1. Предмет курса «Финансы», его значение в подготовке экономистов и задачи

Предметом курса «Финансы»  являются денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств государства и хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм собственности.

Курс является базовым и служит основой для изучения всех других финансовых дисциплин (например, государственные финансы, финансы предприятий, государственные внебюджетные фонды, финансовый анализ  и т.д.).

Задачи курса:

-            изучить теоретические основы функционирования финансов как экономической категории, определить их сущность, функции, роль, общественное назначение;

-            изложить общие принципы организации финансов в разных сферах деятельности, основы формирования и использования целевых денежных средств, основы построения финансового механизма, бюджетной и налоговой системы;

-            рассмотреть возможности использования финансов в регулировании и стимулировании экономики социальной сферы.

Экономист, закончивший курс «Финансы» должен уметь:

-            давать четкие определения всех финансовых категорий и понятий;

-            раскрывать их социально-экономическое содержание и значение;

-            владеть навыками анализа финансово-экономических показателей и уметь применить их на практике.

2. Необходимость, сущность и роль финансов в современных условиях

Сущность финансов , их роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Финансы – это обобщающий экономический термин, означающий денежные средства, финансовые ресурсы, которые рассматриваются в их создании и движении, распределении и перераспределении, использовании, а также экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег.

Необходимость финансов обусловлена их главным назначением:

-            обеспечить потребности государства и предприятий в денежных средствах путем образования денежных доходов и фондов;

-            контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Роль финансов в современных условиях заключается в формировании двух сфер, образованные финансовыми отношениями:

-            экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах;

-            экономические денежные отношения, опосредствующие кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий.

Финансы – объективная экономическая категория рыночной экономики. Без ее нормального функционирования рыночная экономика работать не в состоянии. Опыт проведения экономических реформ в России убедительно подтвердил это положение. Задача государства состоит в том, чтобы оценить роль финансовых отношений в тот или иной период развития. Именно поэтому в условиях рыночной экономики необходимо научиться сочетать полную самостоятельность предприятий с государственным регулированием экономики и финансов. Эту задачу должен решать финансовый механизм.

3. Состав финансов и их характерные (сущностные) признаки

Главный признак финансов – их денежная форма и отражение финансовых отношений в реальном движении денежных средств.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, где происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. Стоимость общественного продукта распадается на составляющие ее элементы и происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений. Дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования и конкретизация ее целевого использования тоже происходит на основе финансов. Отсюда еще один признак финансов, как экономической категории – распределительный характер финансовых отношений.

Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов, которые:

- выступают материальными носителями финансовых отношений, что позволяет выделить финансы из общей совокупности категорий, участвующих в стоимостном распределении;

- формируются у субъектов хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений;

- направляются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных, экологических и других потребностей общества;

-            обычно используются через денежные фонды специального целевого назначения.

Финансы выступают связующим звеном между созданием и использованием национального дохода. Они воздействуют на общественное производство, распределение и потребление и носят объективный характер.

По своему материальному содержанию финансы – это целевые фонды денежных средств, представляющие в совокупности финансовые ресурсы страны Увеличение национального дохода – главное условие роста финансовых ресурсов. Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Без участия финансов национальный доход не может быть распределен в интересах общества

Социально-экономическая сущность финансовых отношений показывает, за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства. С помощью финансов происходит вторичное общественное распределение вновь созданной стоимости (перераспределение), поэтому финансы – это распределительная категория.

Таким образом: состав финансов – финансовые ресурсы; характерные признаки – денежная форма; распределение и перераспределение, которые сопровождаются движением денежных средств.

4. Функции финансов, их содержание, сфера применения и взаимосвязь

Финансы выполняют три основные функции:

1) воспроизводственную, сущность которой заключается в формировании денежных фондов и получении наличных денежных средств, необходимых для функционирования экономических субъектов. Посредством выполнения этой функции финансы обслуживают кругооборот средств в индивидуальном и общественном воспроизводстве;

2) распределительную, которая тесно связана с воспроизводственной функцией, т.к. сформированные денежные фонды и полученные денежные средства подлежат распределению и использованию для удовлетворения соответствующих целевых потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах. Финансовому распределению присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения: международное , федеральное, региональное, межрегиональное, муниципальное, межмуниципальное, межотраслевое, внутриотраслевое, межхозяйственное, внутрихозяйственное, межсубъектное (между гражданами) и внутрисубъектное (использование денежных средств гражданином);

3) контрольную, сущность которой заключается в создании и использовании финансового контроля за процессом формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств. Контроль за реальным денежным оборотом может быть общегосударственным, ведомственным, внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторским).

В современных условиях финансы помимо перечисленных выполняют следующие функции:

- функцию финансового регулирования, сущность которой заключается в стимулировании количественного и качественного развития производства, эффективное использование финансовых ресурсов;

- функцию управления денежным потоком и финансовыми отношениями, которая выражается через функционирование финансового менеджмента. Финансовый менеджмент – это система рационального управления денежными потоками, движением финансовых ресурсов и источников их формирования;

- защитную функцию, которая проявляет себя в том, что экономический субъект ищет средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий, стабилизирующие финансовую деятельность. Стабильность обеспечивается механизмом перераспределения финансовых ресурсов и формированию нормативно-законодательной базы, обеспечивающей для всех экономических субъектов стабильные условия осуществления ими совей хозяйственной деятельности. Защитная функция связана с правовым, информационным обеспечением возможных перераспределений.

5. Финансовые ресурсы государства, источники их формирования и факторы роста

Финансовые ресурсы (государства, региона, предприятия) – совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает экономический объект, находящихся в его распоряжении. Финансовые ресурсы являются результатом взаимодействия поступления и расходов, распределения денежных средств, их накопления и использования.

Государственные финансы – это сфера финансовых отношений, функционирующих с прямым участием государства по поводу формирования и использования денежных фондов, необходимых государству для выполнения им своих функций.

Государственные финансы формируются за счет налогов; сборов; государственных пошлин; штрафов; внешних, федеральных и местных займов; лотерей; доходов, полученных от государственных предприятий и т.д. В состав государственных финансов входят бюджетная система; государственный кредит; государственное страхование.

В состав государственных финансов входят:

-            бюджеты разных уровней государственного управления;

-            внебюджетные фонды;

-            государственный кредит;

-            финансы государственных предприятий.

Центральное место в государственных финансах принадлежит бюджетам. Важную роль играют бюджетные взаимосвязи, складывающиеся на федеральном, региональном и местном уровнях. С помощью бюджетных отношений в распоряжение государственных структур поступает значительная часть национального дохода, перераспределяемого финансовым методом.

Основной фактор роста финансовых ресурсов государства – собираемость налогов и сборов в полном объеме.

6. Финансовая политика РФ, ее особенности в современных условиях и основные направления

Финансовая политика – часть экономической политики государства, курс, проявляющийся в использовании государственных финансовых ресурсов, регулировании доходов и расходов, формировании и исполнении государственного бюджета, в налоговом регулировании, в управлении денежным обращением, в воздействии на курс национальной валюты.

Постановлением Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. №185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации» установлено, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку  единой государственной финансовой политики РФ является Министерство финансов РФ. Главное назначение финансовой политики- обеспечить финансовыми ресурсами реализацию государственных программ экономического и социального развития, обеспечить выполнение государством своих основных функций.

В современных условиях финансовая политика напрямую связана с реформированием экономики, становлением и развитием в ней рыночных отношений.

Основными направлениями финансовой политики РФ на современном этапе можно назвать:

-            профицит государственного бюджета (доходы превышают расходы);

-            налоговая реформа (посредством снижения налоговых ставок добиться повышения налоговых поступлений за счет легализации полученных доходов хозяйствующими субъектами);

-            реформа бухгалтерского учета (приближение к мировым стандартам финансовой отчетности);

-            антикризисное управление неплатежеспособными предприятиями с тем, чтобы провести из финансовое оздоровление и восстановить платежеспособность;

-            поддержка сектора малого бизнеса.

7. Финансовое планирование, его принципы, методы и задачи

Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения.

Основные задачи финансового планирования:

-         обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия (поддержание нормального уровня запасов сырья, материалов, готовой продукции, финансирование прироста оборотных средств, воспроизводства основных производственных фондов и т.д.);

-         своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

-         обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатка денежных средств на достаточном уровне;

-         выявление резервов роста доходов предприятия;

-         оптимизация использования прибыли;

-         определение дивидендной политики;

-         обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия;

-         поддержание платежеспособности предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости.

Методология финансового планирования на современном этапе предполагает решение предприятием ряда проблем:

-         обоснование цели финансового плана, адекватной основным направлениям деятельности предприятия в перспективном периоде;

-         определение системы актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для большинства предприятий является критерий банкротства;

-         определение горизонта финансового планирования;

-         выбор методов планирования финансовых показателей и разработки финансовых планов;

-         разработка процедуры финансового планирования: определение круга участвующих должностных лиц, меры их ответственности, оптимизация информационных связей и документооборота.

