Содержание
Задание 1. 3
Задание 2. 7
Список
использованной литературы.. 12
Задача по
бухгалтерскому учету на автотранспортных предприятиях кооперации составлена на
условном примере автохозяйства Первомайского района, находящегося на
самостоятельном балансе. Для осуществления хозяйственной деятельности АТП имеет
15 грузовых автомобилей.
Учет
на автотранспортном предприятии ведется по книжно-журанльной форме учета,
применяемой в потребительской кооперации.
Работы, выполняемые автохозяйством по перевозке
собственных грузов (запасные части, автомобильные шины, ГСМ), оцениваются по
фактической себестоимости, а услуги, оказанные заказчикам по перевозке грузов,
– по договорным ценам.
Прямые
затраты по эксплуатации транспорта учитываются на счете 20, субсчет 6 «Расходы
по эксплуатации транспорта», а накладные расходы на счете 26 «Общехозяйственные
расходы».
Задание
1.
Документальное
оформление и учет работы автомобильного грузового транспорта.
1.
Составить путевой лист грузового автомобиля №118 от 1
марта текущего года.
2.
Принять, проверить и произвести бухгалтерскую
обработку путевого листа.
3.
Данные путевого листа №118 записать в карточку учета
работы грузового автомобиля.
4.
Выписать товарно-транспортную накладную и счет-фактуру
на доставку груза Первомайского района.
Условие задачи.
1.
Шоферу М.М. Пахомову 1 марта текущего года выдан
путевой лист №118 на грузовой автомобиль ЗИЛ-130, номерной знак НВН 16-73,
грузоподъемность 5 т. Показание спидометра на начало рабочего дня 27 650 км; остаток
горючего 17 л.
Заправлено горючего по раздаточной ведомости 1 марта 45 л. Выдал задание водителю и
разрешил выезд из гаража механик Соколов П.С.
2.
Шоферу М.М. Пахомову дано следующее здание:
|
Направление груза
|
Местонахождение груза
|
Место пребывания груза
|
Расстояние, км
|
Наименование груза
|
Число ездок
|
Вес груза, т
|
|
Первомайское райпо
|
Распределительный склад
райпо
|
Михайловская межрайбаза
ОПС
|
45
|
Тара
|
1
|
4,5
|
|
Первомайское райпо
|
Михайловская межрайбаза
ОПС
|
Распределительный склад
райпо
|
45
|
Хозяйственные товары
|
1
|
5
|
|
Первомайское райпо
|
Распределительный склад
райпо
|
Магазин №3 райпо (с.
Покровское)
|
20
|
Хозяйственные и другие
товары
|
1
|
4,8
|
|
Первомайское райпо
|
Магазин №3 райпо
|
Распределительный склад
райпо
|
20
|
Тара
|
1
|
2,1
|
В соответствии с
полученным заданием шофер выполнил следующую работу (на основании
товарно-транспортных накладных).
Автомашина выехала из
гаража в 8 ч утра. Расстояние от гаража до распределительного склада райпо 5 км. На распределительный
склад автомашина прибыла в 8 ч 10 мин., где на нее погрузили тару весом 4,5 т
по товарно-транспортным накладной №196. Автомашина находилась под погрузкой 30
мин.
В 10 часов 00 мин.
автомашина доставила груз на Михайловскую МРБ облпотребсоюза, по разгрузкой она
находилась 40 мин. Расстояние от распределительного склада райпо до
Михайловской МРБ – 45 км.
На Михайловской МРБ ОПС
по счету-фактуре №2180 и товарно-транспортной накладной №314 от 1 марта
текущего года погружены хозяйственные товары весом 5 т. под погрузкой
автомашина находилась 50 мин.
В 13-00 автомашина
прибыла на склад райпо. Расстояние от Михайловской межрайбазы ОПС до
распределительного склада Первомайского райпо 45 км. Зав.складом принял
хозяйственные товары по счету-фактуре №2180. Под разгрузкой автомашина
находилась один час. После обеденного перерыва в 14 час. автомашина была
поставлена на распределительном складе под загрузку продовольственными и
хозяйственными товарами для магазина №3 (с. Покровское). По
товарно-транспортной накладной №413 от 1 марта текущего года на автомашину
погружены разные товары весом 5 т. Под погрузкой автомашина находилась 40 мин.
