Содержание

Введение. 4

1. Прочие доходы и расходы, их классификация. 6

2.Критерии признания в учете прочих доходов и расходов. 8

3.Определение величины прочих доходов и расходов. 9

4. Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов. 10

5.Порядок признания деятельности предприятия прекращаемой. 11

6. Порядок создание и использования резерва, связанного с прекращением деятельности. 12

Практическая часть. 14

Задание 2. 14

Задание 3. 19

Список литературы.. 22

Введение

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов является неотъемлемой частью сис­темы управления современным предприятием или организа­цией. Он имеет многовековую историю своего становления и развития. Появившись практически одновременно с пись­менностью, он стал одним из важнейших условий, предоп­ределяющих эффективность хозяйствования предприятий и организаций, фирм и корпораций. Данные бухгалтерс­кого учета используются не только менеджерами предприя­тия для планирования, анализа и контроля финансово-хо­зяйственной деятельности, но и инвесторами, кредиторами, налоговыми органами, банками и т. д. Именно поэтому ин­терес к данной профессии не уменьшается на протяжении всей истории его развития.

В последние годы значительно выросла потребность в специалистах в области бухгалтерского учета, интерес к данной профессии не уменьшается. Развитие рыночных от­ношений в России, появление новых форм предпринима­тельской деятельности привело к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет.

Однако создание и применение новых эффективных методов управления и регулирования рыночных отношений, разработка новых принципов налоговой политики, станов­ление отношений собственности, операции доверительного управления, как и лизинговые, предъявляют новые, повы­шенные требования к учетным работникам.

Управление — процесс целенаправленного и планомер­ного воздействия управляющей системы на управляемую для достижения объектом управления поставленных перед ним целей. Процесс управления функционированием пред­приятия включает в себя множество принимаемых реше­ний и действий по сбору и обработке информации о произ­водственном и экономическом функционировании, подго­товке вариантов управленческих решений, их сравнению по достигаемым результатам, отбору лучших решений и 'обеспечению их реализации.

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдель­ного имущественного комплекса, представляет собой упо­рядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в де­нежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного документального отражения всех хозяйственных операций.

Так что же такое бухгалтерский учет прочих доходов и расходов?

Изучение этого вопроса и будет главной целью работы.

Для этого решим следующие задачи:

* изучим понятие прочих доходов и расходов

* порядок признание деятельности предприятия прекращаемой

* порядок создания и использования резерва

1. Прочие доходы и расходы, их классификация.

Состав прочих доходов и расходов в основном совпадает в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета и ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 (табл. 2). В отличие от ПБУ в инструкции в составе доходов и расходов, отражаемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», не выделяются операционные и внереализационные доходы и расходы.

Таблица 1

Состав прочих доходов и расходов

Номер строки

ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

Новый План счетов бухгалтерского учёта

ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

1. Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование;

2. Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3.  Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

4. Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

5.

Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

Остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров

6.

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке.

Проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счёте организации в этой кредитной организации;

7.

-

Поступления от операций с тарой.

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

8.

Штрафы, пени неустойки за нарушение условий договоров

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению

9.

Активы, полученные безвозмездно, в т. ч. по договору дарения

Поступления, связанные с безвозмездным получением активов

10.

Поступления в возмещение причинённых организации убытков

11.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году

12.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности

Суммы кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности

13.

Курсовые разницы

14.

Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов)

-

15.

Прочие внереализационные доходы

прочие доходы, признанные операционными или внереализационными

ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

16.

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

17.

Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

18.

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

19.

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте), товаров, продукции

20.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление  ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

21.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

22.

Прочие операционные расходы

23.

-

Расходы по операциям с тарой

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОЛННЫЕ РАСХОДЫ

24.

Штрафы, пени неустойки за нарушение условий договоров

Штрафы, пени неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате

25.

Возмещение причинённых организацией убытков

26.

Убытки прошлых лет, признанные в отчётном году

27.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

28.

Курсовые разницы

29.

Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов)

Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам

30.

Прочие внереализационные расходы

31.