Принцип планирования - увязка доходов и расходов, а также обеспечение платежеспособности в краткосрочном периоде и поддержание финансовой устойчивости в долгосрочном периоде.

8. Система финансовых планов, их взаимосвязь и характеристика основных видов

Период времени, в пределах которого можно дать с приемлемой точностью оценку финансовых показателей стратегии развития экономического субъекта с учетом влияния основных факторов внешней среды называется горизонтом финансового планирования.

В пределах горизонта планирования финансовые планы делятся на:

-         перспективные (стратегические);

-         текущие;

-         оперативные.

Перспективный финансовый план корректируется в виде текущих финансовых планов, составляемых на год. Основной документ текущего финансового планирования – баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана экономический субъект исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов, так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости экономического субъекта.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или на месяц текущий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность экономического субъекта, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств.

9. Управление финансами в современных условиях и повышение его эффективности

Управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результат. На управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Управление финансами осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций. Со стороны государства управление финансами осуществляет Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает финансовую политику, но и непосредственно контролирует ее осуществление.

Управление финансами в современных условиях получило название  финансового менеджмента. Менеджмент – это совокупность принципов, форм, методов, приемов и средств управления экономическим субъектом. Основная цель менеджмента – достижение высокой эффективности производства, лучшего использования ресурсного потенциала экономического субъекта.

Широкий круг вопросов по управлению финансами можно сгруппировать в четыре основных раздела:

-         планово-аналитическое обеспечение деятельности. Осуществляется разработка системы планов и анализ финансовой устойчивости (бизнес-планирование);

-         обоснование инвестиционных решений. Предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера;

-         поиск и аналитическое обоснование целесообразности привлечения определенных источников финансирования. Детальная аналитическая оценка объема требуемых финансовых ресурсов, формы их предоставления (кредит, наличность), затрат (выплата процентов по кредиту), риска;

-         управление текущей финансовой деятельностью. Анализ и обоснование политики отношений с кредиторами и дебиторами.

Принятие решений в рамках выделенных направлений осуществляется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.

Повышение эффективности управления финансами достигается при помощи планирования, контроля и анализа.

10. Органы управления финансами и их основные задачи

 Основным органом управления финансами является Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России), которое осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

11. Финансовый контроль, его значение и принципы организации

Финансовый контроль является деятельностью особых контролирующих органов. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он разделяется на общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый.

Государственный контроль – контроль со стороны государственных органов за соблюдением законов, нормативных актов, правомерным ведением финансово-хозяйственной деятельности, уплатой налогов.

В Российской  Федерации   государственный финансовый  контроль   включает  в   себя  контроль   за:

-         исполнением федерального  бюджета  и  бюджетов  федеральных  внебюджетных фондов;

-         организацией денежного обращения;

-         использованием кредитных  ресурсов;

-         состоянием    государственного    внутреннего    и   внешнего  долга;

-         государственных  резервов;

-         предоставлением  финансовых  и  налоговых льгот и преимуществ.

В  качестве  главных приоритетов государственного финансового контроля следует считать:

-         контроль  за  полным  и  своевременным  поступлением  всех  видов государственных  доходов,   страховых  взносов   в  Пенсионный   фонд Российской Федерации и иные  федеральные внебюджетные фонды, а  также кредитных и заемных средств, направляемых на финансирование  дефицита федерального бюджета;

-         контроль за своевременным финансированием расходов на  социальную сферу по  объемам, структуре  и целевому  назначению, в  том числе на оплату  труда  (денежное  довольствие),  выплату  пенсий,  стипендий, пособий и другие социальные выплаты.

Функциями государственного контроля наделены практически все федеральные органы государства, проверяющие различные направления производственной и хозяйственной деятельности. Цель государственного финансового контроля – защита граждан, организаций, государства и общества от всевозможных негативных последствий, которые могут наступить в результате несоблюдения установленных правил осуществления той или иной деятельности и невыполнения субъектами общественных отношений возложенных на них обязанностей.

Государственный финансовый контроль основывается на Конституции РФ, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах, законодательных актах субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

12. Классификация финансового контроля: виды, формы, методы. Органы финансового контроля и их основные задачи

В зависимости от сроков проведения финансовый контроль разделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет бюджетных организаций, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, проектов бюджетов и т.д. Он предшествует осуществлению хозяйственных операций и призван не допускать нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, тем самым предотвращая нанесение прямого или косвенного ущерба деятельности предприятия.

Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе самих хозяйственно-финансовых операций. Его задача – своевременный контроль правильности, законности и целесообразности произведенных расходов, полученных доходов, полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Он проводится повседневно финансовыми службами с тем, чтобы своевременно обнаружить и установить допущенные ошибки. Оперативность и гибкость здесь имеют первостепенное значение.

Последующий финансовый контроль организуется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций. Основные его задачи – выявление недостатков и упущений в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, возмещение нанесенного ущерба, привлечение к административной и материальной ответственности виновных лиц, принятие мер по предотвращению случаев нарушения финансовой дисциплины.

  В Российской Федерации функционирует разветвленная система органов финансового контроля. Федеральные и региональные законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете, при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджета, а также при утверждении отчетов об исполнении бюджетов.

Государственный финансовый контроль основывается на Конституции РФ, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах, законодательных актах субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Государственный   финансовый   контроль  в   соответствии   с  установленным законодательством  Российской Федерации  разграничением  функций  и  полномочий  возлагается  на:

-         Счетную  палату   Российской Федерации;

-         Центральный  банк   Российской  Федерации;

-         Министерство финансов  Российской  Федерации   (Главное  управление   федерального казначейства  и  Контрольно-ревизионное  управление);

-         Министерство по налогам и сборам  Российской  Федерации (преобразовано в Федеральную налоговую службу.)

-         Государственный таможенный комитет (преобразован в Федеральную таможенную службу)

-         контрольно-ревизионные  органы федеральных органов исполнительной  власти, а  также иные  органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. №314 «О системе и структуре федеральных органов власти» функции по контролю и надзору в бюджетно-финансовой сфере Министерства финансов РФ переданы во вновь образованную Федеральную службу финансово-бюджетного надзора.

Указанным Указом также создана  Федеральная служба по финансовым рынкам, которой вменены функции по контролю и надзору по рынку ценных бумаг, в сфере финансовых рынков, деятельности бирж, в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.

13. Финансовая система РФ, ее современный состав и общая характеристика

Финансовая система - совокупность законов, правил, норм, регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения государства (денежная система, система финансовых учреждений)

Финансовая система включает в себя следующие основные финансовые институты: государственные финансы; финансы предприятий и организаций; финансовый рынок.

Финансы предприятий и организаций обеспечивают процесс формирования и использования доходов первичной производственной структуры, а также регулируют распределительные отношения на уровне микроэкономики.

Финансы государства обеспечивают формирование и использование государственных доходов и функционируют на основе создания различных централизованных фондов.

Состав государственных финансов:

-         государственный бюджет;

-         внебюджетные фонды;

-         государственный кредит;

-         фонды страхования;

-         финансы хозяйствующих субъектов.

Роль финансовой системы заключается в том, чтобы с помощью финансовых отношений влиять на темпы и пропорции социально-экономического развития страны.

Такое влияние осуществляется через финансово-кредитный механизм двумя методами:

финансовое обеспечение (государственный бюджет);

финансовое регулирование (система налогов).

14. Финансы предприятий и отраслей материального производства, их состав, особенности и роль в финансовой системе РФ

Финансы предприятий – это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов.

Финансы предприятия выполняют три функции: обеспечивающую, распределительную, контрольную.

Обеспечивающая функция предполагает, что предприятие должно быть обеспечено необходимыми денежными средствами, соблюдая при этом основной принцип: все расходы покрываются собственными доходами. Дополнительная потребность в средствах покрывается за счет привлечения внешних источников (кредиты, займы и т.п.).

Распределительная функция тесно связана с обеспечивающей и оказывает влияние на конечный результат. Полученная выручка от реализации продукции в первую очередь направляется на возмещение затрат предприятия. Оставшаяся часть представляет собой прибыль, которая распределяется между предприятием и бюджетом. Государство регулирует налогообложение прибыли и осуществляет контроль за полнотой и своевременностью перечисления платежей по налогу на прибыль.

Контрольная функция связана с ведением финансового учета и отчетности, анализом финансовых результатов деятельности предприятия.

Задачи управления финансами предприятий:

- оптимизация источников денежных средств;

-         формирование и использование различных денежных фондов;

-         управление денежными потоками.