В 15 ч 10 мин. автомашина
прибыла в магазин №3. Расстояние от распределительного склада до с. Покровское 20 км. Поступивший груз весом
5 т. зав. магазином приняла. Под разгрузкой автомашина находилась 50 мин.
В 16 ч 00 мин. автомашина
поставлена под погрузку тары (для возврата ее на распределительный склад
райпо), где на нее погрузили бочки, стеклотару массой 2 т. Под погрузкой
автомашина находилась 20 мин.
В 16 ч 35 мин. автомашина
прибыла на склад райпо с доставленной тарой, зав. складом ее принял по
расходной накладной №318 от 1 марта текущего года, после разгрузки в 17 час. 00
мин. Автомашина возвратилась в гараж.
Показание спидометра при
возвращении в гараж составили 27
790 км, остаток бензина в баке – 12 л.
Справочные данные:
1.
Норма расхода бензина 35 л на 100 км пробега автомашины.
2.
Недостающие в путевом листе показатели заполнить
самостоятельно.
3.
Оплата труда шофера за выполненную им работу сдельная,
в размере 20 коп. за 1 км,
перевозились грузы I
класса.
4.
Тарифы и расценки за автомобильные услуги:
·
за перевозку 1 т груза на расстояние 45 км – 45 руб.;
·
за перевозку 1 т груза на расстояние 20 км – 25 руб.;
Журнал
хозяйственных операций
|
№п/п
|
Хозяйственная операция
|
Сумма, р.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Д
|
К
|
|
1.
|
Начислена заработная плата шоферу
|
26,00
|
20.6
|
70
|
|
2.
|
Начислен ЕСН с заработной платы:
ФСС 3,2%
|
0,83
|
20.6
|
69.1
|
|
Пенсионное обеспечение 20%
|
5,20
|
20.6
|
69.2
|
|
ФОМС 2,8%
|
0,73
|
20.6
|
69.3
|
|
3.
|
Отпущено топливо для автомобиля по 11р. 45 литров
|
495
|
20.6
|
10.3
|
|
4
|
Предъявлен счет-фактура Распределительному складу райпо за оказанные
услуги по перевозке
|
442,50
|
62
|
90.1
|
|
НДС 18%
|
67,50
|
90.3
|
76
|
|
5
|
Предъявлен счет-фактура Михайловской межрайбазе облпотребсоюза
|
113,28
|
62
|
90.1
|
|
НДС 18%
|
17,28
|
90.3
|
76
|
Задание 2
·
Составить бухгалтерские проводки по
хозяйственным операциям автотранспортного предприятия за март текущего года.
Хозяйственные операции по учету автотранспортного
предприятия отразить в журнале регистраций по следующей форме:
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Открыть книгу формы К-39 по счету 20 «Расходы по
эксплуатации грузовых автомобилей, водители которых работают с оплатой услуг
повременно (по действующей номенклатуре статей)».
·
Записать в книгу формы К-39 к счету 20
хозяйственные операции, подсчитать общую сумму расходов за месяц и списать их
на соответствующие счета.
·
Определить финансовый результат от реализации
автомобильных перевозок и списать его на соответствующий счет (оформить
мемориальный ордер №24).
