Вариант 1

Задание 1. 3

Задание 2. 7

Задание 3. 12

Список литературы.. 15

Приложение

Задание 1

Требуется исчислить:

Налог на добавленную стоимость с облагаемых объектов, облагаемой базы за каждый налоговый период.

НДС, подлежащий вычету за каждый налоговый период.

НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговые периоды.

Налог с продаж исчисляется в процессе исчисления НДС и отражается в расчетах объекта налогообложения.

Целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны за 4 квартал 2002 г.

Указать сроки уплаты налогов.

По налогу с продаж можно применять ставку, действующую на территории Субъекта Федерации, где проживает студент.

При выполнении заданий использовать действующее налоговое законо­дательство в период выполнения работы.


Исходные данные:

ЗАО "Пчелка" выпускает кондитерские изделия, реализует их оптовым покупателям и частично через свой фирменный магазин, который не является юридическим лицом. Согласно учетной политике налоги исчисляются по мето­ду "оплаты".

Среднесписочная численность работников за четвертый квартал состави­ла 70 человек.

По данным бухгалтерской отчетности за четвертый квартал 2002 года имеются следующие показатели:

Произведено и отгружено оптовым покупателям карамели и шоколадных конфет по ценам с НДС-11040 тыс. руб. в том числе:

в октябре- 2880 тыс. руб.;

в ноябре-2160 тыс. руб.;

в декабре- 6000 тыс. руб.

Поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции:

В октябре-2016 тыс. руб.;   

В ноябре- 1728 тыс. руб.

В декабре- 5400 тыс. руб.

Продано собственной продукции через фирменный магазин за квартал в продажных ценах - на 4717 тыс. руб., в том числе:

в октябре- 1416 тыс. руб.;

в ноябре- 805 тыс. руб.;

в декабре-2496 тыс. руб.

Поступила в ноябре и введена в эксплуатацию установка для упаковки карамели по цене 480 тыс. руб., в том числе НДС -80 тыс. руб., установка не оплачена поставщику.

Получены и оплачены материалы, сырье для производства продукции на сумму 9600 тыс. руб., из них:

В октябре-2400 тыс. руб.

В ноябре- 6000 тыс. руб.

В декабре-  1200 тыс. руб.  

В октябре  передано безвозмездно устаревшее оборудование друг* юридическому лицу:

Балансовая стоимость- 23 тыс. руб., износ- 7 тыс. руб. В ноябре на расчетный счет фабрики поступили средства от покупателей -  1) авансы от покупателей -600 тыс. руб., продукция была отгружена в декабре;

2) штраф от покупателей за нарушение условий расчетов за продукцию 24 тыс. руб.

В декабре поступили авансы от покупателей в сумме 480 тыс. руб., продукция не отгружалась в счет авансов.

Оплачены с расчетного счета транспортные услуги, коммунальные услуги учетом НДС:

В октябре -36 тыс. руб:

В ноябре - 192 тыс. руб;                                          В декабре - 96 тыс. руб.

В счете-фактуре за ноябрь месяц оказание транспортных услуг отсутствует: номер счета, адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 480 тыс. руб., в том числе НДС- 4 тыс. руб.

Решение

Расчет НДС

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом для данной организации будет являться месяц.

1.          Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за октябрь.

1.1.                     Рассчитаем сумму НДС, полученную от покупателей.

2016 + 1416 + 16 = 3448 тыс. руб.

(3448 * 18) / 118 = 526 тыс. руб.

1.2.                     Рассчитаем сумму НДС, уплаченную поставщикам.

2400 + 36 = 2436 тыс. руб.

(2436 * 18) / 118 = 372 тыс. руб.

1.3.                     Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании  ст. 171,

ст. 173 НК РФ.

526 – 372 = 154 тыс. руб.

НДС за октябрь должен быть уплачен до 20 декабря текущего года в соответствии со

ст. 174 НК РФ.

2.          Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за ноябрь.

2.1.                     Рассчитаем сумму НДС, полученную от покупателей.

1728 + 805 + 600 + 24 = 3157 тыс. руб.

(3157 * 18) / 118 = 482 тыс. руб.

При этом налоговая база при реализации товаров определяется ст. 154 НК РФ.