Роль в финансовой системе РФ заключается в наполняемости соответствующей части государственного бюджета и создания валового внутреннего продукта (ВВП). ВВП – один из важнейших показателей, выражающий исчисленную в рыночных ценах совокупную стоимость конечного продукта (продукции, товаров и услуг), созданного в течение года внутри страны.

15. Принципы организации финансов предприятий материального производства и источники формирования финансовых ресурсов в современных условиях

Основной принцип организации финансов материального производства заключает в их группировке на активы и пассивы, а также в сбалансированности доходов и расходов.

Актив – совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих хозяйствующему субъекту, в которые вложены средства владельцев. Активы подразделяются на материальные (осязаемые) и нематериальные (неосязаемые – интеллектупльные продукты, патенты, долговые обязательства других организаций, права на использование ресурсов).

Пассив – совокупность долгов и обязательств предприятия, которые в бухгалтерском балансе показывают источники средств.

Источники формирования финансовых ресурсов: собственные и внутренние.

Собственные источники: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, прибыль.

Внешние источники: займы и кредиты.

16. Основные средства предприятий материального производства, их роль, источники формирования и пути повышения эффективности использования

Основные  средства  -  часть  имущества, используемая в качестве средств  труда  при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг  либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Отличительной особенностью основных средств является перенос своей стоимости на создаваемые продукты и услуги.

К  основным  средствам  относятся:  здания,  сооружения,  рабочие  и силовые  машины  и  оборудование,  измерительные и регулирующие приборы и устройства,  вычислительная  техника,  транспортные средства, инструмент, производственный  и  хозяйственный  инвентарь  и принадлежности, рабочий, продуктивный  и  племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные

средства.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

В максимальном использовании имеющихся основных средств заинтересовано абсолютно любое предприятие независимо от форм собственности. Пути повышения эффективности использования основных средств заключаются в повышении значений ниже приведенных показателей.

         Фондоемкость продукции (Ф емк.) – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению:

Ф емк. = Ф / Т

         В системе показателей эффективности использования основных средств можно также выделить показатель рентабельности основных средств (R ф.), который характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в основные средства:

R ф. = П / Ф

где   П – прибыль предприятия за рассматриваемый период;

Очевидно, что предприятие должно стремиться к росту рентабельности основных средств.

Показатель, отражающий величину средней стоимости основных средств, приходящуюся на одного работника предприятия, называется фондооснащенностью (Ф осн.) и определяется по формуле:

Ф осн. = Ф / X сп.        

где X сп. – среднесписочная численность работников предприятия.

          Более точным показателем эффективности использования основных средств является показатель фондовооруженности (Ф воор.), который показывает величину средней стоимости основных фондов, приходящуюся на одного производственного рабочего предприятия (Х пр.):

Ф воор. = Ф / Х’ пр.

где  Х’ пр. – средняя стоимость основных средств , приходящаяся на одного

          производственного рабочего предприятия.

Эффективное использование основных средств означает ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорение темпов обновления основных средств.

17. Оборотные средства предприятий материального производства, их роль, источники формирования и пути повышения эффективности использования

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства (оборотный капитал), которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализацию продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой единый комплекс.

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Иначе можно сказать: оборотные средства – часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла, включают обычно материалы, сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисляемые в денежном выражении. Стоимость оборотные средств определяется суммированием их отдельных видов.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью – необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Основной признак – оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.

Источники формирования оборотных средств: собственные средства, средства внешних источников.

Источники формирования оборотных средств определяют эффективность их использования. Важная задача управления – установления оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность их движения. Это удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими хозяйственными звеньями.

18. Распределение и использование прибыли предприятий материального производства

Распределение и использование прибыли – важный хозяйственный процесс, обеспечивающий как покрытие потребностей предприятий, так и формирование доходов государства

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

Рассмотрим, как корректируется валовая прибыль в процессе распределения. Она уменьшается на:

- сумму доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах России;

- дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим данному предприятию, а также с доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

- доходов от сдачи имущества в аренду и других видов использования имущества.

Затем валовая прибыль уменьшается на сумму прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий, от посреднических операций и сделок. Из валовой прибыли исключаются  суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы.

Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль является объектом налогообложения и именуется налогооблагаемой прибылью. С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль.

После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль, которая находится в полном распоряжении хозяйствующего субъекта и используется им самостоятельно.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется на финансирование НИОКР, а также работ:

-         по созданию, освоению и внедрению новой техники;

-         на совершенствование технологии и организации производства;

-         модернизацию оборудования;

-         улучшение качества продукции;

-         техническое перевооружение;

-         реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль используется:

- для уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств;

- на приобретение основных средств;

- уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др.

Наряду с финансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из чистой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия работникам, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законодательством Российской Федерации продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание, по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимого на затраты производства в соответствии с действующим законодательством.

Также чистая прибыль является источником выплаты дивидендов.

19. Финансы предприятий непроизводственной сферы (некоммерческих организаций), особенности их организации и источники формирования финансовых ресурсов

Некоммерческая организация – организация, не ставящая в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли. К таковым относятся общественные, религиозные, благотворительные организации, фонды содействия и помощи науке, культуре, образованию, здравоохранению, спорту, ассоциации и союзы.

Некоммерческие организации обладают правом заниматься предпринимательской деятельностью только в пределах, необходимых для выполнения их уставных целей.

Источники формирования финансовых ресурсов:

- взносы и пожертвования юридических и физических лиц;

- целевые поступления;

- доходы от предпринимательской деятельности в установленных уставом пределах.

20. Роль федерального бюджета в РФ в составе финансовой и бюджетной систем

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных  средств  в  расчете  на  финансовый   год,   предназначенных   для  исполнения расходных обязательств Российской Федерации.           

Федеральный бюджет относится к первому уровню бюджетной системы РФ и является основным финансовым планом РФ. Его роль заключается в том, что именно через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Федеральный бюджет используется для осуществления государством своих функций: экономической, политической, социальной, правоохранительной, экологической, оборонной, дипломатической, внешнеполитической, внешнеэкономической.

21. Социально-экономическая сущность бюджета, его функции и значение

Экономическая функция выражается в выработке и координации государством стратегии и тактики развития страны в наиболее оптимальном режиме. Экономическая деятельность государства проявляется в установлении налогов, выдаче кредитов, инвестиций, определении льгот в отношении некоторых субъектов хозяйственной жизни, строительстве инфраструктуры (дорог, транспортных, энергетических, информационных и других систем), государство должно создать правовые основы рынка, т. е. как бы разработать «правила игры» для хозяйствующих субъектов, принимать меры по борьбе с монополизмом, стимулировать предпринимательскую деятельность, охранять права потребителей и др. Однако государство может осуществлять непосредственное управление предприятиями некоторых особо важных отраслей народного хозяйства (энергетика, связь, атомная, оборонная промышленность, космонавтика, информатика и т. п.). Здесь оно выступает собственником средств производства, производителем материальных благ.

Социальная функция. Ее выполнение позволяет обеспечить нормальные условия жизни для всех членов общества вне зависимости от их участия в производстве материальных благ, а также от возраста, пола, здоровья и т. п. Установление минимального уровня оплаты труда, пенсий, стипендий, пособий больным, инвалидам, пожилым людям, студентам, детям, матерям, безработным; выделение необходимых средств на здравоохранение, культурный отдых, просвещение, строительство жилья для малооплачиваемых, налаживание четкой работы транспорта и связи - это все то, что позволяет людям вести достойную и активную жизнь, способствующую их развитию, а не только существованию. Однако и в этом деле нужна осмотрительность: социальная политика проводится за счет налогов, отчисляемых от предпринимательской деятельности, и если они высоки, то у предпринимателей теряется стимул работать. Общество может деградировать. Но в то же время социальное регулирование по принципу уравниловки не способно обеспечить прогресс общества.

22. Бюджетное устройство унитарных и федеративных государств. Состав бюджетной системы РФ и принципы ее построения

Унитарное государство – государство, предоставляющее минимальную хозяйственную самостоятельность регионам.

Федеративное государство наоборот, предоставляет широкие полномочия в осуществлении хозяйственной деятельности регионам.

Отсюда их отличи. В унитарном государстве бюджетная система заключается в сосредоточении всех бюджетных средств в руках государства.

Россия – федеративное государство, ее бюджетная система состоит из трех уровней:

-         первый уровень – федеральный бюджет;

-         второй уровень – бюджеты субъектов РФ;

-         третий уровень – местные бюджеты.

Принципы построения бюджетной системы сформулированы в Бюджетном кодексе РФ, которыми являются:

-         единство бюджетной системы РФ;

-         разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

-         самостоятельность бюджетов;

-         полнота отражения доходов и расходов бюджетов;

-         сбалансированность бюджета;

-         эффективность и экономность бюджетных средств;

-         общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

-         гласность;

-         достоверность бюджета;

-         адресность и целевой характер бюджетных средств;

-         бездефицитность бюджета.