Хозяйственные операции автотранспортного
предприятия за март
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Сумма
|
|
1
|
От баз
материально-технического снабжения приобретен бензин по покупным ценам
|
15
|
60
|
39 600,00
|
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
7 128,00
|
|
Транспортные расходы
(включены в счета-фактуры поставщиков)
|
16
|
15
|
10 800,00
|
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
1 944,00
|
|
Поступивший бензин
оприходован полностью
|
10
|
15
|
50 400,00
|
|
Поступивший бензин оплачен
с расчетного счета
|
60
|
51
|
59 472,00
|
|
2
|
Отпущен бензин по
раздаточным ведомостям из склада водителям на заправку автомобилей
|
71
|
10
|
38 400,00
|
|
3
|
Списан израсходованный за
месяц бензин:
|
|
|
|
|
по установленным нормам
|
20.6
|
71
|
37 900,00
|
|
перерасход бензина
|
20.6
|
71
|
500,00
|
|
перерасход бензина с
водителей взыскивается по продажным ценам
|
94
73.2
|
10
94
|
700,00
700,00
|
|
4
|
Составить расчет и проводку
на списание транспортных расходов, относящихся к израсходованному бензину за
месяц. При этом остаток бензина на начало месяца составил:
|
20.6
|
16
|
7 954,29
|
|
по покупным ценам
|
|
|
4 200,00
|
|
по транспортным расходам
|
|
|
510,00
|
|
5
|
От ООО «Витязь»
получены запасные
|
15
|
60
|
10 800,00
|
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
1 944,00
|
|
Транспортные
расходы (включены в счета-фактуры поставщиков)
|
16
|
15
|
1 200,00
|
|
НДС
|
19
|
60
|
216,00
|
|
Материалы
оприходованы по учетным ценам
|
10
|
15
|
12 000,00
|
|
6
|
Списаны израсходованные
запасные части на техническое обслуживание и текущий ремонт автомобилей
|
20.6
|
10
|
9 400,00
|
|
7
|
Списаны
транспортные расходы, относящиеся к израсходованным запасным частям за месяц
|
20.6
|
16
|
1 400,00
|
|
8
|
Списана доля
отклонений в ценах, относящаяся к израсходованным запасным частям за месяц
|
20.6
|
16
|
1 500,00
|
|
9
|
По сводной
ведомости начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
водителям (по
установленным ставкам, расценкам)
|
20.6
|
70
|
13 800,00
|
|
работникам
аппарата управления
|
26
|
70
|
4 100,00
|
|
водителям за
дни отпуска (имеется резерв)
|
96
|
70
|
2 400,00
|
|
10
|
Произведены
отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной
платы (операции 9)
|
|
|
|
|
в пенсионный
фонд
|
|
|
|
|
водителям
|
20.6
|
69.2
|
2 760,00
|
|
работникам аппарата управления
|
26
|
69.2
|
820,00
|
|
водителям за дни отпуска (имеется
резерв)
|
96
|
69.2
|
480,00
|
|
в фонд
социального страхования
|
|
|
|
|
водителям
|
20.6
|
69.1
|
441,60
|
|
работникам аппарата управления
|
26
|
69.1
|
131,20
|
|
водителям за дни отпуска (имеется
резерв)
|
96
|
69.1
|
76,80
|
|
в фонд
обязательного медицинского страхования
|
|
|
|
|
водителям
|
20.6
|
69.3
|
386,40
|
|
работникам аппарата управления
|
26
|
69.3
|
114,80
|
|
водителям за дни отпуска (имеется
резерв)
|
96
|
69.3
|
67,20
|
|
11
|
Начислена
амортизация:
|
|
|
|
|
по автомобилям
|
20.6
|
02
|
5 400,00
|
|
по основным средствам общехозяйственного
назначения
|
26
|
02
|
1 140,00
|
|
12
|
Начислен резерв
предстоящих расходов:
|
|
|
|
|
на оплату отпусков водителей
|
20.6
|
96
|
1 800,00
|
|
на ремонт автомобилей
|
20.6
|
96
|
3 400,00
|
|
13
|
Начислена
амортизация по основным средствам, стоимостью до 10 000 руб., переданным в
эксплуатацию (предметы общехозяйственного назначения)
|
26
|
02
|
900,00
|
|
14
|
Списаны по
авансовому отчету командировочные расходы гл. бухгалтера (командировка на
семинар в областной центр)
|
26
|
71
|
560,00
|
|
15
|
По
счету-фактуре начислено отделению связи за телефонно-телеграфные услуги
текущего месяца
|
26
|
60
|
380,00
|
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
68,40
|
|
16
|
По счетам-фактурам
начислено сторонним организациям за оказанные услуги текущего месяца:
|
|
|
|
|
энергосбыту
|
26
|
60
|
340,00
|
|
охранному предприятию
|
26
|
60
|
1 980,00
|
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
417,60
|
|
С расчетного
счета оплачено кредиторам за услуги (операции 16, 17)
|
60
|
51
|
3 137,60
|
|
17
|
Произведены
внутрихозяйственные отчисления правлению райпо за текущий месяц
|
79
|
51
|
400,00
|
|
18
|
Списаны расходы
будущих периодов, относящиеся к данному отчетному периоду:
|
|
|
|
|
почтово-телеграфные расходы
|
26
|
97
|
140,00
|
|
расходы по подписке на газеты и журналы
(газета «Экономика и жизнь», «Финансовая газета», журнал «Главбух» и др.)