2.2.                     Рассчитаем сумму НДС, уплаченную поставщикам.

6000 + 192 = 6192 тыс. руб.

(6192 * 18) / 118 = 945 тыс. руб.

В соответствии со ст. 196 НК РФ  п. 2 счет-фактура не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету за транспортные услуги.

2.3.                     Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании  ст. 171,

ст. 173 НК РФ.

482 – 945 =  - 463 тыс. руб.

Таким образом, в ноябре организация имеет право оставить  рассчитанную сумму виде аванса.

3.          Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за декабрь.

3.1.                     Рассчитаем сумму НДС, полученную от покупателей.

5400 + 2496 +408 = 8304 тыс. руб.

(8304 * 18) / 118 = 1267 тыс. руб.

3.2.                     Рассчитаем сумму НДС, уплаченную поставщикам.

1200 + 96 = 1296 тыс. руб.

(1296 * 18) / 118 = 198 тыс. руб.

3.3.                     Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании  ст. 171,

ст. 173 НК РФ.

1267 – 198 = 1069 тыс. руб.

При этом  от данной суммы можно отнять аванс прошлого месяца.

1069 – 463 = 606 тыс. руб.

НДС за декабрь должен быть уплачен до 20 февраля  в соответствии со ст. 174 НК РФ.

2. Рассчитаем целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны за 4 квартал.

Налоговая база по целевому сбору на содержание милиции и пожарной охраны рассчитывается путем произведения среднесуточной численности работающих на минимальный месячный размер оплаты труда.

2.1. Рассчитаем налоговую базу:

70 * 100 * 6 = 42000 руб. или 42 тыс. руб.

2.2. Рассчитаем сумму налога:

42000 * 2% = 840 руб. или 0,84 тыс. руб.

2.3. Форма отчетности по данному налогу накопительная и 4 квартал входит в налоговый период (год). Срок уплаты налога и сдачи отчетности до 10 апреля.

Задание 2

Исчислить налог на прибыль за 2002 год по кондитерской фабрике ООО «Пчелка» (по методу начислений). Результаты расчета представить на типовых бланках, утвержденных МНС РФ по составлению декларации по налогу прибыль.

Требуется определить:

1)доходы от реализации и внереализационные доходы;

2) расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

3) налоговую базу;

4) налог на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продукции отразить по группам:

•   Материальные расходы;

•   Оплата труда;

•   Амортизация;

•    прочие расходы.

Имеются следующие  условные данные по фабрике:

1.    За год реализовано произведенных кондитерских изделий  покупателям по ценам с НДС и налогом с продаж на сумму:

А) оптовым покупателям-55200 тыс. руб.

Б) в розницу через свой магазин- 24960 тыс. руб.  

2.    Проданы основные средства на сумму 90 тыс. руб. с НДС, остаточная стоимость которых составила 65 тыс. руб.

 3. Реализовано покупных товаров через фирменный магазин (напитки, соки) на сумму 62,4 тыс. руб. Покупная стоимость проданных товаров состав­ляет 40 тыс. руб. без НДС.

4.    На расчетный счет в течение года поступили следующие суммы:

§  Прибыль от долевого участия в других организациях- 20 тыс. руб.

§  Заемные средства от организации- 350 тыс. руб.    

§  Дебиторская задолженность (от покупателей и поставщиков)- 108 тыс. руб., с НДС.

§  Зачислены проценты банка за хранение свободных средств -12 тыс. руб.

5. В течение года перечислено поставщикам за сырье- 48000   тыс. руб., получено сырья по счетам-фактурам на сумму 60000 тыс. руб. с НДС

6. На производство продукции направлено в цехи сырья на сумму- 40000 тыс. руб.

7. Перечислено по счетам-фактурам за коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание- 144 тыс. руб. (с НДС)

8. Начислена зарплата сотрудникам за год -3360 тыс. руб., среднесписочная численность- 70 человек. По единому социальному налогу права на применение регрессивной ставки нет.

9. Начислена амортизация по основным средствам - амортизируемым объектам:

§  Торговые витрины с остаточной стоимостью на 01.01.2002г.- 68 тыс. руб.;

§  Компьютер- с остаточной стоимостью 6 тыс. руб.