23. Классификация доходов бюджетной системы

Согласно ст. 41 «Виды доходов бюджетов» Бюджетного кодекса РФ                                                                 доходы  бюджетов образуются  за счет  налоговых и  неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Отсюда классификация доходов бюджетной системы.         

К  налоговым  доходам  относятся  предусмотренные   налоговым  законодательством  Российской  Федерации  федеральные, региональные и  местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.                      

К неналоговым доходам относятся:                             

§  доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или  муниципальной  собственности,  после  уплаты  налогов  и сборов,  предусмотренных  законодательством  о  налогах  и  сборах; 

§  доходы  от  платных  услуг,  оказываемых бюджетными учреждениями,  находящимися    в    ведении    соответственно   федеральных  органов  исполнительной  власти,  органов   исполнительной  власти   субъектов  Российской Федерации, органов  местного самоуправления, после  уплаты  налогов  и  сборов,  предусмотренных  законодательством  о  налогах и  сборах;

§  средства,  полученные  в  результате  применения мер гражданско -  правовой, административной и  уголовной ответственности, в  том числе  штрафы,  конфискации,  компенсации,  а  также  средства, полученные в  возмещение  вреда,  причиненного   Российской  Федерации,   субъектам  Российской  Федерации,  муниципальным  образованиям,  и  иные   суммы  принудительного изъятия;                                         

§  доходы в  виде финансовой  помощи, полученной  от бюджетов других  уровней  бюджетной  системы  Российской  Федерации,  за   исключением  бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;                                

§  иные  неналоговые  доходы. 

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от  физических  и  юридических   лиц,  международных  организаций   и правительств иностранных государств.

Доходы бюджетов также подразделяются на собственные и регулирующие.                                

             Собственные  доходы бюджетов  - виды  доходов, закрепленные на  постоянной  основе   полностью  или   частично  за   соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.                   

К собственным доходам бюджетов относятся:                    

§  налоговые  доходы,  закрепленные  за  соответствующими бюджетами,  бюджетами  государственных   внебюджетных  фондов   законодательством  Российской Федерации;                                               

§  неналоговые доходы;

§  иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.    

 Финансовая    помощь    не   является  собственным  доходом соответствующего  бюджета,  бюджета  государственного   внебюджетного  фонда.                                                              

Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные  налоги и иные  платежи, по  которым устанавливаются  нормативы отчислений (в  процентах)  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  или местные  бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе  (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.             

Нормативы отчислений определяются  законом о бюджете  того уровня  бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие  доходы,  либо  законом  о  бюджете  того  уровня  бюджетной   системы  Российской    Федерации,    который    распределяет   переданные  ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.  

24. Необходимость, сущность налогов и их роль в современных условиях

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги – основной источник средств, поступающий в государственный бюджет. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Величина налоговых ставок устанавливается в законодательном порядке.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, пытаясь создать равные условия всем участникам общественного производства.

Их роль заключается в том, что налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают предпосылки для формирования и функционирования единого рыночного хозяйства.

25. Функции налогов и их использование в регулировании и стимулировании производства

Налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, регулирующую, социальную.

С помощью фискальной функции создаются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней

Регулирующая функция позволяет регулировать доходы различных групп населения. Она направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг, а через платежеспособность покупателей – на рынке спроса и предложения. Таким образом, регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления. Эта функция демонстрирует все функции управления экономикой государством: планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля в виде социальной помощи поступает к малоимущим слоям населения.

Наряду с основными функциями налогов существуют дополнительные:

-         функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров услуг, а также социально не оправданных доходов граждан;

-         антиинфляционная функция – ограничение роста цен и доходов.

26. Элементы и принципы налогообложения

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу, налоговую ставку, налоговый оклад,  налоговые льготы.

В настоящее время налоговой системе РФ соответствуют следующие организационные принципы:

Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в Конституции РФ, согласно которой Правительство обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности (пластичности) гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с нуждами и возможностями государства (например, снижение НДС с 20% до 18% в 2004г, отмена с 2004 г. налога с продаж).

Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться в строго определенном порядке.

Принцип множественности налогов включает несколько аспектов, важнейшим из которых является то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику страны на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога. Существуют льготы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц.

27. Прямые налоги, их сущность, роль и состав в РФ

Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный нлог.

Объектом налогообложения налога на прибыль является облагаемая налогом прибыль хозяйствующих субъектов.

Плательщиками единого социального налога являются работодатели, производящие выплаты наемных работникам. Налоговая база – начисленная заработная плата работникам за исключением выплат, установленных законодательством РФ.

Плательщиками налога на имущество являются все хозяйствующие субъекты, имеющие баланс и расчетный счет. Объект налогообложения – имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятий. В расчет принимается совокупность основных средств, материальных запасов, затрат на нематериальные активы.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Налоговая база – начисленная заработная плата работника за вычетом установленного необлагаемого минимума и прочих льгот.

Прямые налоги являются основным источником доходов государства.

28. Косвенные налоги, их сущность, роль, особенности и состав в РФ

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и в отличие от прямых налогов, связанных с доходами, не зависящие от доходов налогоплательщиков

При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога.

Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога на добавленную стоимость,  таможенных пошлин.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Сумма акциза по подакцизным товарам,  в  отношении которых установлены  твердые    (специфические)    налоговые    ставки,   исчисляется  как  произведение  соответствующей  налоговой  ставки  и  налоговой  базы,  исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 Налогового Кодекса.

Налог на добавленную стоимость в России впервые был введен в 1992 г. со ставкой 28%, в последующие годы она снижалась, но оставалась выше, чем в других странах. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг. В облагаемый оборот включаются любые денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость в России впервые был введен в 1992 г. со ставкой 28%, в последующие годы она снижалась и сейчас составляет 18%. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг. В облагаемый оборот включаются любые денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и общения.

Таможенной пошлиной облагаются товары, ввозимые, вывозимые и транзитные. По способу взимания различают адвалорные таможенные пошлины, исчисляемые в процентном отношении к цене товара, и специфические таможенные пошлины, исчисляемые в форме твердых ставок на установленную единицу товара (штуки, веса, объема, длины и т.д.).

В зависимости от целей, преследуемых взиманием таможенных пошлин, последние подразделяются на:

-         фискальные, дающие доходы казне;

-         покровительственные, или протекционистские, затрудняющие ввоз иностранных товаров в страну и ограждающие национальное производство от иностранной конкуренции;

-         преференциальные, создающие благоприятные таможенные условия для одной или нескольких стран; антидемпинговые пошлины, препятствующие ввозу в страну товаров по бросовым ценам.

Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

29 Федеральные налоги РФ, их роль, особенности и основные изменения в составе в последние 2-3 года или в основах взимания

          К федеральным налогам и сборам относятся:

          1) налог на добавленную стоимость;

          2) акцизы  на  отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

      минерального сырья;

          3) налог на прибыль (доход) организаций;

          4) налог на доходы от капитала;

          5) подоходный налог с физических лиц;

          6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

          7) государственная пошлина;

          8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

          9) налог на пользование недрами;

          10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

          11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

          12) сбор за  право  пользования  объектами  животного  мира  и

      водными биологическими ресурсами;

          13) лесной налог;

          14) водный налог;

          15) экологический налог;

          16) федеральные лицензионные сборы.

Изменения за последние 2-3 года коснулись НДС, ставка которого снизилась до 18%, налога на прибыль, ставка которого снизилась до 24%, подоходного налога, ставка снизилась до 13%.

30. Региональные налоги, их роль, особенности и основные изменения в составе в последние 2-3 года или в основах взимания

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

·        собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;

·        отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональные налоги обеспечивают осуществление деятельности субъектов РФ. К ним относятся:

      1) налог на имущество организаций;

          2) налог на недвижимость;

          3) дорожный налог;

          4) транспортный налог;

          5) налог на игорный бизнес;

          6) региональные лицензионные сборы.

С 2004 г. отменен налог с продаж.

31. Местные налоги, их роль, состав и основные изменения в нем в последние 2-3 года или в основах взимания. Права территориальных органов власти в области налогов

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

·        собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

·        отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации;

Местные налоги предназначены для осуществления своих функций органами местного самоуправления.

К местным налогам и сборам относятся:

          1) земельный налог;

          2) налог на имущество физических лиц;

          3) налог на рекламу;

          4) налог на наследование или дарение;

          5) местные лицензионные сборы.

