Глава I. Роль и значение управления издержками производства в системе управления процессом повышения эффективности производства

1.1. Издержки производства: сущность, виды, структура

Каждое предприятие, прежде, чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно может получить.

Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Затраты на производство продукции или издержки производства могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

В общем виде издержки производства и реализации (себестоимость продукции, работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Так хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с различными видами затрат:

- затраты на подготовку и освоение производства;

- затраты, связанные непосредственно с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;

- затраты на оплату труда;

- затраты, связанные с использованием природного сырья;

- затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции;

- расходы, связанные с изобретательством, техническим усовершенствованием и рационализаторскими предложениями;

- затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт);

- затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- расходы, связанные с набором рабочей силы;

- текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранительного значения;

- расходы, связанные с управлением производством;

- затраты на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно, отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости от затрат на оплату труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции;

- отчисления по обязательному медицинскому страхованию;

- платежи по страхованию имущества предприятия;

- затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков, оплата услуг банков;

- затраты по гарантийному обслуживанию;

- расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение, транспортировка);

- затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизация на полное восстановление);

- износ (амортизация) по нематериальным активам;

- потери от брака;

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

С другой стороны затраты можно сгруппировать по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости продукции. В их состав входят: сырьё, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и др. Сырьё и материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу или являются необходимым компонентом. Покупные материалы и полуфабрикаты, приобретаемые со стороны, подвергаются в дальнейшем дополнительной обработке или сборке-монтажу. Вспомогательные материалы добавляются к основным с целью изменения их внешнего вида или других свойств, а также используются при обслуживании производства (смазочные, упаковочные и проч.). Топливо (твёрдое, жидкое, газообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатого воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выделяются особо в составе материальных затрат в связи с их важным народнохозяйственным значением. В материальные затраты включаются также расходы на тару, упаковочные материалы, инструмент, запасные части и др.

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учёта налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов - остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся в процессе производства, которые утрачивают (полностью или частично) потребительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в зависимости от возможного их использования.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и другие расходы. Не включаются в себестоимость выплаты работникам предприятий, не связанные непосредственно с оплатой труда, имеющие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (материальная помощь, надбавки и единовременные пособия ветеранам труда, оплата путёвок на лечение и отдых, дивиденды, выплачиваемые по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оплата проезда к месту работы и проч.).

Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государственной Думой и одобряемом Советом Федерации. В эту группу затрат в настоящее время включаются четыре вида платежей.

1. Отчисления Фонд Социального Страхования Российской Федерации. Тариф страховых взносов установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Эти взносы формируют, в основном, бюджеты профсоюзных организаций, из которых оплачиваются больничные листы, путёвки в санатории, материальная помощь и другие социально-культурные нужды трудового коллектива и отдельных работников.

2. Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации включаются в себестоимость продукции организациями-работодателями в размере 28% (в сельском хозяйстве - 20,6%) от начисленного фонда оплаты труда. Индивидуальные предприниматели вносят в этот фонд 5% дохода, полученного от их деятельности, а работающие граждане - 1% от заработной платы. Средства фонда используются на выплату всех видов пенсий и пособий пенсионерам и инвалидам.

3. Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации для предприятий-работодателей установлены в размере 1,5% от начисленного фонда оплаты труда. Средства фонда направляются на трудоустройство и помощь лицам, потерявшим работу.

4. Фонд обязательного медицинского страхования формируется из взносов в размере 3,6% от начисленной оплаты труда (из них 0,2% направляется в Федеральный фонд). Отчисления, формирующие этот фонд, направляются на финансирование учреждений здравоохранения.

Кроме вышеназванных фондов в стране действуют многочисленные негосударственные пенсионные фонды, фонды медицинского страхования, службы трудоустройства и т.п., формирование средств которых имеет другие источники, не относящиеся к себестоимости продукции предприятий.

Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости фондов и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные (если иное не предусмотрено договором аренды), а также на стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания и медицинского обслуживания трудовых коллективов предприятий.

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы: налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы, оплата работ по сертификации продукции, вознаграждения за изобретательства и рационализацию и др.

Посредством процесса обращения все эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость.

Исходя из этого, в себестоимости продукции, как в зеркале, отражаются рачительность и бесхозяйственность, уровень техники и технологии, организации производства, труда и управления. Чем лучше поставлено дело на предприятии, чем выше техническая оснащенность производства, организация, тем ниже себестоимость продукции и наоборот.

Отсюда каждое предприятие стремиться выбрать такой технически эффективный процесс, который обеспечивал бы наименьшие издержки производства. В решении этой задачи используется производственная функция Кобба - Дугласа, которая задаёт выпуск продукции (V) как функцию (f) затрат капитала (К) и труда (L):

Y = f (AK^aL^b),               (1)

где А, а и b - положительные константы.

Издержки производства формируются непосредственно на предприятии и поэтому отражают индивидуальные затраты и условия производства, существующие на нём.

Из этого следует, что себестоимость (издержки производства) на разных предприятиях неодинаковы. Поскольку рыночные цены на продукцию складываются на основе общественных среднеотраслевых издержек, то каждое предприятие стремится сделать их ниже общественных или равными им, с тем, чтобы получить прибыль.

Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам.

1. По видам расходов. Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов (табл. 1).

Таблица 1

Классификация затрат по экономическим элементам

и калькуляционным статьям

Инструментом экономического анализа служит категория предельных издержек. Предельные издержки представляют собой дополнительные издержки на производство каждой дополнительной единицы продукции по сравнению с данным объемом выпуска. Они рассчитываются вычитанием соседних значений валовых издержек. Валовые издержки - сумма денежных расходов на производство определенного вида продукции.

Явные издержки - это альтернативные издержки, принимающие форму прямых (денежных) платежей за факторы производства. Это такие как: выплата заработной платы, процентов банку, гонорары менеджерам, оплата поставщикам финансовых и других услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

Сумма всех явных издержек выступает как себестоимость продукции, а разница между рыночной ценой и себестоимостью – прибыль.

По объему учитываемых затрат различаются три вида себестоимости промышленной продукции:

- цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатации цехового оборудования, общецеховые расходы;

- производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства;

- полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты).

Корме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство.

Первая из них (по экономическим элементам) отражает распределение затрат по экономическому содержанию независимо от формы использования в производстве того или иного вида продукции и места осуществления затрат и применяется при составлении сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции. Она составляется на определённый период времени (год, квартал, месяц) и отражает издержки производства по экономическим элементам (табл. 2).

Таблица 2

Плановая смета затрат на производство на 200... г.

Смета необходима не только для снижения затрат по их элементам, но и для составления материальных балансов, нормирования оборотных средств, разработки финансовых планов и др. Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производство по экономическим элементам:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда (все виды оплаты труда и другие выплаты);

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие денежные затраты.

При разработке сметы затрат на производство используются следующие методы:

- Сметный метод основан на расчёте всех затрат предприятия в целом и обеспечивает взаимоувязку разделов плана, так как сумма затрат по экономическим элементам определяется данными соответствующего раздела «Плана технико-экономического развития предприятия».

- Сводный метод предусматривает свод в единую систему общих затрат по всем цехам основного, вспомогательного производства и обслуживающих хозяйств. В цеховую смету затрат включаются:

- прямые издержки данного цеха (материальные затраты и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, начисление на их заработную плату, прочие прямые денежные расходы);

- комплексные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы по цеху, включающие смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования цеха и смету цеховых расходов).

При составлении сводной сметы затрат по предприятию необходимо учесть кроме цеховых затрат общепроизводственные и общехозяйственные расходы по предприятию в целом, для чего составляются соответствующие сметы по этим расходам.

Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объём потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д. По смете затрат исчисляется себестоимость валовой продукции, изменение остатка незавершённого производства, списание затрат на производственные счета.

Вместе с тем на основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат (производственный процесс, обслуживание цеха и т.п.), что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.

Вторая группа затрат - по калькуляционным статьям. Калькуляция (лат. calculatio, от calculo - считаю, подсчитываю) - вычисление себестоимости единицы продукции или выполненной работы. Она выражает затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции, а также на выполнение единицы работ (перевозки, ремонт и т.д.) в различных отраслях деятельности. Необходимость данной классификации вызвана тем, что расчет себестоимости по вышеприведенным элементам затрат не позволяет учесть, где и в связи с чем произведены затраты, а также их характер. В то же время определение затрат по калькуляции как способ их группировки относительно конкретной единицы продукции позволяет отследить каждую составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне.

По статьям расходов затраты группируются в зависимости от места и цели их возникновения (назначения) и относятся на каждый вид изделия прямым или косвенным методом. Эта классификация специфична для каждой отрасли промышленности, поэтому состав расходов в каждой отрасли различен.

Как правило, по статьям расходов выделяются:

1. сырьё, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);

2. вспомогательные материалы;

3. топливо на технологические цели;

4. энергия на технологические цели;

5. основная заработная плата производственных рабочих;

6. дополнительная заработная плата производственных рабочих;

7. отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;

8. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

9. расходы на подготовку и освоение нового производства;

10. цеховые расходы;

Цеховая себестоимость

11. общепроизводственные расходы;

12. потери от брака;

Производственная себестоимость товарной продукции

13. внепроизводственные расходы;

Полная себестоимость товарной продукции.

В приведённой классификации первые семь статей затрат осуществляются непосредственно на рабочем месте и прямо относятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие статьи являются комплексными, собирающими затраты по обслуживанию и управлению производством.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают затраты на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехового транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов, закрепленных за цехами и др. в статью «Расходы на подготовку и освоение нового производства» входят затраты некапитального характера: совершенствование технологии, переналадка оборудования, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д. В состав цеховых расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персонала, расходы на амортизацию, текущий ремонт, отопление, освещение, уборку зданий и цеховых помещений, износ инвентаря, малоценных предметов общецехового назначения и др. «Общепроизводственные расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию общехозяйственных нужд предприятия: аппарата управления, содержания зданий, территории, транспорта и прочих, имеющих общепроизводственное назначение. Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи.

Расчёт себестоимости единицы конкретного вида продукции и работ осуществляется посредством калькулирования по установленным статьям затрат. Различают три вида калькуляции:

- плановая - составляется на планируемый период на основе прогрессивных норм затрат труда и средств производства;

- отчётная  - вычисляется на основе данных учёта и характеризует фактический уровень затрат;

- нормативная - в её основе лежат текущие, действующие нормы, характеризующие достигнутый уровень затрат.

