовой – 1500 тыс. руб.

Ø  На выплату вознаграждений по итогам года – 1 500 тыс. руб.

Фонд социальной сферы состоит из:

Ø Средств, направленных на строительство жилого дома – 4000 тыс. руб.

Общим собранием акционеров ОАО принимается решение о распределении чистой прибыли, полученной по результатам деятельности. В соответствии с учредительными документами отчислению в резервный капитал подлежит 5% от суммы чистой прибыли.

Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" решение таких вопросов, как утверждение годовой бухгалтерской отчетности, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков общества по результатам финансового года, отнесено к компетенции общего собрания акционеров (пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона N 208-ФЗ).

Указанные выше вопросы решаются на годовом общим собрании акционеров, которое проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п.1 ст.47 Федерального закона N 208-ФЗ).

В соответствии со ст.35 Федерального закона N 208-ФЗ в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного  уставом. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом, но не может

47

быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств и не может быть использован для иных целей.

В данном примере распределение прибыли (ОАО) размер налоговых платежей не превышает 1/5балансовой прибыли, что является положительным моментом. В нашем случае в ОАО создан резервный фонд в размере 9% от общей прибыли планируемого года. Налицо переизбыток средств направленных в резервный фонд, следовательно, часть денежных средств данного фонда должно направить на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия т.е. в фонд накопления.

В целом предприятие имеет стратегический план развития, довольно устойчиво, представленное распределение прибыли приемлемо.

47

Таблица 14

№ стр.		Выручка от продаж	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых активов	Операционные доходы	Внереализационные доходы	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	Срелства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1	Затраты	29202												29202
2	Платежи в бюджет - всего,                                  в том числе:
3	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5522												5522
4	налог на прибыль												8986	8986
4а	налоги на прочие доходы												329	329
5	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия												2500	2500
6	налоги, относимые на финансовые результаты						2658							2658
7	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)												7980	7980
8	Прирост собственных оборотных средств				280								173	453
9	Вложения во внеоборотные активы	3167						664				3994	8900	16725
10	Вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения									1000		1000	4000	6000
11	Затраты на проведение НИОКР						1000		200					1200
12	Операционные расходы					4900								4900
13	Внереализационные расходы						12460							12460

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
14	Содержание объектов социальной сферы		210	60			1820							2090
15	Погашение долгосрочных кредитов												1249	1249
16	Уплата процентов по долгосрочным кредитам					120								120
17	Выплата дивидендов												13609	13609
18	Отчисления в резервный фонд												5000	5000
19	Прибыль	44060	-	-	-	8662	4	-	-	-	-	-	52726
20	Итого доходов	81951	210	60	280	13682	17942	664	200	1000	-	4994		120983

 

Таблица 15

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.	Расчет
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81 951	т.5 п.15
004	Прочие поступления:
005	средства целевого финансирования	210	т.11 п.2
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60	т.11 п.1
007	Прирост устойчивых пассивов	280	т.7 п.2
008	Итого по разделу А	82 501	п.3+5+6+7
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8 200	т.4 п.8
	Прочие операционные доходы
011	Доходы от внереализационных операций	17 942	т.12 п.9
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664	т.6 расчет
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200	т.11 п.4
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1 000	т.8 п.5
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	-
015	Итого по разделу Б	28 006	п.10+11+12+ 13+14
016	В. От финансовой деятельности
017	Увеличение уставного капитала	-
018	Доходы от финансовых вложений	5 482	т.4 п.9+п.10
019	Увеличение задолженности, в том числе:
020	получение новых займов, кредитов	4 994	т.8 п.7
021	выпуск облигаций	-
022	Итого по разделу В	10 476	п.18+20
023	Итого доходов	120 983	п.8+15+22
024	II. Расходы (отток денежных средств)
025	А. По текущей деятельности
026	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	29 202	т.5 п.16 -     т.3 п.7-т.1 п.6