-

Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации

32.

-

Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах

Таблица 2

Классификация доходов и расходов организации

Доходов в соответствии с ПБУ 9/99

Счета бухгалтерс-кого учёта

Расходы в соответствии  ПБУ 10/99

Счета бухгалтерс-кого учёта

Доходы по обычным видам деятельности


Прочие поступления

-      операционные доходы;

-      внереализационные доходы;

-      чрезвычайные доходы.

90




91

91

99

Расходы по обычным видам деятельности


Прочие расходы

-      операционные расходы;

-      внереализационные расходы;

-      чрезвычайные расходы.

20-29, 44




91

91

99

Планом счетов бухгалтерского учета 2000 г. для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 “Прочие доходы и расходы”. В соответствии с инструкцией по его применению в состав прочих доходов и расходов включаются только операционные и внереализационные доходы и расходы. Учёт чрезвычайных доходов и расходов, относимых по ПБУ 9/99 и 10/99 соответственно к прочим поступлениям и прочим расходам осуществляется непосредственно на счете 99 “Прибыли и убытки”.[3,стр.96]

2.Критерии признания в учете прочих доходов и расходов.

Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

иные поступления - по мере образования (выявления).

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).


3.Определение величины прочих доходов и расходов.

Для целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в следующем порядке:

 Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяют в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 настоящего Положения.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

 Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. [4,стр.116]

 Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

 Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

 Иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах.

 Прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок.

 Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в следующем порядке.

 Величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке.

 Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

 Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

 Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов

 Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

4. Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов


Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому согласно инструкции к Плану счетов могут быть открыты субсчета:

1 «Прочие доходы» – для учета поступлений активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных);

2 «Прочие расходы» – для учета прочих расходов (за исключением чрезвычайных);

9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

В течение года записи ведутся накопительно по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Ежемесячно определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц путем сопоставления кредитового оборота по счету 91-1 и дебетового оборота по счету 91-2. В конце месяца (заключительными оборотами) выявленное сальдо списывается со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».


Пример. Обороты за январь составили:

Организация «А»

Организация «Б»

Счет 91-1 «Прочие доходы» (кредитовый оборот)

9000 руб.

11800 руб.

Счет 91-2 «Прочие расходы» (дебетовый оборот)

7500 руб.

12250 руб.

Заключительная запись за январь:

в организации «А»

Д-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

1500 руб.;

в организации «Б»

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т субсч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

450 руб.

После заключительной записи синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» на отчетную дату (31 января) сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются внутренними записями:

Субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Д-т сч. 91-1 К-т сч. 91-9);

Субсчет 91-2 «Прочие расходы» (Д-т сч. 91-9 К-т сч. 91-2).

В рабочем плане счетов с учетом потребностей организации к счету 91 могут быть введены и другие субсчета, не предусмотренные в инструкции. Так, для целей составления бухгалтерской отчетности счета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» могут быть детализированы с учетом классификации, приведенной в п. 23 ПБУ 4/99 (проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, прочие операционные расходы, внереализационные доходы, внереализационные расходы). Например:

91-1 «Прочие доходы»:

91-10 «Операционные доходы»,

91-11 «Внереализационные доходы»;

91-2 «Прочие расходы»:

91-20 «Операционные расходы»,

91-21 «Внереализационные расходы».

Операционные доходы и расходы возникают при совершении определенных хозяйственных операций (сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности и т.п.); внереализационные доходы и расходы возникают в результате фактов хозяйственной жизни, как правило, мало связанных с процессом деятельности организации (курсовые разницы, отчисления в резервы и т.п.).

Информация о счетах «Проценты к получению», «Проценты к уплате» и «Доходы от участия в других организациях» может быть получена без дополнительной группировки на основе данных аналитического учета операционных доходов и расходов. [2,стр.96]

Аналитический учет по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует вести по каждому виду прочих доходов и расходов. В соответствии с требованиями инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Рассмотрим порядок отражения в синтетическом учете основных видов прочих доходов и потерь.