В отчетной калькуляции выделяются непроизводительные расходы (потери от брака). Калькуляционные расходы ведутся на специальных бланках, в которых отражены данные о плановых и фактических расходах по калькуляционным статьям затрат на весь выпуск товарной продукции за отчетный период. Документ, в который заносятся эти расходы, называется калькуляцией, а система расчетов для определения себестоимости продукции - калькулированием. В отличие от группировки по экономическим элементам калькуляция позволяет учесть расходы, непосредственно связанные с производством конкретного вида изделия. В эти расходы входят как материальные затраты, так и расходы по созданию, обслуживанию и управлению производством данного вида продукции. На основе калькуляционных расчетов определяется ее цеховая, производственная и полная себестоимость.

Калькуляции составляются по тем же статьям затрат, что и себестоимость товарной продукции по предприятию в целом, но в случае необходимости, в зависимости от особенностей технологии и организации производства в отдельных отраслях, возникает потребность в выделении иных статей затрат.

Для расчета калькуляций по изделиям необходимо дополнительно составлять сметы затрат по комплексным статьям калькуляции:

- общепроизводственные расходы (по цехам и предприятию в целом);

- общехозяйственные расходы (по цехам и предприятию в целом);

- коммерческие расходы.

Сумма затрат по комплексным статьям распределяется затем по изделиям одного из общепринятых методов:

а) общепроизводственные, общехозяйственные расходы распределяются в процентах к основной заработной плате производственных рабочих;

б) коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости продукции.

Возможно применение и других методов распределения накладных расходов, например, при внедрении современных методов управленческого учета рекомендуется распределение общепроизводственных расходов пропорционально станкоемкости продукции (в машино-часах).

Важным аспектом калькуляции является выбор калькуляционной единицы (объекта). Они могут быть разными (штука, погонный метр, кв. метр, тонна и др.).

В зависимости от характера продукции, особенностей организации и технологии производства применяются различные методы калькулирования. Одним из них является нормативный. Он основан на использовании прогрессивных норм расхода на единицу продукции (нормы расхода материалов и заработной платы, обслуживания и т.д.). Его преимущество состоит в том, что он не только прост в использовании, но и позволяет рационально расходовать материальные, трудовые и финансовые средства.

2. По характеру участия в создании продукции. Выделяют основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции, в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих, топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т.д., а также накладные расходы, т.е. расходы по управлению и обслуживанию производством - цеховые, общезаводские, внепроизводственные (коммерческие), потери от брака.

3. По изменяемости в зависимости от объемов производства. Затраты, которые изменяются (увеличиваются или сокращаются) пропорционально изменению объема продукции, называют условно-переменными. Затраты, которые остаются неизменными, и  величина их не связана с ростом сокращения выработки продукции, называют условно-постоянными. Данная классификация затрат необходима при планировании производства, а также при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.  По способу отнесения на производство. Очень часто при калькулировании себестоимости продукции невозможно точно определить, в какой степени те или иные затраты могут быть отнесены на тот или другой вид продукции. В связи с этим все затраты предприятия подразделяются на прямые, которые могут быть непосредственно отнесены на данный вид продукции (работ, услуг), косвенные, которые связаны с производством многих изделий, как правило, это все остальные затраты предприятия. Прямые затраты можно сразу же отнести на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырьё, материалы, энергия технологическая, заработная плата основных рабочих и т.д.

Прямые материальные затраты включаются в себестоимость на основе установленных норм расхода и цен на данный вид ресурса. Основная заработная плата производственных рабочих определяется исходя из действующих норм труда (выработки, времени) и сдельных расценок (при сдельной оплате труда), или нормативных ставок оплаты (при повременной оплате труда).

Косвенные же затраты относятся к себестоимости отдельных видов продукции в порядке распределения (т.е. косвенным образом) по какому-либо установленному признаку (пропорционально объёму производства или затратам и т.п.). Так, дополнительная оплата труда и отчисления на социальные нужды распределяются пропорционально основной заработной плате. Цеховые и общепроизводственные расходы могут быть разделены либо в соотношении прямых затрат, либо по доле расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Иногда расходы по содержанию оборудования невозможно отнести на определённую продукцию. Тогда их учитывают в составе цеховых расходов и соответственно распределяют.

Для определения объёма косвенных затрат предварительно разрабатываются сметы вспомогательных и обслуживающих цехов, расходов на управление и др. На их основе планируются затраты по комплексным статьям калькуляции: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общепроизводственные расходы, расходы на подготовку нового производства. Эти затраты планируются в сметном и калькуляционном разрезе и используются как для определения себестоимости единицы изделий, так и всей товарной и валовой продукции.

По отношению к объёму производства затраты и расходы подразделяются на:

- постоянные расходы, которые остаются неизменными при изменении объёма производства: амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.

- переменные расходы, изменяющиеся пропорционально объёму производства продукции (сдельная зарплата, сырьё и материалы, технологическое топливо, электроэнергия, налоги и отчисления от сдельной зарплаты, расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, исключая амортизацию) и др.

1.2. Источники и факторы снижения издержек производства

Возможности снижения издержек производства выделяются и анализируются по двум направлениям: по источникам и по факторам.

Источники - это затраты, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства. Факторы - это технико-экономические условия, под влиянием которых изменяются издержки.

Основными источниками снижения издержек производства и реализации продукции являются:

- снижение расходов сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции;

- уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции;

- снижение расхода заработной платы на единицу продукции;

- сокращение административно-управленческих расходов;

- ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

На экономию ресурсов оказывает большое влияние число технико-экономических факторов. Наибольшее влияние имеют следующие группы внутрипроизводственных факторов:

- повышение технического уровня производства;

- совершенствование организации производства и труда;

- изменение объема производства.

Повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда являются решающим условием снижения себестоимости. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. К сравнимой товарной продукции относят все ее виды, производимые на данном предприятии в предыдущем периоде в массовом или серийном порядке.

Планируемый размер снижения себестоимости определяется на основе следующих расчетов.

По показателю сравнимой товарной продукции. Сначала определяется абсолютный размер экономии по формуле:

Э_{абс.ср.т.п} = N_niC_bi – N_niC_ni                  (2)

Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (S_ср.т.п):

,                   (3)

где Э_{абс.ср.т.п} - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, тыс. руб.; N_niC_bi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода; N_niC_ni - то же, по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции.

По показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде рассчитывается по формуле:

,          (4)

Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S’_т.п.):

,                   (5)

где З_тпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп; З_тпп - то же, в плановом периоде; ТП – стоимость товарной продукции в плановом периоде, тыс. руб.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте (табл. 3).

Уменьшение затрат сырья и материалов достигается за счет снижения норм их расходов, сокращение отходов и потерь в процессе производства и хранения, использования вторичных материалов, внедрения безотходных технологий. На величину издержек существенное влияние оказывает изменение цен на сырье и материалы. При их увеличении издержки возрастают, а при снижении - уменьшаются. Процент снижения величины издержек за счет уменьшения материальных затрат и изменения цен на сырье и материалы может быть рассчитан по формуле:

S_нц = (1 – J_н*J_ц)*У_м*100,                 (6)

где J_н - индекс изменения норм расхода сырья и материалов на единицу продукции; J_ц - индекс изменения цен на сырье и материалы; У_м - удельный вес стоимости материальных затрат в издержках предприятия (в процентах).

Так, если на предприятии нормы расхода материалов за анализируемый период снизились в среднем на 5%, а цена на материалы повысилась на 3%, то снижение издержек при У_м = 80% составит:

S_нц = (1 – 0,95 * 1,03 ) * 0,8 * 100 = 1,72%,               (7)

Снижение издержек предприятия обеспечивается за счет уменьшения затрат живого труда на единицу продукции и опережающих темпов роста его производительности по отношению к темпам роста средней заработной платы. Размер снижения издержек (в процентах) за счет роста производительности труда можно определить по формуле:

S_зп = (1 – J_зп:J_пт)*У_зп*100,               (8)

где J_зп - индекс роста средней заработной платы; J_пт - индекс роста производительности труда; У_зп - удельный вес заработной платы в издержках предприятия (в процентах).

Например, на предприятии за анализируемый период производительность труда возросла на 10%, а средняя заработная плата на 7%. Если удельный вес заработной платы в себестоимости продукции составляет 40%, то снижение издержек составит:

S_зп =(1 – 1,07: 1,1)* 0,4* 100=1,1%                  (9)

При росте объема производства постоянные затраты предприятия не изменяются или изменяются незначительно. Снижение издержек за счет роста объема производства (S_v) определяется по формуле:

S_v = (1 – J_пз:J_v)*У_пз,                (10)

где J_пз - индекс изменения постоянных  издержек; У_пз – удельный вес постоянных издержек (в процентах).

Таблица 3

Расчет влияния технико-экономических факторов на снижение

себестоимости продукции:

Продолжение табл. 3

Продолжение табл. 3

Рассмотренный расчёт влияния технико-экономических факторов на снижение издержек предприятия может использоваться как при анализе, так и при планировании себестоимости продукции на предстоящий период.

Снижение издержек производства в настоящее время обеспечивается в основном под влиянием внутрипроизводственных факторов.

Значительное снижение издержек производства достигается в результате применения прогрессивных методов организации производства. Примером служит разработанная в Японии и получившая широкое применение во всем мире система организации производства " точно вовремя ". Она снижает издержки производства за счет бездефектного изготовления продукции. Сущность ее заключается в том, что комплектующие изделия, детали поставляются потребителю в определенное место, в нужное время в требуемом количестве. Если попадаются бракованные детали, производственный процесс у потребителя останавливается, так как запасов на рабочем месте нет.

Метод "точно вовремя" является сердцевиной системы управления производством японской автомобильной фирмы "Тойота". Главная цель этой системы - сокращение издержек. Система способствует росту эффективности производственной деятельности, увеличивает оборачиваемость капитала (отношение объема продаж к общей стоимости основного капитала). Новая система управления развивает лучшие черты прежних систем научного управления Ф.Тейлора и конвейерной системы Г.Форда.

Для снижения издержек необходимо приспособление системы к ежедневным колебаниям спроса путем непрерывного регулирования номенклатуры и объема производимой продукции, обеспечение высококачественными комплектующими деталями, нужен рост заинтересованности, активности работников. Главные принципы системы "точно вовремя" - автономизация и гибкое использование персонала. Этот метод требует производства необходимого типа продукции в необходимое время и в необходимом количестве. Автономизация означает самостоятельность контроля за браком. Невозможно поступление дефектных изделий на дальнейшую обработку. Под гибким использованием персонала подразумеваются колебания количества рабочих из-за происходящего время от времени изменения спроса на продукцию, а также поощрение творчества и воплощения идей.