Территориальные органы вправе самостоятельно устанавливать виды местных лицензионных сборов и налоговые ставки, но при этом ставки не должны превышать установленные Налоговым кодексом РФ.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об       установлении и отмене региональных  и  местных  налогов  и  сборов       направляются  органами  государственной власти субъекта Российской       Федерации  и  органами  местного  самоуправления  в   Министерство       Российской  Федерации  по налогам и сборам и Министерство финансов       Российской  Федерации,  а  также  в  соответствующие  региональные       налоговые органы и финансовые органы.

32. Основные направления преобразований в налоговой системе РФ

Последние годы в налоговой политике Правительство впервые перешло от ежегодного планирования к среднесрочному, то есть периоду, продолжительностью свыше одного года. В развитие налогового планирования принята программа Правительства Российской Федерации «О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов  (2002-2004 годы)"

Целями Программы являются:

·        совершенствование контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, сокращения размеров потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей;

·        изменение приоритетов в работе налоговых органов всех уровней с целью улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей; повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий, оснащения современными системами ведения технологических процессов и оперативными средствами управления, оптимизации затрат и развития ресурсного обеспечения.

Основными задачами Программы являются:

·        совершенствование механизмов обеспечения поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, усиление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

·        развитие системы учета налогоплательщиков, обеспечивающей оперативный контроль за деятельностью всех субъектов налогообложения;

·        повышение правовой грамотности, информированности налогоплательщиков и, как следствие, уровня добровольного соблюдения ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

·        создание, внедрение и организация эффективного использования единой информационной, программно-технической и телекоммуникационной системы налоговых органов с учетом обеспечения безопасности информации;

·        внедрение прогрессивных форм организации и администрирования налоговых органов;

·        повышение профессионального уровня работников налоговых органов, обеспечение соблюдения ими профессиональной этики, справедливого и беспристрастного отношения к налогоплательщику.

Предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации подготавливает в пределах своей компетенции Министерство РФ по налогам и сборам.

Таким образом, государственное налоговое планирование осуществляется с целью формирования государственного бюджета. Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

33. Государственный кредит, его сущность, значение и основные формы

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования государством финансовых ресурсов  для финансирования бюджетных расходов  и других государственных программ. Кредиторами выступают физические и юридические лица, заемщиком - государство в лице его органов (министерства финансов, местных органов власти).

В системе кредитных отношений внутренний государственный кредит выступает в следующих формах:

1. государственные займы;

2. обращение части вкладов населения в государственные займы;

3. заимствование средств общегосударственного ссудного фонда;

4. казначейские ссуды;

5. гарантированные займы.

 Государственные займы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства физических и юридических лиц привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска государственных ценных бумаг: облигаций, казначейских обязательств и др. Государственные внутренние займы классифицируют по нескольким признакам. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые:

   а) центральным правительством;

   б) республиканскими правительствами;

   в) местными органами власти.

По срокам погашения займы делятся на:

   а) краткосрочные займы - срок погашения до 1 года;

   б) среднесрочные займы - срок погашения до 5 лет;

   в) долгосрочные займы - срок погашения более 5 лет.

По методу размещения займы подразделяют на:

   а) добровольные займы;

   б) займы размещенные по подписке;

   в) принудительные займы.

В тесной связи с государственными займами находится вторая форма государственного кредита, функционирование которой опосредуется системой сберегательных учреждений (банков, касс и т.п.) и является важным каналом формирования финансовых ресурсов государства - обращение части вкладов населения в государственные займы. В отличие от первой формы государственного кредита, когда физические и юридические лица покупают ценные бумаги за счет собственных временно свободных денежных средств, сберегательные учреждения предоставляют кредит государству за счет заемных денежных средств.

Казначейские ссуды выражают отношения оказания финансовой помощи предприятиям и организациям органами государственной власти и управления за счет бюджетных средств на условиях возвратности, срочности и платности

34. Классификация расходов бюджетной системы РФ. Основные группы бюджетных расходов и принципы их финансирования

Функциональная  классификация  расходов  бюджетов   Российской  Федерации является группировкой  расходов  бюджетов  всех  уровней  бюджетной системы  Российской  Федерации  и  отражает  направление  бюджетных средств на выполнение основных  функций  государства,  в  том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов,  принятых органами государственной власти  Российской  Федерации  и  органами государственной власти субъектов Российской Федерации, на  финансирование осуществления отдельных государственных полномочий,  передаваемых на иные уровни власти.                               

Первым уровнем функциональной классификации расходов  бюджетов  Российской Федерации являются разделы,  определяющие  расходование  бюджетных средств на выполнение функций государства.              

Вторым уровнем функциональной классификации расходов  бюджетов  Российской   Федерации   являются   подразделы,   конкретизирующие  направление бюджетных средств на выполнение функций государства  в  пределах разделов.                                                

Классификация целевых  статей  расходов  федерального  бюджета  образует  третий  уровень  функциональной  классификации  расходов  бюджетов Российской Федерации и отражает  финансирование  расходов  федерального  бюджета  по  конкретным  направлениям   деятельности  главных распорядителей средств  федерального  бюджета  в  пределах  подразделов   функциональной   классификации   расходов   бюджетов  Российской Федерации.                                             

Классификация  видов  расходов  бюджета   образует   четвертый  уровень функциональной классификации расходов бюджетов  Российской  Федерации  и  детализирует  направления  финансирования   расходов  бюджета по целевым статьям.    

35. Состав и структура доходов и расходов федерального бюджета РФ

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов.

Налоговые доходы осуществляются за счет федеральных налогов:

         1) налог на добавленную стоимость;

          2) акцизы  на  отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

      минерального сырья;

          3) налог на прибыль (доход) организаций;

          4) налог на доходы от капитала;

          5) подоходный налог с физических лиц;

          6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

          7) государственная пошлина;

          8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

          9) налог на пользование недрами;

          10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

          11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

          12) сбор за  право  пользования  объектами  животного  мира  и

      водными биологическими ресурсами;

          13) лесной налог;

          14) водный налог;

          15) экологический налог;

          16) федеральные лицензионные сборы.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

- доходов   от   использования    имущества,    находящегося    в  государственной  собственности;

-         доходов от платных услуг, оказываемых государственными  учреждениями;

-         средств,   полученных    в    результате    применения    мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, конфискации, компенсации,  а  также  средств, полученных в возмещение вреда, причиненного Российской  Федерации.

- иные  суммы принудительного изъятия;                                    

-  иные неналоговые доходы.                                       

   Структура расходов:

-         государственное управление и местное самоуправление;

-         судебную власть;

-         международную деятельность;

-         национальную оборону;

-         правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;

-         фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

-         промышленность, энергетику и строительство;

-         сельское хозяйство и рыболовство;

-         охрану окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорологию, картографию и геодезию;

-         транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику;

-         развитие рыночной инфраструктуры;

-         жилищно-коммунальное хозяйство;

-         предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

-         образование;

-         культуру, искусство и кинематографию;

-         средства массовой информации;

-         здравоохранение и физическую культуру;

-         социальную политику;

-         обслуживание государственного долга;

-         пополнение государственных запасов и резервов;

-         финансовую помощь бюджетам других уровней;

-         утилизацию и ликвидацию вооружений, включая выполнение международных договоров;

-         мобилизационную подготовку экономики;

-         формирование целевых бюджетных фондов;

-          прочие расходы.

36. Бюджетный дефицит: причины, социально-экономические последствия, источники финансирования и пути сокращения в РФ

Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами. причины бюджетного дефицита – большие потери в экономике, неэффективность запланированных мероприятий, военные расходы и пр. Основные источники покрытия бюджетного дефицита – рост цен, привлечение средств населения через займы и т.п.Если он покрывается займами Центрального банка страны, количество денег в обращении резко возрастает, но оно не подкреплено выпуском товаров, что ведет к инфляции.

Дефицит бюджета - это та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. В теории различают активный и пассивный дефициты. Первый возникает в результате превышения бюджетных расходов, второй - в связи со снижением налоговых и прочих поступлений (из-за замедления экономического роста или иных причин).

Причин бюджетного дефицита может быть много:

·                   спад общественного производства;

·                   рост предельных издержек общественного производства;

·                   массовый выпуск “пустых” денег;

·                   неоправданно “раздутые” социальные программы;

·                   возросшие затраты на финансирование ВПК;

·                   крупномасштабный оборот “теневого” капитала;

·                   огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, пока не поддающееся общественному учету.

  Бюджетный дефицит относится к так называемым отрицательным экономическим категориям, типа инфляции, кризиса, безработицы, банкротства, которые, однако, являются неотъемлемыми элементами экономической системы. Более того, без них экономическая система утрачивает способность к самодвижению и поступательному развитию.

37. Бюджеты субъектов РФ, их роль, состав и структура доходов и расходов

Бюджеты субъектов РФ формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений.

В  бюджеты   субъектов   Российской   Федерации   подлежат  зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:    

     налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов; 

     налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;        

     транспортного налога - по нормативу 100 процентов.            