5.Порядок признания деятельности предприятия прекращаемой

 Информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (такую как операционный или географический сегмент, его часть либо совокупность сегментов) по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Приостановление части деятельности организации без намерения прекратить ее не рассматривается и не раскрывается в бухгалтерской отчетности как прекращаемая деятельность. [3,стр.117]

 Прекращаемая деятельность может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности, если активы, обязательства, доходы и расходы по обычным видам деятельности организации (или основная их часть) относятся или могут быть прямо отнесены к прекращаемой деятельности организации.

Активы, обязательства, доходы, расходы относятся или могут быть отнесены к прекращаемой деятельности в том случае, если они будут проданы, погашены или иным образом выбывают в результате осуществления прекращения части деятельности организации.  Прекращение части деятельности организации может осуществляться:

а) путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки;

б) путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) в установленном законодательством порядке отдельных обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности;

в) путем отказа от продолжения части деятельности.

Кроме того, прекращение деятельности может осуществляться при реорганизации организации в форме выделения из ее состава одного или нескольких юридических лиц.  Деятельность признается прекращаемой при условии принятия уполномоченным органом организации решения о прекращении части деятельности организации и выработки единой программы прекращения на дату возникновения наиболее раннего из следующих событий: заключения организацией договоров купли-продажи активов, без которых деятельность, выделяемая как прекращаемая, практически неосуществима,

доведения информации о решении прекращения деятельности до сведения юридических и физических лиц, чьи интересы непосредственно будут затронуты (акционерам, работникам организации, поставщикам и др.).

 Вследствие признания деятельности прекращаемой у организации, как правило, возникают обязательства, обусловленные требованиями законодательства, условиями договоров, либо добровольно принятые на себя организацией перед физическими и юридическими лицами, интересы которых будут затронуты в результате прекращения деятельности. Для урегулирования подобных обязательств в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, организация образует резерв.

При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки снижение стоимости активов признается в бухгалтерском учете только в случае заключения предварительного договора купли-продажи или договора купли-продажи, в соответствии с условиями которого, срок исполнения обязательств по передаче имущества приходится на последующие отчетные периоды.

При прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) отдельных обязательств величина убытка от снижения стоимости актива определяется как разница между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию. При прекращении деятельности путем отказа от ее продолжения, в случае невозможности продажи актива, величина снижения стоимости актива будет совпадать с его стоимостью, отражаемой в бухгалтерском балансе.

 При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки финансовый результат от продажи формируется как разница между доходами, получаемыми в результате продажи, и расходами по ее осуществлению и отражается в бухгалтерском учете на счете по учету прочих доходов и расходов.


6. Порядок создание и использования резерва, связанного с прекращением деятельности.


Резерв по прекращаемой деятельности подлежит пересмотру и корректировке по состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности. По завершении прекращения деятельности оставшаяся сумма резерва подлежит использованию в течение времени, установленного исходя из сроков погашения обязательств, связанных с прекращением деятельности. Порядок создания и использования резерва, правила его оценки, установленные Положением по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ8/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. N 96н (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2001 г., регистрационный номер 3138).

Признание резерва, связанного с прекращением деятельности, имеет следующие особенности: а) при прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки резерв признается в бухгалтерском учете только после заключения договора купли-продажи; б) при прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) в установленном законодательством порядке отдельных обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, а также путем отказа от ее продолжения резерв образуется только в том случае, если ожидаемый срок исполнения обязательств, под которые планируется образовать резерв, приходится на период, следующий за отчетным; в) резерв создается в сумме возникающих вследствие прекращения деятельности затрат по увольнению работников, выплате штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров и т.п. и признается в бухгалтерском учете по состоянию на конец отчетного года.

Затраты, которые связаны с деятельностью, не подлежащей прекращению, такие как: на переподготовку или перемещение работников организации, инвестиции в новые системы и сети распространения продукции (товаров, работ, услуг) и т.д. не учитываются при формировании суммы резерва.