Применение передовых японских методов организации производства позволяет добиться высокой эффективности. В чем же заключены основные преимущества системы фирмы "Тойота"? При работе по методу "точно вовремя" на участке, предшествующем данному процессу производства, производится точно заказанное данным (последующим) участком количество деталей и поставляется в конкретно обусловленные им сроки. Здесь последующий этап производства как бы вытягивает необходимое ему для определенного временного периода количество деталей у предшествующего этапа. При обычном в нашей и других странах календарном планировании производства, предшествующий участок как бы "выталкивает" заранее запланированный и произведенный им объем деталей на последующий участок процесса производства.

В системе "Тойота" производственный участок отправляет предшествующему карточку под названием "канбан". На карточках двух типов указывается либо количество деталей, которое нужно забрать на предшествующем участке, либо то количество деталей, которое нужно изготовить на предшествующем участке. Часто смешивают три понятия: система фирмы "Тойота", система "точно вовремя" и система "канбан". Система "Тойота" - это метод организации производства продукции. Система "точно вовремя" – принцип производства необходимого количества деталей в необходимое время. Система "канбан" - средство реализации системы "точно вовремя", информационная система быстрого регулирования объема продукции на разных ступенях производственного процесса. "Канбан" - одно из условий функционирования системы "точно вовремя".

Система "Тойота" предусматривает возможность изменения объема ежедневно выпускаемой продукции, причем соответственно меньше или больше (за счет сверхурочного времени) будет произведено в этот день комплектующих деталей. Используется и метод "точной настройки" производственного процесса, выравнивания объема продукции путем постоянного приспособления к спросу с помощью поэтапного колебания частоты производимых партий продукции при неизменном размере партий.

При продолжительном использовании одного и того же штампа, происходит сокращение средних издержек производства. Однако в условиях широкого ассортимента продукции и минимального количества заготовок, необходимо сократить время замены, издержки по переналадке штампа, в целях автономизации и автоматизации контроля качества продукции, станки снабжаются устройствами автоматической остановки при поломке, рабочие получают право останавливать производственную линию при обнаружении отклонения, брака. На заводах "Тойота" практически все рабочие участвуют в "кружках качества". Там рабочие имеют возможность предлагать различные пути улучшения производства, повышения качества продукции. Предложения рабочих материально поощряются.

В целом, система "Тойота" нацелена на рост прибыли через сокращение издержек на излишние рабочую силу и запасы. Идет снижение, как издержек производства, так и издержек обращения, благодаря постоянному вниманию к колебаниям рыночного спроса.

1.3. Система управления издержками производства

Рассмотрим особенности системы управления издержками в рамках CVP-подхода.

Анализ издержек, прибыли и объема производства (CVP-анализ) – это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства.

Существенной методологической особенностью системы управления издержками в рамках CVP-анализа является использование зависимости величины издержек от объема реализации товара. Суммарные переменные издержки увеличиваются с ростом объемов, а постоянные издержки на единицу продукции – являются неизменными.

Принципиальная схема управления издержками предприятия приведена на рис. 1

Анализ и измерение издержек

Рис. 1. Принципиальная схема управления издержками предприятия

В основу данной схемы положен простой принцип: чтобы уметь управлять издержками, необходимо научиться их измерять и анализировать. Поэтому схема управления издержками включает две управляющие “линейки”: “измерение и анализ” и “контроль и снижение”.

Рассмотрим каждое из направлений отдельно.

Измерение и анализ издержек является первым этапом системы управления издержками. Это целостная аналитическая процедура, которая включает в себя следующие этапы:

1.                Сбор данных по издержкам на основании принятой системы центров затрат и центров прибыли.

2.                Выделение переменной части всех видов издержек, приходящейся на единицу продукции (на основании информации об издержках в течение последних 6-10 месяцев).

3.                Локализация постоянных издержек по видам продукции с использованием АВС-метода.

4.                Проведение стандартного анализа безубыточности, который выражается в оценке точки безубыточности, запаса безопасности и прибыльности для каждого вида продукции.

5.                Проведение целевого планирования прибыли, которое позволяет оценить объем продаж для достижения заданной величины прибыли, и оценка запаса безопасности для планируемого объема реализации.

В реальной практике нельзя ограничиваться только этой аналитической процедурой. Данная процедура должна использоваться непрерывно в процессе деятельности предприятия. На рис. 2 представлен вариант реализации системы непрерывного анализа и планирования издержек. Существенной частью этой системы является совместный анализ двух дополнительных факторов:

- производственных возможностей предприятия (внутренний фактор),

- цен и потребностей рынка (внешний фактор).

Рис. 2. Система непрерывного анализа и планирования

При проведении этого анализа методика несколько меняется. Предприятие непрерывно собирает информацию о переменных издержках, желая использовать наиболее “свежую” информацию для анализа и планирования. Вместе с тем, постоянные издержки приходится планировать исходя из двух факторов:

- прогноза консервативной части издержек, т.е. той части постоянных издержек, которая исторически сложилась на протяжении прежних периодов деятельности предприятия,

- прогноза дополнительных объемов постоянных издержек, которые являются следствием дополнительных потребностей предприятия.

Выводы, сделанные на основе этой процедуры, должны стать источником для неудовлетворенности предприятия состоянием своих издержек. Базовой философией деятельности предприятия должно стать стремление постоянно снижать свои издержки, не ухудшая при этом качества продукции. Данная философия присуща японскому менеджменту, что во многом предопределило успех японского предпринимательства.

В то же время необходимо организовать деятельность по контролю и снижению издержек. Известны три основных подхода к снижению издержек [9].

1.                анализ структуры затрат и снижение критических видов издержек,

2.                анализ сравнительных показателей,

3.                анализ проводников затрат.

Рассмотрим каждый из трех подходов отдельно.

Сущность первого подхода базируется на известном принципе Парето, который в интерпретации издержек формулируется следующим образом: 20% видов из общей номенклатуры издержек предприятия порождает 80% суммарной величины валовых издержек. Руководствуясь этим принципом, предприятие выбирает те издержки, которые являются наиболее “весомыми” в общей массе издержек и пытается сокращать именно эти издержки, достигая тем самым наибольшего эффекта в снижении себестоимости.

Второй подход, основанный на анализе сравнительных показателей, является в последнее время очень модным, и не только в области управления издержками. Общее название подхода произносится как “бенчмаркинг” от английского “bench-marking”, буквально “анализ ориентиров”. В соответствии с этим подходом предприятие выбирает некоторый ориентир для достижения определенного уровня издержек, который выбирается из совокупности показателей других предприятий, имеющих более высокие экономические показатели. Логика этого пути очевидна: если кто-то смог достичь такого уровня издержек, то почему данное предприятие не сможет этого сделать. Иногда в качестве ориентира предприятие выбирает свой собственный уровень издержек, который имел место несколько лет назад.

Следует признать, что, обладая очевидной рациональностью, первые два пути не отличаются конструктивностью. В этом смысле третий подход выгодно отличается от первых двух.

Сущность этого подхода состоит в анализе проводников (или носителей) затрат (cost drivers), т.е. процессов, которые порождают соответствующие издержки. При использовании этого подхода наибольший эффект достигается, когда объект анализа издержек максимально детализирован. При анализе путей снижения издержек с помощью проводников затрат наиболее рационально локализовать отдельный законченный блок анализа в рамках центра затрат, т.е. отдельного подразделения предприятия, производящего товарную продукцию или являющегося вспомогательным. Последовательность выполнения анализа может быть представлена в виде следующей типовой процедуры.

1.                В рамках выбранного центра затрат составляют список основных проводников издержек. Перечень проводников издержек составляется цеховыми экономистами совместно с технологами. К числу типичных проводников затрат можно отнести: объемы партий сырья, пути следования сырья по технологическому маршруту, место и продолжительность хранения сырья в цехе, расположение технологического оборудования, производительность и технические характеристики оборудования и т.д. Общий список может достигать величины от нескольких десятков до нескольких сотен.

2.                Следующим шагом является составление таблицы влияния выбранных проводников затрат на конкретный вид издержек согласно номенклатуре затрат производственного цеха или любого другого подразделения предприятия. Подобную таблицу можно представить следующим образом (табл. 4).

Таблица 4

Влияние проводников затрат на различные виды издержек

3.                На третьем шаге происходит заполнение этой таблицы, т.е. простое отмечание тех клеточек, которые имеют взаимное пересечение типа “этот проводник затрат влияет на этот вид издержек”.

4.                На четвертом шаге из всего множества видов издержек выбираются те, которые имеют наибольшую структурную составляющую в общей величине себестоимости. Здесь уместно вспомнить первый подход к управлению издержками, который был описан выше. С помощью этого анализа одновременно выявляются наиболее значимые проводники издержек (в таблице проведено затемнение критических видов издержек). Следует заметить, что этот шаг является весьма уместным, учитывая большой изначальный объем проводников затрат.

5.                Последний шаг является наиболее ответственным, так как на этом шаге выбираются наиболее эффективные пути воздействия на проводники затрат с целью снижения соответствующего вида издержек. Этот шаг – в большей степени искусство, чем наука, так как эффективность его реализации зависит от опыта и таланта менеджера или инженера.

Следует особо подчеркнуть, что данная схема описывает только “прямой ход” описываемого подхода. Метод проводников затрат предусматривает обратную связь, когда оценивается эффективность усилий предприятия, направленная на снижение издержек. На рис. 3 представлена общая блок-схема подхода, основанного на проводниках затрат.

Данная схема подчеркивает тот факт, что процесс управления издержками является замкнутым, т.е. никогда не останавливается. Эта особенность легко сопрягается с одним из принципов финансового учета, который предполагает, что предприятие будет функционировать неопределенно долго. Следует рекомендовать аналогичный принцип контроля издержек – процесс уменьшения издержек должен длиться неопределенно долго, ровно столько, сколько будет существовать предприятие.

Рис. 3. Структура процесса управления издержками

1.4. Зарубежный опыт определения затрат на производство продукции

В последнее время в развитых странах применяется метод исчисления затрат на производство и реализацию продукции по ограниченной, сокращенной номенклатуре калькуляционных статей. В затраты включаются только переменные расходы: сырье и материалы, оплата труда, переменная часть косвенных расходов. Эти затраты рассматриваются как функция величины объема производственной деятельности. Считается, что постоянные расходы слабо связаны с издержками производства отдельных видов продукции. В соответствии с этим широко принято подразделение издержек производства предприятия на постоянные, переменные, валовые, предельные.

Под постоянными издержками понимают такие, сумма которых в данный период не зависит непосредственно от величины и структуры производства и реализации продукции. К этим издержкам относят оклады сотрудником фирмы, предприятия, амортизацию основного капитала (основных фондов), аренду помещений, другие относительно постоянные расходы.

