Задание 2

Условие задания.

Исчислить налог на прибыль за 2002 год по швейному объединению ЗАО "Радуга" по методу начислений в соответствии с главой 25 налогового Кодекса. Результаты расчета представить в форме декларации, утвержденной МНС РФ.

Требуется определить:

- Доходы от реализации и внереализационные доходы.

- Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы.

- Налоговую базу.

- Налог на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией продукции, необходимо отразить в расчетах по группам затрат, а именно:

- Материальные затраты.

- Расходы на оплату труда.

- Амортизация основных средств.

- Прочие расходы

Предлагаются следующие условные данные для выполнения работы.

ЗАО " Радуга" зарегистрировано в марте 2002 года, приступило к деятельности с апреля 2002г.

1)За 2002г произведено и реализовано оптовым покупателям швейной продукции (женские костюмы, платье), по свободным ценам без НДС на 18400 тыс. руб.

2)В фирменном магазине продано собственной продукции за отчетный год на 4992 тыс. руб. с НДС и налогом с продаж.

3)Кроме того, в магазине реализовано покупных товаров на 12480 тыс. руб. Стоимость проданных покупных товаров составляет 8000 тыс. руб., без НДС.

4)Проданы отходы производства (лоскуты) на сумму 12480 руб., фактическая их оценочная себестоимость 7000 руб.

5)Реализованы полностью амортизированные 2 швейные машины по цене 600 руб. за единицу, с НДС.

6) На расчетный счет, кроме оплаты за продукцию, поступили в отчетном периоде:

• Прибыль по договору о совместной деятельности- 8 тыс. руб.

• Проценты за предоставленные средства по договору займа- 2 тыс. руб.

• Списанная с баланса дебиторская задолженность (считалась безнадежной)-18 тыс. руб.

7) В течение года с расчетного счета оплачено поставщикам:

• за сырье, материалы- 4800 тыс. руб., фактически получено сырья и материалов на 6000 тыс. руб.

• оплачены транспортные, коммунальные услуги и услуги связи согласно счегам-фактурам-180 тыс. руб. с НДС.

8) На производство продукции направлено в цехи сырья на сумму- 4000 тыс. руб.

9) Начислена зарплата сотрудникам за отчетный год - 1900 тыс. руб., среднесписочная численность- 60 человек. Прав на применение регрессивной ставки единого социального налога нет.

10) Начислена амортизация по основным средствам по следующим амортизируемым объектам:

Швейные машины - 10 единиц, с первоначальной стоимостью без НДС 24 тыс. руб. за единицу.

Гладильное оборудование - по цене 60 тыс. руб. с НДС.

Компьютеры - 2 единицы по цене 48 тыс. руб. каждый за единицу, с НДС.

Примечание: по амортизируемым объектам необходимо самостоятельно определить срок полезного использования в пределах сроков по соответствующим амортизационным группам. Для правильного отнесения объектов в соответствующие группы необходимо использовать постановление Правительства № 1 от 01.01.2002г.

11) Оплачены и куплены:

- Столы раскройные- 4 шт. по цене 8600 руб. за стол.

- Стулья 80 штук по цене 4500 руб. за единицу.

- Программа компьютерная для моделирования изделий - за 9600 руб.

12) Согласно счетов-фактур получены следующие услуги, связанные с производством и реализацией продукции (с НДС):

- Аренда помещения-96 тыс. руб.

- Коммунальные услуги- 48 тыс. руб.

- Услуги связи- 18 тыс. руб.

13)Оплачено по договору добровольного личного страхования за 20 сотрудников на случай смерти или потери трудоспособности в сумме 240 тыс. руб.

14)Оплачено за консультационные и юридические услуги по договорам, на основании счетов-фактур и актов о выполненных услугах-360 тыс. руб., с НДС

15)Представительские расходы по проведению совета директоров согласно документам составили -68 тыс. руб., без НДС.

