Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Тема

«ОТЧЕт об изменениях капитала: его содержание, техника составления»

Преподаватель

к.э.н., доц. Мельникова Л.А.

Студент

Факультет Учетно-статистический

Специальность БУАиА

Группа №

№ личного дела

Москва 2009

Содержание

Практическая часть

Теоретическая часть

Введение

1. Характеристика Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

2. Порядок заполнения разделов.

3. Отчет об изменениях в капитале МСФО.

4. Пример заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» за 2008 год

Заключение

Список литературы

Приложение

Практическая часть

Составление годового бухгалтерского отчета.

Общие сведения об организации:

- Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;

- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;

- Код по ОКПО – 54613312;

- Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65);

- Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16);

- Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);

- Руководитель – Марченко Д. С.

- Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.

ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №3010 и сборочного цеха заказ №302).

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2008 г. в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2008 г. в целях налогового учета.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2008 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	4 039 650
02	Амортизация основных средств	2 419 170
04	Нематериальные активы	145 000
05	Амортизация нематериальных активов	25 015
09	Отложенные налоговые активы	97 320
10	Материалы	1 397 500
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	71 000
20	Основное производство - всего	33 090
	в том числе изделия "А"	33 090
43	Готовая продукция	666 673
50	Касса	7 300
51	Расчетные счета	683 349
58	Финансовые вложения (долгосрочные)	140 000
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	830 650
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)	327 970
62-2	Расчеты по авансам полученным (кредит)	236 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	679 870
68	Расчеты по налогам и сборам - всего	83 006
	в том числе:
68-1	НДС	21 620
68-2	налог на прибыль	32 686
68-3	налог на доходы физических лиц	28 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего	103 765
	в том числе:
69-1-1	Фонд социального страхования	11 024
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве	4 940
69-2	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	76 018
69-3-1	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	4 181
69-3-2	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	7 602
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	379 910
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30 000
76-2	Расчеты с разными кредиторами	28 726
77	Отложенные налоговые обязательства	19 960
80	Уставный капитал	1 000 000
82	Резервный капитал	150 000
83	Добавочный капитал	591 332
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - всего	523 401
	в том числе:
84-2	нераспределенная прибыль в обращении	462 492
84-3	нераспределенная прибыль в использовании	60 909
90-1	Выручка	9 150 800
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217
90-3	НДС	1 395 885
90-5	Общехозяйственные расходы	633 190
90-6	Коммерческие расходы	181 400
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869 108
91-1	Прочие доходы	250 760
91-2	Прочие расходы	174 118
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76 642
99	Прибыли и убытки	699 647

Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2008 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года, руб.

Обороты за январь-ноябрь, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

Основные средства (01)

3 561 620

955 000

476 970

Амортизация основных средств (02)

2 030 070

475 000

864 100

Нематериальные активы (04)

85 000

60 000

Амортизация нематериальных активов (05)

10 000

15 015

Вложения во внеоборотные активы - всего

1 015 000

1 015 000

в том числе:

строительство объектов основных средств (08-3)

701 000

701 000

приобретение объектов основных средств (08-4)

254 000

254 000

приобретение нематериальных активов (08-5)

60 000

60 000

Отложенные налоговые активы (09)

15 000

97 320

15 000

Материалы (10)

832 500

2 100 070

1 535 070

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

2 150 170

2 150 170

Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)

110 000

121 000

160 000

НДС по приобретенным ценностям - всего

648 934

648 934

в том числе:

НДС при приобретении основных средств (19-1)

171 900

171 900

НДС при приобретении нематериальных активов (19-2)

10 800

10 800

НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3)

466 234

466 234

Основное производство (20) - всего

75 720

6 570 710

6 613 340

в том числе изделие "А"

75 720

6 570 710

6 613 340

Вспомогательные производства (23)

390 000

390 000

Общепроизводственные расходы (25)

2 108 995

2 108 995

Общехозяйственные расходы (26)

633 190

633 190

Брак в производстве (28)

26 150

26 150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6 587 190

6 587 190

Готовая продукция (43)

150 700

7 141 873

6 625 900

Расходы на продажу - всего

181 400

181 400

в том числе расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1)

181 400

181 400

Касса (50)

5 150

3 310 189

3 308 039

Расчетные счета (51)

795 300

10 774 590

10 886 541

Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1)

140 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего

452 900

4 750 463

5 128 213

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

452 900

3 408 000

3 785 750

расчеты по авансам выданным (60-2)

1 342 463

1 342 463

Расчеты с покупателями и заказчиками - всего

277 000

11 974 677

12 160 407

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)

277 000

9 150 800

9 099 830

расчеты по авансам полученным (62-2)

2 823 877

3 060 577

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего

370 000

980 340

1 290 210

в том числе по краткосрочным кредитам (66-1)

370 000

980 340

1 290 210

Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,

189 112

2 232 782

2 126 676

в том числе:

НДС (68-1)

127 503

1 531 120

1 425 237

налог на прибыль (68-2)

28 609

349 946

354 023

налог на доходы физических лиц (68-3)

33 000

316 460

312 160

налог на имущество организаций (68-5)

25 364

25 364

транспортный налог (68-6)

9 892

9 892

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего

92 800

958 635

969 600

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования (69-1-1)

9 858

101 832

102 998

страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)

4 419

45 650

46 171

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2)

67 985

702 297

710 330

ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1)

3 739

38 626

39 068

ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2)

6 799

70 230

71 033

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

339 800

3 511 490

3 551 600

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6 200

131 600

133 500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128 000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего

30 000

17 800

454 444

465 370

в том числе:

расчеты с разними дебиторами (76-1)

30 000

181 060

181 060

расчеты с разними кредиторами (76-2)

17 800

273 384

284 310

Отложенные налоговые обязательства (77)

8 200

10 600

22 360

Уставный капитал (80)

1 000 000

Резервный капитал (82)

150 000

Добавочный капитал (83)

591 332

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего

692 176

921 860

753 085

в том числе:

прибыль, подлежащая распределению (84-1)

692 176

692 176

нераспределенная прибыль в обращении (84-2)

229 684

692 176

нераспределенная прибыль в использовании (84-3)

60 909

Продажи (90) - всего

9 150 800

9 150 800

в том числе:

выручка (90-1)

9 150 800

себестоимость продаж (90-2)

6 071 217

НДС (90-3)

1 395 885

общехозяйственные расходы (90-5)

633 190

коммерческие расходы (90-6)

181 400

прибыль/убыток от продаж (90-9)

869 108

Прочие доходы и расходы (91) - всего

250 760

250 760

в том числе:

прочие доходы (91-1)

250 760

прочие расходы (91-2)

174 118

сальдо прочих доходов и расходов (91-9)

76 642

Прибыли и убытки (99)

246 103

945 750

Итого

5 944 190

5 944 190

81 189 335

81 189 335

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Эталон» за декабрь 2008 г.

№ операции

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

I.Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

76 000

08-4

60-1

б) сумма НДС

13 680

19-1

60-1

Итого

89 680

2

Акт о приеме-передаче основных средств №30

Станок введен в эксплуатацию

76 000

01

08-4

3

Акт о списании основных средств №15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

а)износ на дату выбытия

50 000

02

01

б) остаточная стоимость

1 000

91-2

01

в) оприходованы на склад прочие материалы

12 300

10

91-1

г)расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

2 342

91-2

70

начислен единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний-всего

639

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

68

91-2

69-1-1

Страховые платежи от несчастных случаев

30

91-2

69-1-2

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

468

91-2

69-2

ЕСН в федеральный ФОМС

26

91-2

69-3-1

ЕСНв территориальный ФОМС

47

91-2

69-3-2

4

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а)износ на дату выбытия

1 000

02

01

б)остаточная стоимость

39 000

91-2

01

в)стоимость реализации

49 200

76-1

91-1

г)сумма НДС

7 505

91-2

68-1

5

Счет-фактура №18

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а)фактическая цена приобретения

52 000

08-5

60-1

б)сумма НДС

9 360

19-2

60-1

Итого

61 360

6

Акт о приеме-передаче нематериальных активов №4

Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

52 000

04

08-5

7

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:

а) механический завод (25.12; счет-фактура №40), (см. операцию 1)

89 680

60-1

51

б)малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура №18), см. операцию 5)

61 360

60-1

51

Итого

151 040

8

Разработочная таблица №6

Начислена амортизация основных средств:

а)производственного оборудования

цеха №1

20 100

25

02

цеха №2

17 200

25

02

ремонтного цеха

6 050

25

02

Итого

43 350

б)зданий и хозяйственного инвентаря

цеха №1

10 600

25

02

цеха №2

10 200

25

02

ремонтного цеха

1 400

25

02

Итого

22 200

в) зданий и инвентаря заводоуправления

9 700

26

02

Всего

75 250

9

Ведомость № 17

Начислена амортизация по НМА

1 830

26

05

II. Учет финансовых вложений

10

Договор купли-проажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60 руб в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80000руб.

а) приобретение акций

60 000

58

76-2

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

60 000

76-2

51

в) списание акций

60 000

91-2

58

г) отражена продажная стоимость акций

80 000

76-1

91-1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО "Статус" за 260000руб. При их номинальной стоимости 240000руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а)начислены проценты

12 000

76-1

91-1

б)погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

91-2

58

в) поступление дохода по облигациям

12 000

51

76-1

III. Учет материалов

12

Cчета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод"

покупная стоимость

50 000

15

60-1

сумма НДС

9 000

19-3

60-1

б) счет-фактура №780 ОАО "Автоприбор"

покупная стоимость

80 000

15

60-1

сумма НДС

14 400

19-3

60-1

Итого

153 400

13

Расчет бухгалтерии

Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка

1 100

91-2

76-2

14

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а)ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145)

59 000

60-1

51

б)ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780)

94 400

60-1

51

Итого

153 400

60-1

51

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО "Тракторный завод"

48 000

10

15

б) от ОАО "Автоприбор"

78 000

10

15

Итого

126 000

16

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

4 000

16

15

17

Лимитно-заборные карты, требования-накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху №1 для производства

изделий А

70 500

20

10

изделий Б

60 100

20

10

б)цеху №2 для производства

изделий А

90 400

20

10

изделий Б

58 700

20

10

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

6 300

23

10

заказа № 302

4 700

23

10

г) на хозяйственные нужды

цеха №1

2 200

25

10

цеха №2

2 400

25

10

ремонтного цеха

1 500

25

10

д)заводоуправлению

1 100

26

10

Итого

297 900

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху №1 для производства

изделий А

3 525

20

16

изделий Б

3 005

20

16

б) цеху №2 для производства

изделий А

4 520

20

16

изделий Б

2 935

20

16

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

315

23

16

заказа № 302

235

23

16

г) на хозяйственные нужды

цеха №1

110

25

16

цеха №2

120

25

16

ремонтного цеха

75

25

16

д)заводоуправлению

55

26

16

Итого

14 895

19

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

700

10

91-1

IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

20

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а)рабочим цеха №1 по производству

изделий А

129 286

20

70

изделий Б

122 224

20

70

б) рабочим цеха №2 по производству

изделий А

96 964

20

70

изделий Б

88 188

20

70

в) рабочим ремонтного цеха

заказа № 301

33 820

23

70

заказа № 302

27 186

23

70

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха №1

26 758

25

70

цеха №2

24 188

25

70

ремонтного цеха

17 338

25

70

д) служащим

цеха №1

41 098

25

70

цеха №2

42 596

25

70

ремонтного цеха

32 964

25

70

е) персоналу заводоуправления

65 928

26

70

Итого

748 538

21

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

за счет средств ФСС

4 120

69-1-1

70

за счет средств предприятия

980

26

70

Итого

5 100

22

Расчетные ведомости

Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

а)рабочих цеха №1 по производству

изделий А

35 295

20

69

изделий Б

33 367

20

69

б) рабочих цеха №2 по производству

изделий А

26 471

20

69

изделий Б

24 075

20

69

в) рабочих ремонтного цеха

заказа № 301

9 233

23

69

заказа № 302

7 422

23

69

г) рабочих, обслуживающим оборудование

цеха №1

7 305

25

69

цеха №2

6 603

25

69

ремонтного цеха

4 733

25

69

д) служащих

цеха №1

11 220

25

69

цеха №2

11 630

25

69

ремонтного цеха

9 000

25

69

е) персонала заводоуправления

17 998

26

69

Всего

204 352

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

21 708

69-1-1

Страховые платежи от несчастных случаев

9 731

69-1-2

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

149 708

69-2

ЕСН в федеральный ФОМС

8 234

69-3-1

ЕСН в территориальный ФОМС

14 971

69-3-2

23

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной плты персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц

57 600

70

68-3

б) по исполнительным листам

4 600

70

76-2

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

300

70

28

Итого

62 500

24

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

651 100

50

51

25

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы

а) заработная плата за ноябрь

387 910

70

50

б) аванс за первую половину декабря

236 900

70

50

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

5 400

71

50

г) пособия по временной нетрудоспособности

2 550

70

50

Итого

632 760

26

Путевка (денежный документ)

Оприходована путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"

19 600

50-3

76-2

27

Платжная ведомость

Депонирована заработная плата

23 740

70

76-2

28

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

23 740

51

50

29

Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"

19 600

73

50-3

30

Списана стоимость путевки в санаторий:

а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования

12 600

69-1-1

73

б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов

7 000

91-2

73

V. Учет прочих расходов на производство

31

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделий А

3 500

10

20

изделий Б

2 300

10

20

Итого

5 800

32

Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а)цеха №1

2 050

25

60-1

б)цеха №2

1 700

25

60-1

в)ремонтного цеха

850

25

60-1

г) заводоуправление

825

26

60-1

д)сумма НДС

977

19-4

60-1

Итого

6 402

33

Счет-фактура № 127 от 31.12.2007г. ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM

а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету

2 203

26

60

б) учтен НДС

397

19

60

Итого

2 600

34

Счет-фактура № 131 от 27.12.2007г. ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "КонсультантПлюс"

а) приняты услуги к бухгалтерскому учету

3 534

26

76-2

б) учтен НДС

636

19

76-2

Итого

4 170

35

Счет-фактура № 240 от 28.12.2007г. ООО "ВОИПУ" Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата

а) приняты услуги к бухгалтерскому учету

720

26

76-2

б) учтен НДС

130

19

76-2

Итого

850

36

Авансовый отчет Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

4 100

26

71

б) сумма НДС

200

19-4

71

Итого

4 300

37

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами

№ 301

40 974

23

25

№ 302

32 936

23

25

Итого

73 910

38

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт

цех № 1 - заказ № 301

90 642

25

23

цех № 2 - заказ № 302

72 479

25

23

Итого

163 121

39

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями

цеха № 1

изделия А

109 019

20

25

изделия Б

103 064

20

25

Итого

212 083

цеха №2

изделия А

99 040

20

25

изделия Б

90 076

20

25

Итого

189 116

40

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит

32 000

91-2

66

41

Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог за 4 квартал

3 298

26

68-6

42

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2 980

28

20

43

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного испотльзования (изделие А)

330

10

28

44

Ведомость учета потерь от брака

Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)

2 350

20

28

VI. Учет готовой продукции и товаров

45

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделия А

662 279

40

20

изделия Б

553 292

40

20

Итого

1 215 571

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

изделию А-31701руб.

изделию Б - 30142руб.

46

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:

изделия А

648 200

43

40

изделия Б

539 300

43

40

Итого

1 187 500

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет "Продажи"

по изделию А

14 079

90-2

40

по изделию Б

13 992

90-2

40

Итого

28 071

48

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции

112 271

90-5

26

49

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

854 880

90-2

43

б) продажная стоимость, включая НДС

1 581 600

62-1

90-1

50

Книга продаж, счета-фактуры

Начислен НДС

241 261

90-3

68-1

51

Договор на услуги, счет-фактура № 17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

40 700

44-1

76-2

учтен НДС

7 326

19-4

76-2

Итого

48 026

52

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

679 215

51

62-1

53

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

40 700

90-6

44-1

VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

54

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

304 417

90-9

99

55

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником - фирмой "Стандарт"

сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1 520

76-1

91-1

начислен НДС

274

91-2

68-1

56

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет

а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего

148 100

51

76-1

в том числе:

по основным средствам

49 200

по ценным бумагам

80 000

прочие

18 900

б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов

1 520

51

76-1

в) краткосрочная ссуда банка

936 000

51

66

Итого

1 085 620

57

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции

13 700

91-2

76-2

58

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета

а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - всего

103 765

69

51

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

11 024

69-1-2

Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4 940

69-1-2

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

76 018

69-2

ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

4 181

69-3-1

ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

7 602

69-3-2

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

28 700

68-3

51

в) штраф за недопостановку продукции

11 700

76-2

51

г) транспортной организации за доставку продукции

45 666

76-2

51

д) за путевку в санаторий

17 600

76-2

51

Итого

207 431

59

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9 471

91-2

68-5

60

Справка-расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

20 811

99

91-9

61

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

68 065

99

68-2

62

Расчет бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

3 320

99

68-2

63

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

9 700

09

68-2

64

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

5 300

68-2

77

65

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

740

77

68-2

66

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета

а)НДС за ноябрь

21 620

68-1

51

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

32 686

68-2

51

в) в погашение краткосрочных ссуд

290 000

66

51

г) в оплату процентов за кредит

32 000

66

51

д) в оплату за услуги ELCOM

2 600

60

51

е) в оплату за обновление СПС"КонсультантПлюс"

4 170

76-2

51

ж) в оплату за ремонт копировального аппарата

850

76-2

51

з) за расчетно-кассовое обслуживание банку

1 100

76-2

51

Итого

385 026

67

Расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС

а) по основным средствам

13 680

68-1

19-1

б) по нематериальным активам

9 360

68-1

19-2

в) по материалам

23 400

68-1

19-3

г) по услугам

977

68-1

19-4

д) по командировочным расходам

200

68-1

19-5

е) по услугам ELCOM

397

68-1

19-4

ж) по услугам за обновление СПС"КонсультантПлюс"

636

68-1

19-4

з) по услугам за ремонт копировального аппарата

130

68-1

19-4

и) по транспортным расходам

7 326

68-1

19-4

Итого

56 106

68

Расчет бухгалтерии

Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года:

выявлена чистая прибыль

911 868

99

84-1

69

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 "Выручка"

10 732 400

90-1

90-9

б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"

6 954 168

90-9

90-2

в) субсчета 90-3 "НДС"

1 637 146

90-9

90-3

г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные расходы"

745 461

90-9

90-5

д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы"

222 100

90-9

90-6

70

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года:

а) субсчета 91-1

406 480

91-1

91-9

б) субсчета 91-2

350 649

91-9

91-2

Итого по Журналу

Формы учетных регистров.

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008 г. (журнал-ордер № 10)

Раздел 1. Издержки производства

В дебет счетов

С кредита счетов

Прочие затраты

25

26

Итого

02

05

10

16

20

23

28

69

70

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

25 "Общепроизводственные затраты" - всего

65 550

6 100

305

163 121

50 491

184 942

4 600

475 109

в том числе

0

цех 1

30 700

2 200

110

90 642

18 525

67 856

2 050

212 083

цех 2

27 400

2 400

120

72 479

18 233

66 784

1 700

189 116

цех 3

7 450

1 500

75

13 733

50 302

850

73 910

23 "Вспомогательное производство"

11 000

550

16 655

61 006

73 910

163 121

в т.ч. заказ 301

6 300

315

9 233

33 820

40 974

90 642

         заказ 302

4 700

235

7 422

27 186

32 936

72 479

20 "Основное производство"-всего

279 700

13 985

2 350

119 208

436 662

401 199

1 253 104

в т.ч. изделие А

160 900

8 045

2 350

61 766

226 250

208 059

667 370

        изделие Б

118 800

5 940

57 442

210 412

193 140

585 734

цех 1

0

изделие А

70 500

3 525

2 350

35 295

129 286

109 019

349 975

изделие Б

60 100

3 005

33 367

122 224

103 064

321 760

цех 2

0

изделие А

90 400

4 520

26 471

96 964

99 040

317 395

изделие Б

58 700

2 935

24 075

88 188

90 076

263 974

28 "Брак в производстве"

2 980

2 980

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

2 980

163 121

2 350

475 109

643 560

26 "Общехозяйственные расходы"

9 700

1 830

1 100

55

17 998

66 908

14 680

112 271

Всего по журналу:

75 250

1 830

297 900

14 895

2 980

163 121

2 350

204 352

749 518

19 280

475 109

2 006 585

по экономическим элементам

75 250

1 830

297 900

14 895

х

х

х

204 352

749 518

19 280

х

х

1 363 025

комплексных расходов

х

х

х

х

2 980

163 121

2 350

х

х

х

475 109

643 560

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки

Наименование показателей

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

1

Всего затрат по экономическим элементам (раздел 1 сводной ведомости)

312 795

749 518

204 352

77 080

19 280

1 363 025

2

Исключается внутренний оборот: стоимость оприходованных со сч. 20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки идр.

8 150

3

Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота

за месяц

312 795

749 518

204 352

77 080

11 130

1 354 875

с начала года

2 006 665

3 821 288

1 402 342

941 180

235 887

8 407 362

Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь 2008 г. (нарастающий итог за 11 месяцев)

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года

1 693 870

3 071 770

1 197 990

864 100

224 757

7 052 487

Расчет транспортного налога за 2008 г. (справка бухгалтерии)

1.         Справочные данные по транспортным средствам в 2008 г.

№ п/п

Наименование транспортного средства

Кол-во

Стоимость транспортного средства, руб.

Мощность двигателя, л. с.

Налоговая ставка, руб.

1

ГАЗ 33021 – бортовой

1

90000

100

20

2

КАМАЗ 5410

1

100000

210

39

3

ЗСА 3370-20

1

75000

125

24

Итого

3

265000

2.         Расчет суммы транспортного налога

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Исчисленная сумма транспортного налога за год – всего, в том числе

13 190

ГАЗ 33021 – бортовой

2 000

КАМАЗ 5410

8 190

ЗСА 3370-20

3 000

2

Сумма налога, уплаченная за девять месяцев

9 892

3

Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 41)

3 298

Справка бухгалтерии «Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2008 г.»

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Себестоимость окончательного брака (операция 42)

2 980

2

Стоимость брака по цене возможного использования (операция 43)

330

3

Удержания из заработной платы за брак (операция 23)

300

4

Потери от брака (операция 44)

2 350

Справка бухгалтерии «Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2008 г.)»

№ п/п

Показатели расчета

Изделия

А

Б

1

Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)

33 090

2

Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел 1)

667 370

585 734

3

Незавершенное производство на конец месяца (операция 45)

31 701

30 142

4

Себестоимость окончательного брака (операция 42)

2 980

5

Стоимость возвратных отходов (операция 31)

3 500

2 300

6

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 45)

662 279

553 292

7

Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 46)

648 200

539 300

8

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 47)

14 079

13 992

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2008 г.

Показатель

Готовая продукция

С начала года по отчетный месяц включительно

   Оборот по кредиту

Суммы вырученные, списанные

9 150 800

   Оборот по дебету

Нормативная стоимость

6 625 900

Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)

554 683

НДС

1 395 885

Коммерческие расходы

181 400

Управленческие расходы

633 190

Прибыль

869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2008 г. и в целом за год

Показатель

Готовая продукция

За отчетный месяц

   Обороты по кредиту

Суммы вырученные, списанные

1 581 600

   Обороты по дебету

Нормативная себестоимость

854 880

Отклонения фактической себестоимости от нормативной

28 071

Налог на добавленную стоимость

241 261

Управленческие расходы

112 271

Коммерческие расходы

40 700

Прибыль от продаж

304 417

С начала года по отчетный месяц включительно

Обороты по кредиту

Суммы вырученные, списанные

10 732 400

   Обороты по дебету

Нормативная себестоимость

7 480 780

Отклонения фактической себестоимости от нормативной

526 612

Налог на добавленную стоимость

1 637 146

Коммерческие расходы

222 100

Управленческие расходы

745 461

Прибыль от продаж

1 173 525

Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-ноябрь 2008 г.»