В свою очередь, постоянные издержки подразделяются на две группы: остаточные и стартовые. К остаточным относится та часть постоянных издержек, которые продолжает нести предприятие, несмотря на то, что производство и реализация на какое-то время полностью остановлены. К стартовым относится та часть постоянных издержек, которые возникают с возобновлением производства и реализации продукции.

Между остаточными и стартовыми издержками не существует четкого разграничения. На решение вопроса о том, к какой группе постоянных издержек относить те или иные расходы, влияет срок, на который приостановлены производство и реализация продукции. Чем длительнее период остановки хозяйственной деятельности, тем меньше величина остаточных издержек, т.к. при этом возрастают возможности освободиться от отдельных видов расходов или сократить (например, от договоров об аренде помещений, контрактов о найме на работу отдельных категорий работников).

Другой вид издержек – переменные – это издержки, общая величина которых на данный период непосредственно зависит от объема производства и реализации продукции, а также от структуры издержек при производстве и реализации нескольких видов продукции. Сюда входят расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, требуемых для производства продукции, оплата рабочей силы и т.п.

Сумма постоянных и переменных издержек составляют валовые издержки предприятия.

Различают также предельные издержки. На предприятиях нередко возникает вопрос о необходимости расширения или сокращения производства продукции. При этом следует решить, насколько оправданным может быть то или иное расширение или сокращение производства. Под предельными издержками понимается средняя величина издержек прироста или издержек сокращения на единицу продукции, возникающих как следствие изменения объемов производства и реализации более чем на одну единицу продукции.

На зарубежных предприятиях и фирмах применяется группировка издержек производства по экономическим элементам и по статьям затрат, близкая к отечественной. В группировку издержек по экономическим элементам включаются затраты на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, расходы на содержание персонала, амортизация основного капитала, издержки по выплате процентов и прочие внешние издержки (аренда помещений, страховые взносы, транспортные расходы, услуги сторонних организаций, реклама и прочие расходы).

В состав группировки издержек по статьям затрат входят следующие статьи:

1. Материалы, это переменные издержки предприятия (фирмы). Они применяются пропорционально объему производства.

2. Оплата труда. За рубежом так же, как и в нашей стране, применяются две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Повременная оплата труда наиболее распространена за рубежом при оплате труда рабочих.

Сдельная оплата труда стимулирует рабочих добиваться большей выработки, что выгодно самому рабочему, так и предприятию.

Формой оплаты труда административного персонала на зарубежных предприятиях служат, как и в нашей стране, должностные оклады.

3. Плата за аренду помещений. Если предприятие или фирма арендуют помещение, то величина издержек по этой статье равна общей величине арендной платы. Если помещение принадлежит самому предприятию, то плата за его аренду состоит из ряда статей: выплат по ипотечной задолженности, налогов на недвижимость, страхование, эксплуатационных расходов, а также с точки зрения утраченных возможностей – процентов от собственного капитала, вложенного в данную недвижимость.

4. Амортизация. На зарубежных предприятиях под амортизацией понимается часть постоянных издержек, которая складывается путем распределения единовременных затрат на приобретение основного капитала на несколько периодов его использования. При этом применяется несколько методов расчета величины амортизации: линейная амортизация, амортизация по остаточной стоимости и амортизация по объему производства.

5. Прочие издержки. Сюда относятся расходы на эксплуатацию и ремонт машин и прочие элементы основного капитала, издержки на различные виды энергоносителей, расходы на доставку продукции покупателю, телекоммуникационные издержки, почтовый сбор и др.

На зарубежных предприятиях планирование и учет себестоимости продукции в части переменных затрат широко практикуется по методу директ-костинг (direct-costing). При этом методе основными финансовыми показателями являются маржинальная прибыль и прибыль. Маржинальная прибыль представляет собой разницу между выручкой от продаж и переменными затратами. Прибыль – положительная разница между доходами коммерческой организации и ее расходами.

Метод директ-костинг дает возможность установить связи и пропорции между объемом производства и затратами на него, получить информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от его объема, прогнозировать состояние себестоимости продукции при увеличении или уменьшении объема производства. Выделение величины постоянных затрат при данном методе калькулирования позволяет показать влияние их размера на сумму прибыли. При этом изменение величины маржинального дохода позволяет выявить более рентабельные изделия и своевременно внести изменения в ассортимент выпускаемой продукции. В результате система «директ-костинг» дает возможность определить размер прибыли и колебания ее величины под влиянием изменения переменных затрат, цен реализации, структуры выпускаемой продукции и на основе подобного анализа принять комплекс необходимых мер по управлению издержками и предприятием.

Применение такой системы особенно важно в российских условиях становления рыночной экономики, т.к. важно добиваться увеличения прибыли не путем повышения цен, а с помощью установления относительно невысоких цен на продукцию, делая ее, таким образом, конкурентоспособной. Завоевание и удержание рынков сбыта возможно лишь при реализации более дешевой и качественной продукции на основе снижения нормы прибыли и получения массы прибыли за счет больших объемов продаж.

Важными показателями для принятия управленческих решений является точка безубыточности (критическая точка). Она характеризует объем производства, при котором предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков. Взаимодействие издержек и доходов предприятия с объемом реализации на основе определения точки безубыточности приведена на рис. 4.

Рис. 4. График прибыльности

На предприятиях и фирмах зарубежных стран осуществляется также сравнительный анализ издержек производства конкурентов. Он позволяет составить структуру издержек собственного производства со структурой издержек конкурентов, выявить их преимущества, а также излишние издержки у конкурентов и на основе этого анализа принять необходимые меры, направленные на улучшение структуры издержек производства и их снижение.

Глава 2. Диагностика деятельности ЗАО фирма «ТОКЕМ»

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия

Предприятие ЗАО фирма «ТОКЕМ» согласно Уставу, зарегистрированному распоряжением Администрации Заводского района г. Кемерово от 3 июня 1992 года №138, создано путем преобразования Кемеровского арендного научно-производственного предприятия «Карболит» на базе имущества Кемеровского научно-производственного объединения «Карболит» (КНПО «Карболит»). Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации и действует на основании Устава и законодательства РФ. Регистрационный номер - 430. Фирменное наименование общества – закрытое акционерное общество фирма «ТОКЕМ». Юридический адрес местонахождения предприятия: 650099, г. Кемерово ул. Карболитовская,1. Телефон - (384-2) 325008, 325007, 365522. Вид деятельности (код ОКОНХ) – 13130. Форма собственности – частная.

ЗАО фирма «ТОКЕМ» является приемником КНПО «Карболит», созданного 10 мая 1977 года на основании приказа Минхимпрома СССР № 111 от 10.02.1977 года. КНПО «Карболит» организовано на базе следующих предприятий:

- Кемеровского завода «Карболит», созданного решением Новосибирского Обкома РКПб от 01.12.1941 г. о строительстве завода в г.Кемерово по согласованию с наркоматом Обороны и Наркомхимпромом на базе оборудования, эвакуированного в 1941 году с завода «Карболит» в г. Орехово-Зуево Московской области;

-         Новосибирского филиала Кемеровского научно-исследовательского института химической промышленности, созданного приказом директора НИИХП № 93 от 1 июля 1961 года;

-          Кемеровского научно-исследовательского института химической промышленности, созданного 4 августа 1962 года приказом-постановлением № 392 Госкомитета Совмина СССР по химии и Совнархозом Кемеровского экономического административного района.

Государственное научно-производственное объединение «Карболит» было реорганизовано в 1991 году в акционерное общество закрытого типа «Токем».

ЗАО фирма «ТОКЕМ» действует на основании Устава и Федерального закона «Об акционерных обществах» от 24.11.1995г. Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на  самостоятельном балансе. Оно осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности.

Органами управления общества являются общее собрание акционеров, совет директоров и генеральный директор. Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, который организует выполнение решений общего собрания  акционеров и совета директоров общества.

Уставной капитал общества составляет 99000000 руб. (9900 обыкновенных именных акций). Реестр акционеров - 1729 человек.

В результате кризисных явлений в РФ ЗАО фирма «ТОКЕМ» в 1998 году была признана банкротом. На предприятии было введено внешнее управление, т.е. вступил в силу за­кон о банкротстве. Руководство предприятием осуществлял его исполнительный директор. По истечении двух лет ЗАО фирма «ТОКЕМ» должно было подняться на положенный уровень, расплатиться с долгами, выплатить дивиденды. Сле­довательно, в тот период на предприятии не действовали законы об акционер­ном обществе, т.е. Совет директоров не имел полномочий, выплаты по акциям не велись. В 1999 году истек срок введения внешнего управления. Предприятие начало стабильно работать. В 2000 году финансовое состояние предприятия ухудшилось, его объявили банкротом, и было вновь введено внешнее управление, срок которого заканчивается в 2004 году, когда будет назначено опять конкурсное производство.

ЗАО фирма «ТОКЕМ» в настоящее время является крупнейшим, а по некоторым видам продукции – единственным, изготовителем химической продукции, используемой предприятиями приборостроения, радиоэлектроники, электротехники, энергетики и электрификации, деревообработки, промышленного и гражданского строительства, машиностроения и судостроения, в металлургии и медицине.

Кемеровский завод  «Карболит» начал выпускать синтетические смолы, пластмассы и изделия из них с самого начала своей производственной деятельности в 1942 году со специализацией в области фенопластов и ионообменных смол. С тех пор ассортимент выпускаемой продукции постоянно расширялся и достигал двухсот наименований.

Номенклатура выпускаемой продукции представлена следующими группами:

-         поликонденсационные смолы и иониты, а также мономеры для их производства – формалин и дивинилбензол;

-         фенолформальдегидные полимеры и олигомеры (десятки марок твердых и жидких смол, фенолоспирты и бакелитовые лаки);

-         более 40 марок прессовочных материалов – фенопластов и аминопластов;

-         текстолит и декоративный пластик;

-         ионообменные смолы представлены 5 марками катионитов;

-         готовые изделия из пластмасс как технического (более 100 наименований: вкладыши для подшипников прокатных станов, детали для электро- и радиотехники, автомобиле- и тракторостроения, часовой промышленности и других отраслей народного хозяйства), так и культурно-бытового назначения (более 50 наименований: хозяйственные, галантерейные и канцелярские изделия, фотопринадлежности, детские игрушки и т.д.);

-         теплоизоляционные изделия (полуцилиндры и скорлупы) всевозможных диаметров, выпускаемые с 2001 года.

Из общего объема производимой продукции приоритетным является вы­пуск фенолформальдегидных смол и пластмасс, т.к. они пользуются высоким спросом на рынке и дают основное денежное наполнение. Наибольший удельный вес в поставках продукции имеют ионообменные смолы, фенопласты, слоистые пластики различных марок. Кроме того, ЗАО фирма "ТОКЕМ" является крупнейшим на территории СНГ и единственным в России производителем сильнокислотного катионита КУ-2-8 и способно полностью обеспечить запросы отечественной промышленности в этом продукте.