47

Продолжение таблицы 15

027	Платежи в бюджет - всего,	19 995	п.27а+ 28+29+30
	в том числе:
027а	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5 522	т.1 п.6
028	налог на прибыль+ налог на прочие доходы	9 315	т.10 п.14+п.15
029	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	2 500	т.10 п.13
030	налоги, относимые на финансовые результаты	2 658	т.4 п.15
032	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7 980	т.10 п.4
033	Прирост собственных оборотных средств	453	т.9 п.8
034	Итого по разделу А	57 630	п.26+27+32+33
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:
037	вложения во внеоборотные активы производственного назначения	16 725	т.6 п.1
038	вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения	6 000	т.6 п.3
039	затраты на проведение НИОКР	1 200	т.11 п.4+п.5
040	платежи по лизинговым операциям	-
041	долгосрочные финансовые вложения	-
042	расходы по прочей реализации	4 900	т.4 п.11
043	расходы по внереализационным операциям	12 460	т.4 п.14
044	содержание объектов социальной сферы	1 880	т.4 п.16+   т.11 п.1
045	прочие расходы (целевое финансирование)	210	т.11 п.2
046	Итого по разделу Б	43 375	п.37+ 38+39+42 +43+44+45
047	В. От финансовой деятельности
048	Погашение долгосрочных кредитов	1 249	т.8 п.9
049	Уплата процентов	120	т.4 п.12
050	Краткосрочные финансовые вложения	-
051	Выплата дивидендов	13 609	т.19 п.13
052	Отчисления в резервный фонд	5 000	т.10 п.1
053	Прочие расходы	-
054	Итого по разделу В	19 978
055	Итого расходов	120 983	п.34+46+54
056	Превышение доходов над расходами (+)	-
057	Превышение расходов над расходами (-)	-
058	Сальдо по текущей деятельности	24 871	п.8-46
059	Сальдо по инвестиционной деятельности	-15 369	п.15-46
060	Сальдо по финансовой деятельности	-9 502	п.22-54

47

Пояснительная записка к Таблице 15

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

I. Поступление (приток денежных средств)

А. От текущей деятельности.

Б. От инвестиционной деятельности.

В. От финансовой деятельности.

А. От текущей деятельности поступления составляют 82 501 тыс. руб. В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в сумме 57 630 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и расходами составляет 24 871 тыс. руб. (прибыль от текущей деятельности).

Основным источником дохода от текущей деятельности является выручка от реализации продукции (работ, услуг), а основным источником расходов - затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли. Выручка формирует собственные финансовые ресурсы предприятия, а именно:

Ø по основному направлению;

Ø по инвестиционному направлению;

Ø (выручки от финансовой деятельности в данном примере нет).

Б. От инвестиционной деятельности поступления составляют 28 006 тыс. руб. В них входят: выручка от прочей реализации (без НДС), прочие операционные доходы; доходы от внереализационных операций; накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающий от заказчиков по договорам на НИОКР; средства, поступающие в

47

порядке долевого участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 43 375 тыс. руб. на: инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного назначения; вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения: затраты на проведение НИОКР; расходы от прочей реализации; расходы по внереализационным операциям; содержание объектов социальной сферы. Результат между поступлениями и расходами составляет –

(-15 369 тыс. руб.). Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений. Также в собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес должны занимать амортизационные отчисления (у нас 3167 тыс. руб.) в основные производственные фонды. Однако основным источником финансирования прямых инвестиций в данном финансовом плане составляет прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы (у нас 12 900 тыс. руб.).

Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит существенно снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности.

В. От финансовой деятельности поступления составляют 10 476 тыс. руб. В них входят: увеличение задолженности по долгосрочному кредиту банка в сумме  4994 тыс. руб., полученному на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения, а также доходы от финансовых вложений 5482 тыс.руб. Расход от финансовой деятельности состоит из расходов на погашение долгосрочного кредита в сумме 1249 тыс. руб., выплату дивидендов в сумме – 13 609 тыс. руб., отчислений в резервный фонд в сумме 5000 тыс. руб., уплата процентов 120 тыс. руб.

Данные расходы не оправдывают доходы. Отрицательное сальдо в размере (-9508 тыс. руб.) говорит о том, что необходимо снизить выплату дивидендов,

 47

снизить отчисления в резервный фонд и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия. Также можно организовать выпуск облигаций, акций.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате своей деятельности и несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными средствами в виде долгосрочного кредита банка оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47

---

[1]              Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятий. – М.: Экономика, 2005 г., с.123

[2]      Кошкина Г.М. Финансы предприятий, с.33

[3]      Романовский М.В. Финансы предприятий, с.395

[4]              Финансы предприятий: Учебник. Под редакцией Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк – М.: ЮНИТИ, 2000г. с.122-123

[5]              Горбунова О.Н. «Финансовое право», М.: Юристъ. 1996 с.153-155

[6]                  Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия / «Финансы» С.В.Чупров  №2, 2004, с.17-19

[7]              Финансовый менеджмент/Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2003 с.177-179

[8]           Кистова Н.В., Шпак А.В. Выручка предприятия бухгалтерская и экономическая // Финансы №4, 2003г. с.87-89

[9]              Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: ИД “Дашков и К^о”, 2001 с.212-215

[10]             Шохин Е.И. и др. Теория финансов предприятий. – М.: Финансы и статистика, 2006 с.305-307

[11]         Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятий. – М.: Экономика, 2005 г. с.211

[12]             Родионова В.М. и др. Финансы. – М., Юнити, 2006 с.89-91

[13]             Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятий. – М.: Экономика, 2005 г., с.123