Виды нематериальных активов

Остаток на начало года

Движение нематериальных активов за январь-ноябрь

Остаток на конец отчетного периода

Амортизация нематериальных активов

дебет

кредит

на начало года

начислено за январь-ноябрь

на конец месяца

Исключительное право патентообладателя на изобретение

85000

60000

145000

10000

15015

25015

Итого

85000

60000

145000

10000

15015

25015

Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-декабрь 2008 г.»

Виды нематериальных активов

Остаток на начало года

Движение нематериальных активов за январь-декабрь

Остаток на конец года

Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

На начало года

Начислено за январь-декабрь

На конец года

Исключительное право патентообладателя на изобретение

85000

60000

145000

10000

16 845

26 845

Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера

52 000

52 000

Итого

85000

112 000

197 000

10000

16845

26845

Выписки из карточек движения основных

средств за январь-ноябрь 2008 г.

Виды основных средств

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец месяца, руб.

Здания

444 560

701 000

1 145 560

Сооружения

350 100

350 100

Машины и оборудование

1 300 970

254 000

230 270

1 324 700

Транспортные средства

450 000

185 000

256 000

Производственный и хозяйственный инвентарь

836100

61 700

774 400

Рабочий скот

Продуктивный скот

Многолетние насаждения

Другие виды основных средств

179 890

179 890

Итого

3 561 620

955 000

476 970

4 039 650

в том числе

   производственные

2 886 890

955 000

476 970

3 364 920

непроизводственные

674 730

674 730

Выписка из карточек движения основных средств

за январь-декабрь 2008 г.

Виды основных средств

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец месяца, руб.

За декабрь

Машины и оборудование

76 000

91 000

За январь-декабрь

3 561 620

1 031 000

567 970

4 024 650

Здания

444 560

701 000

1 145 560

Сооружения

350 100

350 100

Машины и оборудование

1 300 970

330 000

321 270

1 309 700

Транспортные средства

450 000

185 000

256 000

Производственный и хозяйственный инвентарь

836100

61 700

774 400

Рабочий скот

Продуктивный скот

Многолетние насаждения

Другие виды основных средств

179 890

179 890

Итого

3 561 620

1 031 000

567 970

4 024 650

в том числе

   производственные

2 886 890

1 031 000

567 970

3 349 920

   непроизводственные

674 730

674 730

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных

средств в 2008 г., руб.

Вид основных средств

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Здания и сооружения

650 120

745 470

Машины, оборудование

920 810

1 148 530

Транспортные средства

110 000

160 000

Другие

349 140

389 420

Всего

2 030 070

2 443 420

Расчет налога на имущество организации

за 2008 г. (справка бухгалтерии)

1.     Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на:

Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)

Сумма начисленной амортизации (счет 02)

Остаточная стоимость имущества

1 января 2008

3 561 620

2 030 070

1 531 550

1 февраля 2008

3 657 120

2 185 962

1 471 158

1 марта 2008

3 848 120

2 344 370

1 503 750

1 апреля 2008

3 848 120

2 373 752

1 474 368

1 мая 2008

3 943 620

2 420 180

1 523 440

1 июня 2008

4 039 120

2 445 585

1 593 535

1 июля 2008

4 134 620

2 475 709

1 658 911

1 августа 2008

4 325 620

2 574 423

1 751 197

1 сентября 2008

4 325 620

2 677 340

1 648 280

1 октября 2008

4 516 620

2 874 613

1 642 007

1 ноября 2008

4 516 620

2 894 170

1 622 450

1 декабря 2008

4 039 650

2 419 170

1 620 480

31 декабря 2008

3 986 650

2 443 420

1 543 230

Итого

20 584 356

2.     Расчет суммы налога

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Среднегодовая стоимость имущества за 2008 год (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяча внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на 31 декабря отчетного года) : 13

1 583 412

2

Налоговая ставка,%

2,2

3

Сумма налога за год

34 835

4

Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев

25 364

5

Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 59)

9 471

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2008 г. (справка бухгалтерии)

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 54)

304 417

2

Сальдо прочих доходов и расходов (операция 60)

20 811

3

Прибыль (убыток) до налогообложения

283 606

4

Ставка налога на прибыль, %

24

5

Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2007 г. (операция 61)

68 065

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету

за декабрь 2008г.

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету – всего

56 106

в то числе:

1.1

по основным средствам

13 680

1.2

по НМА

9 360

1.3

по расходам на командировки

200

1.4

по материалам

23 400

1.5

по услугам

9 466

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2008 г.

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выручка от реализации ценных бумаг

80 000

80 000

Балансовая стоимость акций

60 000

60 000

Выручка от реализации основных средств

49 200

49 200

НДС по реализованным основным средствам

7 505

7 505

Остаточная стоимость выбывших основных средств

1 970

40 000

41 970

Материалы от ликвидации основных средств

69 700

13 000

82 700

Расходы на демонтаж оборудования

20 000

2 981

22 981

Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

2 500

Проценты по облигациям

12 000

12 000

За пользование денежными средствами на расчетном счете

4 950

1 100

1 100

4 950

Штрафы, пени, неустойки

47 710

176 110

13 700

1 520

61 410

177 630

НДС по штрафам

26 864

274

27 138

Проценты по кредитам банка

52 210

32 000

84 210

Налог на имущество

25 364

9 471

34 835

Путевки сверхнорматива

7 000

7 000

Списание сальдо прочих доходов и расходов

76 642

20 811

55 831

Итого

250 760

250 760

176 531

176 531

406 480

406 480

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2008 г.

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Прибыль / убыток

869 108

304 417

0

1 173 525

Сальдо прочих доходов и расходов

76 642

20 811

55 831

Условный расход налога на прибыль

226 980

68 065

295 045

Постоянное налоговое обязательство

19 123

3 320

22 443

Чистая прибыль (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного года

699 647

212 221

911 868

Итого

945 750

945 750

304 417

304 417

1 229 356

1 229 356

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2008 г., руб.

Показатель

На начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

На конец года

Кредиторская задолженность – всего

1 092 412

15 629 947

14 634 791

2 087 568

в том числе:

за товары и услуги (счет 60)

452 900

4 099 192

3 715 040

837 052

по оплате труда (счет 70)

339 800

4 307 580

4 225 090

422 290

по расчетам по соц. страхованию и обеспечению (счет 69)

92 800

1 174 591

1 079 120

188 271

по платежам в бюджет (счет 68)

189 112

2 527 911

2 377 194

339 829

по авансам полученным (счет 62-2)

3 060 577

2 823 877

236 700

по прочим кредиторам (счет 76)

17 800

460 096

414 470

63 426

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2008 г., руб.

Показатель

На начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

На конец года

Дебиторская задолженность – всего

313 200

11 159 720

10 098 065

1 374 855

в том числе

за товары, услуги (счет 62)

277 000

10 732 400

9 779 045

1 230 355

авансы выданные (счет 60-2)

задолженность за подотчетными лицами (счет 71)

6 200

137 000

137 800

5 400

задолженность работников по предоставленным займам (счет 73)

147 600

19 600

128 000

Прочие виды задолженности (счет 76)

30 000

142 720

161 620

11 100

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2008 г., руб.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Выручка от реализации товаров, продукции

Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51

6 275 953

679 215

6 955 168

Авансы, полученные от покупателей

Оборот по кредиту счета 62-2

3 060 577

3 060 577

Из банка в кассу предприятия

Оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51

3 310 189

651 100

3 961 289

Из кассы в банк

Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50

19 000

23 740

42 740

Прочие поступления от прочих дебиторов

Оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51

181 060

40 020

221 080

в т.ч. штрафы уплаченные

Оборот по кредиту счета 91-1

176 110

1 520

177 630

Итого

12 846 779

1 394 075

14 240 854

Инвестиционная деятельность

Выручка от реализации:

   основных средств

Операции по кредиту счета 76

49 200

49 200

   процентов по облигациям

Операции по кредиту счета 76

12 000

12 000

Итого

61 200

61 200

Финансовая деятельность

Получение кредитов

Кредитовые обороты по счету 66

1 238 000

936 000

2 174 000

Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

Операции по кредиту счета 76

80 000

80 000

Итого

1 238 000

1 016 000

2 254 000

Всего

14 084 779

2 471 275

16 556 054

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2008 г.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Оплата приобретенных товаров, материалов

Операции по дебету счета 60-1

847 537

153 400

1 000 937

Оплата труда

Операции по дебету 70 и кредиту 50

3 176 330

627 360

3 803 690

Выплаты во внебюджетные фонды

Оборот по дебету счета 69

876 135

103 765

979 900

Выдача подотчетных сумм

Операции по дебету 71 и кредиту 50

131 600

5 400

137 000

Выдача авансов

Оборот по дебету счета 60-2

1 342 463

1 342 463

Выплата налогов

Оборот по дебету счета 68

1 669 102

83 006

1 752 108

Оплата процентов по полученным кредитам

Оборот по дебету счета 66

52 210

32 000

84 210

Погашение кредиторской задолженности

Операции по дебету 76 и кредиту 50, 51

273 384

11 700

285 084

в т.ч. штрафы уплаченные

47 710

11 700

59 410

Из кассы в банк

Оборот по кредиту 50 и дебету 51

19 000

23 740

42 740

Из банка в кассу

Операции по дебету 50 и кредиту 51

3 310 189

651 100

3 961 289

Другие выплаты

Оборот по дебету счетов 69, 73, 84

210 500

91 586

302 086

Итого

11 908 450

1 783 057

13 691 507

Инвестиционная деятельность

Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, НМА

Операции по дебету счетов 60, 76

1 218 000

151 040

1 369 040

Долгосрочные финансовые вложения

Операции по дебету счета 58

140 000

140 000

Итого

1 358 000

151 040

1 509 040

Финансовая деятельность

Возврат кредитов

Операции по дебету счета 66

928 130

290 000

1 218 130

Краткосрочные финансовые вложения

Операции по дебету счета 58

60 000

60 000

Итого

928 130

350 000

1 278 130

Всего

14 194 580

2 284 097

16 478 677

Главная книга

01 Основные средства

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

4 039 650

2

76 000

3

51 000

4

40 000

Оборот

76 000

Оборот

91 000

Сальдо на 01.01.2009 г.

4 024 650

02 Амортизация основных средств

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

2 419 170

3

50 000

8

75 250

4

1 000

Оборот

51 000

Оборот

75 250

Сальдо на 01.01.2009 г.

2 443 420

04 Нематериальные активы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

145 000

6

52 000

Оборот

52 000

Оборот

0

Сальдо на 01.01.2009 г.

197 000

05 Амортизация нематериальных активов

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

25 015

9

1 830

Оборот

0

Оборот

1 830

Сальдо на 01.01.2009 г.

26 845

08 Вложения во внеоборотные активы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

1

76 000

2

76 000

5

52 000

6

52 000

Оборот

128 000

Оборот

128 000

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

09 Отложенные налоговые активы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

97 320

63

9 700

Оборот

9 700

Оборот

0

Сальдо на 01.01.2009 г.

107 020

10 Материалы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

1 397 500

3

12 300

17

297 900

15

126 000

19

700

31

5 800

43

330

Оборот

145 130

Оборот

297 900

Сальдо на 01.01.2009 г.

1 244 730

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

12

130 000

15

126 000

16

4 000

Оборот

130 000

Оборот

130 000

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

71 000

16

4 000

18

14 895

Оборот

4 000

Оборот

14 895

Сальдо на 01.01.2009 г.

60 105

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

1

13 680

67

56 106

5

9 360

12

23 400

32

977

33

397

34

636

35

130

36

200

51

7 326

Оборот

56 106

Оборот

56 106

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

20 Основное производство

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

33 090

17

279 700

31

5 800

18

13 985

42

2 980

20

436 662

45

1 215 571

22

119 208

39

401 199

44

2 350

Оборот

1 253 104

Оборот

1 224 351

Сальдо на 01.01.2009 г.