Закупки для нужд предприятия - это процесс принятия решения, посредством которого организация выявляет, оце­нивает, отбирает конкретные марки товаров и конкретных поставщиков из числа имеющихся на рынке. На сегодняшний день ЗАО фирма «ТОКЕМ» приобре­тает сырье только по предварительным договорам и в основном по взаимозаче­там. Сырье на скла­дах практически не лежит, оно сразу идет в производство. Основные поставщики сырья приведены в табл. 5.

Таблица 5

Основные поставщики сырья ЗАО фирма «ТОКЕМ» по состоянию на 01.01.2004г.

№	Вид сырья	Поставщик
1	2	3
1.	Формалин	“СЭНС” г.Кемерово, “Стройпромресурс” г.Новосибирск, ТНХЗ г.Томск, “Промэнерголит” г.Москва, “Метафракс” г.Губаха
2.	Фенол	“Органический синтез” г. Москва, “Титан” г.Омск, “Химтехнопром” г.Уфа, “Химплекс” г.Троицк,
3.	Нигрозин	“Сибтехпром” г.Новосибирск
4.	Древ.мука	“Солдек” г.Сокол, Лесокомбинат г.Тавда
5.	Стерин	“Корпорейшн СБК” г.Москва,
6.	Стирол	ТД “ЮКОС-М” г.Иркутск, “Сибур-Химпром” г. Пермь, “Волжский трактор” г. Похвистнево
7.	ДЭБ	ТД “ЮКОС-М” г.Иркутск, “Азот” г.Череповец, “Сибур-Химпром” г. Пермь, “Белис” г. Москва
1	2	3
8.	Спирт денат.	“Нефтехимия” г.Новокуйбышевск
9.	ДХЭ	“Уралтехкомплект” г.Уфа,
10.	Уротропин	“Фактор Плюс”, “Бизнеспро” г. Кемерово
11.	Трикрезол	“Строительный Альянс” г. Москва
12.	Олеум	“Химснаб-РТИ” г.Москва, “Росконтракт” г.Кемерово, Олеумный завод г.Бийска
13.	Сода каустич.	“Химпром” г.Кемерово
14.	Меламин	“Союзхимэкспорт” г.Москва, “Полихим” г.Санкт-Петербург, “Хелат”, “Нафта-Сервис” г.Москва, “Камертон” г.Кемерово
15.	Гидрат окиси аллюминия	“Русский Аллюминий менеджмент” г.Москва
16.	Ткань арт.2092, РС-1, арт.3080	“Текстильщик” г.Ош, “Сибвнештранс”, НХЛК г.Новосибирск, “Левон-интер” г.Москва

Более 5000 промышленных предприятий, фирм, предпринимателей, расположенных на всей территории России, Украины, Белоруссии, а также в странах СНГ и Китае, используют продукцию под маркой ЗАО фирма "ТОКЕМ", причем подавляющая часть готовой продукции используется в РФ.

К основным потребителям продукции ЗАО фирмы «ТОКЕМ» относятся:

-         пульвербакелит: Лужский абразивный завод, Златоустовский абразивный завод, Пермский абразивный завод;

-         фенопласты: «Дагэлектроавтомат» г. Кизилюрт, «Электроаппарат» г. Курск, УПП «Радиотехника» ВОС, г.Сарапул, УПП ВОС Волна г. Волхов,  др.

Некоторые виды продукции ЗАО фирма «ТОКЕМ» являются уникальными в России и за рубежом, но все же у предприятия имеется большое количество конкурентов, выпускающих аналогичную продукцию.

На данный момент у предприятия имеются следующие конкуренты:

1.     ОАО «Карболит», г. Орехово-Зуево (пульвербакелит, фенопласт, текстолит);

2.     «Уралхимпласт», г. Нижний Тагил (пульвербакелит, фенопласт);

3.     «Электроизолит», г. Хотьково (текстолит);

4.     АОЗТ «Молдавизолит», г.Тирасполь (текстолит);

5.     ЗАО «Бобровский изоляционный завод» п.Бобровский (текстолит);

6.     ОАО «Петропавловское предприятие электроизоляционных материалов» г.Петропавловск.

 

Анализ организационной структуры предприятия

Любое предприятие имеет свою организационную структуру, т.е. упорядоченную совокупность ее взаимосвязанных элементов. Организационная структура ЗАО фирма «ТОКЕМ» является линейно-функциональной (рис.1.9.). Разделение полномочий и ответствен­ности происходит как по вертикали, так и по горизонтали. Иерархических уровней на предприятии – три. К руководству выс­шего звена относится исполнительный директор. Второй уровень – помощник исполнительного директора по безопасности, финансовый директор, технический директор, начальник ОМТС, главный бухгалтер, а также генеральный директор ТД «Токем».

 

Третий уровень представляют  заместитель технического директора по охране труда, главный механик, начальник ЦЛФ, главный приборист, главный энергетик, главный архитектор, зам. исполнительного директора по производству, главный технолог, начальники цехов, главный экономист, помощник исполнительного директора по безопасности, начальники финансового и юридического отделов, ПКО, ОТК, ТО, ОИО и ОРП. По горизонтали разделение представлено наличием различных функ­циональных отделов, подразделений, цехов, лабораторий и т.д.

Управление производством осуществляет технический директор через начальников цехов, которые обладают всеми правами и несут ответственность за работу цеха. Контроль над производственным процессом осуществляется зам. исполнительного директора по производству и главным технологом.

Технический контроль на предприятии обеспечивает отдел технического контроля. Основными функциями ОТК являются выполнение инспекторского надзора и выборочных проверок готовой продукции и производственного процесса, обеспечение развития и совершенствования системы технического контроля, организация оперативно-технического учёта, анализ брака и возврат готовой продукции и др.

Функции по работе с персоналом возложены на отдел по работе с персоналом. Руководство ОРП осуществляет начальник отдела, который подчиняется непосредственно исполнительному директору. В подчинении ОРП являются здравпункт, цех питания, офисное бюро, АХО.

Один раз в неделю исполнительный директор проводит совещание с участием технического и финансового директоров, главного бухгалтера и  начальников отделов, где обсуждается выполнение производственных заданий, доводятся до сведения руководителей новые распоряжения и приказы.

Реализация продукции ЗАО фирма "ТОКЕМ" осуществляется через ТД "ТОКЕМ", основой деятельности которого являются маркетинговые исследования (изучение рынков сбыта продукции, поиск и привлечение новых потребителей), а также заключение договоров и поставки готовой продукции.

Для исследуемого предприятия ввиду его производственной деятельности линейно-функциональная структура оптимальна, так как она эффективно применяется для организации рутинных, постоянно повторяющихся работ. Но, как и любая другая функциональная структура имеет ряд недостатков: отсутствие тесной связи между отделами и цехами, затрудненные коммуникации и процесс принятия решения и т.д. Для такой крупной организации как исследуемое предприятие эти недостатки очень существенны, так как, приобретая «масштаб», затрудняют эффективную деятельность.

Для осуществления производственных процессов на предприятии созданы основные и вспомогательные цехи. В основных цехах сосредоточены процессы по качественному изменению обрабатываемого предмета труда для превращения его в законченную продукцию. В состав фирмы входят следующие основные производства:

1.  Производство фенопластов, жидких и твердых фенолоформальдегидных смол, связующих (пульвербакелита), теплоизоляционного пенопласта (цех № 1).

2.  Производство сульфата алюминия (цех № 3).

3.  Производство лаков, смол и текстолита (цех № 5).   

4.  Производство формалина и ионообменных смол (цех № 9).

5.  Изготовление оснастки для переработки пластмасс (инструментальный цех №11).

Вспомогательные цехи (все остальные) не принимают непосредственного участия в выпуске продукции, а обеспечивают условия, необходимые для нормальной работы основных цехов.

Преобладание количества вспомогательных цехов объясняется следующим. Вследствие высокого уровня механизации и автоматизации основного производства происходит снижение трудоемкости работ в основных цехах, а, следовательно, и сокращение рабочих в них. Одновременно увеличивается объем работ по уходу за оборудованием, его ремонту и т.д. Это приводит к большой доли издержек на содержание вспомогательных цехов.

На предприятии разработаны Положения об отдельных структурных подразделениях и должностные инструкции отдельных категорий работников.

Например, согласно должностной инструкции главного экономиста он осущест­вляет руководство экономическими службами и занимается совершенствованием экономиче­ской деятельности предприятия, направленной на достижение наи­больших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов. 

По Положению о планово-экономическом отделе он является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному экономисту. К задачам ПЭО относятся руководство работой по экономическому анализу и планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов про­изводства с целью достижения наибольшей результативности в дея­тельности предприятия.

В задачи финансового отдела входит организация финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами плана, сохранности и эффективного использования основных фондов и оборотных средств, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, своевременности платежей по обязательствам в бюджет, поставщикам и учреждениям банков.

Следовательно, наблюдается дублирование функций различных работников. Но для предприятия с таким видом и масштабом деятельности не возможно полностью избежать дублирования функций.

Режим работы ЗАО фирма «ТОКЕМ»: 5 рабочих дней в неделю. Для ИТР и рабочих - с 8.00 до 17.00; для сменных – с 8.00 до 20.00 и с 20.00 до 8.00; перерыв на обед – с 11.00 до 12.00.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО фирма «ТОКЕМ» в 1998-2003 гг. представлены в табл.6. Данные приведены в сопоставимых ценах с целью выявления реального положения предприятия.

Анализируя данные табл. 6 можно сделать следующие выводы. На предприятии происходит постоянный рост производства. Объем выпуска увеличивается в 1999-2001 и 2003 гг. В 2002 году наблюдается резкое снижение объема производства на 20%, но себестоимость продукции увеличивается на 7,8% (в связи с резким ростом цен на сырье), поэтому увеличивается убыток от деятельности.

