Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра экономико-математических методов и моделей

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансам организации»

9 вариант     

Исполнитель:

Специальность:

Группа:

№ зачетной книжки:

 Руководитель:

МОСКВА

2008

Введение

Актуальность темы «Финансовое планирование на предприятии» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

·        увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

·        высокая нестабильность внешних условий и факторов;

·        новый стиль руководства персоналом;

·        усиление центробежных сил в экономической организации;

Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

·        неопределенность внешней (рыночной) среды;

·        возможность слияния или поглощения другой фирмой;

·        возможность монопольного установления цены реализации продукции;

·        контрактные отношения;

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Цель данной курсовой – рассмотреть понятие планирования, организацию планирования, методы и принципы планирования, а также виды финансовых планов на предприятиях.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

1.  Рассмотреть сущность и содержание финансового планирования;

2.  Ближе познакомиться с методикой финансового планирования;

Методология финансового планирования построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана. Методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

1. Финансовый план как составная часть бизнес-плана.

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная система управления финансами, способная обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня наличия денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия. Одним из важнейших составных элементов управления финансами является финансовое планирование.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.[1]

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности. [2]

Основные задачи, решаемые финансовым планированием: обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия, определение прибыли и возможных факторов ее увеличения, определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками, обеспечение сбалансированности между доходами и расходами предприятия, контроль над финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Цель финансового планирования состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д.[3]

Основой финансового планирования, образно говоря, его "точкой отсчета", являются интересы и ожидания тех, кто предоставил и предоставляет предприятию ресурсы, Игнорирование этого простого факта приводит к тому, что ресурсы, в конце концов, перестают предоставлять. Для того, чтобы этого не случилось, и требуется последовательное и рациональное управление финансами и, в частности, финансовое планирование, как важнейший инструмент поддержания жизнеспособности предприятия. В конце концов саму деятельность любого предприятия можно рассматривать как переработку ресурсов (материальных, трудовых и т.п.).

Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности  предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.[4]

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию,  составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы). [5]

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению планов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

Процесс финансового планирования в большинстве случаев включает пять этапов.

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.[6]

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов.

2.     Методы финансового планирования

Методы планирования – это конкретные способы и приемы плановых расчетов.

К методам, используемым в практике финансового планирования, относятся: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Этот метод применяется при изучении динамики различных показателей за определенный период времени (несколько месяцев, лет).

Содержание нормативного метода финансового планирования заключается в том, что на основе заранее установленных  норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и т.д. Нормы и нормативы бывают разные: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия. Федеральные нормативы являются обязательными для всей территории России. К ним относятся: ставки федеральных налогов, нормы амортизации по отдельным группам основных средств, минимальная месячная оплата труда, тарифные ставки на государственное пенсионное обеспечение и социальное страхование, нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ и т.д.

Региональные и местные нормативы действуют в отдельных субъектах Российской Федерации и утверждаются и представительными, и исполнительными органами власти. К ним относятся, как правило, ставки региональных налогов и сборов. Отраслевые нормативы применяются в рамках отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм предприятий (малые предприятия, акционерные общества, предприятия с иностранными инвестициями). Нормативы предприятия разрабатывают сами хозяйствующие субъекты и используют их для контроля за эффективностью использования ресурсов и урегулирования внутрихозяйственных процессов. К этим нормативам относятся: нормативы плановой потребности в оборотных активах; нормы запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе; нормативы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды и ряд других.

Нормативный метод финансового планирования является одним из наиболее используемых. Поэтому актуальной проблемой каждого предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организация контроля за их соблюдением всеми подразделениями предприятия.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Балансовый метод применяется при прогнозе поступлений и выплат из денежных фондов, квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т.д.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлений финансовых планов и помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и подстраивании к этому всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем метод балансовых расчетов.

Метод многовариантности состоит в разработке нескольких взаимозаменяющих вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный. При этом критерии выбора  могут быть разными.

Например, в первом варианте можно заложить увеличение объема продаж за счет изменения ситуации на рынке, а во втором уменьшение продаж из-за увеличения стоимости транспортировки товара.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Эта взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью графиков, таблиц, уравнений и неравенств. В модель включают только основоопределяющие факторы. При использовании экономико-математического моделирования следует иметь в виду, что небольшой период исследования (месяц, квартал) не позволит выявить  общие закономерности. Также нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности нестабильны и могут изменяться в течение длительного времени. На практике целесообразно использовать для перспективного планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего планирования – квартальные данные за 1-2 года.

Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.

3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Финансовое планирование можно классифицировать на перспективное (стратегическое), текущее (годовое) и оперативное.

Все виды финансового планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Исходной точкой планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь основа для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Очень важно осознавать тесную взаимосвязь всех видов финансового планирования. И то, что с переходом от одного вида планирования к другому цели, задачи, этапы осуществления и показатели более конкретизируются, становятся более четкими.

 Рисунок 1. Взаимосвязь видов финансового планирования

Перспективное (стратегическое) планирование. В современных условиях перспективное финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Перспективное планирование состоит из разработки  финансовой стратегии предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Финансовая стратегия должна также согласовываться с общей стратегией фирмы, хотя она тоже оказывает на общую стратегию определенное влияние.

Стратегическое финансовое планирование - процесс определения долгосрочных целей финансовой деятельности и эффективных способов их достижения.

Стратегический период (3-5лет) зависит:

Ø  динамики макроэкономических процессов (на сколько стабильна экономика)

Ø  тенденции развития отечественного финансового рынка

Ø  отраслевой специфики

На основе выбранной финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия, достигается оптимальное распределение использования ресурсов предприятия, происходит адаптация во внешней рыночной среде.

Финансовая политика предприятия		Часть экономической политики предприятия
Определяется в конкретных направлениях: Ø инвестиционная политика Ø амортизационная политика Ø налоговая политика Ø кредитная политика Ø страховая политика

Коэффициентный метод		Многовариантный метод
	Методы стратегического финансирования
Прогнозный метод		Балансовый метод

Показатели стратегического планирования носят укрупненный характер:

Ø  Производственное развитие (в целом) и источники финансирования

Ø  Социальное развитие в целом и источники финансирования

Ø  Взаимоотношения с бюджетом и вышестоящими организациями.[7]

Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени. Можно выделить четыре основных вида управленческой деятельности в рамках процесса стратегического планирования: распределение ресурсов; адаптация к внешней среде; внутренняя координация; организационное стратегическое предвидение. [8]

Осознание организационных стратегий предусматривает осуществление систематического развития мышления менеджеров путём формирования организации, которая может учиться на прошлых стратегических решениях. Способность учиться на опыте даёт возможность организации правильно скорректировать своё стратегическое направление и повысить профессионализм в области стратегического управления. Роль руководителя высшего звена заключается в большем, чем простое инициирование процесса стратегического планирования, она также связана с осуществлением, объединением и оценкой этого процесса. При разработке финансовой стратегии фирмы очень важно четко и изначально честно и правильно определить период реализации стратегии. В наше время достаточно сильно среди маленьких фирм и предприятий распространена практика «фирм однодневок», когда с целью получения льгот, ухода от налогов или возможной ответственности предприятие существует от силы два – три года, а затем зачастую появляется в том же составе, но под другим названием.