61 843

23 Вспомогательные производства

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

17

11 000

38

163 121

18

550

20

61 006

33

16 655

37

73 910

Оборот

163 121

Оборот

163 121

25 Общепроизводственные расходы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

8

65 550

37

73 910

17

6 100

39

401 199

18

305

20

184 942

22

50 491

32

4 600

38

163 121

Оборот

475 109

Оборот

475 109

26 Общехозяйственные расходы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

8

9 700

48

112 271

9

1 830

17

1 100

18

55

20

65 928

21

980

22

17 998

32

825

33

2 203

34

3 534

35

720

36

4 100

41

3 298

Оборот

112 271

Оборот

112 271

28 Брак в производстве

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

42

2 980

23

300

43

330

44

2 350

Оборот

2 980

Оборот

2 980

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

45

1 215 571

46

1 187 500

47

28 071

Оборот

1 215 571

Оборот

1 215 571

43 Готовая продукция

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

666 673

46

1 187 500

49

854 880

Оборот

1 187 500

Оборот

854 880

Сальдо на 01.01.2009 г.

999 293

44 Расходы на продажу

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

51

40 700

53

40 700

Оборот

40 700

Оборот

40 700

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

50 Касса

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

7 300

24

651 100

25

632 760

26

19 600

28

23 740

29

19 600

Оборот

670 700

Оборот

676 100

Сальдо на 01.01.2009 г.

1 900

51 Расчетные счета

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

683 349

11

12 000

7

151 040

28

23 740

10

60 000

52

679 215

14

59 000

56

1 085 620

14

94 400

24

651 100

58

207 431

66

385 026

Оборот

1 800 575

Оборот

1 607 997

Сальдо на 01.01.2009 г.

875 927

58 Финансовые вложения

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

140 000

10

60 000

10

60 000

11

2 500

Оборот

60 000

Оборот

62 500

Сальдо на 01.01.2009 г.

137 500

60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

830 650

7

151 040

1

89 680

14

153 400

5

61 360

66

2 600

12

153 400

32

6 402

33

2 600

Оборот

307 040

Оборот

313 442

Сальдо на 01.01.2009 г.

837 052

62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

327 970

49

1 581 600

52

679 215

Оборот

1 581 600

Оборот

679 215

Сальдо на 01.01.2009 г.

1 230 355

62-2 Расчеты по авансам полученным (кредит)

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

236 700

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.01.2009 г.

236 700

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

679 870

66

322 000

40

32 000

56

936 000

Оборот

322 000

Оборот

968 000

Сальдо на 01.01.2009 г.

1 325 870

68 Расчеты по налогам и сборам

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

83 006

77 726

249 040

37 986

81 825

28 700

57 600

9 471

3 298

Оборот

144 412

Оборот

401 235

Сальдо на 01.01.2009 г.

339 829

68-1 НДС

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

21 620

66

21 620

4

7 505

67

56 106

50

241 261

55

274

Оборот

77 726

Оборот

249 040

Сальдо на 01.01.2009 г.

192 934

68-2 Налог на прибыль

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

32 686

64

5 300

61

68 065

66

32 686

62

3 320

63

9 700

65

740

Оборот

37 986

Оборот

81 825

Сальдо на 01.01.2009 г.

76 525

68-3 НДФЛ

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

28 700

58

28 700

23

57 600

Оборот

28 700

Оборот

57 600

Сальдо на 01.01.2009 г.

57 600

68-5 Налог на имущество

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

59

9 471

Оборот

0

Оборот

9 471

Сальдо на 01.01.2009 г.

9 471

68-6 Транспортный налог

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

41

3 298

Оборот

0

Оборот

3 298

Сальдо на 01.01.2009 г.

3 298

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

103 765

27 744

21 776

4 940

9 761

76 018

150 176

4 181

8 260

7 602

15 018

Оборот

120 485

Оборот

204 991

Сальдо на 01.01.2009 г.

188 271

69-1-1 Фонд социального страхования

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

11 024

21

4 120

3

68

30

12 600

22

21 708

58

11 024

Оборот

27 744

Оборот

21 776

Сальдо на 01.01.2009 г.

5 056

69-1-2 Страховые платежи от несчастных случаев на производстве

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

4 940

58

4 940

3

30

22

9 731

Оборот

4 940

Оборот

9 761

Сальдо на 01.01.2009 г.

9 761

69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

76 018

58

76 018

3

468

22

149 708

Оборот

76 018

Оборот

150 176

Сальдо на 01.01.2009 г.

150 176

69-3-1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

4 181

58

4 181

3

26

22

8 234

Оборот

4 181

Оборот

8 260

Сальдо на 01.01.2009 г.

8 260

69-3-2 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

7 602

58

7 602

3

47

22

14 971

Оборот

7 602

Оборот

15 018

Сальдо на 01.01.2009 г.

15 018

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

379 910

23

62 500

3

2 342

25

627 360

20

748 538

27

23 740

21

5 100

Оборот

713 600

Оборот

755 980

Сальдо на 01.01.2009 г.

422 290

71 Расчеты с подотчетными лицами

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

4 300

25

5 400

36

4 300

Оборот

5 400

Оборот

4 300

Сальдо на 01.01.2009 г.

5 400

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

128 000

29

19 600

30

19 600

Оборот

19 600

Оборот

19 600

Сальдо на 01.01.2009 г.

128 000

76-1 Расчеты с разными дебиторами

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

30 000

4

49 200

11

12 000

10

80 000

56

149 620

11

12 000

55

1 520

Оборот

142 720

Оборот

161 620

Сальдо на 01.01.2009 г.

11 100

76-2 Расчеты с разными кредиторами

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

28 726

10

60 000

10

60 000

58

74 966

13

1 100

66

6 120

23

4 600

26

19 600

27

23 740

34

4 170

35

850

51

48 026

57

13 700

Оборот

141 086

Оборот

175 786

Сальдо на 01.01.2009 г.

63 426

77 Отложенные налоговые обязательства

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

19 960

65

740

64

5 300

Оборот

740

Оборот

5 300

Сальдо на 01.01.2009 г.

24 520

80 Уставный капитал

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

1 000 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.01.2009 г.

1 000 000

82 Резервный капитал

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

150 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.01.2009 г.

150 000

83 Добавочный капитал

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

591 332

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.01.2009 г.

591 332

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - всего

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

523 401

68

911 868

Оборот

0

Оборот

911 868

Сальдо на 01.01.2009 г.

1 435 269

90-1 Выручка

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

9 150 800

69

10 732 400

49

1 581 600

Оборот

10 732 400

Оборот

1 581 600

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

90-2 Себестоимость продаж

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

6 071 217

47

28 071

69

6 954 168

49

854 880

Оборот

882 951

Оборот

6 954 168

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

90-3 НДС

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

1 395 885

50

241 261

69

1 637 146

Оборот

241 261

Оборот

1 637 146

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

90-5 Общехозяйственные расходы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

633 190

48

112 271

69

745 461

Оборот

112 271

Оборот

745 461

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

90-6 Коммерческие расходы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

181 400

53

40 700

69

222 100

Оборот

40 700

Оборот

222 100

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

90-9 Прибыль/убыток от продаж

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

869 108

54

304 417

69

10 732 400

69

9 558 875

Оборот

9 863 292

Оборот

10 732 400

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

91-1 Прочие доходы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

250 760

70

406 480

3

12 300

4

49 200

10

80 000

11

12 000

19

700

55

1 520

Оборот

406 480

Оборот

155 720

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

91-2 Прочие расходы

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

174 118

3

3 981

70

350 649

4

46 505

10

60 000

11

2 500

13

1 100

30

7 000

40

32 000

55

274

57

13 700

59

9 471

Оборот

176 531

Оборот

350 649

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

91-9 Сальдо прочих доходов и расходов

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на 01.12.2008 г.

76 642

70

350 649

60

20 811

70

406 480

Оборот

350 649

Оборот

427 291

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

99 Прибыли и убытки

Сальдо на 01.12.2008 г.

699 647

60

20 811

54

304 417

61

68 065

62

3 320

68

911 868

Оборот

1 004 064

Оборот

304 417

Сальдо на 01.01.2009 г.

0

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер и наименование счета, субсчета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01 Основные средства

3 561 620

1 031 000

567 970

4 024 650

02 Амортизация основных средств

2 030 070

526 000

939 350

2 443 420

04 Нематериальные активы

85 000

112 000

197 000

05 Амортизация нематериальных активов

10 000

16 845

26 845

08 Вложения во внеоборотные активы

1 143 000

1 143 000

09 Отложенные налоговые активы

15 000

107 020

15 000

107 020

10 Материалы

832 500

2 245 200

1 832 970

1 244 730

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

2 280 170

2 280 170

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей

110 000

125 000

174 895

60 105

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

705 040

705 040

20 Основное производство

75 720

7 823 814

7 837 691

61 843

23 Вспомогательные производства

553 121

553 121

25 Общепроизводственные расходы

2 584 104

2 584 104

26 Общехозяйственные расходы

745 461

745 461

28 Брак в производстве

29 130

29 130

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

7 802 761

7 802 761

43 Готовая продукция

150 700

8 329 373

7 480 780

999 293

44 Расходы на продажу

222 100

222 100

50 Касса

5 150

3 980 889

3 984 139

1 900

51 Расчетные счета

795 300

12 575 165

12 494 538

875 927

58 Финансовые вложения

200 000

62 500

137 500

60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

452 900

3 715 040

4 099 192

837 052

62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

277 000

10 732 400

9 779 045

1 230 355

62-2 Расчеты по авансам полученным (кредит)

2 823 877

3 060 577

236 700

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

370 000

1 302 340

2 258 210

1 325 870

68 Расчеты по налогам и сборам

189 112

2 377 194

2 527 911

339 829

68-1 НДС

127 503

1 608 846

1 674 277

192 934

68-2 Налог на прибыль

28 609

387 932

435 848

76 525

68-3 НДФЛ

33 000

345 160

369 760

57 600

68-5 Налог на имущество

25 364

34 835

9 471

68-6 Транспортный налог

9 892

13 190

3 298

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

92 800

1 079 120

1 174 591

188 271

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

339 800

4 225 090

4 307 580

422 290

71 Расчеты с подотчетными лицами

6 200

137 000

137 800

5 400

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

147 600

19 600

128 000

76-1 Расчеты с разными дебиторами

30 000

323 780

342 680

11 100

76-2 Расчеты с разными кредиторами

17 800

414 470

460 096

63 426

77 Отложенные налоговые обязательства

8 200

11 340

27 660

24 520

80 Уставный капитал

1 000 000

1 000 000

82 Резервный капитал

150 000

150 000

83 Добавочный капитал

591 332

591 332

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - всего

692 176

921 860

1 664 953

1 435 269

90 Продажи

31 023 675

31 023 675

90-1 Выручка

10 732 400

10 732 400

90-2 Себестоимость продаж

6 954 168

6 954 168

90-3 НДС

1 637 146

1 637 146

90-5 Общехозяйственные расходы

745 461

745 461

90-6 Коммерческие расходы

222 100

222 100

90-9 Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

10 732 400

10 732 400

91 Прочие доходы и расходы

1 184 420

1 184 420

91-1 Прочие доходы

406 480

406 480

91-2 Прочие расходы

350 649

350 649

91-9 Сальдо прочих доходов и расходов

427 291

427 291

99 Прибыли и убытки

1 250 167

1 250 167

Итого:

5 944 190

5 944 190

146 997 817

146 997 817

9 084 823

9 084 823

Выписки из форм бухгалтерской отчетности за прошлый год

Выписка из формы №2 за 2007 г.

код стр.

010

020

030

040

060

090

100

141

142

150

200

сумма, тыс.руб.

6100

4750

170

420

10

637

468

16

9

254

22

Расшифровка отдельных прибылей и убытков за 2007 г.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

прибыль

убыток

штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

130

170

прибыль (убыток) прошлых лет

75

14

Выписки из формы № 3 за 2007 г.