Таблица 6.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО фирма «ТОКЕМ» в динамике за 1999-2003 гг. в сопоставимых ценах

№ п/п	Наименование	Годы	Темп роста, %
1999	2000	2001	2002	2003	2000 к 1999	2001 к 2000	2002 к 2001	2003 к 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.	Объем выпуска, т.	3642	6220	8498	6803	13451	170,8	136,6	80	197,7
2.	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	73989320	192310682	242257441	232413326	290595498	259,9	125,9	95,9	125
3.	Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	56718789	157378900	234983532	253348290	267902086	277,5	149,3	107,8	105,7
4.	Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,77	0,82	0,97	1,09	0,92	106,5	118,3	112,4	84,4
5.	Среднегодовая стоимость основных средств, руб.	65975178	66284435	72012288	81400291	83600647	100,4	108,6	113	102,7
6.	Фондоотдача (стр.2:стр.5)	1,121	2,901	3,364	2,855	3,476	258,8	116	84,9	121,6
7.	Фондоемкость (стр.5:стр.2)	0,892	0,345	0,297	0,35	0,288	38,7	86,1	117,9	82,3
8.	Фондовооруженность, тыс.руб.			71299,3	87527,2	79847,8			122,8	91,2
9.	Объем капитальных вложений, тыс.руб.	-	19 500	20 500	18 000	18 000	-	105,1	87,8	100

Продолжение табл. 6

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
10.	Капиталоотдача (стр.2:стр.9)	-	9862,1	11817,4	12911,8	16144,2	-	119,8	109,3	125
11.	Капиталоемкость (стр.9:стр.2)	-	1,014	0,8462	0,7745	0,6194	-	83,5	91,5	80
12.	Средняя численность, чел.			1010	930	1047			92,1	112,6
13.	ФОТ, тыс.руб.				4307,3	5665,26				131,5
14.	Средняя заработная плата, тыс.руб.				4,63	5,41				116,9
15.	Производительность труда, т.руб./чел.			239858	249907	277551			104,2	111,1
16.	Стоимость продукции на 1 руб. з/пл, тыс.руб./руб.				54718,8	49519,8				90,5
17.	Рентабельность	0,214	-0,008	-0,158	-0,320	-0,103	-3,7	-1975	-202,5	-32,2
18.	Чистая прибыль, тыс.руб.	13179842	-15866888	-56316751	-32687016	-39098008	-120,4	-354,9	58	-119,6

Выручка от реализации продукции имеет тенденцию роста в 1999-2001 гг. В 2002 году наблюдается снижение выручки на 4,1% (связано с сокращением численности на 7,9% и ростом себестоимости), но в 2003 году она опять возрастает на 25% (в связи с ростом численности персонала и объемов производства). Такую же тенденцию имеют фондоотдача и затраты на 1руб. товарной продукции.

Себестоимость продукции увеличивается в 1999-2003 гг., что свидетельствует о росте цен на сырье, энерготарифы и т.д.

Среднегодовая стоимость основных фондов постоянно увеличивается в 1999-2003 гг. Это свидетельствует о приросте основных фондов предприятия. При этом увеличивается фондоотдача и снижается фондоемкость.

Производительность труда на предприятии постоянно увеличивается; даже несмотря на увеличение численность работающих в 2003г. (на 12,6%) она возросла на 11,1%.

Объем капитальных вложений в 2000-2001 гг. возрастает, а 2002-2003 гг. имеет стабильную величину (18000 тыс. руб.). Капиталоотдача в 1999-2003 гг. имеет тенденцию роста, а капиталоемкость – наоборот снижается.

Фонд оплаты труда и размер средней заработной платы увеличиваются. Производительность труда также имеет тенденцию увеличения, но оно происходит меньшими темпами, чем рост заработной платы. Это явилось следствием меньшего увеличения цен на продукцию в сравнении с ростом инфляции. Поэтому снижается стоимость продукции на 1 руб. заработной платы.

2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Экономический анализ деятельности предприятия включает в себя анализ производства, анализ трудовых ресурсов и анализ основных фондов.

Анализ производства продукции предприятия осуществляется в натуральном и денежном выражении.

Динамика выпуска товарной продукции в 2000-2003 гг. в натуральном выражении представлена в табл. 7.

Таблица 7

Динамика производства продукции в 2000-2003 гг., т.

№ п/п	Наименование продукции	Годы	Темп роста, %
2000г.	2001г.	2002г.	2003г.	2001 к 2000	2002 к 2001	2003 к 2002
1.	Фенопласты	2029	3044	1678	3052	150	55,1	181,9
2.	Смолы фенольные	1223	1699	1853	4632	138,9	109,1	250
3.	Пульвербакелит	374	526	605	1187	140,6	115	196,2
4.	Лаки	298	579	396	1292	194,3	68,4	326,3
5.	Текстолит	332	318	334	531	95,8	105	159
6.	Катионит	1724	1999	1697	2436	116	85	143,6
7.	Сополимер	240	333	240	321	138,8	72,1	133,8

Согласно данным табл.2.3. в 2001 году наблюдался рост объемов производства всей основной продукции, кроме текстолита (в связи с недостатком сырья). В 2002 году происходил спад производства фенопластов, лаков, катионита и сополимеров, т.к. вследствие высокого роста объемов производства в 2001 году произошло затаривание данным видом продукции. В 2003 году наблюдается абсолютный рост объемов производства всей основной продукции в среднем на 200% по сравнению с 2002 г.

Некоторые виды продукции имели тенденцию роста на протяжении всего периода 2000-2003 гг. – смолы фенольные и пульвербакелит.

Рост выпуска основной продукции происходил на фоне постоянного роста цен на основное сырье и энерготарифы. Например, сырье для производства цеха №1 подорожало на 25-50%, сырье цеха № 5 – на 10-70%, сырье цеха № 9 – на 15-65%. Что касается энерготарифов, их размер вырос на 35-40%.

Для каждого предприятия приоритетным является выпуск продукции, приносящей наибольшую прибыль. Для ЗАО фирма «ТОКЕМ» из общего объема производимой продукции приоритетным является вы­пуск фенолформальдегидных смол и пластмасс, т.к. они пользуются высоким спросом на рынке и дают основное денежное наполнение. Наибольший удельный вес в поставках продукции имеют ионообменные смолы, фенопласты, слоистые пластики различных марок. Кроме того, ЗАО фирма "ТОКЕМ" является крупнейшим на территории СНГ и единственным в России производителем сильнокислотного катионита КУ-2-8 и способно полностью обеспечить запросы отечественной промышленности в этом продукте.

Объем продукции в стоимостном выражении определяется по одному из стоимостных показателей: товарной, валовой и реализуемой продукции. Динамика объема товарной продукции представлена в табл.8.

Таблица 8.

Динамика объема выпуска и себестоимости товарной продукции в 2000-2003 гг. в сопоставимых ценах, тыс.руб.

Показатели	Годы	Темп роста, %
2000 г.	2001г.	2002г.	2003г.	2001 к 2000	2002 к 2001	2003 к 2002
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем выпуска	192 310 682	242 257 441	232 413 326	290 595 498	126	95,9	125
Себестоимость продукции	157 378 900	234 983 532	253 348 290	267 902 086	149,3	107,8	105,7

Согласно данным табл. 8 объем выпуска в 2001 году растет меньшими темпами, чем себестоимость, что свидетельствует о высоком росте цен на сырье и тарифы и, следовательно, о снижении размера прибыли предприятия.

В 2002 году наблюдается снижение объема производства по сравнению с 2001 годом на 4,1%, а себестоимость опять возрастает на 7,8% и превышает цену продукции на 9%. Поэтому результатом деятельности предприятия становится убыток.  В 2003 году объем выпуска возрастает на 25%, а себестоимость всего на 5,7%. Следовательно, предприятие получает прибыль и наблюдается тенденция стабилизации положения.

Динамика выпуска товарной продукции в 2000-2003 гг. в стоимостном выражении представлена также на рис. 6.

Рис. 6. Товарная продукция ЗАО фирма «ТОКЕМ» за 2000-2003 гг. в сопоставимых ценах, тыс.руб.

Из рис.6 видно, что в 2003 году происходит рост объема продукции по сравнению с предыдущими годами. Что касается внутригодовой тенденции, то в 2000 и 2002 гг. пиковыми являлись март, апрель и сентябрь. В 2001 году – май, июнь и октябрь. В 2003 году наибольший объем выпуска наблюдается в мае, июне и октябре. Следовательно, в рассматриваемом периоде максимальный объем производства приходится на весенне-осенние месяцы. Это нужно учитывать при наборе персонала, загрузке оборудования, др.

Изучение системы управления персоналом

В обеспечении эффективности функционирования предприятия ключевая роль принадлежит человеческому фактору – работающим на нем людям. Поэтому велико значение управления персоналом предприятия.

Основным параметром, характеризующим состояние персонала предприятия, является его численность. Эффективность использования кадров существенно зависит от их профессионально-квалификационной структуры (рис. 7).

Рис.7. Квалификационный состав персонала в 2001-2003 гг.

В основном производстве соотношение ИТР и рабочих составляет 1 : 4,6; во вспомогательном - 1 : 3,6. В целом, по заводу профессиональная структура представлена соотношением 1 : 2,8. Это достаточно высокий показатель.

Численность работников в 2003г. имеет тенденцию к увеличению, особенно категории рабочих (на 96 человек) и специалистов (на 16 человек). 2002 год характеризуется высокой текучестью персонала по выбытию – 7,9%.

Как видно из табл.9 в 2002 г. работники основного производства характеризовались большим коэффициентом выбытия, а у работников вспомогательного производства коэффициент приема превышал коэффициент выбытия в 2,4 раза. В целом по предприятию коэффициент приема превышает коэффициент выбытия и составляет 2,7%. Наибольшая сумма среднемесячной реализованной продукции на одного работника приходится на 22 цех, а в среднем по заводу составляет 18,56 тыс. руб.

Таблица 9

Статистика среднесписочной численности работающих за 2002 г.

Цехи	Категории персонала	Коли-чество	К оборота по приему	К оборота по выбытию	Среднемесячное  отработанное время, чел./час	Среднемесячная реализация продукция на 1 работника, руб.
Основное произ-водство	Рабочие	370	1,6%	2,5%
ИТР и служащие	79	1,3%	1,3%
Всего	449	1,6%	2,2%	73681	38 285
Вспом. произ-водство	Рабочие	307	3,9%	2,0%
ИТР и служащие	86	5,8%	1,2%
Всего	393	4,3%	1,8%	75674	43 449
22 цех (управление)	81	1,2%	0,0%	14233	210 807
Итого по заводу	Рабочие	682	2,7%	2,2%
ИТР и служащие	248	2,9%	0,8%
ВСЕГО	930	2,7%	1,8%	163587	18 560

Снижение текучести становится для предприятия достаточно актуальной задачей. Она имеет тенденцию к увеличению. Для ее разрешения эффективна стабилизация производственных коллективов за счет улучшения условий труда на рабочих местах, включая размер заработной платы, повышения содержательности труда, создания благоприятного социально-психологического климата, обеспечение возможностей квалификационного роста работников.

Что касается масштаба управляемости, то в среднем по предприятию в 2003г. он равен 1 : 6,4. Для производственной деятельности оптимальным является соотношение 1 : 8-10. Это свидетельствует о чрезмерной численности управленческого персонала.