Стратегическое планирование является процессом и состоит из последовательных, взаимосвязанных этапов:

Миссия организации

Цели организации

Оценка и анализ внешней среды

Обследование сильных и слабых  сторон организации

Контроль организации и оценка стратегии

Реализация стратегии

Выбор стратегии

Анализ стратегических альтернатив

Тактика

Политика

Правила

Процедуры

Рисунок 2. Процесс стратегического (перспективного) планирования.[9]

Результатом стратегического финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза движения денежных средств; прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью создания этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Текущее финансовое планирование. Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

 Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов: плана движения денежных средств; плана отчета о прибылях и убытках; плана бухгалтерского баланса.

Цель		Обеспечение финансовыми ресурсами текущей деятельности предприятия
Период планирования		1 год

На основе финансовой стратегии осуществляется текущее и оперативное финансовое планирование, которое позволяет обеспечить текущее руководство деятельности предприятия.

Принятие краткосрочных финансовых решений в определенной мере легче, чем принятие долгосрочных финансовых решений, но это не значит, что краткосрочные финансовые решения менее важны. В процессе принятия краткосрочных финансовых решений можно выявить достаточно привлекательные направления вложения денежных средств. Определить оптимальное соотношение собственного и заемного капитала, разработать эффективную дивидендную политику.

Требования:

Ø  Реальность плана (грамотный расчет)

Ø  Прозрачность

Ø  Оперативное составление (вовремя)

Ø  10% финансовая реализация

Ø  Комплексность.

Аналитический		Балансовый метод		Коэффициентный метод		Нормативный метод
	Методы текущего финансового планирования
Метод прямого счета		Метод многовариант-ности		Непрерывность

 

Бюджетирование как разновидность финансового планирования представляет собой систему управления организацией по средствам совокупности взаимосвязанных бюджетов.

Преимущества системного бюджетирования:

1.     планирование бюджетов в структурном подразделении осуществляется по месяцам, что позволяет точно рассчитать показатели объема доходов и расходов и тем самым сэкономить денежные ресурсы организации.

2.     в рамках принятых бюджетов всем структурным подразделениям представлены большие полномочия в расходовании средств.

3.     минимальное число рассчитываемых показателей бюджетов снижает трудовые затраты финансовой службы, повышает качество финансового планирования.

Основными принципами бюджетирования являются:

1.     согласованность цели

2.     делегирование ответственности и передача ответственности от менеджеров высшего звена к низшим.

3.     гибкость предполагает наряду с наличием статичных бюджетов гибких бюджетов, с помощью которых рассчитывается оптимальный объем продаж.

Существуют различные подходы к построению бюджетов

1.     построение бюджетов снизу вверх означает сбор и постепенную передачу информации от менеджера низшего звена к руководству. Недостаток этого подхода заключается в его трудоемкости, а также возможности включения структурными подразделениями в составляемые бюджеты некоторого запаса.

2.     построение бюджетов сверху вниз, исходя из тех целей, которое наметило руководство. Ответственность за достижение этих целей несут руководители низших звеньев.

3.     комбинированный. Сначала сверху в низ, потом снизу вверх. Сверху вниз, исходя из целей стратегии предприятия, снизу вверх – уточнение показателей, исходя из возможности подразделения.

Для организации процесса бюджетирования формируют центры финансовой ответственности (ЦФО).  

ЦФО:

Ø  центры составляющие бюджет доходов и расходов

Ø  центры прибыли

Ø  центры инвестиции

Ø  центры затрат[10]

Основная цель этих документов – оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду. [11]

Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и/или облигаций. В расходной части – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд).[12]

Годовой финансовый план разбивается поквартально или помесячно, в зависимости от потребности в финансовых средствах. Более конкретных план позволяет более точно скоординировать движение денежных средств, сопоставить доходы и расходы, ликвидировать кассовые разрывы.

На этапе создания годового финансового плана устанавливается соответствие возможностей предприятия по выпуску продукции, оказанию услуг со спросом и предложением на рынке.

Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе данных о финансовой стратегии фирмы; данных о результатах финансового анализа за прошедший период; данных о планируемых объемах производства и реализации продукции; данных о других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Также на разрабатываемые планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы.

Оперативное финансовое планирование. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств.[13]

Оперативное финансовое планирование включает систему оперативных планов. Обеспечивает оперативный контроль над выполнением финансовой деятельности предприятия.

Платежный календарь		Налоговый календарь
	Оперативное финансовое планирование
Кассовый план		Кредитный план

Отличие платежного календаря от текущего финансового плана

Ø  периодичность (через10,15 дней)

Ø  необязательная сбалансированность всех доходов и расходов

Ø  охватывает все расходы, поступления средств в наличной м безналичной форме.

В процессе создания платежного календаря решаются следующие задачи:

1.     организация временного соответствия денежных поступлений и предстоящих расходов.

2.     формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков.

3.     анализ неплатежей

4.     расчет потребностей в краткосрочном финансировании

5.     расчет временно свободных денежный средств[14]

Оперативный финансовый план:

Кассовый план (период –квартал)

План оборотов наличных денег предприятия

Цель: контроль над поступлением и расходованием наличных денег

Кассовый план рассчитывается на квартал и имеет 4 раздела:

1.     источники поступления наличных денег

2.     расходы

3.     расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда

4.     календарь выдач заработной платы по установленным срокам

Календарь разрабатывается в соответствии с коллективным договором по согласованию с коммерческим банком.

Кассовый план необходим банку и организации для банковских расчетов и прогноза объема кассовых оборотов.

Налоговый календарь:

Цель составления налогового календаря

Обеспечить своевременность уплаты налогов, соблюдение сроков предоставления отчетности, уберечь от штрафов и пеней.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Рассмотрим финансовое планирование на примере ООО «Техресурс»

Предприятие создано в целях удовлетворения потребностей населе­ния, предприятий, учреждений и организаций в продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, работах и услуг, а также в целях получения прибыли.