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

7

остаток на 31 декабря предыдущего года

070

1000

591

150

660

2401

2005г. (отчетный год)

остаток на 1 января отчетного года

100

1000

591

150

660

2401

чистая прибыль

102

х

х

х

406

406

дивиденды (доходы)

103

х

х

х

374

374

остаток на 31 декабря отчетного года

140

1000

591

150

692

2433

Выписка из формы № 4 за 2007 г.

Показатели

Отчетный год

остаток денежных средств на начало отчетного года

192

движение денежных средств по текущей деятельности

средства, полученные от покупателей, заказчиков

9526

прочие доходы

128

денежные средства, направленные

(8702)

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(1250)

на оплату труда

(3105)

на выплату дивидендов, процентов

(190)

на расчеты по налогам и сборам

(2581)

на прочие расходы

(1576)

движение денежных средств по инвестиционной деятельности

выручка от продажи объектов основных средств

106

выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

235

полученные проценты

5

приобретение объектов основных средств, нематериальных активов

(500)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

300

погашение займов и кредитов (без процентов)

(490)

остаток денежных средств на конец отчетного периода

800

Выписка из раздела «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5

Наименование показателя

За предыдущий год, тыс. руб.

материальные затраты

1250

затраты на оплату труда

3120

отчисления на социальные нужды

1200

амортизация основных средств

570

прочие затраты

310

итого по элементам затрат

6450

изменение остатков незавершенного производства

+17

Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами

Отчет о движении денежных средств за 2008 г.

(прямой метод)

Показатель

Источник информации

Сумма, тыс. руб. (+), (-)

1. Текущая деятельность

1.1     Приток денежных средств (поступления) – всего

10 236

в том числе:

выручка от реализации продукции (работ, услуг)

операции по кредиту счета 62

6 955

авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов

операции по кредиту счета 62-2

3 061

прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)

Главная книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73, 76

221

1.2     Отток денежных средств – всего

9 687

в том числе:

платежи по счетам поставщиков и подрядчиков

операции по дебету счета 60

1 286

выплаты заработной платы (основной и дополнительной)

главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50

3 804

отчисления в фонды социального страхования и обеспечения

операции по дебету счета 69

980

расчет с бюджетом

операции по дебету счета 68

1 752

авансы выданные

операции по дебету счета 60-2

1 342

уплата процентов по кредиту

операции по дебету счета 66

84

на выдачу подотчетной суммы

операции по дебету счета 71

137

прочие выплаты (штрафы и др.)

операции по дебету счетов 69, 73, 76

302

1.3 Итого денежных средств от текущей деятельности

расчетно: (строка 1.1 – строка 1.2)

549

2. Инвестиционная деятельность

1.1         Приток денежных средств – всего

61

в том числе:

выручка от реализации основных средств

операции по кредиту счета 76

49

проценты полученные

операции по кредиту счета 76

12

1.2         Отток денежных средств – всего

1509

в том числе:

приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов

операции по дебету счета 08

1 369

долгосрочные финансовые вложения

дебет счета 58

140

2.3 Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

расчетно: (строка 2.1 – строка 2.2)

-1 448

3. Финансовая деятельность

3.1 Приток денежных средств – всего

2 254

в том числе:

полученные кредиты

операции по кредиту счета 66

2 174

выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

операции по кредиту счета 76

80

3.2 Отток денежных средств – всего

1 278

в том числе:

возврат полученных ранее кредитов

операции по дебету счета 66

1 218

краткосрочные финансовые вложения

дебет счета 58

60

3.3 Итого денежных средств от финансовой деятельности

расчетно: (строка 3.1 – строка 3.2)

976

Общее изменение состояния денежных средств

расчетно: (строка 1.3 + строка 2.3 + строка 3.3)

77

Денежные средства на начало года

Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

800

Денежные средства на конец года

Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

877

Отчет о движении денежных средств за 2008 г.

(косвенный метод)

Показатель

Источник информации

Сумма, тыс. руб. (+), (-)

1. Движение денежных средств от текущей деятельности

Чистая прибыль

Форма № 2

912

Начисленная амортизация по долгосрочным активам

Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05

956

Увеличение производственных запасов

Баланс, стр. 211

362

Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

39

Сокращение объемов незавершенного производства

Баланс, стр.213

(-14)

Увеличение объема готовой продукции

Баланс, стр. 214

849

Увеличение дебиторской задолженности

Баланс, стр. 240

1 062

Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом

Главная книга, сальдо по кредиту счета 68

340

Сокращение задолженности поставщикам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 60

837

Увеличение задолженности прочим кредиторам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 76

63

Увеличение задолженности по оплате труда

Главная книга, сальдо по кредиту счета 70

422

Увеличение задолженности по социальному страхованию

Главная книга, сальдо по кредиту счета 69

188

Увеличение задолженности по авансам полученным

Баланс, стр. 627

Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств

Аналитические данные к счету 91

42

Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств

Аналитические данные к счету 91

83

Выплаты работникам из чистой прибыли

Аналитические данные по дебету счета 84-2

Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связаных с движением денежных средств, бартерные операции

Аналитические данные к счетам 91-2, 20, 23, 28 и др.

3

Всего приток денежных средств от текущей деятельности

Расчетно

3 337

Всего отток денежных средств от текущей деятельности

Расчетно

2 807

Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка "Всего приток" - "Всего отток")

549

2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Приобретение основных средств и нематериальных активов

Справка-расчет о расходовании денежных средств

1 369

Поступление выручки от реализации основных средств

Аналитические данные к счету 91

49

Долгосрочные финансовые вложения

Главная книга

140

Проценты полученные по долгосрочным ценным бумагам

Аналитические данные к счету 91

12

Всего приток денежных средств от инвестиционной деятельности

Расчетно

61

Всего отток денежных средств от инвестиционной деятельности

Расчетно

1 509

Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка "Всего приток" - "Всего отток")

-1 448

3. Движение денежных средств от финансовой деятельности

Увеличение задолженности банку

Главная книга, счет 66

2 174

Увеличение задолженности по кредитам банка для работников

Главная книга, счет 66

1 218

Краткосрочные финансовые вложения

Аналитические данные к счету 91

60

Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

80

Всего приток денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно

2 254

Всего отток денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно

1 278

Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка "Всего приток" - "Всего отток")

976

Общее изменение состояния денежных средств

Расчетно

77

Денежные средства на начало года

Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

800

Денежные средства на конец года

Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

877

Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета

(справка бухгалтерии)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

190

3

912

102

6

912

190

3

912

102

7

912

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

410

3

1 000

140

3

1 000

410

4

1 000

100

3

1 000

420

3

591

140

4

591

420

4

591

100

4

591

430

3

150

140

5

150

430

4

150

100

5

150

470

3

692

100

6

692

470

4

1 435

140

6

1 435

490

3

2 433

070

7

2 433

490

4

3 176

140

7

3 176

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

260

3

800

100

3

800

260

4

877

430

3

877

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

110

3

75

010-050

3

75

110

4

170

010-050

4

170

120

3

1 532

120-140

3

1 532

120

4

1 581

120-140

6

1 581

240

3

313

630

3

313

240

4

1 375

630

4

1 375

610

3

370

644

3

370

610

4

1 326

644

4

1 326

620

3

1 092

640-644

3

1 092

620

4

2 088

640-644

4

2 088

Теоретическая часть

Введение.

Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:

·                   принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;

·                   избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;

·                   оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;

·                   правильно построить отношения с заказчиками;

·                   оценить финансовое положение потенциальных партнеров;

·                   учесть возможные риски предпринимательства и т.д.

Годовой бухгалтерский отчет включает следующие составляющие:

Бухгалтерский баланс - форма № 1.

Отчет о прибылях и убытках - форма № 2.

Пояснения к отчетности, включающие в себя:

·отчет об изменениях капитала - форма № 3;

·отчет о движении денежных средств - форма № 4;

·приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

·отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6

Пояснительная записка - текстовая часть бухгалтерского отчета.

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с требованиями законодательства подлежит обязательному аудиту.

Выделение показателей капитала организации в отдельную форму связано с важностью информации для многих заинтересованных пользователей о состоянии и движении составных частей капитала, особенно это касается организаций, имеющих организационно - правовую форму в виде хозяйственного товарищества и общества.

Минимум информации, которую требуется раскрыть в бухгалтерской отчетности, приведен в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Указанное Положение требует от хозяйственных товариществ и обществ представления отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица, за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, об уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица, за счет расходов, которые относятся непосредственно в уменьшение капитала, о величине капитала на конец отчетного периода.

Вышесказанное определяет актуальность рассматриваемой в работе темы. Целью исследования является изучение теоретических и практических вопросов, связанных с техникой составления отчета об изменениях капитала. Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:

·       представлена структура и содержание отчета об изменениях капитала;

·       показан порядок составления и заполнения разделов и справочной части отчета об изменениях капитала;

·       рассмотрена техника составления отчета об изменениях капитала на конкретном примере.

Предмет исследования – отчет об изменениях капитала, его содержание и техника составления.

В процессе исследования были использованы Федеральные Законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, публикации из периодической печати по вопросам бухгалтерской финансовой отчетности.

1. Характеристика Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 3 «Отчет об изменениях капитала». В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма № 3 содержит сведения о формировании и использовании резервов. Правила заполнения отчета рекомендованы приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н

Форму № 3 «Отчет об изменениях капитала» заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, эту форму могут не заполнять. Такое же право предоставлено общественным организациям, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации товаров (работ, услуг), за исключением продажи выбывшего имущества. Указанную форму могут не составлять и некоммерческие организации.

В соответствии с пунктом 10 ПБУ 4/99 показатели в бухгалтерской отчетности должны приводиться как минимум за два года. В соответствии с пунктом 10 ПБУ 4/99 «каждый числовой показатель бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должен быть приведен данными минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке, исходя из правил установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку».

Это правило не распространяется на вновь образованные организации, для которых первым отчетным периодом является текущий год. Они вписывают сведения в форму № 3 только за один год.

Организации могут отражать в отчетности показатели более чем за два года. В этом случае в Отчет вносятся дополнительные строки.

Дополнительные строки организация вправе добавить и в том случае, если на изменение уставного, резервного и добавочного капитала повлияли показатели, которые в форме № 3 не предусмотрены. Например, в Отчет придется ввести новые строки, если организация получила эмиссионный доход, направила средства резервного капитала на выплату процентов по облигациям и т. д.

Форма № 3 включает в себя:

— раздел I «Изменения капитала»;

— раздел II «Резервы»;

— раздел «Справки».

2. Порядок заполнения разделов.

2.1. Раздел I «Изменения капитала»

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России указывается, что «капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации».

В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный капитал, т.е. капитал, вложенный собственниками и накопленный капитал, т.е. созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками. Кроме того, в составе собственного капитала можно выделить составляющую, связанную с изменением стоимости активов организации вследствие их переоценки.

Инвестированный капитал включает:

– номинальную стоимость обыкновенных и привилегированных акций;

– дополнительно оплаченный (сверх номинальной стоимости акций) капитал.

Первая составляющая инвестированного капитала представлена в бухгалтерском балансе уставным капиталом, вторая – добавочным капиталом, в части полученного эмиссионного дохода.

Накопленный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли и резервного капитала, созданного за счет чистой прибыли.

В этом разделе отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчетному, во второй части — те же показатели за отчетный год.

В первую часть раздела I вносятся показатели из формы № 3 за предыдущий год. При этом по строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» Отчета за текущий год отражается сумма, указанная по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» в разделе I Отчета за предыдущий год.

Показатель строки 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» может отличаться от показателя строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года». Это случается, когда предприятие вносит изменения в учетную политику или проводит переоценку основных средств.

При заполнении раздела I организации могут столкнуться с ситуацией, когда в строках за предыдущий год какой-либо показатель отражен, а в строках за текущий год он отсутствует (или наоборот). Чтобы не нарушать принцип сопоставимости показателей, в этом случае целесообразно такой показатель включать в обе части раздела, а в пустых строках ставить прочерки.

Посмотрим, как заполняется каждая графа раздела I Отчета.