Механизация и автоматизация производства, повышение требований к санитарно-гигиеническим, социально-психологическим факторам приводит к усложнению труда и необходимости повышения квалификация и работников всех уровней. Наиболее часто используемый способ подготовки кадров на предприятии – индивидуальное обучение, при котором учеников прикрепляют к высококвалифицированным рабочим или мастерам. После сдачи экзаменов комиссии рабочему присваивают соответствующий квалификационный разряд. Повышение подготовленности кадров всех уровней приводит к улучшению производства и повышению уровня производительности труда.

Рабочие и служащие принимаются на работу путем заключения трудового договора (контракта) о работе на предприятии. Прием на работу в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ оформляется приказом администрации, который объявляется работнику под расписку. Принятым на предприятие работникам устанавливается испытательный срок 3 месяца в соответствии с действующим законодательством.

Основные обязанности рабочих и служащих:

а) соблюдение дисциплины, своевременное и точное исполнение распоряжений, использование всего рабочего времени для производительного труда;

б)  повышение производительности труда, недопущение брака в работе;

в) эффективное использование машин, станков и другого оборудования, экономное и рациональное материальных ресурсов и т.д.

Основные обязанности администрации:

а) организация труда работников, обеспечение здоровых и безопасных условий труда, исправного состояния оборудования, нормативных запасов ресурсов, необходимых для работы;

б) способствование созданию в коллективе деловой, творческой обстановки, соблюдение законодательства о труде, улучшение условий труда;

в) своевременное доведение до подразделений плановых заданий, обеспечение их выполнения с наименьшими затратами ресурсов;

г) своевременное предоставление льгот и компенсаций в связи с вредными условиями труда (сокращенный рабочий день, дополнительные отпуска, лечебно-профилактическое питание) и т.д.

Система социальных гарантий дает возможность привлекать и удерживать ценных работников. Приоритетным направлением является покрытие расходов на медицинское обслуживание и оздоровление. Приобретаются путевки на санаторно-курортное лечение в санаториях "Родник ЗапСиба" курорта "Белокуриха", "Кедровый бор", "Борисовский". Дети работников фирмы отдыхают в оздоровительном лагере "Орленок" по льготным путевкам.

Около 2500 пенсионеров состоит на учете фирмы, которым оказывается материальная помощь на лечение, приобретение угля, др. Ежегодно совместно с ними отмечается День Победы, День пожилого человека, День матери.

Система стимулирования труда в ЗАО фирме «ТОКЕМ» основывается на Положении об оплате труда и Положении о премировании за экономию материальных ресурсов. Они разработаны в 2001 г. с целью усиления материальной заинтересованности работников в результатах труда, повышения уровня ответственности на каждом рабочем месте за экономию конкретных видов сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов.

Фонд оплаты труда в ЗАО фирма «ТОКЕМ» состоит из обязательных выплат и основной ежемесячной премии. Следовательно, на предприятии применяется окладно-премиальная система оплаты труда, которая создает для работников дополнительные стимулы к высокопроизводительному труду.

К обязательным выплатам относятся:

-     оклад (тариф);

-     доплаты к окладу (тарифу) за работу с тяжелыми и вредными условиями труда в размере 12%, а с особо тяжелыми и вредными условиями в размере 24%;

-     доплата за работу в вечернюю смену устанавливается в размере 20%, а за работу в ночную смену 40% оклада (тарифа).

Распределение основной ежемесячной премии внутри производственных коллективов производится администрацией цеха (в основном, начальником). В связи с этим решения носят субъективный характер.

К показателям премирования относятся: выполнение производственных заданий, использование оборудования в соответствии с нормативами, выполнение работ по смежным профессиям, выпуск качественной продукции, соблюдение норм технологического регламента,  экономия сырья и энергоресурсов.

На предприятии существуют следующие показатели депремирования: невыполнение производственных заданий, нарушение правил техники безопасности, нарушение трудовой дисциплины, перерасход сырья, материалов и энергоресурсов, брак, неполадки и аварии по вине работника.

Для экономического стимулирования структурных подразделений исполнительным директором фирмы, в зависимости от производственных показателей, может устанавливаться дополнительный премиальный фонд:

-     выполнение плана до 10% (от минимальной оплаты труда работающих);

-     выполнение экономических показателей согласно регламента до 10%;

-     выпуск продукции соответствующего качества до 10%.

Динамика средней заработной платы по категориям представлена в табл. 10.

Таблица 10.

Средняя заработная плата на предприятии, в тыс.руб.

Вид заработной платы по категориям	2002 г.	2003г.	Прирост
Всего	На одного работника	Всего	На одного работника
Заработная плата персонала основ. цехов	1 763, 51	3,95	2504,76	4,76	20,5%
Заработная плата работников прочих цехов,	2023,69	4,18	2 600,00	4,99	19,4%
- в т.ч. заводоуправление	453,56	5,53	472,00	5,3	-4,1%
Заработная плата по договорам подряда	70,103	-	80,50	-	14,8%
Прочие начисления (больничные, отпуска и т.д.)	450,00	0,48	480,00	0,46	-4,1%
ИТОГО	4307,30	4,63	5 665,26	5,41	16,9%

Из данных табл.10 видно, что средняя заработная плата рабочих основных цехов в 2003г. составляет 4,76 тыс. руб., а ее прирост составил 20,5%. Рост оплаты труда работников вспомогательного производства происходит меньшими темпами. Но размер заработной платы первых остается меньше, хотя данная категория приносит основной доход предприятию своей деятельностью. Что касается средней заработной платы работников заводоуправления, то она имеет тенденцию к уменьшению (-4,1%). Это явилось следствием не падения реального уровня заработной платы, а уменьшения числа высокооплачиваемых работников (из-за кадровых перестановок). В среднем заработная плата по предприятию возросла на 16,6%. В пересчете на уровень реальных цен с помощью среднестатистического индекса потребительских цен этот рост в 2003г. составил 16,6% -12,3% = 4,3%.

Анализ использования трудовых ресурсов (табл.2.7.) позволяет оценить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, эффективность использования рабочего времени.

На исследуемом предприятии за 2002 год среднесписочная численность уменьшилась на 80 человек, а за 2002 г. – увеличилась на 117 человек. Одновременно происходит увеличение производительности труда: в 2002 г. – на 104,2%, в 2003 г. – на 111,1%. Увеличение численности работающих на 112,6% в 2003 году привело к росту производительности труда на 111,1%. Увеличение прибыли на одного работника в 2002 году на 37% не повлияло на абсолютное увеличение прибыли по предприятию. В 2003 году происходит падение данного показателя на 6,3%.

Таблица 11

Показатели использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	2001г.	2002г.	2003г.	Изменение
2002 к 2001	2003 к 2002
суммы	%	суммы	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная числен-ность, чел.	1010	930	1047	-80	92,1	117	112,6
Производительность труда, руб.	239858	249907	277551	10049	104,2	27644	111,1

Продолжение табл. 11

1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль на одного работника, руб.	-55759, 16	-35147,33	-37342,89	+20611,83	63	-2195,56	-106,3
Фондовооруженность	71303,5	87533,0	79847,7	-	122,8	-	91,2
Фонд оплаты труда, тыс.руб.		4307,30	5 665,26			1357,96	131,5%
Средняя заработная плата, тыс. руб.		4,63	5,41			0,78	116,9%

Резкое сокращение численности (на 80 человек) в 2002 году привело к повышению производительности труда, активизации потенциала работников (в 2002 году на предприятии происходило широкое сокращение штатов в связи со сменой внешнего управляющего и исполнительного директора). Происходит рост фондовооруженности  в 2002-2003 гг. по сравнению с 2001 годом.

Средняя заработная плата на предприятии в 2003 году составляла 5610 рублей. По сравнению с 2002 годом произошел рост на 116,9%. Рост заработной платы не привел к соответствующему увеличению производительности труда (111,1%). Возможно, это связано с увеличением численности персонала, а значит, с низкой производительностью новых работников.

Анализ основных фондов

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным имуществом. Основные фонды предприятия – это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

В качестве показателей оценки использования основных фондов используются: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность (табл.2.8.).

Анализируя данные табл. 2.8., можно сделать следующие выводы: в 2001 -2003 г. наблюдался большой прирост среднегодовой стоимости основных фондов (за три года – на 11584049 руб.). Это свидетельствует о преобладании прироста основных фондов над выбытием в 2000-2002 гг.

Таблица12

Показатели использования основных фондов

Наименование показателя	Годы	Изменение
2002 к 2001	2003 к 2002
2001г.	2002г.	2003г.	суммы, руб.	%	суммы, руб.	%
Выручка, руб.	242 257 441	232 413 326	290 595 498	-9844115	95,9	58182172	125
Среднегодовая стоимость ОФ,руб.	72 012 288	81 400 291	83 600 647	9388003	113	2200356	102,7
Сумма прироста ОФ	-	9388003	2200356			-7187647	23,4
Коэффициент прироста фондов	-	0,115	0,026			-0,089	22,6
Среднесписочная численность, чел.	1010	930	1047	-80	92,1	117	112,6
Коэффициент износа	85,7%	86,2%	85,7%	0,5%		-0,5%
Фондоотдача	3,364	2,855	3,476		84,9		121,6
Фондоемкость	0,297	0,35	0,288		117,9		82,3
Фондовооруженность	71303,5	87533,0	79847,7		122,8		91,2

Коэффициент износа основных фондов в среднем по предприятию в 2001-2003 гг. составил 85,9%, т.е. износ основных фондов приближается к 100%. В 2002 году коэффициент износа немного уменьшился. Это связано с крупными поступлениями ОФ в данном году (9388003 руб.). В результате ввода дополнительных ОФ в эксплуатацию, их прирост в 2002 г. в среднем составил 11,5%. Однако, фондоотдача в 2003 году выросла по сравнению с 2002 годом на 21,6%. Это связано с более эффективным использованием ОФ. Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов в 2001-2003 гг. приводит к тому, что фондовооруженность возрастает, хотя в 2003г. наблюдается ее снижение на 8,8% (в связи с ростом численности персонала).

Снижение численности персонала и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов в 2002 году приводит к тому, что фондовооруженность возрастает.

В заключение проанализируем соотношения балансовой прибыли с объемом реализации и себестоимостью (рис.8).

Рис. 8. Динамика объема реализации, себестоимости продукции и балансовой прибыли предприятия

Согласно данным рис.8, объем реализации в рассматриваемом периоде постоянно увеличивается, кроме 2002 года. Размер балансовой прибыли, наоборот, снижается, за исключением 2003 года. Рентабельность предприятия имеет аналогичную тенденцию. Следовательно, наблюдается тенденция роста объемов реализации и прибыли, соответственно увеличивается рентабельность деятельности и стабилизируется экономическое положение предприятия.