Основные направления: инженерно-конструкторская работа; разработка и изготовление бесконтактных датчиков положения; разработка и изготовление систем контроля геометрических размеров промышленных объектов; разработка и изготовление оборудования для пищевой промышленности; производство деревянных окон и дверей; обработка стекла и изготовление зеркал; разработка и производство торгового оборудования.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.[15]

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового состояния большое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия. Анализ состава и размещения активов фирмы проводится по следующей форме:

Таблица 1 - Анализ состава и размещения активов ООО «Техресурс»

№ п/п	Активы	2007г	2008г.	Изменение
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1	Нематериальные активы	29424	0,2	17091	0,09	-12333	-0,11
2	Основные средства	12212463	87,0	16580129	86,36	4367666	-0,64
3	Капитальные вложения	125232	0,9	74870	0,39	-50362	-0,51
4	Расчеты с учредителями	-	-	-	-	-	-
5	Оборотные средства	1668378	11,9	2526816	13,16	858438	1,26
6	Убыток	-	-	18388	0,09	+18388	0.09
ИТОГО:	14035497	100	19217294	100	5181797	-

Из данных таблицы видно, что активы предприятия увеличились за отчетный год на 5181797 тыс. руб., или на 36,8 %. Средства в активах были размещены следующим образом: нематериальные активы - 17091 тыс. руб., или 0,09 %, основные средства - 16580129 тыс. руб., или 83, 36 %; оборотные средства - 25268129 тыс. руб., или 13, 16 %; капитальные вложения - 74870 тыс. руб., или 0,39 %.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

=38,6% ,                                             (1)

где     А – темп прироста реальных активов, %,

С – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных  активов, использованной прибыли,

З – запасы и затраты,

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета заемных средств.

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 38,6 %, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

Таблица 2 - Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

	№	Виды источников фин.  ресурсов	2007г.	2008г.	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс.  руб.	%	тыс. руб.	%
	А	1	2	3	4	5	6	7
	1 . Собственные средства
	1.1.	Добавочный капитал	12547453	90,1	17261429	90,1	4713886	-
	1.2.	Фонд накопления Нераспределенная прибыль	1098 348695	0,01 2,5	1098 9005	0,005 0,05	-339690	-0,005 -2,45
	ИТОГО:	12897336	92,61	17271532	90,15	4374196	-2,5
	2. Заемные средства
	2.1.	Долгосрочные займы	106640	0,76	56640	0.29	-50000	-0,47
		ИТОГО:	106640	0,76	56640	0.29	-50000	-0,47
	3. Привлеченные средства
	3.1.	Расчеты с кредиторами	802917	5,72	1376582	7,2	573665	+1,48
	3.2.	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	828	0,005	-	-	-828	-0,005
	3.3.	Доходы будущих периодов	2580	0,02	22520	0,01	19940	+0,08
3.4.	Прочие	225196	1,6	490020	2,5	264824	+2,5
ИТОГО:	1031521	7,34	1889122	9,8	857601	+2,5
ВСЕГО:	14035497	100	19217294	100	5181797	-

Из данной таблицы видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия возросла на 5181797 тыс. руб., или на 27,0%: в том числе собственные средства увеличились на 4374196 тыс. руб., или на 25,3 %, и привлеченные средства возросли на 857601 тыс. руб., или на 45,4 % (в основном за счет увеличения задолженности кредиторам на 573665 тыс. руб.). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 2,5 процентных пункта; привлеченных средств увеличилась на 2,5 процентных пункта. Рост, хотя и незначительный, собственных средств положительно характеризует работу предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используются коэффициенты автономии и финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния предприятия от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников:                     

К _А0 в базисном году =0,91

К _А1  в отчетном году = 0,89            

Минимальное значение  К_А  принимается на уровне 0,6.

Так как К_А  и в базисном, и в отчетном периодах больше 0,6, то  его высокая величина свидетельствует о полной финансовой независимости предприятия. Существует некоторая тенденция к увеличению коэффициента автономии (на 0,06 за отчетный период), а это говорит об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств:

К _у0 в базисном году  = 11,4   

К _у1 в отчетном году  =  9,0                                                                     

Таким образом, ООО «Техресурс» не является финансово – устойчивым и за отчетный период коэффициент финансовой устойчивости уменьшился на 2,4 пункта.

Следующим этапом анализа является  изучение состояния собственных оборотных средств и кредиторской задолженности.

Источниками образования собственных средств являются уставной капитал, отчисления от прибыли (в резервный фонд, в фонды социального назначения – фонд накопления и фонд потребления), целевые финансирования и поступления, вклады учредителей и арендные обязательства.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.

Таблица 3 - Анализ  наличия и движения собственных оборотных средств предприятия

№	Показатели, тыс. руб.	2007 г.	2008 г.	Изменение
1	Добавочный капитал	12547543	17261429	+4713886
2	Фонды специального назначения	1098	1098	-
3	Нераспределенная прибыль	348695	9005	-339690
Итого источников собственных средств	12897336	17271532	+4374196
Исключаются:
1	Нематериальные активы	29424	17091	-12333
2	Основной капитал	12212463	16580124	+4637661
3	Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
4	Расчеты с учредителями	-	-	-
5	Прочие внеоборотные активы	-	-	-
6	Убыток	-	18388	+18388
Итого исключается:	12241887	16615603	+4373716
Собственные оборотные средства:	655449	655929	+480

Из таблицы видно, что за отчетный год собственные оборотные средства повысились на 480 тыс. руб., в основном за счет роста основного капитала на 28,0%.

Увеличение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие не только сохранило имеющиеся средства, но и накопило дополнительную их сумму.

Переходим к анализу кредиторской задолженности предприятия.

Таблица 4 - Анализ движения кредитной задолженности ООО «Техресурс»

	2007г	2008г	Изменение
Кредиторская задолженность в том числе:
А) поставщики и подрядчики Б) по оплате труда В) по социальному страхованию и обеспечению Г) задолженность перед бюджетом Д) авансы полученные Е) прочие кредиторы	802917 126840 56511 36141 - 5704	1376582 276626 123935 65033 - 24426	+ 573665 + 149786 + 67424 + 28892 - + 18722
ИТОГО:	1028113	1866602	+ 838489

В отчетном году кредиторская задолженность составила 186602 тыс. руб., и по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 838489 тыс. руб. Такой рост обусловлен тем, что значительно выросла задолженность поставщикам и подрядчикам.

Дальнейший анализ оборотных средств проводится по направлению изучения динамики и состава оборотных средств. При анализе сопоставляются суммы оборотных средств на начало и конец отчетного периода.