В  бюджеты   субъектов   Российской   Федерации   подлежат зачислению налоговые доходы от  следующих  федеральных  налогов  и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций  по  ставке,  установленной  для зачисления  указанного  налога  в  бюджеты  субъектов   Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;                          

- налога на прибыль  организаций  при  выполнении  соглашений  о разделе продукции, заключенных до вступления в  силу  Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не  предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления  указанного  налога  в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, -  по нормативу 80 процентов;                                           

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;  

- налога  на  наследование  или  дарение  -  по  нормативу   100 процентов;                                                        

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;                                                         

- акцизов  на  спиртосодержащую  продукцию  -  по  нормативу  50 процентов;                                                        

- акцизов на автомобильный бензин, дизельное  топливо,  моторные  масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей -  по нормативу 60 процентов;                                           

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;                 

- налога на добычу полезных ископаемых  в  виде  углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по  нормативу  5 процентов;                                                        

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;                                          

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением  полезных ископаемых в виде  углеводородного  сырья  и  общераспространенных  полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;                  

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе продукции в  виде  углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по  нормативу  5 процентов;                                                         

- сбора за пользование объектами водных  биологических  ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов; 

- сбора за пользование объектами животного мира -  по  нормативу 100 процентов;                                                     

- единого налога, взимаемого в связи  с  применением  упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;             

- единого  сельскохозяйственного  налога  -  по   нормативу   30 процентов;                                                         

- государственной  пошлины  (подлежащей  зачислению   по   месту регистрации, совершения юридически значимых  действий  или  выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;                         

Неналоговые доходы  бюджетов  субъектов  Российской  Федерации  формируются числе за счет:                                     

- части  прибыли  унитарных  предприятий,  созданных  субъектами Российской Федерации;

  - платы за негативное  воздействие  на  окружающую  среду  -  по нормативу 40 процентов;                                           

-платежей за пользование лесным  фондом  в  части,  превышающей  минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, -  по  нормативу 100 процентов.                                           

В   бюджеты   субъектов   Российской   Федерации   -   городов федерального   значения   Москвы   и   Санкт-Петербурга   подлежит зачислению  80  процентов  платы  за  негативное  воздействие   на окружающую среду.                                                  

          Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы  Российской Федерации осуществляется в  соответствии  с  расходными  обязательствами,  обусловленными  установленным  законодательством  Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов  государственной власти, органов государственной  власти  субъектов  Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение  которых   согласно    законодательству    Российской    Федерации,  международным и иным договорам и соглашениям должно происходить  в  очередном  финансовом  году  за   счет   средств   соответствующих бюджетов.                                                         

38. Местные бюджеты, их роль, источники доходов и состав расходов

 Доходы местных бюджетов  формируются  за  счет  собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов и предназначены для финансирования деятельности органов местного самоуправления.                                    

В  местные  бюджеты  в  полном  объеме поступают  доходы  от  использования  имущества,  находящегося   в муниципальной  собственности,   и   доходы   от   платных   услуг, оказываемых  бюджетными  учреждениями,  находящимися   в   ведении  органов местного самоуправления.                                  

 В местный бюджет поступают ассигнования  на  финансирование осуществления отдельных государственных  полномочий,  передаваемых органам местного самоуправления,  ассигнования  на  финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов  и законов   субъектов   Российской   Федерации,   ассигнования    на компенсацию  дополнительных  расходов,  возникших   в   результате решений, принятых органами государственной  власти,  приводящих  к увеличению бюджетных расходов  или  уменьшению  бюджетных  доходов муниципальных образований,  а  также  другие  неналоговые  доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по  нормативам,  которые установлены федеральными законами, законами  субъектов  Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.     

До разграничения государственной собственности на  землю  в местный бюджет в полном  объеме  поступают  доходы  от  продажи  и передачи в  аренду  находящихся  в  государственной  собственности земельных  участков,  расположенных   в   границах   муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.  

Расходы местных бюджетов подразделяются на капитальные и текущие.

Капитальные  расходы  бюджетов  -  часть  расходов   бюджетов,  обеспечивающая  инновационную   и   инвестиционную   деятельность,  расходы  на   проведение   капитального (восстановительного)  ремонта  и   иные   расходы,   связанные   с  расширенным воспроизводством, расходы, при  осуществлении  которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности  муниципальных  образований. 

         Текущие  расходы   бюджетов   -   часть   расходов   бюджетов,  обеспечивающая текущее  функционирование  органов  государственной  власти, органов  местного  самоуправления,  бюджетных  учреждений,  оказание государственной поддержки  другим  бюджетам  и  отдельным  отраслям экономики  в  форме  дотаций,  субсидий  и  субвенций  на  текущее функционирование, а  также  другие  расходы  бюджетов,  не  включенные  в  капитальные  расходы  в  соответствии  с  бюджетной классификацией Российской Федерации.

39. Консолидированный бюджеты, их роль; состав и структура доходов и расходов консолидированного бюджета РФ                                                                                                                

Федеральный бюджет и свод бюджетов  других  уровней  бюджетной системы Российской Федерации (без учета  межбюджетных  трансфертов между этими бюджетами и за  исключением  бюджетов  государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.   

Бюджет  субъекта  Российской   Федерации   и   свод   бюджетов  муниципальных образований, входящих в состав  субъекта  Российской  Федерации  (без  учета  межбюджетных   трансфертов   между   этими  бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта  Российской  Федерации.   

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов  городских и сельских поселений, входящих в  состав  муниципального  района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.                                                                

40. Бюджетный процесс, его основные этапы и органы, ответственные за них

В  систему  органов,  обладающих  бюджетными  полномочиями,  входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы  государственного  (муниципального)  финансового  контроля.  Каждый орган имеет  собственные  задачи  и  действует  в  пределах  закрепленных за ним полномочий.                                   

Структура  федеральных  финансовых  органов   определяется указом Президента Российской Федерации.                           

Органом  денежно-кредитного  регулирования  является  Банк  России.                                                           

Органами государственного  или  муниципального  финансового контроля являются:                                                

     Счетная палата Российской Федерации;                          

-         контрольные и финансовые органы исполнительной власти;        

-         контрольные органы законодательных (представительных)  органов  субъектов Российской Федерации и представительных органов местного  самоуправления.                                                   

Субъекты  Российской  Федерации  в   целях   осуществления собственной бюджетной политики создают финансовые органы и  органы финансового контроля в соответствии с  законодательством  субъекта Российской Федерации.                                             

Муниципальные образования  в  целях  обслуживания  местного бюджета  и  управления   средствами   местного   бюджета   создают муниципальные  казначейства  и  (или)   иные   финансовые   органы (должности) в соответствии с уставом муниципального образования  и законодательством Российской Федерации. 

      

41. Составление, рассмотрение и утверждение федерального бюджета РФ

             Составлению   проектов   бюджетов   предшествуют    разработка прогнозов социально-экономического развития Российской  Федерации, субъектов  Российской  Федерации,  муниципальных   образований   и отраслей  экономики,  а  также   подготовка   сводных   финансовых балансов,  на  основании  которых  органы  исполнительной   власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

В   Бюджетном   послании   Президента   Российской   Федерации  определяется бюджетная политика Российской Федерации на  очередной финансовый год. Бюджетное    послание    Президента    Российской    Федерации направляется Федеральному Собранию Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.          

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство  финансов  Российской  Федерации,  финансовые  органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.       

Составление бюджета основывается на:                       

-         Бюджетном послании Президента Российской Федерации;           

-         прогнозе  социально-экономического  развития   соответствующей территории на очередной финансовый год;                           

-         основных   направлениях   бюджетной   и   налоговой   политики  соответствующей территории на очередной финансовый год;           

-         прогнозе  сводного  финансового  баланса  по   соответствующей территории на очередной финансовый год;                           

-         плане развития  государственного  или  муниципального  сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Орган исполнительной власти, орган местного  самоуправления вносят проект закона (решения) о бюджете на  очередной  финансовый год на рассмотрение законодательного  (представительного)  органа, представительного   органа   местного   самоуправления   в   срок,  определенный для:                                                 

-         федерального бюджета - Бюджетным Кодексом;                    

-         бюджета  субъекта  Российской  Федерации  -  законом  субъекта Российской Федерации;                                             

-         местного  бюджета   -   правовыми   актами   органа   местного самоуправления.  

41. Составление, рассмотрение и утверждение федерального бюджета РФ

Порядок составления проекта федерального бюджета, рассмотрения и утверждения федерального закона о федеральном бюджете, начиная с 2000 года регламентируется бюджетным кодексом РФ.

Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года и осуществляется в соответствии с бюджетной политикой РФ, определяемой в ежегодном бюджетном послании Президента РФ. Эта работа начинается с составления годового прогноза социально-экономического развития РФ и разработки сводного финансового баланса государства, где балансируется обеспеченность финансовыми ресурсами всех  предусмотренных прогнозом мероприятий. Контрольные цифры проекта бюджета и показатели прогноза социально-экономического развития затем прорабатываются на региональном уровне. По результатам проведенной работы составляются проект федерального бюджета и прогноз консолидированного бюджета РФ.

В соответствии со ст. 192 Бюджетного кодекса не позднее 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете на следующий год одновременно с установленным перечнем документов.

Банк России в эти же сроки представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год.

Проект федерального бюджета рассматривается в четырех чтениях. После его принятия Государственной Думой закон передается на рассмотрение Совету Федерации. После его одобрения верхней палатой Федерального собрания закон передается на рассмотрение Президенту РФ. После подписания Президентом федеральный закон о федеральном бюджете вступает в действие.

42. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов субъектов РФ

Работа начинается с составления годового прогноза социально-экономического развития субъекта РФ и разработки сводного финансового баланса субъекта РФ, где балансируется обеспеченность финансовыми ресурсами всех  предусмотренных прогнозом мероприятий. Контрольные цифры проекта бюджета и показатели прогноза социально-экономического развития затем прорабатываются на местном уровне.

По результатам проведенной работы составляются проект бюджета субъекта РФ и прогноз консолидированного субъекта РФ. Затем проект закона о бюджете субъекта РФ вносит на рассмотрение в законодательный орган субъекта РФ, где он проходит три чтения. После принятия законодательным органом субъекта РФ проекта закона о бюджете, он представляется на утверждение Главе администрации субъекта РФ, и после его подписания вступает в силу.

43. Исполнение бюджетов: организация, системы кассового исполнения, распорядители кредитов

Распорядитель бюджетных  средств  -  орган  государственной власти  или   орган   местного   самоуправления,   имеющие   право распределять бюджетные средства  по  подведомственным  получателям  бюджетных средств.

Распорядитель  бюджетных  средств   составляет   бюджетную роспись,   распределяет   лимиты   бюджетных    обязательств    по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет  их  в орган, исполняющий бюджет.                                        

Распорядитель  бюджетных  средств  определяет  задания  по предоставлению  государственных  или   муниципальных   услуг   для  получателей  бюджетных  средств  с  учетом  нормативов  финансовых  затрат.                                                           

Распорядитель бюджетных средств утверждает сметы доходов  и расходов подведомственных бюджетных учреждений.                   

Распорядитель бюджетных средств  осуществляет  контроль  за использованием бюджетных  средств  подведомственными  получателями  бюджетных средств.                                     

В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются  организация исполнения и исполнение бюджетов, управление  счетами  бюджетов  и бюджетными средствами. Указанные органы  являются  кассирами  всех распорядителей и  получателей  бюджетных  средств  и  осуществляют платежи  за  счет  бюджетных  средств  от  имени  и  по  поручению  бюджетных учреждений.

Организация исполнения бюджета возлагается на  соответствующий финансовый орган.                                                 

Бюджет   исполняется    на    основе    единства    кассы    и  подведомственности расходов. 

Кассовое обслуживание исполнения  бюджетов  бюджетной  системы  Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Принцип  единства  кассы   предусматривает   зачисление   всех  поступающих доходов бюджета, привлечение  и  погашение  источников  финансирования дефицита бюджета и осуществление  всех  расходов  с  единого счета  бюджета,  за  исключением  операций  по  исполнению федерального  бюджета,  осуществляемых  за  пределами   Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бюджеты всех уровней бюджетной  системы  Российской  Федерации исполняются на основе принципа единства кассы. 

44. Бюджетные права законодательных и исполнительных органов власти

Федеральные органы государственной  власти  в  соответствии  с Бюджетным Кодексом  и  иными  федеральными  законами  осуществляют  следующие бюджетные полномочия:                                   

-         установление общих принципов  организации  и  функционирования  бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного  процесса и межбюджетных отношений;                                         

-         определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения  и  исполнения  бюджетов  бюджетной  системы  Российской  Федерации,   утверждения  отчетов  об  их  исполнении  и  осуществления   контроля   за   их  исполнением;                                                      

-         установление  порядка  составления  и  рассмотрения   проектов  федерального  бюджета  и  бюджетов  государственных   внебюджетных  фондов, утверждения и исполнения федерального бюджета  и  бюджетов  государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за  их  исполнением,  утверждения  отчетов  об   исполнении   федерального  бюджета   и   бюджетов   государственных   внебюджетных    фондов,  составления  отчета  об  исполнении   консолидированного   бюджета  Российской Федерации;                                             

-         составление и рассмотрение  проектов  федерального  бюджета  и  бюджетов  государственных  внебюджетных  фондов,   утверждение   и  исполнение  федерального  бюджета   и   бюджетов   государственных  внебюджетных фондов, осуществление контроля за  их  исполнением  и  утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и  бюджетов  государственных  внебюджетных  фондов,   составление   отчета   об  исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;       

-         установление порядка составления и представления в федеральные  органы  исполнительной   власти   сводов   утвержденных   бюджетов  субъектов Российской Федерации и  местных  бюджетов  на  очередной  финансовый год, отчетов об исполнении  консолидированных  бюджетов  субъектов Российской Федерации и иной бюджетной отчетности;.      

-         установление  порядка  разграничения  расходных   обязательств  Российской    Федерации,    субъектов    Российской     Федерации,  муниципальных образований;                                        

-         определение  порядка  установления  и   исполнения   расходных  обязательств  Российской  Федерации,  установление  и   исполнение  расходных обязательств Российской Федерации;                      

-         определение  порядка  установления  и   исполнения   расходных  обязательств  субъектов  Российской  Федерации   и   муниципальных  образований,  подлежащих   исполнению   за   счет   субвенций   из  федерального бюджета;                                             

-         определение  основ  формирования   доходов   и   осуществления  расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;         

-         определение  порядка  установления  нормативов  отчислений  от  федеральных, региональных и местных  налогов  и  сборов,  налогов,  предусмотренных  специальными  налоговыми  режимами,   в   бюджеты  бюджетной системы Российской Федерации;                            

-         установление нормативов отчислений от  федеральных  налогов  и  сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,  в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;                 

-         определение общих принципов предоставления и форм межбюджетных  трансфертов;                                                      

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют те же полномочия, но только на уровне субъекта РФ. 

Органы местного самоуправления соответственно имеют полномочия на уровне местного самоуправления. Помимо перечисленного органы  местного   самоуправления   поселений   осуществляют также бюджетные полномочия  по  установлению  порядка составления, утверждения и  исполнения  смет  доходов  и  расходов отдельных населенных пунктов,  других  территорий,  не  являющихся муниципальными  образованиями,  входящих   в   состав   территории поселения.                                                     

Руководители  органов  Федерального  казначейства   и   их заместители  (в  соответствии  с  их  полномочиями)   имеют право:                                                      

     списывать  в  бесспорном  порядке  суммы  бюджетных   средств,  используемых не  по  целевому  назначению,  и  в  других  случаях,  предусмотренных в настоящей части Кодекса;                        

     списывать  в  бесспорном  порядке  суммы  бюджетных   средств,  подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек;        

     списывать в бесспорном  порядке  суммы  процентов  (платы)  за  пользование бюджетными средствами, предоставленными на  возвратной  основе, срок уплаты которых наступил;                             

     взыскивать  в  бесспорном  порядке  пени  за   несвоевременный  возврат бюджетных средств, предоставленных на  возвратной  основе,  просрочку уплаты процентов за пользование  бюджетными  средствами,  предоставленными на возвратной основе, в размере  одной  трехсотой  действующей ставки рефинансирования Банка России  за  каждый  день  просрочки;                                                        

     выносить предупреждение руководителям  органов  исполнительной  власти, органов местного самоуправления  и  получателей  бюджетных  средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;            

     составлять  протоколы,  являющиеся  основанием  для  наложения  штрафов;                                                          

     взыскивать в бесспорном порядке пени с  кредитных  организаций  за несвоевременное исполнение платежных документов  на  зачисление  или перечисление  бюджетных  средств  в  размере  одной  трехсотой  действующей ставки рефинансирования Банка России  за  каждый  день  просрочки;        

            

45. Бюджетное регулирование, его необходимость и основные методы

Бюджетное регулирование осуществляется государством с целью унификации бюджетного процесса. Основным методом является законодательный.

46. Внебюджетные государственные фонды, их роль и источники формирования

Внебюджетные фонды государства – это совокупность финансовых ресурсов, имеющих строго целевое назначение и находящихся в распоряжении федеральных, региональных или местных органов самоуправления. Посредством формирования внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами власти и управления в пользу определенных социальных групп населения и приоритетных сфер экономики. В этом заключается их роль.