Резерв должен использоваться в отношении только того обязательства, под которое он первоначально создавался.  Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости. [1,стр.57]

Порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяются в соответствии с правилами, установленными положениями по бухгалтерскому учету, применяемыми к этим активам.

Практическая часть.

Задание 2.


Вариант 9

Состав хозяйственных средств ООО «Премьер» и источников их образова­ния по состоянию на 01.01.2003г.

№ п/п

Наименование средств и источников организации

Сумма, руб.

1.

Станки с программ но- цифровым управлением

50900

2.

Сталь листовая

21200

3.

Задолженность перед работниками по оплате труда

18900

4.

Незавершенное строительство

34000

5.

Расчетный счет

48000

6.

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

21000

10-

Производственное оборудование

42300

11.

Добавочный капитал

17100

12.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

6400

13.

Вексель, выданный в обеспечение задолженности поставщику

1800

14.

Краткосрочные займы, предоставленные другими организациями

5800

15.

Доходы будущих периодов

9800

16.

Уставный капитал

160000

17.

Тара

1500

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Премьер» за январь 2003г.

Дата

Содержание операции

Сумма (руб.)

01.01

Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства зля выплаты заработной платы

18900

02.01

Выплачена работникам нэ кассы заработная плата

17000

02-01

Отражено депонирование не выданной заработной платы

1900

10.01

По договору купли-продажи оборудования приобретен станок: -на сумму без НДС -на сумму НДС

15000 3000

11.01

Акцептован счет АТП №2 за доставку приобретенного станка: -на сумму без НДС -на сумму НДС

600

120

13-01

В соответствии с актом прием а- пере да ч и основных средств вве­ден в эксплуатацию станок

15600

27.01

Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

18000


Группировка имущества организации по видам

№

Виды имущества

Наименование

Сумма, руб.

1

Внеоборотные

Станки с программ но- цифровым управлением

Производственное оборудование

50900

42300

2

Оборотные

Сталь листовая

Незавершенное строительство

Тара

Краткосрочные займы, предоставленные другими организациями

Расчетный счет

Касса

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

21200

34000

1500

5800

48000

500

21000

Итого

225200

Группировка имущества организации по источникам образования

№

Источники образования

Наименование

Сумма, руб.

1

Собственные:

Капитал

Уставный капитал

Добавочный капитал

160000

17100

Фонды

Прибыль

Нераспределенная прибыль

10500

Всего

187600

2.

Заемные

Долгосрочные обязательства

Вексель

1800

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные займы, предоставленные другими организациями

Доходы будущих периодов

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Задолженность перед работниками по оплате труда

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

5800

9800

6400

18900

700

Итого

36700

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Премьер» за январь 2003г.

Дата

Содержание операции

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

01.01

Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства зля выплаты заработной платы

18900

50

51

02.01

Выплачена работникам нэ кассы заработная плата

17000

70

50

02-01

Отражено депонирование не выданной заработной платы

1900

70

76/4

10.01

По договору купли-продажи оборудования приобретен станок: -на сумму без НДС -на сумму НДС

15000 3000

08

19

60

60

11.01

Акцептован счет АТП №2 за доставку приобретенного станка: -на сумму без НДС -на сумму НДС

600

120

44

19

60

60

13-01

В соответствии с актом прием а- пере да ч и основных средств вве­ден в эксплуатацию станок

15600

01

08

27.01

Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

18000

51

66

Оборотная ведомость


№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

93200

 

15600

 

108800

 

10

21200

 

 

 

21200

 

19

 

 

3120

 

3120

 

20

34000

 

 

 

34000

 

8

 

 

15000

15600

 

600

41/3

1500

 

 

 

1500

 

44

 

 

600

 

600

 

50

500

 

18900

17000

2400

 

51

48000

 

18000

18900

47100

 

58

 

1800

 

 

0

1800

60

5800

700

 

18720

 

13620

62

21000

 

 

 

21000

0

66

 

 

 

18000

 

18000

70

 

18900

18900

 

 

0

76

 

 

 

1900

 

1900

80

 

160000

 

 

0

160000

84

 