Таблица 5 - Анализ динамики оборотных средств ООО «Техресурс»

Виды оборотных средств	2007г.	2008г.	Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
Производственные запасы	809570	33,3	1338955	35,3	+529385	+2,0
МБП (ост. стоимость)	257215	10,6	625204	16,5	+367989	+5,9
Незавершенное производство	179227	7,4	319587	8,4	+140360	+1,0
Расходы будущих  периодов	20985	0,9	42816	1,1	+21831	+0,2
Готовая продукция	137452	5,6	183541	4,8	+46089	-0,8
Сырье, материалы и др.	214691	8,8	167807	4,4	-46884	-4,4
Дебиторская задолженность	734097	30,2	726258	19,2	-7839	-11
Ден. средства – всего: В том числе:	395005	1,6	193129	5,1	+153624	+3,5
А) касса Б) расчетный счет В) валютный счет Г) прочие денежные средства	3414 18484 209 17398	0,1 0,7 0,008 0,7	359 64893 75341 52536	0,01 1,7 2,0 1,4	-3055 +46409 +75132 +35138	-0,09 +0,7 +1,992 +0,7
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по активам:	2432247	100	3790426	100	+1358179	-

Из таблицы видно, что общая сумма оборотных средств за отчетный период возросла на 1358179 тыс. руб. или на 55,8 %. При  этом наибольшее увеличение произошло за счет роста производственных запасов на 529385 тыс. руб. или 65, 4 %. Также  возросла готовая продукция и незавершенное производство. Снизилась дебиторская задолженность на 7839 тыс. руб. или на 1,1 %.

Планирование в ООО «Техресурсе» осуществляет плановый отдел, который является одним из структурных подразделений.

После обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразде­лениях, т. е. установление более конкретных видов работ, сроков исполне­ния, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план ста­новится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выпол­нить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выпол­нения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.

Составление плана деятельности предприятия начинается с подго­товки проекта отдельных его частей:

-         плана производства и реализации продукции;

-         плана материально-технического обеспечения;

-         плана по кадрам и заработной плате;

-         перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;

-         финансового плана.

План производства и реализации продукции является основой, на которой разрабатываются все остальные части общего плана предпри­ятия и его подразделений.

 

Рисунок 3. Укрупненная структура плана деятельности предприятия.

На практике количество частей плана предприятия и их названия различаются в зависимости от размеров предприятий, их от­раслевой принадлежности и сложившихся традиций, однако содержание плановой работы не изменяется.

После разработки частей плана производится их взаимная корректи­ровка до полной увязки и сбалансированности как по материально-фи­нансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию сырья, материалов, комплектующих изделий непосредст­венно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объема­ми изготовления и выпуска продукции; в свою очередь выпуск продукции связывается с наличием рабочей силы и производственными мощ­ностями.

Таким образом, достигается сбалансированность плана деятельности предприятия, т. е. создается динамичная система взаимосвязи производ­ственных, технических, экономических, организационно-администра­тивных и социальных мероприятий, направленных на достижение ко­нечной цели; предусматривается порядок и очередность выполнения работ; устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных операций, которые предусмотрены планом; оп­ределяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ.

 

     

       

Рисунок 4. Выполнение плана на предприятии.

В плане обязательно указываются точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и других подразделений по каждому мероприя­тию в отдельности.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, по­этому любые неточности в планировании неизбежно приводят к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недо­статке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого нежелательного явления проанализируем такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

Таблица 6 - Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год.

Состав балансовой прибыли	Прошлый год	Отчетный год
Сумма, руб.	Струк- тура, %	План	Факт
Сумма, руб.	Струк- тура, %	Сумма, руб.	Струк- тура, %
Балансовая прибыль	502762	100	550000	100	33860	100
Прибыль от реализации продукции	395693	78,7	425600	77,4	-554128	-1636,5
Прибыль от прочей реализации	192377	38,3	58100	10,6	79116	233,6
Внереализационные финансовые результаты	-85308	-17,0	66300	12	508872	1502,9

Как показывают данные таблицы, план по балансовой прибыли недовыполнен на 93,8%  (33860 : 550000) х 100.

Большой удельный вес составляют внереализационные – 1502,9 %.

Основную часть прибыли на рассматриваемом предприятии получают за счет предоставления услуг. Розничная торговля  в 2007г. принесла убытки в размере 835527 руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году не выполнен.

Таблица 7 - Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.

Группа основных средств	Стоимость на начало года, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость	Норма амортизации, %	Поправочный коэф.	Сумма амортиз. отчислен. тыс. руб.
Вводимых основных фондов, тыс. руб.	Выбывающих основных фондов, тыс. руб.	Итого в плановом периоде, тыс. руб.
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-
Здания	16025964	-	-	16025964	4	1	641038,6
Сооружения	514058	-	-	514058	4	1	20562,3
Машины и оборудование	1574462	-	6392	1567666	24	1	376239,8
Транспортные средства	233176	-	32435	200741	12	1	24088,9
Производственный и хозяйственный инвентарь	340099	55321	21439	373981	15	1	56097,1
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-
Всего:	18687751						1118026,7

Как уже отмечалось, планирование и учет себестоимости на предприятиях ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Таблица 8 - Затраты на производство продукции за 2007 г., тыс. руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Откло- нение, %	Струк-тура затрат, %
Материальные затраты	697120	706894	-9774	101,4	9,6
Затраты на оплату труда	1386890	2171627	-784737	156,5	30,0
Отчисления на социальные нужды	783020	872715	-99695	113	12,0
Амортизация основных средств	376739	374839	1900	99,5	5,0
Прочие затраты	3983086	3181076	802010	79,8	43,4
Итого:	7216855	7307151	-90296	101,2	100

В 2007 году фактическая себестоимость была выше плановой на 90296 тыс. руб., или на 1,2 %. По статье «Прочие затраты» произошла экономия на 802010 тыс. руб., или на 20,2 %. Это объясняется тем, что снизились расходы на рекламу, по страхованию отдыхающих, на благоустройство, на стирку белья, износ малоценного инвентаря.

По материальным затратам фактически допущен перерасход на 1,4 %, или на 9774 тыс. руб. по следующим статьям затрат: отопление, вода и канализация, транспортные расходы.

На 56,5 % или на 784737 тыс. руб. допущен перерасход по затратам на оплату труда и на 13 % или 872715 тыс. руб. по отчислениям на социальные нужды.

Таблица 9 - Затраты на производство продукции за 2008 год, тыс. руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Откло- нение, %	Струк-тура затрат, %
Материальные затраты	686900	696200	-9300	101,3	8,0
Затраты на оплату труда	1360189	2099689	-739500	154,3	24,1
Отчисления на социальные нужды	870500	895904	-25404	103	10,3
Амортизация основных средств	359890	417243	-57353	116	4,8
Прочие затраты	5150000	4596011	553989	89,2	52,8
Итого:	8427479	8705047	-277568	103,3	100

         В  2008 году фактическая себестоимость была выше плановой на 277568 тыс. руб. или 3,3 %.