|
26
|
97
|
90,00
|
|
19
|
Отражены
расходы по техническому обслуживанию грузовых автомобилей, выполненных сторонними
организациями
|
20.6
|
60
|
980,00
|
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
176,40
|
|
20
|
Списаны в конце
месяца накладные расходы. В соответствии с утвержденной учетной политикой
накладные расходы подлежат списанию на счет 20, субсчет 6 «Расходы по
эксплуатации транспорта»
|
20.6
|
26
|
10 696,00
|
|
21
|
Завершить
разноску расходов по эксплуатации автомобильного транспорта в книге формы
К-39 к счету 20, субсчет 6 «Расходы по эксплуатации транспорта». Подсчитать
обороты, и эти расходы списать на счет 90 (оформить мемориальный ордер № 23)
|
90
|
20.6
|
98 318,29
|
|
22
|
Реализованы
заказчикам услуги по перевозке грузов
|
62
|
90
|
171 572,00
|
|
НДС 18%
|
90
|
76
|
26 172,00
|
|
23[1]
|
Составить
расчет по начислению налога на пользователей автодорог
|
-
|
-
|
-
|
|
24
|
На расчетный
счет получены платежи от заказчиков за выполненные услуги (операция 22)
|
51
|
62
|
171 572,00
|
|
25
|
Начислен НДС от
реализованных услуг (операции 22)
|
76
|
68
|
26 172,00
|
|
26
|
Определить
сумму НДС, относящуюся к оприходованным и оплаченным материалам и услугам
(для списания с кредита счета 19 на дебет счета 68)
|
68
|
19
|
9 489,60
|
|
27
|
Составить
расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость за месяц
|
68
|
51
|
16 682,40
|
|
28
|
Определить
финансовый результат от реализации автомобильных перевозок и составить
мемориальный ордер на закрытие счета 90
|
90
|
99
|
47 081,71
|
Операция 4
Расчет отклонений[2]:
åоткл = åоткл * Коткл
= 38 400 * 0,2071 = 7 954,29
Операция 27
Декларация по Налогу на добавленную
стоимость (см. следующие страницы)
Список использованной литературы
1.
«Налоговый кодекс Российской Федерации
(Часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от
29.11.2004) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005)
2.
Постановление
Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов,
работ в автомобильном транспорте»
3.
Постановление
Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (ред. от 16.02.2004 г.) «Об утверждении
правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
4.
Приказ
Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. 30.03.2001) «Об утверждении Положение по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. (Зарегистрировано в Минюсте
РФ 31.05.1999 №1791).
5.
Приказ
Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. 30.03.2001) «Об утверждении Положение по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 31.05.1999 №1790).
6.
Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н «Об
утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально -
производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N
2806)
7.
Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н
(ред. от 23.04.2002) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому
учету материально – производственных запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
13.02.2002 N 3245)
8.
Приказ
Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 34н (ред. от 07.05.2003г.) «Об утверждении плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению.
9.
Федеральный закон РФ от 22.08.2004
№122-ФЗ (с изм. от 29.11.2004) «О внесении изменений в законодательные акты
Российский Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных
актов Российской Федерации в связи принятием Федеральных Законов «О внесении
изменений и дополнений в федеральный закон «Об общих принципах организации
законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 05.08.2004)
[1] Отменен с 01.01.2005 в связи с
принятием Федерального закона РФ от 22.08.2004 №122-ФЗ (с изм. от 29.11.2004) «О
внесении изменений в законодательные акты Российский Федерации и признании
утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи
принятием Федеральных Законов «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон
«Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных
органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ
05.08.2004)
[2] Приказ Минфина РФ от 09.06.2001
N 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных
запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)
Приказ
Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) «Об утверждении
методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных
запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 N 3245)