Источниками формирования внебюджетных фондов являются:

- единый социальный налог, который с 1 января 2005 г. составляет 26% от начисленного фонда оплаты труда;

- добровольные взносы граждан и организаций;

- иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

47. Пенсионный фонд РФ, его роль, источники формирования и состав расходов

Негосударственный пенсионный фонд -  особая организационно   -   правовая   форма  некоммерческой  организации социального  обеспечения,  исключительными   видами   деятельности которой являются:                                                 

деятельность по   негосударственному  пенсионному  обеспечению  участников фонда в соответствии  с  договорами  негосударственного  пенсионного обеспечения;                                          

     деятельность в    качестве    страховщика   по   обязательному  пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15  декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в  Российской  Федерации"  и  договорами  об  обязательном пенсионном  страховании;                                                      

деятельность в  качестве  страховщика   по   профессиональному  пенсионному  страхованию  в  соответствии  с федеральным законом и  договорами о создании профессиональных пенсионных систем.  

Деятельность фонда  в  качестве  страховщика  по обязательному  пенсионному страхованию включает в  себя  аккумулирование  средств пенсионных    накоплений,   организацию   инвестирования   средств пенсионных  накоплений,   учет   средств   пенсионных   накоплений  застрахованных  лиц,  назначение  и  выплату  накопительной  части  трудовой пенсии застрахованным лицам.                             

Деятельность фонда в качестве страховщика по профессиональному пенсионному  страхованию  включает  в себя аккумулирование средств пенсионных   накоплений,   инвестирование    средств    пенсионных накоплений, учет средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, назначение и выплату профессиональных пенсий застрахованным  лицам  и регулируется федеральным законом.

Источники средств пенсионного фонда формируются из:

-         совокупного вклада учредителей;

-         целевых взносов вкладчиков,  части дохода фонда от  размещения  пенсионных    резервов   и   инвестирования   средств   пенсионных  накоплений;                                                        

-         части сумм пенсионных взносов, если право фонда на направление

-         части   единого социального налога;

-         дохода фонда  от  использования,  в   том   числе   размещения  имущества,  предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;                                                            

-         благотворительных взносов и других законных поступлений.      

Средства пенсионного фонда расходуются на выплату пенсий, инвестиционные вклады, и в качестве эксперимента, начатого в 2004 году – оплата медицинских услуг, оказанных гражданам пенсионного возраста в рамках государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи.

48. Виды пенсий в РФ и основы их назначения

Пенсия по возрасту – выплачивается лицам, достигшим пенсионного возраста

Профессиональная пенсия – выплачивается лицам, которые в соответствии с законодательством по роду совей профессии должны получать пенсию.

Пенсия по инвалидности – выплачивается гражданам – инвалидам, инвалидность которых освидетельствована в соответствии с установленным порядком.

Пенсии по утере кормильца.                                                  

49. Фонд государственного социального страхования РФ, его роль, источники формирования и состав расходов

Фонд социального страхования действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г., является самостоятельным и строго целевым.

Средства фонда расходуются исключительно на цели, установленные федеральным законом о бюджете фонда.

Средства социального страхования направляются на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком по достижении им возраста 1,5 года, социального пособия на погребение;

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком – инвалидом;

- оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, лечебное (диетическое питание) питание, оплату проезда в санаторно-курортные учреждения и учреждения отдыха;

- частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, находящихся на балансе страхователей, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей.

Источники формирования средств – часть единого социального налога (с 1 января 2005 г. 3,2% от начисленного фонда оплаты труда), иные источники, не запрещенные законодательством.

50. Фонд обязательного медицинского страхования, его роль, источники формирования и состав расходов 

Фонды обязательного медицинского  страхования, обеспечивая реализацию прав граждан Российской Федерации на получение медицинской  помощи   в   рамках  базовой   программы   обязательного медицинского страхования на  всей территории Российской  Федерации, в том  числе  за  пределами  постоянного  места жительства, выступают в качестве  гаранта  оплаты  медицинской  помощи,  оказанной  гражданам Российской Федерации вне территории страхования.

Основными функциями фондов являются:

·        аккумулирование средств, предназначенных для финансирования ОМС;

·        финансирование системы обязательного медицинского страхования;

·        финансово-кредитная деятельность по обеспечению системы ОМС финансовыми средствами;

·        осуществление деятельности по выравниванию условий деятельности в системе ОМС субъектов ОМС;

·        формирование финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС;

·        контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, направляемых на ОМС.

Финансовые средства территориальных фондов находятся в федеральной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и других фондов и изъятию не подлежат. Финансовые средства ФОМС формируются за счет:

·        Части единого социального налога (ЕСН) по ставкам, установленным законодательством (сегодня это 2,8% от ЕСН на ОМС, в том числе в ФОМС – 2,0%, в Федеральный фонд ОМС – 0,8%);

·        Части единого налога на вмененный доход;

·        Средств, предусматриваемых в областном бюджете Новосибирской области и районных бюджетах районов, бюджетах городов, местных бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

·        Доходов, получаемых от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса финансовых средств территориальных фондов;

·        Финансовых средств, взыскиваемых со страхователей, медицинских учреждений и других юридических и физических лиц в результате предъявления им регрессных требований;

·        Добровольных взносов физических и юридических лиц;

·        Иных поступлений, не запрещенных законодательством.

Средства фондов обязательного медицинского страхования используются на:

-         финансирование целевых программ здравоохранения;

-         финансирование медицинских учреждений, оказывающих услуги в рамках обязательного медицинского страхования;

-         развитие и укрепление материально-технической базы здравоохранения.

 

51. Система имущественного страхования, его необходимость, роль, значение и классификация

Имущественное страхование:

·        страхование средств наземного транспорта. Страхование средств наземного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом, объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) наземного транспортного средства.

·        страхование средств воздушного транспорта. Страхование средств воздушного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением воздушным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства воздушного транспорта, включая моторы, мебель, внутреннюю отделку, оборудование и др.

·        страхование средств водного транспорта. Страхование средств водного транспорта представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением водным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства водного транспорта, включая моторы, такелаж, внутреннюю отделку, оборудование и др.

·        страхование грузов. Страхование грузов представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением грузом, вследствие повреждения или уничтожения (пропажи) груза (товаров, багажа или иных грузов), независимо от способа его транспортировки.

·        страхование финансовых рисков. Страхование финансовых рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потери доходов (дополнительных расходов) лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), вызванных следующими событиями:

·        остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий;

·        потеря работы (для физических лиц);

·        банкротство;

·        непредвиденные расходы;

·        неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося кредитором по сделке;

·        понесенные застрахованным лицом судебные расходы (издержки);

·        иные события.

Имущественное страхование трактуется как отрасль страхования, в которой объектом страховых правоотношений выступает имущество в различных видах; его экономическое назначение — возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового случая. Застрахованным может быть имущество как являющееся собственностью страхователя, так и находящееся в его владении, пользовании, распоряжении. Страхователями выступают не только собственники имущества, но и другие юридические и физические лица, несущие ответственность за его сохранность.

52. Система личного страхования, его роль, значение и классификация 

Личное страхование:

·        страхование жизни. Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях: - дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста: Согласно письму Росстрахнадзора от 13 марта 1996 г. N 09/1-20р/24 страховой риск дожития застрахованного до срока или возраста, установленного договором страхования жизни, не подлежит передаче в перестрахование по договорам перестрахования, заключенным с нерезидентами Российской Федерации - смерти застрахованного; а также по выплате пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и др.), при этом формирование резерва взносов и расчеты тарифных ставок производятся с помощью актуарных методов, на основе таблиц смертности и норм доходности по инвестициям временно свободных средств резервов по страхованию жизни. Договоры страхования жизни заключаются на срок не менее 1 года.

·        страхование от несчастных случаев и болезней. Страхование от несчастных случаев и болезней представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в фиксированной сумме, либо в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат). В объем ответственности страховщика по договорам страхования от несчастных случаев и болезней включаются обязанности произвести обусловленную договором страхования или законом страховую выплату при наступлении следующих случаев: - нанесение вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни; - смерть застрахованного в результате несчастного случая или болезни; - утрата (постоянная или временная) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая и болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию.

·        медицинское страхование. Медицинское страхование представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по осуществлению страховых выплат (выплат страхового обеспечения) в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванного обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами, включенными в программу медицинского страхования. Отношения, возникающие при проведении добровольного медицинского страхования, регулируются Законами РФ «О страховании» и «О медицинском страховании граждан РФ».

Личное страхование трактуется как отрасль страхования, где в качестве объектов страхования выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека. Личное страхование сочетает рисковую и сберегательную функции, в том числе за счет выдачи ссуд под залог страхового полиса.