         Также наблюдался перерасход на затраты по оплате труда на 54,3 %, амортизация основных средств увеличилась на 16,5 % по сравнению с 2007 годом.

         Экономия по прочим затратам составила 10,8 %, это, прежде всего, вызвано тем, что по сравнению с 2007 годом значительно уменьшились расходы на рекламу, сократились расходы на благоустройство комплекса.

         Если сравнивать 2007 и 2008 годы, то несколько изменилась структура затрат: незначительно снизилась доля материальных затрат, а доля прочих затрат возросла с 43,4 до 52,8 %, или на 9,4 %.

Для разработки плана специалистам по планированию требуется внешняя информация, включающая в себя прогнозные и маркетинго­вые данные, и внутренняя информация, т.е.:

-         наличие и структура производственных мощностей;

-         численность кадров, их профессиональный состав;

-         финансы;

-         наличие и потребности в оборотных средствах;

-         готовность и структура новых научно-технических разработок и др.

Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ являются предплановой работой специалистов, которая необходима для разработ­ки самого плана.

Система показателей информационного обеспечения финан­сового планирования, формируемых из внешних источников, де­лится на четыре основные группы:

1. Показатели, характеризующие общеэкономическое разви­тие страны:

v показатели макроэкономического развития; показатели отраслевого развития.

2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка:

v показатели рынка фондовых инструментов; показатели конъюнктуры рынка денежных инструментов.

3. Показатели, деятельность контрагентов и конкурентов:

v банков; страховых компаний; поставщиков продукции; покупателей продукции; конкурентов.

4. Показатели, деятельность контрагентов и конкурентов

v по финансовой деятельности предприятий; по функционированию отдельных сегментов финансового рынка.

Система показателей, формируемых из внутренних источников информации, де­лится на три основные группы:

1. Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности:

а) показатели, характеризующие состав активов и структуру используемого капитала;

б) показатели, характеризующие основные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

в) показатели, характеризующие движение денежных средств и отдельных финансовых фондов.

2. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:

а) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности по основным сферам финансовой деятельности;

б) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности в региональном разрезе;

в) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных центров ответственности.

3. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия;

б) система плановых показателей финансового  развитие предприятия.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет со­здать на каждом предприятии целенаправленную систему информа­ционного обеспечения финансового планирования, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эф­фективное текущее управление финансовой деятельностью.

Процесс планирования, предусматривает применение различных видов информации.

По стадиями управления различают прогнозную, плановую, учетную, нормативную информацию, информацию для анализа хозяйственной деятельности и оперативного управления.

Прогнозная информация связана|повязана| с функцией прогнозирования, плановая - с планированием (стратегическим, текущим); учетная - с управленческим, финансовым учетом; информация для анализа хозяйственной деятельности - с функцией экономического|экономичного| анализа; для оперативного управления и регуляции - с соответствующими функциями.

Нормативная информация возникает и используется на стадиях технической подготовки производства, а также в других случаях, например, для формирования цен, тарификации. Она содержит нормы и нормативы, цены, расценки, тарифы, а также некоторые|некие| другие данные, например, предварительно|загодя,заранее| обусловленные табличные величины (ставки подоходного налога из|с| граждан и т.п.). Нормативную информацию можно условно разделить на нормативно-правовую и нормативно-справочную. К|до| нормативно-правовой принадлежат распоряжения органов законодательной и исполнительной власти (законы, постановления, акты), которые|какие| регулируют экономическую|экономичную| деятельность предприятия. Нормативно-справочная информация - это нормы и нормативы, которые|какие| определяются руководством предприятия.

В организационных процессах средство и продукт труда является информацией: планы, отчеты, нормативы, организационные регламенты и т.п. Эти процессы можно назвать информационными. Они всегда заканчиваются информационными ресурсами.

Перед тем как начать поиск информации, предприятие должно определить круг|окружность| запросов по каждому из|с| элементов внутренней и внешней среды.

К|до| источникам|родникам,истокам| внутренних информационных данных принадлежат: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность.

Данные бухгалтерского учета дают объективную количественную характеристику многообразных|разнообразных| хозяйственных операций, обобщенную характеристику всей совокупности средств производства по составу|слогом,складом| и размещению, по источникам образования и целевому назначению|добавление|. Для этого используются методы сквозного и непрерывного наблюдения, суровое|строгое| документирование, систематизация на счетах, группировка|группировка| в балансе и других отчетных таблицах.

Учетно-аналитическая информация является основой|основанием| для принятия решений по|с| организации, планирования и регулирования хозяйственной деятельности предприятия. Особенности учетной информации зависят от видов учета (оперативного, бухгалтерского, статистического); форм бухгалтерского учета (таблично-автоматизированной, диалоговой, безбумажной); от источников|родников,истоков| и методов формирования переменной|изменяемой,меняющейся,обменной,сменной| и условно-постоянной информации и алгоритма их машинной обработки.

Учетные данные отображают фактическое состояние|стан| производственно-хозяйственной деятельности предприятия и являются информационной моделью производства. Кроме отображения действительного состояния|стана| объекта, на учетную информацию полагается и ретроспективная функция, которая нуждается в длительном хранении|сбережении,сохранении| этой информации (в виде форм бухгалтерской отчетности).

Конечные|концевые| данные являются результатом решения учетных заданий|задач| с нахождением сводно-итоговых величин по установленным группировочным| признакам, для чего реализуются арифметические и логические|логичные| операции, операции сортировки информации. Качества учетной информации зависят от использованной методологии ее восприятия, систематизации и обобщения, а также от специфических особенностей учетных заданий|задач|: решение (всегда расчетным или логическим|логичным| способами); алгоритмичности|; документальности входных и исходных|выходных| данных; использование|употребление| тех же данных для формирования различных|различных| показателей; информационной связи учетных заданий|задач|; необходимости накопления данных; регламентации сроков|терминов| развязывания|решения| задач.

Кроме данных бухгалтерского учета, для оценки выполнения планов (ежемесячных, квартальных, годовых) используются и статистические данные, благодаря которым|каким| выясняются|проявляются| определенные экономические|экономичные| закономерности.

Результативная информация подается|дается| в виде данных о недостатках в работе и соответствующих виновников, или о неиспользованных резервах и способах их мобилизации. В отличие от текущего планирования, оперативное использует ежедневную информацию о деятельности предприятия, данные первичных бухгалтерских и других документов, материалов контроля, наблюдения, направлений и тому подобное. Для него характерная определенная приблизительность результативной информации.