§  Грузовой автомобиль (ЗИЛ) куплен в апреле за 240 тыс. руб. с НДС, введен в действие.

§  Поточная линия по производству и упаковке конфет в комплекте ку­плена в декабре 2001г., введена в эксплуатацию со стоимостью без НДС -800

тыс. руб.

Примечание: студент самостоятельно определяет срок полезного исполь­зования основных средств в пределах сроков, определенных в налоговом Ко­дексе по амортизационным группам. Необходимо использовать постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. для отнесения объектов в соответствую­щую группу.

10. Оплачены и используются новые бухгалтерские программы стоимо­стью 18 тыс. руб. с НДС.

11. В течение года куплены и введены в эксплуатацию следующие ви­ды имущества:

§  Столы письменные - 6 штук, на сумму 24 тыс. руб.

§  Холодильные промышленные камеры -4 единицы по цене 9500 руб., без НДС.

Расходы  на рекламу согласно счетам-фактурам составляют-36 тыс.

12. Представительские расходы по   первичным документам составили – 168 тыс. руб.

13. Оплачены страховые взносы по договору добровольного медицин­ского страхования работающих на срок 1 год в сумме 130 тыс. руб.

14.     Оплачена согласно договора и счетов-фактур арендная плата за помещение -  96 тыс. руб., с НДС.

15. Оплачены услуги банка -3 тыс. руб.

16. Исчислены местные налоги (целевые сборы)- сумму определить.

17. Исчислен налог на имущество- 20 тыс. руб.,

18.Списана финансовые результаты дебиторская задолженность с ис­текшим сроком исковой давности - 4 тыс. руб.

19. По акту начальника производства определены потери от брака по ви­не производства - 8 тыс. руб., по вине работников- 4 тыс. руб.

Справка: на начало и на конец года остатков незавершенного производства по налоговому учету не числилось.

Остаток готовой продукции на складе на конец года по фактической себестоимости составил 2500 тыс. руб., остаток на начало года составлял 450 тыс. руб.

Решение

1.    Рассчитаем доходы от реализации.

1.1.         Рассчитаем сумму НДС

55200 + 24960 + 62,4 = 80222,4 тыс. руб.

(80222,4 * 18) / 118 = 12237 тыс. руб.

1.2.         Рассчитаем доходы от реализации.

80222,4 – 12237 = 67985 тыс. руб.

2.    Рассчитаем внереализационные доходы.

2.1.         Доход  от продажи основных средств.

2.1.1. Найдем сумму  НДС.

(90 * 18) / 118 = 13,7 тыс. руб.

2.1.2. Рассчитаем доход от продажи основных средств.

90 – 13,7 – 65 = 11,3 тыс. руб.

2.2.         Рассчитаем сумму поступившей дебиторской задолженности без НДС.

108 - (108 * 18) / 118 = 91,5 тыс. руб.

2.3. Рассчитаем сумму внереализационных доходов.

13,7 + 91,5 +20 + 350 + 12 = 487 тыс. руб.

3.    Рассчитаем налоговую базу.

3.1.         Рассчитаем расходы организации

3.1.1. Рассчитаем стоимость полученного сырья без НДС, которая относится к расходам организации в соответствии со ст. 272 НК РФ.

60000 - (60000 * 18) / 118 = 50848 тыс. руб.

3.1.2. Рассчитаем стоимость оплаченных коммунальных услуг без НДС.

144 – (144 * 18) / 118 = 122 тыс. руб.

3.2.         Рассчитаем сумму ЕСН.

3360 * 36,5% = 1226,4 тыс. руб.

3.3.         Рассчитаем сумму амортизации основных средств за отчетный период.

3.3.1. Рассчитаем сумму амортизации компьютера.

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет.

К = (1/5) * 100% = 20%.

15/5 = 3 тыс. руб.

3.3.2. Рассчитаем сумму амортизации торговой витрины.

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. торговая витрина относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

Норма амортизации

К = (1/5) * 100% = 20%

(68 * 5) / 4 = 85 – первоначальная стоимость

85 * 20% = 17 тыс. руб.

3.3.3. Рассчитаем сумму амортизации грузового автомобиля.