16)Оплачены услуги банка-4 тыс. руб.

17)Оплачены штрафы поставщикам за несвоевременную оплату материалов-6 тыс. руб.

18)Исчислены местные налоги (целевые сборы)- сумму определить.

19) Исчислен налог на имущество- 2 тыс. руб.

20) Исчислен налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 1% с реализации по методу начислений.

21) По акту начальника производства определены потери от брака по вине производства-2 тыс. руб., по вине работников- 1 тыс. руб.

Справка на конец года остатков незавершенного производства по данным налогового учета нет. Остаток готовой продукции на складе по фактической себестоимости на конец года составляет 500 тыс. руб.

Решение задания.

1.     Расчет доходов от реализации.

18400 + 4992 – (4992*15,25%) + 12480 + 12480 = 47590,72 тыс. руб.

2.     Расчет внереализационных доходов.

Доход от продажи основных средств: 600 – (600 * 15,25%) = 508,50 тыс. руб.

Рассчитаем сумму задолженности без НДС: 8 + 2 + 18 +1 = 29 тыс. руб.

Рассчитаем сумму внереализационных доходов: 508,50 + 29 = 537,50 тыс. руб.

3.     Расчет налоговой базы.

а) Рассчитываем согласно ст. ст. 272 НК РФ:

стоимость полученного сырья без НДС: 8000 + 7000 + 6000 + 4000 = 25 000 тыс. руб.

Стоимость внереализационных расходов:

(180+96+48+18+360+68+4+6+(47590,72 * 1%)) * 15,25% + 2 = 1066,38 тыс. руб.

б) Рассчитываем сумму ЕСН: 1900 * 36,5 = 694 тыс. руб.

в) Рассчитываем сумму заработной платы: 1900 – 694 – 240 = 966 тыс. руб.

г) Сумму амортизации швейных машин рассчитываем на основании постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., согласно которому швейные машины относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

К = (1/5) * 100% = 20% - норма амортизации

(24 * 10) = 240 – первоначальная стоимость без НДС

240 * 20% = 48 тыс. руб. – сумма амортизации

д) Сумму амортизации гладильного оборудования рассчитываем на основании с постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., согласно которому гладильное оборудование относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

К = (1/7) * 100% = 14% - норма амортизации

60 – (60 * 15,25) = 549 тыс. руб. – первоначальная стоимость без НДС

549 * 14% = 76,86 тыс. руб. – сумма амортизации

е) Сумму амортизации компьютера рассчитываем также на основании

постановлениея Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., согласно которому компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет.

К = (1/5) * 100% = 20% - норма амортизации

(48*2) – (96*15,25%) = 81,36 тыс. руб. – первоначальная стоимость

81,36 * 20% = 16,27 тыс. руб. – сумма амортизации

ж) Общая сумма амортизации за отчетный период составит:

48 + 76,86 + 16,27 = 141,13 тыс. руб.

з) Расчет суммы приобретенных раскройных столов:

(8,6 * 4) – 15,25% = 29,15 тыс. руб.

и) Расчет суммы приобретенных стульев:

(80*4,5) – ((80*7,5)*15,25%)) = 305,1 тыс. руб.

к) Расчет суммы программы компьютерной для моделирования изделий

9,6 – (9,6*15,25%) = 8,14 тыс. руб.

Общая сумма расходов составит:

1066,38 + 966 + 141,13 + 29,15 +305,1 + 8,14 +25000 = 27515,9

Рассчитываем налоговую базу.

47590,72 + 537,50 – 27515,9 = 20612,32

Рассчитываем налог на прибыль.

20612,32 * 24% = 4946,96 тыс. руб.

При расчетах применялась ставка НДС, равная на текущий момент 18%.

Список литературы

1.     Налоговый кодекс РФ с изменениями на 02.11.2004

2.     Кударь Г.В.Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. – М.: Бератор – Пресс, 2002г.

3.     Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2004г.

4.     Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.