Задание №1. Особенности определения НДС при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

Налогоплательщиками налога на добавленную признаются:

-              организации;

-              индивидуальные предприниматели;

-              лица, признаваемые налогоплательщиками  налога  на  добавленную стоимость в связи с  перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на  территории  Российской Федерации, в том  числе  реализация  предметов  залога  и  передача товаров  (результатов  выполненных  работ,   оказание   услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного  или  новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных  работ,  оказание  услуг  на  безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2)  передача  на  территории   Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)  выполнение  строительно-монтажных  работ  для  собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов,  санаториев  и  других  объектов  социально-культурного и жилищно-коммунального  назначения,  а  также  дорог,  электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и  других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или    по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим  использование  или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

2)   передача   имущества   государственных   и   муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ  (оказание  услуг)  органами,  входящими  в систему  органов  государственной   власти   и   органов   местного самоуправления, в   рамках выполнения  возложенных на них исключительных  полномочий  в  определенной  сфере  деятельности  в случае, если обязательность выполнения  указанных  работ  (оказания услуг)   установлена   законодательством   Российской    Федерации, законодательством субъектов Российской  Федерации,  актами  органов местного самоуправления;

4) передача на безвозмездной основе объектов  основных  средств органам государственной власти  и  управления  и  органам  местного самоуправления, а также бюджетным  учреждениям,  государственным  и муниципальным унитарным предприятиям.

При  осуществлении  перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты  железнодорожным,  автомобильным,  воздушным, морским или речным  транспортом  налоговая  база  определяется  как стоимость перевозки (без включения в нее налога). При осуществлении воздушных  перевозок  пределы   территории   Российской   Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по перевозке пассажиров:

-              городским  пассажирским  транспортом  общего  пользования (за исключением такси, в том  числе  маршрутного). К услугам по  перевозке  пассажиров  городским  пассажирским транспортом  общего  пользования  относятся  услуги  по   перевозке пассажиров  по  единым  условиям  перевозок  пассажиров  по  единым тарифам за проезд, установленным органами местного  самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных  в установленном порядке;

-              морским, речным, железнодорожным или автомобильным  транспортом (за исключением такси,  в  том  числе  маршрутного)  в  пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по  единым тарифам с предоставлением всех  льгот  на  проезд,  утвержденных  в установленном порядке.[1]

При реализации  проездных  документов  по  льготным  тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.       

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:                                                    

1) товаров (за исключением нефти,  включая  стабильный  газовый конденсат, природного газа, которые  экспортируются  на  территории государств  -  участников  Содружества   Независимых   Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с  производством  и реализацией товаров. Положение  распространяется  на   работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке  и  перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых  в  Российскую  Федерацию,  выполняемые   российскими перевозчиками, и иные подобные  работы  (услуги),  а  также  работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под  таможенные  режимы переработки товаров  на  таможенной  территории  и  под  таможенным контролем;

3)  работ  (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита  через  указанную территорию;

4) услуг по перевозке пассажиров  и  багажа  при  условии,  что пункт  отправления  или  пункт  назначения  пассажиров   и   багажа расположены  за  пределами  территории  Российской  Федерации,  при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  непосредственно  в космическом  пространстве,  а  также   комплекса   подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и  неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно  в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов,  содержащих  драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней  Российской  Федерации,  фондам   драгоценных   металлов   и драгоценных камней  субъектов  Российской  Федерации,  Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7)  товаров  (работ,  услуг) для  официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными  к ним представительствами или для  личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

8) припасов, вывезенных с  территории  Российской  Федерации  в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы,  которые необходимы для  обеспечения  нормальной  эксплуатации  воздушных  и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.

При  возврате  до  начала  поездки  покупателям  денег   за неиспользованные проездные документы в  подлежащую  возврату  сумму включается  вся  сумма  налога.  В  случае   возврата  пассажирами проездных документов в  пути  следования  в  связи  с  прекращением поездки, в подлежащую возврату  сумму  включается  сумма  налога  в размере, соответствующем расстоянию, которое осталось  проследовать пассажирам.  В  этом  случае  при  определении  налоговой  базы  не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.

При реализации услуг международной связи не учитываются  при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.[2]

Задание №2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации

На 181 день ставка НДС в размере 0% не подтверждена. Организация начисляет НДС и платит его в бюджет. Можно ли возместить входной НДС по неподтвержденному экспорту, если ввезенный товар был оприходован и оплачен?

Решение:

Можно возместить НДС, через систему налоговых вычетов, предоставив соответствующие документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

Согласно Налоговому Кодексу, если по истечении 180  дней,  считая  с  даты  выпуска  товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не  представил  указанные  документы  (их  копии), указанные  операции  по  реализации  товаров   (выполнению   работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам  соответственно 10 процентов или 18 процентов. Если  впоследствии  налогоплательщик представляет   в   налоговые   органы   документы (их    копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере  0  процентов, уплаченные  суммы  налога  подлежат  возврату  налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 Налогового Кодекса.[3]                               

Задание №3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах

В ноябре 2002 года сотруднику фирмы были выплачены:

-             Зарплата за октябрь 4800 руб.;

-             Премия, предусмотренная положением о премировании – 2500 руб.;

-             Материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб.

Кроме того, сотрудник является акционером. Поэтому ему начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации. Сумма дивидендов составила 56000 руб. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц за октябрь.

Решение:

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. не облагается налогом.

Налоговая ставка устанавливается в  размере  6  процентов  в отношении доходов от долевого участия в  деятельности  организаций, полученных в виде дивидендов.[4]

Таким образом, сосчитаем сумма налога на доходы физических лиц за октябрь = 4800 * 0,13 + 2500 * 0,13 + 56000 * 0,06 – 400 = 3909 руб.

Ответ: 3909 руб.