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

Норма амортизации

К = (1/7) * 100% = 14%

Рассчитаем первоначальную стоимость грузового автомобиля без НДС.

240 – ((240 * 18) / 118) = 204 тыс. руб.

Рассчитаем сумму начисленной амортизации

204 * 14% = 29 тыс. руб.

3. 3. 4. Рассчитаем сумму амортизации поточной линии.

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. поточная линия  относится к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования от 15 до 20 лет.

Норма амортизации

К = (1/15) * 100% = 7 %

Рассчитаем сумму начисленной амортизации

800 * 7% = 56 тыс. руб.

3.4.         Рассчитаем общую сумму амортизации за отчетный период.

56 + 29 + 17 + 3 =105 тыс. руб.

3.5.         Рассчитаем стоимость бухгалтерских программ без НДС.

18 – ((18 * 18) / 118) = 15,3 тыс. руб.

3.6. Рассчитаем сумму арендной платы  без НДС.

96 – ((96 * 18) / 118) =  81,3 тыс. руб.

3.7. Рассчитаем общую сумму расходов организации.

81,3 + 15,3 + 105 + 1226,4 + 112 + 50848 + 3360 + 36 + 168 + 130 +3 + 20 + 840 +4 + 8 – 4 = 56950 тыс. руб.

3.8. Рассчитаем налоговую базу.

67996,3 – 56950 = 11046,3 тыс. руб.

Группы затрат и расходов

Материальные затраты

50848 тыс. руб.

Оплата труда

3360 тыс. руб.

Амортизация

105 тыс. руб.

Прочие расходы

2637 тыс. руб.

4. Рассчитаем налог на прибыль.

11046,3 * 24% = 2651 тыс. руб.

Задание 3

Определить налог с доходов гражданина Соколова А.М. за 2002 год, если

имеются следующие данные:

Должностной оклад в месяц -4800 руб. В феврале получил материальную помощь в сумме 3000 руб. для оплаты за лечение (необходимые документы о расходах на лечение имеются, сумма затрат 8000 руб.).

Соколов является инвалидом 3 группы, имеет двух детей: сын- студент-23 года, дочь- школьница-15 лет.

Решение

В соответствии со ст. 218, ст. 219 Соколов имеет право на социальные и стандартные вычеты.

Стандартные  вычеты (300 руб.) применяются до того месяца, в котором доход превысит 20000 руб. После превышения дохода в размере 20000 руб. стандартные вычеты не применяются.

Рассчитаем доход и  НДФЛ по месяцам.

1.                январь

вычет = 300 + 300 = 600 руб.

4800 – 300 – 300 = 4200 руб.

4200 * 13% = 546 руб.

4200 – 546 = 3654 руб. – заработная плата к выдаче

2.                февраль

вычет 600 + (8000-3000)*,013 = 1850

облагаемый доход  4800 + 4800 + 3000 = 12600 руб.

12600 – 1850 = 10750 руб.

НДФЛ 10750 * 0,13 = 1397,5 руб.

3.                март

вычет 1850 + 600 = 2450 руб.

облагаемый доход 12600 + 4800 = 17400 руб.

17400 – 2450 = 14950 руб.

НДФЛ 14950 * 0,13 = 1943,5 руб.

4.                апрель 17400 + 4800 = 22200 руб.

так как сумма дохода превысила 20000 руб., то стандартные вычеты больше не применяются.

22200 * 0,13 = 2886 руб.

5.                май

27000 * 0,13 = 3510 руб.

6.                июнь

31800 * 0,13 = 4134 руб.

7.                июль

36600 * 0,13 = 4758 руб.

8.                август

84600 * 0,13 = 10998 руб.

9.                сентябрь

89400 * 0,13 = 11622 руб.

10.           октябрь

94200 * 0,13 = 12246 руб.

11.           ноябрь

99000 * 0,13 = 12870 руб.

12 декабрь

103800 * 0,13 = 13494 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы с физических лиц составила за 2002 год 13494 руб.


Список литературы


1.                Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.- М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2000.

2.                Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год. - "Налоги и финансовое право",М.:Юнити-Дана, 2004 г.

3.                Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. В.И.Слома. М., 2004.

4.                Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий. – М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2003.

5.                Учет, налоги, право. 2004. N 3. С.7.