Порядок заполнения графы 3 «Уставный капитал»

В графе 3 отражается изменение уставного капитала. Для заполнения строк за прошлый год используются данные из раздела I «Изменения капитала» Отчета за предыдущий, а показатели отчетного года формируются на основании данных счета 80 «Уставный капитал» за отчетный год.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 80 на начало данного года.

Если в отчетном году уставный капитал увеличился за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости либо вследствие реорганизации юридического лица, по строкам, предназначенным для этих показателей, указываются соответствующие кредитовые обороты по счету 80 за год.

Если в отчетном году уставный капитал уменьшился за счет снижения номинала акций, количества акций либо вследствие реорганизации юридического лица, то по соответствующим строкам отражаются дебетовые обороты по счету 80.

В разделе I формы № 3 предусмотрены только те показатели, которые влияют на изменение уставного капитала акционерных обществ. Показатели, влияющие на размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, в нем не отражены. У таких организаций изменение уставного капитала происходит, если, например, участники общества принимают решение увеличить или уменьшить уставный капитал либо появляется новый участник, который вносит дополнительный вклад. Чтобы отразить эти изменения, вместо строк, указанных в форме, можно ввести строки с другим названием.

Порядок заполнения графы 4 «Добавочный капитал»

Для заполнения этой графы используются данные счета 83 «Добавочный капитал». Показатели за прошлый год переносятся в графу 4 из раздела I Отчета за предыдущий год.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 83 на начало года, а по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» — кредитовое сальдо по этому счету на конец года.

У организации, которая в течение отчетного года переоценивала основные средства, суммы переоценки, учтенные на счете 83, отражаются по строке «Результат от переоценки объектов основных средств».

Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, показатель этой строки определяется как разница между кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02.

Если после переоценки стоимость основных средств уменьшилась и снижение стоимости было отражено за счет сумм добавочного капитала, показатель этой строки Отчета определяется как разница между дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02. В этом случае показатель указывается в круглых скобках.

Строку «Результат от пересчета иностранных валют» раздела I заполняют организации, учредители которых перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. По этой строке отражаются курсовые разницы, связанные с его формированием. Согласно пункту 14 ПБУ 3/2000 они должны быть отнесены на добавочный капитал.

При заполнении этой строки следует учитывать, что данный порядок применяется только к положительным курсовым разницам. Они списываются в кредит счета 83. По мнению автора, отрицательные курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, на счете 83 отражать нельзя. Если это сделать, возникнет дебетовое сальдо по счету 83. А для пассивного счета это недопустимо.

Данный вывод подтверждается инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета, согласно которой записи по дебету счета 83 могут иметь место в строго указанных случаях. А именно: при уценке основных средств, направлении средств на увеличение уставного капитала и при распределении сумм добавочного капитала между учредителями организации. В других случаях записи по дебету счета 83 не производятся.

Таким образом, отрицательные курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, целесообразнее учитывать не по дебету счета 83, а в общеустановленном порядке — в составе внереализационных расходов.

Порядок заполнения графы 5 «Резервный капитал»

Для заполнения этой графы используются данные счета 82 «Резервный капитал». Этот счет ведут организации, создающие резервные фонды путем распределения части полученной прибыли. Суммы резервного капитала направляются на покрытие убытка организации, погашение облигаций и выкуп собственных акций (долей) при отсутствии иных средств. В других целях резервный капитал использовать нельзя.

Резервные фонды в обязательном порядке создают акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Общества с ограниченной ответственностью могут формировать такие фонды в добровольном порядке (ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В графе 5 «Резервный капитал» отражаются сальдо и обороты по счету 82 «Резервный капитал».

В форме № 3 нет строк, в которых указывалось бы использование резервного капитала. Если в организации такие операции имели место, для их отражения вводятся дополнительные строки.

Порядок заполнения графы 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Для заполнения графы 6 используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По строкам, которые характеризуют остаток нераспределенной прибыли на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84. Если за тот или иной период образовалось дебетовое сальдо (то есть организация получила убыток), показатель отражается в круглых скобках.

Если организация вносила изменения в учетную политику и в результате этого изменилась чистая прибыль, то величину изменений следует отразить в графе 6 по строке «Изменения в учетной политике».

Показатель строки «Результат переоценки объектов основных средств» определяется как разница между оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Если нераспределенная прибыль в результате переоценки основных средств уменьшилась, сумму уменьшения нужно отразить в круглых скобках.

Показатель строки «Чистая прибыль» в разделе I формы № 3 должен равняться показателю, отраженному по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за этот же год.

По строке «Дивиденды» указывается сумма дивидендов, начисленных за год. Этот показатель отражается в форме № 3 в круглых скобках. Для заполнения этой строки нужно взять оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, одновременно являющимся работниками предприятия, то для заполнения этой строки необходимо использовать оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале».

Строка «Отчисления в резервный фонд» заполняется, если организация создает резервный капитал. Показатель этой строки в графе 6 должен быть равен показателю графы 5 «Резервный капитал» по этой же строке. Но в отличие от показателя графы 5 показатель графы 6 заключается в круглые скобки. Он равняется дебетовому обороту счета 84 в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал».

Строки «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» и «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» заполняются, если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок заполнения графы 7 «Итого»

После заполнения всех граф раздела I следует вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые скобки, вычитается.

2.2. Раздел II «Резервы»

В данном разделе отражаются суммы резервов, созданных организацией. В разделе II выделено четыре вида резервов:

— резервы, образованные в соответствии с законодательством;

— резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

— оценочные резервы;

— резервы предстоящих расходов.

Данные о резервах отражаются за предыдущий и отчетный годы. При этом по каждому резерву показывается остаток на начало соответствующего года (графа 3), поступление за год (графа 4), использование за год (графа 5) и остаток на конец года (графа 6).

Резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами

Строку «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняют акционерные общества. Как уже отмечалось, по Закону № 208-ФЗ они обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять не менее 5% уставного капитала.

Учредительными документами акционерных обществ может быть предусмотрен больший размер резервного фонда. В этом случае суммы, направленные на формирование резервного фонда сверх 5%, также отражаются по строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».

Строку «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют организации, для которых законодательством предусмотрено право, а не обязанность создавать резервные фонды. Речь идет об обществах с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный фонд в добровольном порядке. Его размер устанавливается уставом общества (ст. 30 Закона № 14-ФЗ). Для указанных строк раздела II используются данные счета 82 «Резервный капитал» за год.

Резервы, образованные в соответствии с учредительскими документами

Как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Такие резервы создаются за счет нераспределенной прибыли организации. Сумма этих резервов отражается по строке «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» Бухгалтерского баланса.

Общества с ограниченной ответственностью могут расходовать средства резервного капитала как на покрытие убытка, так и на любые другие цели, предусмотренные уставом. Законодательных ограничений на использование средств резервного капитала для ООО не установлено.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительскими документами входят в состав накопительной части собственного капитала. В условиях рыночной экономики резервный капитал выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для целей возмещения убытков и обеспечения защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у организации.

Гражданский кодекс Российской Федерации содержит требование, согласно которому, начиная со второго года деятельности предприятия его уставный капитал не должен превышать величину чистых активов. Если же данное требование нарушается, то предприятие обязано уменьшить (перерегистрировать) уставный капитал, приведя его в соответствие с величиной чистых активов (но не менее минимальной величины). Чем больше величина созданного резервного капитала, тем при прочих равных условиях выше величина чистых активов и, следовательно, тем дальше отодвигается необходимость уменьшения уставного капитала в случае убытков.

Оценочные резервы

В бухучете предусмотрены следующие виды оценочных резервов:

— резервы под снижение стоимости материальных ценностей (учитываются на счете 14);

— резервы под обесценение финансовых вложений (учитываются на счете 59);

— резервы по сомнительным долгам (учитываются на счете 63).

Организации, формирующие оценочные резервы, должны заполнить соответствующие строки раздела II Отчета. Для этого необходимо использовать данные по счетам 14, 59 или 63.

От резервов, создаваемых за счет чистой прибыли, следует отличать оценочные резервы, которые формируются, как правило, для покрытия суммы уменьшения активов. Типичным примером оценочных резервов является резерв по сомнительным долгам, которому в активе должны соответствовать суммы сомнительной дебиторской задолженности, одна часть которых будет списана предприятием, другая возможно, окажется взысканной и поступит на увеличение прибыли.

К оценочным резервам относится также резерв под обесценение финансовых вложений. Такой резерв может рассматриваться как операционные расходы организации. Наличие сформированного резерва позволяет уточнить балансовую оценку финансовых вложений.

Еще одним примером оценочных резервов является резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

В соответствии с пунктом 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости МПЗ образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последние выше текущей рыночной стоимости.

Экономическая природа оценочных резервов может меняться. Так, в некоторых случаях (например, завышения величины сомнительных долгов) они могут представлять собой скрытую прибыль предприятия.

Основные отличия оценочных резервов от прочих резервов:

– величина резервов определяется финансовыми результатами деятельности предприятия, источник их формирования, как правило, – чистая прибыль; оценочные резервы создаются вне зависимости от результатов деятельности;

– резервам соответствует реальная величина активов; суммы, отражаемые на счетах 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам», свидетельствуют о завышенной величине активов (дебиторской задолженности; вложений в ценные бумаги и др.);

– использование резервов сопровождается уменьшением конкретного (реального) элемента активов (например, денежных средств). Использование оценочных резервов свидетельствует о том, что актив баланса сократился на сумму нереального актива, например из состава дебиторской задолженности исключены суммы, завышающие ее величину;

– величина и динамика резервов отражают способность предприятия к самофинансированию, величина оценочных резервов – нет.

Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов относятся к скрытым резервам для поддержания собственного капитала. Они возникают не за счет чистой прибыли, а за счет правил списания отдельных расходов в бухгалтерском учете.

Резервы предстоящих расходов могут возникать в результате принятой в организации учетной политике.

В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы:

— на предстоящую оплату отпусков работникам;

— на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

— на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

— на ремонт основных средств;

— на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

— на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

— на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

— на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

— на покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.

Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

2.3. Раздел «Справки»

В справочном разделе Отчета по строке «Чистые активы» отражается стоимость чистых активов организации на начало и конец года. При их расчете организация должна руководствоваться совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества».

Согласно этому приказу стоимость чистых активов акционерных обществ определяется как разница между суммой отдельных видов активов и пассивов. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

— внеоборотные активы, отраженные в разделе I бухгалтерского баланса;

— оборотные активы, отраженные в разделе II баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

— долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

— краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

— кредиторская задолженность;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

— резервы предстоящих расходов;

— прочие краткосрочные обязательства.

Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности» и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые получали указанные целевые средства из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».

Помимо средств на данные расходы организации могут получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно.

3. Отчет об изменениях в капитале МСФО

Отчет об изменениях в капитале предоставляет пользователям информацию об изменениях, произошедших в капитале организации за отчетный период, которые не были признаны в Отчете о прибылях и убытках.

В течение отчетного периода на величину капитала организации оказывают влияние две группы операций: операции с владельцами по внесению капитала и выплате дивидендов и операции по получению прибылей и убытков. Часть операций второй группы подлежит раскрытию в Отчете о прибылях и убытках, остальные операции раскрываются в Отчете об изменениях в капитале. Перечень информации, подлежащей раскрытию в Отчете об изменениях в собственном капитале:

·                     доходы (расходы) и прибыль (убыток) за период (признанные в Отчете о прибылях и убытках) с учетом доли меньшинства;

·                     доходы и расходы за период, признаваемые непосредственно в собственном капитале (результаты переоценки основных средств, курсовые разницы, гудвилл);

·                     воздействие изменений в учетной политике и исправлений ошибок в соответствии с МСФО 8 "Учетная политика, изменение в бухгалтерских расчетах и ошибки".

В российском Отчете об изменениях в капитале не учитывается доля меньшинства, но в обязательном порядке подлежат раскрытию резервы, которые в МСФО либо отражаются в балансе, либо в пояснениях к отчетности.