10500

 

 

0

10500

83

 

17100

 

 

0

17100

96

 

9800

 

 

0

9800

97

 

6400

 

 

0

6400

99

 

 

 

 

0

0

 

225200

225200

90120

90120

239720

239720


АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

93200

108800

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

           ИТОГО по разделу I

190

93200

108800

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

56700

57300

          в том числе:

 

     сырье, материалы и другие аналогичные

 

21200

21200

     ценности


     животные на выращивании и откормке

 

     затраты в незавершенном производстве

 

     готовая продукция и товары для перепродажи

 

34000

34000

     товары отгруженные

 

     расходы будущих периодов

 

     прочие запасы и затраты

 

1500

2100

Налог на добавленную стоимость по приобретен-                                         ным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

     в том числе покупатели и заказчики

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

26800

21000

     в том числе покупатели и заказчики

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

48500

49500

Прочие оборотные активы

270

          ИТОГО по разделу II

290

132000

130920

БАЛАНС

300

225200

239720

ПАССИВ

Код показателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

160000

160000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

Добавочный капитал

420

17100

17100

Резервный капитал

430

          в том числе:

 

     резервы, образованные в соответствии с


     законодательством


     резервы, образованные в соответствии с

 

     учредительными документами


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

10500

10500

          ИТОГО по разделу III

490

187600

187600

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

          ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1800

19800

Кредиторская задолженность

620

19600

16120

          в том числе:

 

     поставщики и подрядчики

700

13620

     задолженность перед персоналом организации

 

18900

     задолженность перед государственными вне-

     бюджетными фондами

 

 

     задолженность по налогам и сборам

 

     прочие кредиторы

 

2500

Задолженность перед участниками (учредителя-                            ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

9800

9800

Резервы предстоящих расходов

650

6400

6400

Прочие краткосрочные обязательства

660

          ИТОГО по разделу V

690

37600

52120

БАЛАНС

700

225200

239720


Задание 3

Вариант 9

ООО «Формула» за отчетный период имело следующие затраты в разрезе мест их формирования:

Показатели

Первичные места формирования затрат

Конечные места формирования затрат


№1

№2

№3

Основное производство

Материальное хозяйство

Управление

Первичные затраты, руб.

2500

6000

3100

31000

3700

2500

Объем взаимооказанных услуг

Показатели

Первичные места формирования затрат

Конечные места формирования затрат


№1

№2

№3

Основное производство

Материальное хозяйство

Управление

Вода, мЗ

100

200

1000

300

100

Энергия, КВт-час

10

60

500

30

70

Ремонтные   услуги, час.

5

50

100

40

5

Учетные цены, руб.:

1) Вода-1,0;

2) Энергия- 10,0;

3) Ремонт - 20,0; Базы распределения:

1) Расходы по изготовлению продукции - основная заработная плата -74000 руб.;

2) Совокупные материальные затраты - основные материалы - 22000 руб.;

3) расходы по изготовлению и сбыту - расходы по изготовлению.

Необходимо рассчитать затраты каждого подразделения с учетом стоимости взаимооказанных услуг.



Показатели

Первичные места формирования затрат

Конечные места формирования затрат


№1

№2

№3

Основное производство

Материальное хозяйство

Управление

Вода, руб

100

200

1000

300

100

Энергия, руб.

100

600

5000

300

700

Ремонтные   услуги, руб

100

1000

2000

80

100


Затраты с учетом стоимости взаимооказанных услуг


Показатели

Первичные места формирования затрат

Конечные места формирования затрат


№1

№2

№3

Основное производство

Материальное хозяйство

Управление

Конечные затраты

2750

7100

3900

39000

4380

3400




















Список литературы

1.Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 1999 г. № 30.-568стр.

2.Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 32.-469стр.

3.     О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 39. С. 7 – 14.

4.Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. С. 2, 13, 22 – 23.

5.Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2001. -688 с.

6.Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001.- 784 с.

7.Юткина Т. Ф Бухгалтерский учет:  Учебник.  М.: ИНФРА-М, 2001.- 429 с.