Выборочные|избирательные| учетные данные необходимы для детализации показателей отчетности. Используются эпизодические выборки, наблюдения, углубленные проверки. Источником|родником,истоком| выборочных|избирательных| данных является текущий бухгалтерский учет и первичная документация.

К|до| внеучетным| данным относятся, например, материалы сборов трудовых коллективов, бесед с работниками предприятия. При этом значительное количество информации можно получить по вопросам организации труда и производства, финансового состояния|стана|. На практике руководители различных|различных| уровней выполняют|исполняют| собственный оперативный анализ, ведут регистрацию важнейших процессов и операций, приблизительные расчеты, планируют соответствующие мероприятия. Таким образом каждое лицо|личность|, которое|какое| отвечает за принятие решений, одновременно становится|стает| и пользователем (информантом), и источником|родником,истоком| информации (информатором).

Внешней информацией для планирования является информация о поставщиках, конкурентной среде, покупателях и тому подобное. Источниками|родниками,истоками| такой информации могут быть: законодательная база, официальная бухгалтерская и статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информационная индустрия и самостоятельные маркетинговые исследования.

Сбором|сборкой,собиранием| нужной информации всегда занимается служба планирования. В то же время этот процесс координируется и контролируется высшим менеджментом. Высший менеджмент, кроме того, самостоятельно занимается сбором информации, потому что имеет доступ к|до| различным|различным| информационным каналам.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов промышленного предприятия

Таблица 1

СМЕТА I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	Всего на год	В т.ч. на IV квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36 540	9 135
2	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3	Амортизация основных фондов	1 910	478
4	Прочие расходы – всего, в том числе:	6 253	1 562
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе	5 567	1 392
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4 578	1 145
4.2.2	Прочие налоги	989	247
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
5	Итого затрат на производство	62 311	15 577
6	Списано на непроизводственные счета	10 238	2 560
7	Затраты на валовую продукцию	52 073	13 017
8	Изменение остатков незавершенного производства	344	86
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
10	Производственная себестоимость товарной продукции	51 741	12 934
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 261	1 315
12	Полная себестоимость товарной продукции	57 002	14 249
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85 200	21 550
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	28 198	7 301
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	67%	66%

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

         Стоимость основных фондов, на которые начинается амортизация на начало года, - 15 530 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.	4 100			3 600
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.		6 360	1 070

.

         Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1 030 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 13,5

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов ( в действующих ценах) – всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений – всего	1 910
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	1 910

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	1 676
2.3	в) по производственной себестоимости	1 006
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340
7	Проценты к уплате	589
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10 876
10	Расходы по прочим операциям	9 100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 534
12	Содержание объектов социальной сферы – всего, В том числе:	1 370
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	880
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	400

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85 200
2.2	б) по полной себестоимости	57 002
2.3	в) прибыль	28 198
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
3.3	в) по производственной себестоимости	1 006
3.4	г) прибыль	670
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
4.2	б) по полной себестоимости	57 946
4.3	в) прибыль от продаж товарной продукции (работ, услуг)	28078

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	8 100
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3 500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3 120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,41
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года
3.1	Производственные запасы	3 935
3.2	Незавершенное производство	236
3.3	Расходы будущих периодов	15
3.4	Готовая продукция	501
4	Норма запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	25
4.2	Незавершенное производство	4
4.3	Готовые изделия	7

Таблица 9

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс.руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	2750	2250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1910	-
4	Плановые накопления по смете  на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3111	160
8	Итого вложений во внеоборотные активы	8100	3120
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	560	29

Таблица 10

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Отчисления в резервный фонд	3 000
2	Реконструкция цеха	2 750
3	Строительство жилого дома	2 250
4	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	3 020
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 000
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
6	Погашение долгосрочных кредитов	1000

Таблица 11

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты IV кв., тыс.руб., всего	Затраты IV кв., тыс.руб./ день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	Производственные запасы	3 935	9 135	102	25	2 550	-1 385
2	Незавершенное производство	236	13 017	145	4	580	344
3	Расходы будущих периодов	15	Х	Х	Х	3	-12
4	Готовые изделия	501	12 934	144	7	1 008	507
5	Итого	4 687	Х	Х	Х	4 141	-546
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	230
7	Прибыль	-

 Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	880
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	400

Таблица 13

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	86 024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	57 946
3	Прибыль (убыток) от продаж	28 078
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	589
6	Доходы от участия в других организациях	856
7	Прочие доходы	10 876
8	Прочие расходы – всего, в том числе:	12 404
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	200
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	880
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение НИОКР	400
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	1 534
8.6	е) прочие расходы	9 100
9	Прибыль (убыток) планируемого года	29 927

Таблица 14

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Прибыль – всего, в том числе:	29 927
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	856
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 20%	29 071
2	Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего	5 814
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего	77
4.	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)	5 891
5.	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%)	24 036

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Всего прибыль	29 927
2	Отчисления в резервный фонд	3 000
3	Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2 750
4	Кап. Вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2 250
5	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	3 020
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
5.2	б) удешевление питания в столовой	1 000
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	900
6	Прирост оборотных средств	-
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
8	Налог на прибыль 20%	5 814
9	Налог на прочие доходы 9%	77
10	Погашение долгосрочного кредита	1 000
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	11 036
12	Выплата дивидендов	11 036
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	0

№ стр.	Расходы   Доходы	выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Прочие доходы	Накопление по СМР, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИКОР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном  строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	Затраты	50 469											50 469
2	Платежи в бюджет - всего,   в том числе												-
2.1	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5 567											5 567
2.2	налоги на прибыль											5 891	5 891
2.3	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия											980	980
2.4	налоги, относимые на финансовые результаты					1 534							1 534
3	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь)											3 020	3 020
4	Прирост собственных оборотных средств												-
5	Кап.вложения производственного назначения	1 910					329				3 111	2 750	8 100
6	Кап.вложения непроизводственного назначения								710		160	2 250	3 120
7	Затраты на проведение НИОКР					400		200					600
8	Прочие расходы					14 510							14 510
9	Содержание объектов социальной сферы		100	50		1 370							1 520
10	Погашение долгосрочных кредитов											1 000	1 000
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам					589							589
12	Выплата дивидендов				776							11 036	11 812
13	Отчисления в резервный фонд											3 000	3 000
14	Прибыль	28 078				1 849
15	Итого доходов	86 024	100	50	776	20 252	329	200	710	-	3 271		111 712