Особенности, отличающие форму № 3 отчетности в составе МСФО-отчетности от аналогичной формы в составе отчетности, составляемой по правилам РСБУ.

1)    в МСФО Отчет об изменениях капитала является самостоятельным отчетом, "равноценным" балансу и Отчету о прибылях и убытках, тогда как в РСБУ данный отчет рассматривается как приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

2)    МСФО предусматривают два возможных варианта составления данного Отчета: он может отражать все изменения в капитале без исключения либо исключать операции с акционерами по вкладам в капитал и дивидендным выплатам.

3)    формат российского Отчета об изменениях капитала предусматривает раскрытие движения средств резервов, создаваемых организацией, по их видам (раздел II формы N 3), тогда как согласно МСФО раскрытие информации об изменении сумм резервов, создаваемых организацией, предусмотрено либо в балансе, либо в пояснениях к финансовой отчетности.

4)    Согласно РСБУ раздел I формы N 3 содержит перечисление всех статей, способных оказать влияние на изменение компонентов капитала, тогда как МСФО (IAS) 1 предусматривает раскрытие непосредственно в Отчете только статей, характеризующих изменение компонентов капитала в разрезе дивидендов, эмиссии капитала (увеличения капитала) и эмиссии опционов на приобретение акций. Остальные показатели, характеризующие изменение компонентов капитала, представляют изменения акционерного капитала и раскрываются в балансе организации либо в примечаниях к нему.

5)    форма N 3 предусматривает обособленное отражение увеличения или уменьшения капитала за счет реорганизации юридического лица, тогда как МСФО (IAS) 1 не содержат аналогичного требования.

6)    пункты 96 и 97 МСФО (IAS) 1 требуют включения в Отчет об изменениях капитала ряда показателей, раскрытие которых в аналогичной форме, составляемой по правилам РСБУ, не предусмотрено. В частности, организацией непосредственно в Отчете по каждому компоненту собственного капитала должно быть раскрыто воздействие изменений в учетной политике и исправлений ошибок, которые признаны в соответствии с Международным стандартом МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки".

7)    МСФО (IAS) 1 определяет, что раскрытие воздействия изменений в учетной политике и исправлений ошибок должно быть произведено за каждый предшествующий период и на начало текущего года. РСБУ не предусматривают корректировку входящего сальдо по компонентам собственного капитала в связи с выявлением (исправлением) ошибок, относящихся к предыдущим отчетным периодам.

4. Пример заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» за 2008 год.

ЗАО «Уют» зарегистрировано в 2000 году. Основной вид деятельности — производство мягкой мебели.

Данные за 2007 год берутся из формы № 3, составленной по итогам прошлого года (в примере эти показатели не рассматриваются).

Уставный капитал организации равняется 120 000 руб. В 2008 году его размер увеличился до 160 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций на сумму 40 000 руб. Эти данные отражаются на счете 80 и переносятся в соответствующие строки графы 3 «Уставный капитал» раздела I формы № 3.

В результате пересчета иностранной валюты был сформирован добавочный капитал. Эту сумму необходимо отразить в Отчете в графе 4 «Добавочный капитал» по строке «Результат от пересчета иностранных валют».

В 2007 году ЗАО «Уют» завершило формирование резервного капитала, создаваемого в соответствии с требованиями законодательства. Других резервных фондов организация не создавала. Общая сумма резервного капитала — 6000 руб. (в том числе отчисления за 2007 год — 2000 руб.). Сумма созданного резервного капитала (кредитовое сальдо счета 82) отражается в соответствующих строках графы 5 «Резервный капитал» раздела I, а также по строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» раздела II.

Остаток нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо счета 84) на 1 января 2008 года составлял 278 000 руб. По результатам деятельности за 2008 год была получена чистая прибыль в сумме 320 000 руб. Собрание акционеров приняло решение направить на выплату дивидендов за 2008 год 180 000 руб. Таким образом, кредитовое сальдо по счету 84 на конец 2008 года равнялось 418 000 руб. (278 000 руб. + 320 000 руб. – 180 000 руб.). Эти показатели отражаются в графе 6 раздела I формы № 3.

Значение показателей строк графы 7 «Итого» равняется сумме всех показателей, отраженных в графах 3—6 по каждой строке. При этом показатели в круглых скобках вычитаются.

При инвентаризации расчетов с дебиторами за 2008 год задолженность одного из покупателей в сумме 35 000 руб. была признана сомнительной. На эту сумму ЗАО «Уют» создало резерв по сомнительным долгам. Сумма начисленного резерва указывается в графе 4 раздела II Отчета по строке «Оценочные резервы».

Согласно учетной политике ЗАО «Уют» создает резерв на предстоящую оплату отпусков работников. Остаток этого резерва на 1 января 2008 года — 60 000 руб. В 2008 году было начислено в резерв 135 000 руб., а использовано 180 000 руб. Остаток резерва на конец 2008 года составляет 15 000 руб. (60 000 руб. + 135 000 руб. – 180 000 руб.). Эти суммы отражаются в графах 3—6 раздела II Отчета по строке «Резервы предстоящих расходов».

В разделе «Справки» указывается стоимость чистых активов ЗАО «Уют» по данным баланса на начало и конец 2008 года. Расчет стоимости чистых активов бухгалтер ЗАО «Уют» оформил в виде бухгалтерской справки. Согласно расчету сумма чистых активов организации на начало 2008 года составляла 520 000 руб., на конец года — 690 000 руб.

ЗАО «Уют» не получало средств из бюджета и внебюджетных фондов ни в 2007-м, ни в 2008 году. Поэтому вторая часть раздела «Справки» в форме № 3 не заполняется.

Незаполненные строки из Отчета удаляются.

Заключение

В пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках должны приводиться дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и т.д.) организации.

В соответствии с п.30 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, "хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации".

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 3 "Отчет об изменениях капитала". В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма N 3 "Отчет об изменениях капитала" содержит сведения о формировании и использовании резервов.

Форму N 3 "Отчет об изменениях капитала", утвержденную Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, эту форму могут не заполнять. Такое же право предоставлено общественным организациям, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации товаров (работ, услуг), за исключением продажи выбывшего имущества.

Форма N 3 "Отчет об изменениях капитала" включает в себя: разд.I "Изменения капитала"; разд.II "Резервы"; раздел "Справки".

В работе был подробно рассмотрен техника составления формы №3 "Отчет об изменениях капитала", а также порядок заполнения Отчета об изменениях капитала за 2008 г. на конкретном примере.

В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 показатели в бухгалтерской отчетности должны приводиться как минимум за два года. Следовательно, все данные в "Отчете об изменениях капитала" об изменениях капитала отражаются за отчетный и за предыдущий год. Это правило не распространяется на вновь образованные организации. Они вписывают сведения в форму N 3 только за один год.

Организации могут отражать в отчетности показатели более чем за два года. В этом случае в "Отчет об изменениях капитала" вносятся дополнительные строки.

Дополнительные строки организация вправе добавить и в том случае, если на изменение уставного, резервного и добавочного капитала повлияли показатели, которые в форме N 3 не предусмотрены. Например, в "Отчет об изменениях капитала" придется ввести новые строки, если организация получила эмиссионный доход, направила средства резервного капитала на выплату процентов по облигациям и т.д.

Список использованной литературы

1.     Гражданский Кодекс Российской Федерации

2.     Налоговый Кодекс Российской Федерации

3.     Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4.     Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

5.     Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

6.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению.

7.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н

8.     Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98.

9.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006

10.           Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99.

11.           Барышников, Н.П. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.П. Барышников – М.: Изд. Дом «Филин», 2007

12.           Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. П.С.Безруких. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006

13.           Гусева, Б.А. Капитал в отечественной отчетности и МСФО / Б.А. Гусева // "Аудиторские ведомости", N 2, 2008

14.           Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и   доп./ Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2006. – 635 с.

15.           Хабарова, Л.П. Форма №3 № Отчет об изменениях капитала / Л.П. Шугаевав // Бухгалтерский бюллетень. – 2008. - № 1. – с.42-68.

Приложение

Наименование и шифр счета	Сальдо на начало года, руб.	Обороты за январь-ноябрь, руб.
дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5
Основные средства (01)	3 561 620		955 000	476 970
Амортизация основных средств (02)		2 030 070	475 000	864 100
Нематериальные активы (04)	85 000		60 000
Амортизация нематериальных активов (05)		10 000		15 015
Вложения во внеоборотные активы - всего			1 015 000	1 015 000
в том числе:
строительство объектов основных средств (08-3)			701 000	701 000
приобретение объектов основных средств (08-4)			254 000	254 000
приобретение нематериальных активов (08-5)			60 000	60 000
Отложенные налоговые активы (09)	15 000		97 320	15 000
Материалы (10)	832 500		2 100 070	1 535 070
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2 150 170	2 150 170
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)	110 000		121 000	160 000
НДС по приобретенным ценностям - всего			648 934	648 934
в том числе:
НДС при приобретении основных средств (19-1)			171 900	171 900
НДС при приобретении нематериальных активов (19-2)			10 800	10 800
НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3)			466 234	466 234
Основное производство (20) - всего	75 720		6 570 710	6 613 340
в том числе изделие "А"	75 720		6 570 710	6 613 340
Вспомогательные производства (23)			390 000	390 000
Общепроизводственные расходы (25)			2 108 995	2 108 995
Общехозяйственные расходы (26)			633 190	633 190
Брак в производстве (28)			26 150	26 150
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			6 587 190	6 587 190
Готовая продукция (43)	150 700		7 141 873	6 625 900
Расходы на продажу - всего			181 400	181 400
в том числе расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1)			181 400	181 400
Касса (50)	5 150		3 310 189	3 308 039
Расчетные счета (51)	795 300		10 774 590	10 886 541
Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1)			140 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего		452 900	4 750 463	5 128 213
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)		452 900	3 408 000	3 785 750
расчеты по авансам выданным (60-2)			1 342 463	1 342 463
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего	277 000		11 974 677	12 160 407
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)	277 000		9 150 800	9 099 830
расчеты по авансам полученным (62-2)			2 823 877	3 060 577
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего		370 000	980 340	1 290 210
в том числе по краткосрочным кредитам (66-1)		370 000	980 340	1 290 210
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,		189 112	2 232 782	2 126 676
в том числе:
НДС (68-1)		127 503	1 531 120	1 425 237
налог на прибыль (68-2)		28 609	349 946	354 023
налог на доходы физических лиц (68-3)		33 000	316 460	312 160
налог на имущество организаций (68-5)			25 364	25 364
транспортный налог (68-6)			9 892	9 892
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего		92 800	958 635	969 600
в том числе:
ЕСН в Фонд социального страхования (69-1-1)		9 858	101 832	102 998
страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)		4 419	45 650	46 171
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2)		67 985	702 297	710 330
ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1)		3 739	38 626	39 068
ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2)		6 799	70 230	71 033
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		339 800	3 511 490	3 551 600
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6 200		131 600	133 500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего	30 000	17 800	454 444	465 370
в том числе:
расчеты с разними дебиторами (76-1)	30 000		181 060	181 060
расчеты с разними кредиторами (76-2)		17 800	273 384	284 310
Отложенные налоговые обязательства (77)		8 200	10 600	22 360
Уставный капитал (80)		1 000 000
Резервный капитал (82)		150 000
Добавочный капитал (83)		591 332
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего		692 176	921 860	753 085
в том числе:
прибыль, подлежащая распределению (84-1)		692 176	692 176
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)			229 684	692 176
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)				60 909
Продажи (90) - всего			9 150 800	9 150 800
в том числе:
выручка (90-1)				9 150 800
себестоимость продаж (90-2)			6 071 217
НДС (90-3)			1 395 885
общехозяйственные расходы (90-5)			633 190
коммерческие расходы (90-6)			181 400
прибыль/убыток от продаж (90-9)			869 108
Прочие доходы и расходы (91) - всего			250 760	250 760
в том числе:
прочие доходы (91-1)				250 760
прочие расходы (91-2)			174 118
сальдо прочих доходов и расходов (91-9)			76 642
Прибыли и убытки (99)			246 103	945 750
Итого	5 944 190	5 944 190	81 189 335	81 189 335

В дебет счетов	С кредита счетов	Прочие затраты	25	26	Итого
02	05	10	16	20	23	28	69	70
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
25 "Общепроизводственные затраты" - всего	65 550		6 100	305		163 121		50 491	184 942	4 600			475 109
в том числе													0
цех 1	30 700		2 200	110		90 642		18 525	67 856	2 050			212 083
цех 2	27 400		2 400	120		72 479		18 233	66 784	1 700			189 116
цех 3	7 450		1 500	75				13 733	50 302	850			73 910
23 "Вспомогательное производство"			11 000	550				16 655	61 006		73 910		163 121
в т.ч. заказ 301			6 300	315				9 233	33 820		40 974		90 642
заказ 302			4 700	235				7 422	27 186		32 936		72 479
20 "Основное производство"-всего			279 700	13 985			2 350	119 208	436 662		401 199		1 253 104
в т.ч. изделие А			160 900	8 045			2 350	61 766	226 250		208 059		667 370
изделие Б			118 800	5 940				57 442	210 412		193 140		585 734
цех 1													0
изделие А			70 500	3 525			2 350	35 295	129 286		109 019		349 975
изделие Б			60 100	3 005				33 367	122 224		103 064		321 760
цех 2													0
изделие А			90 400	4 520				26 471	96 964		99 040		317 395
изделие Б			58 700	2 935				24 075	88 188		90 076		263 974
28 "Брак в производстве"					2 980								2 980
Всего по счетам 20, 23, 25, 28					2 980	163 121	2 350				475 109		643 560
26 "Общехозяйственные расходы"	9 700	1 830	1 100	55				17 998	66 908	14 680			112 271
Всего по журналу:	75 250	1 830	297 900	14 895	2 980	163 121	2 350	204 352	749 518	19 280	475 109		2 006 585
по экономическим элементам	75 250	1 830	297 900	14 895	х	х	х	204 352	749 518	19 280	х	х	1 363 025
комплексных расходов	х	х	х	х	2 980	163 121	2 350	х	х	х	475 109		643 560

№ строки	Наименование показателей	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
1	Всего затрат по экономическим элементам (раздел 1 сводной ведомости)	312 795	749 518	204 352	77 080	19 280	1 363 025
2	Исключается внутренний оборот: стоимость оприходованных со сч. 20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки идр.					8 150

3	Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота	за месяц	312 795	749 518	204 352	77 080	11 130	1 354 875
с начала года	2 006 665	3 821 288	1 402 342	941 180	235 887	8 407 362

№ п/п	Наименование транспортного средства	Кол-во	Стоимость транспортного средства, руб.	Мощность двигателя, л. с.	Налоговая ставка, руб.
1	ГАЗ 33021 – бортовой	1	90000	100	20
2	КАМАЗ 5410	1	100000	210	39
3	ЗСА 3370-20	1	75000	125	24
	Итого	3	265000

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Исчисленная сумма транспортного налога за год – всего, в том числе	13 190
ГАЗ 33021 – бортовой	2 000
КАМАЗ 5410	8 190
ЗСА 3370-20	3 000
2	Сумма налога, уплаченная за девять месяцев	9 892
3	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 41)	3 298

№ п/п	Показатели расчета	Изделия
А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	33 090
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел 1)	667 370	585 734
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 45)	31 701	30 142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 980
5	Стоимость возвратных отходов (операция 31)	3 500	2 300
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 45)	662 279	553 292
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 46)	648 200	539 300
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 47)	14 079	13 992

Показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные	9 150 800
Оборот по дебету
Нормативная стоимость	6 625 900
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)	554 683
НДС	1 395 885
Коммерческие расходы	181 400
Управленческие расходы	633 190
Прибыль	869 108

	Показатель	Готовая продукция
За отчетный месяц	Обороты по кредиту
Суммы вырученные, списанные	1 581 600
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость	854 880
Отклонения фактической себестоимости от нормативной	28 071
Налог на добавленную стоимость	241 261
Управленческие расходы	112 271
Коммерческие расходы	40 700
Прибыль от продаж	304 417
С начала года по отчетный месяц включительно	Обороты по кредиту
Суммы вырученные, списанные	10 732 400
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость	7 480 780
Отклонения фактической себестоимости от нормативной	526 612
Налог на добавленную стоимость	1 637 146
Коммерческие расходы	222 100
Управленческие расходы	745 461
Прибыль от продаж	1 173 525

Виды нематериальных активов	Остаток на начало года	Движение нематериальных активов за январь-ноябрь	Остаток на конец отчетного периода	Амортизация нематериальных активов
дебет	кредит	на начало года	начислено за январь-ноябрь	на конец месяца
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85000	60000		145000	10000	15015	25015
Итого	85000	60000		145000	10000	15015	25015

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец месяца, руб.
Здания	444 560	701 000		1 145 560
Сооружения	350 100			350 100
Машины и оборудование	1 300 970	254 000	230 270	1 324 700
Транспортные средства	450 000		185 000	256 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	836100		61 700	774 400
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств	179 890			179 890
Итого	3 561 620	955 000	476 970	4 039 650
в том числе
производственные	2 886 890	955 000	476 970	3 364 920
непроизводственные	674 730			674 730

Вид основных средств	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Здания и сооружения	650 120	745 470
Машины, оборудование	920 810	1 148 530
Транспортные средства	110 000	160 000
Другие	349 140	389 420
Всего	2 030 070	2 443 420

По состоянию на:	Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)	Сумма начисленной амортизации (счет 02)	Остаточная стоимость имущества
1 января 2008	3 561 620	2 030 070	1 531 550
1 февраля 2008	3 657 120	2 185 962	1 471 158
1 марта 2008	3 848 120	2 344 370	1 503 750
1 апреля 2008	3 848 120	2 373 752	1 474 368
1 мая 2008	3 943 620	2 420 180	1 523 440
1 июня 2008	4 039 120	2 445 585	1 593 535
1 июля 2008	4 134 620	2 475 709	1 658 911
1 августа 2008	4 325 620	2 574 423	1 751 197
1 сентября 2008	4 325 620	2 677 340	1 648 280
1 октября 2008	4 516 620	2 874 613	1 642 007
1 ноября 2008	4 516 620	2 894 170	1 622 450
1 декабря 2008	4 039 650	2 419 170	1 620 480
31 декабря 2008	3 986 650	2 443 420	1 543 230
Итого			20 584 356

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
С начала года до отчетного месяца	За отчетный месяц	Итого за год
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Выручка от реализации ценных бумаг				80 000		80 000
Балансовая стоимость акций			60 000		60 000
Выручка от реализации основных средств				49 200		49 200
НДС по реализованным основным средствам			7 505		7 505
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1 970		40 000		41 970
Материалы от ликвидации основных средств		69 700		13 000		82 700
Расходы на демонтаж оборудования	20 000		2 981		22 981
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			2 500		2 500
Проценты по облигациям				12 000		12 000
За пользование денежными средствами на расчетном счете		4 950	1 100		1 100	4 950
Штрафы, пени, неустойки	47 710	176 110	13 700	1 520	61 410	177 630
НДС по штрафам	26 864		274		27 138
Проценты по кредитам банка	52 210		32 000		84 210
Налог на имущество	25 364		9 471		34 835
Путевки сверхнорматива			7 000		7 000
Списание сальдо прочих доходов и расходов	76 642			20 811	55 831
Итого	250 760	250 760	176 531	176 531	406 480	406 480

Показатель	На начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец года
*Кредиторская задолженность – всего*	*1 092 412*	*15 629 947*	*14 634 791*	*2 087 568*
в том числе:
за товары и услуги (счет 60)	452 900	4 099 192	3 715 040	837 052
по оплате труда (счет 70)	339 800	4 307 580	4 225 090	422 290
по расчетам по соц. страхованию и обеспечению (счет 69)	92 800	1 174 591	1 079 120	188 271
по платежам в бюджет (счет 68)	189 112	2 527 911	2 377 194	339 829
по авансам полученным (счет 62-2)		3 060 577	2 823 877	236 700
по прочим кредиторам (счет 76)	17 800	460 096	414 470	63 426

Показатель	Источник информации	Январь-ноябрь	Декабрь	Январь-декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции	Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51	6 275 953	679 215	6 955 168
Авансы, полученные от покупателей	Оборот по кредиту счета 62-2	3 060 577		3 060 577
Из банка в кассу предприятия	Оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51	3 310 189	651 100	3 961 289
Из кассы в банк	Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50	19 000	23 740	42 740
Прочие поступления от прочих дебиторов	Оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51	181 060	40 020	221 080
в т.ч. штрафы уплаченные	Оборот по кредиту счета 91-1	176 110	1 520	177 630
Итого		12 846 779	1 394 075	14 240 854
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации:
основных средств	Операции по кредиту счета 76		49 200	49 200
процентов по облигациям	Операции по кредиту счета 76		12 000	12 000
Итого			61 200	61 200
Финансовая деятельность
Получение кредитов	Кредитовые обороты по счету 66	1 238 000	936 000	2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	Операции по кредиту счета 76		80 000	80 000
Итого		1 238 000	1 016 000	2 254 000
Всего		14 084 779	2 471 275	16 556 054

01 Основные средства
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.	4 039 650
2	76 000	3	51 000
		4	40 000

Оборот	76 000	Оборот	91 000
Сальдо на 01.01.2009 г.	4 024 650

02 Амортизация основных средств
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2008 г.	2 419 170
3	50 000	8	75 250
4	1 000
Оборот	51 000	Оборот	75 250
		Сальдо на 01.01.2009 г.	2 443 420

04 Нематериальные активы
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.	145 000
6	52 000
Оборот	52 000	Оборот	0
Сальдо на 01.01.2009 г.	197 000

05 Амортизация нематериальных активов
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2008 г.	25 015
		9	1 830
Оборот	0	Оборот	1 830
		Сальдо на 01.01.2009 г.	26 845

08 Вложения во внеоборотные активы
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.
1	76 000	2	76 000
5	52 000	6	52 000
Оборот	128 000	Оборот	128 000
Сальдо на 01.01.2009 г.	0

09 Отложенные налоговые активы
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.	97 320
63	9 700
Оборот	9 700	Оборот	0
Сальдо на 01.01.2009 г.	107 020

10 Материалы
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.	1 397 500
3	12 300	17	297 900
15	126 000
19	700
31	5 800
43	330
Оборот	145 130	Оборот	297 900
Сальдо на 01.01.2009 г.	1 244 730

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
12	130 000	15	126 000
		16	4 000
Оборот	130 000	Оборот	130 000

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.	71 000
16	4 000	18	14 895
Оборот	4 000	Оборот	14 895
Сальдо на 01.01.2009 г.	60 105

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.
1	13 680	67	56 106
5	9 360
12	23 400
32	977
33	397
34	636
35	130
36	200
51	7 326
Оборот	56 106	Оборот	56 106
Сальдо на 01.01.2009 г.	0

20 Основное производство
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2008 г.	33 090
17	279 700	31	5 800
18	13 985	42	2 980
20	436 662	45	1 215 571
22	119 208
39	401 199
44	2 350
Оборот	1 253 104	Оборот	1 224 351
Сальдо на 01.01.2009 г.	61 843

23 Вспомогательные производства
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
17	11 000	38	163 121
18	550
20	61 006
33	16 655
37	73 910
Оборот	163 121	Оборот	163 121

25 Общепроизводственные расходы
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
8	65 550	37	73 910
17	6 100	39	401 199
18	305
20	184 942
22	50 491
32	4 600
38	163 121
Оборот	475 109	Оборот	475 109

26 Общехозяйственные расходы
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
8	9 700	48	112 271
9	1 830
17	1 100
18	55
20	65 928
21	980
22	17 998
32	825
33	2 203
34	3 534
35	720
36	4 100
41	3 298
Оборот	112 271	Оборот	112 271

28 Брак в производстве
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
42	2 980	23	300
		43	330
		44	2 350
Оборот	2 980	Оборот	2 980