Таблица № 17

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма тыс. руб.
1	2	3
001	1. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	86 024
004	Прочие поступления – всего, в том числе:	150
005	средства целевого финансирования	100
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	50
007	Прирост устойчивых пассивов	776
008	Итого по разделу А	86 950
009	Б. от инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7 600
011	Доходы от прочих операций	10 876
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	329
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
015	Высвобождение средств из оборота	-
016	Итого по разделу Б	19 715
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений	1 776
020	Увеличение задолженности – всего, в том числе:	3 271
021	получение новых займов, кредитов	3 271
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	5 047
024	Итого доходов	111 712
025	2. Расходы (отток денежных средств)
026	А. по текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	50 469
028	Платежи в бюджет – всего, в том числе:

Продолжение Таблицы № 17

029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5 567
030	налог на прибыль, всего	5 891
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в расположении предприятий	980
032	налоги, относимые на финансовые результаты	1 534
033	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	3 020
034	Прирост собственных оборотных средств	-
035	Итого по разделу А	67 461
036	Б. по инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:	11 220
038	кап. вложения производственного назначения	8 100
039	кап. вложения непроизводственного назначения	3 120
040	затраты на проведение НИОКР	600
041	платежи по лизинговым операциям	-
042	долгосрочные финансовые вложения	-
043	расходы по прочей реализации	5 410
044	расходы по прочим операциям	9 100
045	содержание объектов социальной сферы	1 520
046
047	Итого по разделу Б	27 850
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	1 000
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	589
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов	11 812
053	Отчисления в резервный фонд	3 000
054
055	Итого по разделу В	16 401
056	Итого расходов	111 712
057	Превышение доходов над расходами (+)	-
058	Превышение расходов над доходами (-)	-
059	Сальдо по текущей деятельности	19 489
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-8 135
061	Сальдо по финансовой деятельности	-11 354

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ФИНАНСОВОМУ ПЛАНУ

  На основе данных баланса доходов и расходов можно сформулировать следующие выводы:          - доходы и расходы по следующим видам деятельности текущей, инвестиционной, финансовой не равны. Доходы и расходы равны, сумма составляет 111 712 тыс.руб. В составе доходов основную долю приносят доходы по текущей деятельности (86 950 тыс.руб.) - 77,83% всех доходов, причем практически целиком доходы от основной деятельности складываются из выручки (86 024 тыс.руб.) - 77,00% от доходов организации. Также значительная часть доходов получена от инвестиционной деятельности (19 715 тыс.руб.) - 17,65%. Это говорит об устойчивости текущей деятельности предприятия, которая мало зависит от непрофильных видов деятельности и одновременно о потенциальных инвестиционных возможностях предприятия. Оставшуюся часть доходов организации составляют доходы от финансовой деятельности (5 047 тыс.руб.), составляющие  лишь  4,52%   от  общей  суммы.  Для наглядности  графически  это выглядит так:

Рисунок 1

Структура доходов по разным видам деятельности

         В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции, однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.          В структуре расходов большую долю также занимают расходы от текущей деятельности (67 461 тыс.руб.) – 60,39%, однако их доля меньше доли доходов на 17,44%, что в денежном выражении составляет 17 489 тыс.руб., расходы организации от инвестиционной деятельности составляют  (27 850 тыс.руб.) - 24,93%  и – от финансовой деятельности. (16 401 тыс.руб.) - 14,68%

Рисунок 2

Структура расходов по разным видам деятельности

         Предприятие осуществляет капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения 11220,0 тыс.руб. (8100+3120), в т.ч. вложения во внеоборотные активы производственного назначения в размере 8100,0 тыс.руб. предприятие финансировало следующим образом: - 2750,0 тыс.руб. - прибыль, направляемая на кап.вложения; - 1910,0 тыс.руб. - амортизационные отчисления на основные производственные фонды; -   329,0 тыс.руб. - плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом; -      3111,0 тыс.руб. – долгосрочный кредит банка. Капитальные вложения непроизводственного назначения в размере 3120,0 тыс.руб., финансировались за счет прибыли - 2250,0 тыс.руб., поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 710,0 тыс.руб. и долгосрочного кредита банка - 160,0 тыс.руб.

         Полученная предприятием прибыль (согласно таблице 15 "Распределение прибыли планируемого года")  в сумме 29 927 тыс.руб. распределяется на: отчисления в резервный фонд - 3000 тыс.руб., на кап.вложения производственного и непроизводственного назначения в сумме 5000 тыс.руб., отчисления в фонд потребления - 3020 тыс.руб., на уплату налога на прибыль в сумме 5 891 тыс.руб.,  погашение долгосрочного кредита - 1000 тыс.руб., выплата дивидендов – 11 036 тыс.руб.         

         Что касается взаимодействия с бюджетом, то платежи в него в планируемом году составляют: налоги, включаемые в себестоимость продукции – 5 567,0 тыс.руб., налог на прибыль – 5 891,0 тыс.руб., налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия - 980,0 тыс.руб., налоги, относимые на финансовые результаты – 1534,0 тыс.руб. Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+19 489,0 тыс.руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.          Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-8135 тыс.руб.) показывает, что предприятие  осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их, в том числе из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений является прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка. Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-11354 тыс.руб.) может считаться негативным фактом только отчасти, т.к. возникло в результате отчисления в резервный фонд 3000 тыс.руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту (589,0 тыс.руб.), ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия для большего внимания к контролю над финансовыми потоками. Взаимоотношение с кредитной системой. За недостаточностью средств на капитальное строительство предприятие привлекает дополнительные средства в форме долгосрочных кредитов в сумме 1000 тыс. руб. В течение года по полученным кредитам предприятие выплачивает проценты по ставке 18% в сумме 589 тыс. руб.

         Основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализованной продукции – 86 024 тыс. руб. Следующий источник формирования финансовых ресурсов на предприятии - средства целевого финансирования (100 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (710 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.). Кроме того, это поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (50 тыс. руб.).          Еще одним источником формирования финансовых ресурсов является разница между прочими  доходами и расходами предприятия в сумме 1849 тыс. руб. Заемным источником являются долгосрочные кредиты банка в сумме 1000 тыс. руб.          Предприятие не достаточно обеспечено собственными ресурсами - за счет прибыли оно погашает обязательства перед бюджетом, осуществляет отчисления в фонды, погашает часть кредитов предприятия, в том числе проценты по ним, однако предприятие ведет капитальное строительство, для финансирования которого недостаточно средств предприятия и целевых средств - предприятие привлекает заемные ресурсы. Финансирование социальной сферы на предприятии составляет 1520 тыс. руб., тогда как поступления по этой статье доходов в совокупности составляют лишь 150 тыс. руб. Финансирование НИОКР осуществляется так же только на 33,3% за счет целевых источников, 66,7% средств обеспечиваются чистой прибылью предприятия. Высвобождение оборотных средств (-546 тыс. руб.)  и устойчивые пассивы (230 тыс.руб.) в сумме дают 776 тыс.руб. и является дополнительным доходом, который можно направить, как на погашение долгосрочного кредита, так и на выплату дивидендов.          Расчет данных финансового плана производился следующим образом:

003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	= табл.13 стр.1 =	86 024
004	Прочие поступления	= табл.17 стр. 005 + табл.17 стр.006 =	150
005	Средства целевого финансирования	= табл.12 стр.2 =	100
006	Поступления от родителей за содержание детей	= табл.12стр.1 =	50
007	Прирост устойчивых пассивов	= табл. 8 стр. 2 + табл.11 стр.5 =	776
008	Итого по разделу А	= табл.17 стр.003 + стр.004 + стр.007=88633+150+840=	86 950
010	Выручка от прочей реализации	= табл.5 стр.3 =	7 600
011	Доходы от прочих операций	= табл.5 стр.9 =	10 876
012	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	= табл.9 стр.4 =	329
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	= табл.11 стр.4 =	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	= табл.7 стр.4 =	710
015	Итого по разделу Б	= табл.17стр.010+ стр.012 +стр.013+стр.014+стр.015 = 7600+10960+329+200+ 710=	19 715
019	Доходы от финансовых вложений	= табл.5 стр.4 +стр.6 = 940 +866=	1 776
021	Получение новых займов, кредитов	= табл.9стр.7=3040+160=	3 271
022	Итого по разделу В	=табл.17 стр.019+020= 1806 + 3200=	5 047
024	Итого доходов	= Итого по разделу А + Итого по разделу Б + Итого по разделу В =89623 +19799 +5006=	111 712
026	Затраты на производство реализованной продукции	=табл.13стр.2-табл.1стр.4.2-табл.1стр.3=63311-5294-1981=	50 469
029	Налоги, включаемые в себестоимости продукции	= табл.1стр.4.2=	5 567
030	Налог на прибыль	= табл.14 стр.4 =	5 891
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	= табл.10стр.5=	980
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	= табл.5стр.11=	1 534
033	Выплаты из фонда потребления	= табл.10стр.4=	3 020
035	Итого по разделу А	=табл.17 стр. 027+ стр.029 + стр.30 + стр.31 + стр.32 +стр.033=56036+ 5294+ 5370+980+1504 +3020=	67 461
038	Кап.вложения во внеоборотные активы производственного назначения	= табл.9стр.8гр.3=	8 100
039	Кап.вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения	= табл.9стр.8гр.4=	3 120
040	Затраты на проведение НИОКР	= табл.16 стр.7=	600
043	Расходы по прочей реализации	=табл.5 стр.6+табл.5 стр.8=	5 410
044	Расходы по прочим операциям	= табл.5стр.10 =	9 100
045	Содержание объектов социальной сферы	= табл.16стр.9=	1 520
047	Итого по разделу Б	= табл.17стр.038+стр.039+ стр.040 +стр.043+стр.044+ стр.045= 8100+ 3120+600+ 5410+9100 + 1520=	27 850
049	Погашение долгосрочных кредитов	= табл.15стр.10=	1 000
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	= табл.9стр.7=547+29 =	589
052	Выплата дивидендов	= табл.15стр.12 + табл.11 стр.5 + табл. 11 стр.7=	11 812
053	Отчисления в резервный фонд	= табл.15стр.2 =	3 000
055	Итого по разделу В	= табл.17 стр.049+стр.050 + стр.052+стр.053=1000 +576+9798+3000=	16 401
056	Итого расходов	= Итого по разделу А + Итого по разделу Б + Итого по раздела В =72204+27850+14374=	111 712
059	Сальдо по текущей деятельности	= Итого по разделу А (доходы)- Итого по разделу А (расходы)= 89623-72204=	19 489
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	= Итого по разделу Б (доходы) - Итого по разделу Б(расходы) = 19799-27850=	-8 135
061	Сальдо по финансовой деятельности	= Итого по разделу В (доходы) - Итого по разделу В(расходы) = 5006-14374=	-11 354

Заключение

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью  внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для соинвестора, для совместной деятельности и пр.

Планирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

 Как показала практика, применение планирования создает следующие важные преимущества:

1.     делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

2.     проясняет возникающие проблемы;

3.     стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

4.     улучшает координацию действий в организации;

5.     создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

6.     увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

7.     способствует более рациональному распределению ресурсов;

8.     улучшает контроль в организации.

В рамках курсовой были решены задачи:

1.     Рассмотрена сущность и содержание финансового планирования;

2.     Ознакомление с методикой финансового планирования;

3.     Проанализировано финансовое состояние ООО «Техресурс»

4.     Оценена плановая работа на ООО «Техресурсе»

Переход к рыночной экономике отнюдь не отменяет необходимость прогнозирования и планирования в экономике, а выводит задачи экономического планирования и прогнозирования на более высокий уровень, требуя большей ответственности при проведении мероприятий по планированию и прогнозированию на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживаемость этого предприятия в жестких рамках реального рыночного хозяйства. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры фи­нансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование за­вершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Список использованной литературы

1.     Александрова Е. И. Финансы и кредит. Журнал 4 (118). 2003

2.     Артеменко В. Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 2005.

3.     Балабанов И.Т.  Основы финансового менеджмента - М.: Финансы и статистика, 2007.(Реек.Мин-вом обр-ия РФ).

4.     Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2006.

5.     Внутрифирменное планирование: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

6.     Деньги. Кредит. Финансы. / С. В. Галицкая. – М.: Экзамен, 2007.

7.     Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2008.

8.     Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006

9.     Финансовое планирование и контроль/Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора; Пер. с англ. М.: Инфра-М, 2008.

10.            Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ / Г. Б. Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

11.                          Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Н.В. Колчиной.– М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006

12.           Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной – М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

13.                          Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – (Серия «Высшее образование»).

14.           Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2005

15.                           http://www.consulting.ru/

16.                          Лекции Конциной Н.В.

---

[1] Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ / Г. Б. Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2006. С.264

[2] Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2006. С.69

[3] Деньги. Кредит. Финансы. / С. В. Галицкая. – М.: Экзамен, 2007.С.201

[4] Александрова Е. И. Финансы и кредит. Журнал 4 (118). 2003. С.59

[5] Артеменко В. Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 2005. С.25

[6] Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной – М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. С.236-237

[7]  Лекции Кончиной Н.В.

[8] Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной – М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. С.239

[9] Фомин П. А. Финансы и кредит. Журнал 5(119). 2003. С.53

[10] Лекции Колчиной Н.В.

[11]Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. С.426

[12] Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2005. С.645

[13] Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной – М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. С.251

[14] Лекции Колчиной Н.В.

[15] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – (Серия «Высшее образование»). – С. 102.