2.3. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия заключается в составлении развернутой характеристики финансового положения и определении платежеспособности предприятия. Он предполагает изучение «Бухгалтерского баланса предприятия» (форма № 1), «От­чета о финансовых результатах» (форма № 2), «Отчета о движении капитала» (форма № 3), «Отчета о движении денежных средств» (форма №  4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) и первичной отчетности предприятия.

К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) от реализации продукции (работ, услуг), балансовую прибыль, чис­тую прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей, как себестоимость реализации про­дукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные, внереализационные, чрезвычайные до­ходы и расходы, др.

Основные финансовые результаты деятельности общества представлены в табл.13. Цифры приведены на основе данных бухгалтерской отчетности за 1998-2003гг. в сопоставимых ценах.

Исследуя основные финансовые показатели, можно сделать вывод, что предприятие в 2000-2003 гг. находилось в кризисе – прибыль от продаж имеет отрицательное значение. Что касается выручки от продажи, то она увеличивалась в 2000, 2001, 2003 гг. в среднем на 170%. В целом, выручка от продажи за 1998-2003 гг. увеличилась на 373,7%. Но себестоимость продукции за этот же период увеличилась на 380%. Поэтому результатом деятельности предприятия за этот период стал убыток.

В 1999г. предприятию удалось выйти из кризиса (объем чистой прибыли равен 13179842 тыс. руб.), несмотря на снижение выручки от продаж на 5%.

В 1998-2003 гг. происходит высокий рост коммерческих и управленческих расходов. До 2000 г. управленческие расходы были равны нулю.

В 1998-1999 гг. увеличивается прибыль от продаж (на 286,5%), но в 2000 г. происходит резкое снижение прибыли и результатом деятельности становится убыток (-1455067 тыс.руб.). В 2001-2002 гг. убыток увеличивается в 51 раз и составляет 74317773 тыс.руб. В 2003 г. результат деятельности предприятия начитает улучшаться – убыток снижается на 60%.

Таблица 13

Основные финансовые результаты деятельности ЗАО фирмы «ТОКЕМ» за 1999-2003 гг.

Наименование показателя		1998	1999	2000	2001	2002	2003	Изменение
1999 к 1998	2000 к 1999	2001 к 2000	2002 к 2001	2003 к 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
I. Доходы и расходы по обычной деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	77 756 193	73 989 320	192 310 682	242 257 441	232 413 326	290 595 498	95,2%	260%	126%	95,9%	125%
в том числе:  готовая продукция	012	0	0	183 054 526	238 790 707	219 093 302	287 202 362
оптовая торговля	013	0	0	9 256 156	3 466 734	13 320 024	3 393 136
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	70 489 469	56 718 789	157 378 900	234 983 532	253 348 290	267 902 086	80,5%	277,5%	149,3%	107,8%	105,7%
в том числе:  готовая продукция	022	0	0	148 653 903	232 101 778	241 192 242	264 579 367
оптовая торговля	023	0	0	8 724 997	2 881 754	12 156 048	3 322 719
Валовая прибыль	029	0	17 270 531	34 931 782	7 272 909	-20 934 964	22 693 411
Коммерческие расходы	030	1 742 245	1 441 791	2 968 338	2 994 730	5 384 251	6 476 305	82,7%	206%	100,9%	179,8%	120,1%
Управленческие расходы	040	0	0	33 418 511	42 535 162	47 998 558	46 057 216	-	-	127,3%	112,8%	96%
Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040)	050	5 524 479	15 828 740	-1 455 067	-38 255 983	-74 317 773	-29 840 109	286,5%	-9,2%	-2629%	-194,3%	-40%
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	12 670	11 382	16 045	0	0	0	90%	141%	-	-	-
Проценты к уплате	070	0	0	953 002	0	0	0
Прочие операционные доходы	090	29 345 485	25 015 447	57 886 651	97 391 299	78 847 619	173 729 287	85,3%	231,4%	168,3%	81%	220,3%
Прочие операционные расходы	100	47 032 304	22 986 093	59 294 618	102 016 508	62 524 200	177 133 623	48,9%	258%	172%	61%	285%
III. Внереализационные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы	120	3 569 670	2 129 341	2 092 685	4 808 663	43 079 225	699 010	59,6%	98,2%	229,8%	896%	1,6%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Прочие внереализационные расходы	130	7 617 340	1 924 271	13 870 933	18 244 223	17 771 886	6 530 014	25,3%	720,9%	131,5%	97,4%	36,7%
Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)	140	-12 149 670	18 074 546	-15 578 240	-56 316 751	-32 687 016	-39 075 450	-	-	-361,5%	58%	-121%
Штрафные санкции по налогам		3 053 578	0	0	288 648	0	22 502	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-16 197 619	13 179 842	-15 866 888	-56 316 751	-32 687 016	-39 097 952	-	-	-355%	58%	-119,3%
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	0	0	0	0	0	0
Чрезвычайные расходы	180	0	0	0	0	0	57
Чистая прибыль (160+170-180)	190	-16 343 557	13 179 842	-15 866 888	-56 316 751	-32 687 016	-39 098 008	-	-	-355%	58%	-119,3%

Операционные доходы и расходы имеют тенденцию к увеличению в 2000, 2001 и 2003 гг. Внереализационные доходы и расходы увеличиваются только в 2001 г., расходы - в 1999 г., доходы - в 2002 г.  Размер чрезвычайных доходов и расходов равен нулю на протяжении всего рассматриваемого периода, кроме 2003 года (чрезвычайные расходы равны 57 тыс.руб.).

Все активы предприятия классифицируют по ликвидности, а пассивы – по срочности. Анализ ликвидности активов и пассивов представлен в табл. 14.

Таблица 14

Анализ ликвидности активов и пассивов предприятия за 1999-2003 гг.

Показатели	1999 г.	2000 г.	2001г.	2002 г.	2003 г.	2000 в % к 1999	2001 в % к 2000	2002 в % к 2001	2003 в % к 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Наиболее ликвидные активы (А1) [250+260]	2 343 202	4 020 494	725 724	2 529 102	4551209	171,6	18	348,8	180
Быстрореализуемые активы (А2) [240]	42054188	32020901	73573324	67365529	151462114	76,1	229,8	91,6	224,8
Медленно реализуемые активы (А3) [210+220+230+270]	37157272	49260009	56601876	57491388	74087119	132,6	114,9	101,6	128,9
Труднореализуемые активы (А4) [190]	99898497	98737532	107007896	109148746	107824542	98,8	108,4	102,0	98,8
Баланс	181453159	184038935	237908820	236534765	337924983	101,4	129,3	99,4	142,9
Наиболее срочные обязательства (П1) [620]	73830408	76845454	189412231	222860404	352769217	104,1	246,5	117,7	158,3
Краткосрочные пассивы (П2) [610+630+660]	458196	14014984	4009979	7 629 175	12345217	3058,7	28,6	190,3	161,8
Долгосрочные пассивы (П3) [590+640+650]	-	-	280 053	1 248 000	542 076	-	-	445,6	43,4
Постоянные пассивы (П4) [490]	107164555	100146168	47346584	12137826	-27370142	93,5	47,3	25,6	-225,5
Текущая ликвидность [(А1+А2)-(П1+П2)]	-29891214	-54819043	-119123161	-160594948	-209101111	183,4	217,3	134,8	130,2
Перспективная ликвидность [А3-П3]	37157272	49260009	56321823	56243388	73545043	132,6	114,3	99,9	130,8

Согласно данным табл.14 на протяжении рассматриваемого периода постоянно увеличиваются медленно реализуемые активы и наиболее срочные пассивы, а также текущая ликвидность.

Финансовое состояние предприятия – это характеристика его финансовой состоятельности, конкурентоспособности, гарантии выполнения обязательств перед государством и партнерами, т.е. отражение всех сторон его хозяйственной деятельности. Финансовое состояние оценивается с позиции краткосрочной и долгосрочной деятельности предприятия. В первом случае критериями оценки являются ликвидность и платежеспособность, т.е. способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать зарплату персоналу, вносить платежи в бюджет. Во втором случае финансовое состояние характеризуется финансовой устойчивостью (наличием источников средств для формирования запасов и затрат).

Для проведения анализа финансового состояния организации используются следующие показатели, характеризующие различные аспекты деятельности предприятия (табл.15).

Таблица 15

Анализ финансового состояния ЗАО фирма «ТОКЕМ» в 1999-2003 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %
1999	2000	2001	2002	2003	2000 к 1999	2001 к 2000	2002 к 2001	2003 к 2002
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Общие показатели:
Годовая выручка	73989320	192310682	242257441	232413326	290595498	260	126	95,9	125
Доля денежных средств в выручке	0,0226	0,0136	0,0015	0,0004	0,0013	60,2	11	26,7	325
Среднесписочная численность работников			1010	930	1047			92,1	112,6
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:
Степень платежеспособности общая	1,004	0,436	0,787	0,994	1,257	43,4	180,5	126,3	126,5
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	0,006	0,073	0,017	0,033	0,044	1216,7	23,3	194,1	133,3
Коэффициент задолженности другим организациям	0,245	0,253	0,518	0,756	0,931	103,3	204,7	145,9	123,2
Коэффициент задолженности фискальной системе	0,061	0,033	0,075	0,194	0,265	54,1	227,3	258,7	136,6
Коэффициент внутреннего долга	0,0059	0,0066	0,0114	0,0285	0,0239	89,4	172,7	250	83,9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	1,004	0,436	0,787	0,994	1,257	43,4	180,5	126,3	126,5
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	1,098	1,017	0,687	0,552	0,630	101,3	67,6	80,3	114,1
Собственный капитал в обороте	7266058	1408 636	-59661312	-97010920	-135194684	19,4	-	-126,6	-139,4
Доля собственного капитала в оборотных средствах	0,089	0,017	-0,456	-0,762	-0,586	19,1	-	-167,1	-76,9
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,591	0,544	0,199	0,050	-0,081	92	36,6	25,1	-162
3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	1,103	0,444	0,540	0,548	0,792	40,3	121,6	101,5	144,5
Коэффициент оборотных средств в производстве	0,502	0,255	0,231	0,240	0,241	50,8	90,6	103,9	100,4

Годовая выручка (К1) характеризует объем доходов (масштаб бизнеса) организации и определяет ее основной финансовый ресурс, который используется для осуществления хозяйственной деятельности. В 1999-2001 гг. происходит рост выручки, а в 2002 году наблюдается временное снижение ее размера на 4,1%. В 2003 году объем выручки опять имеет тенденцию к увеличению (на 25% к предыдущему году).

Доля денежных средств в выручке (К2) отражает уровень бартерных операций в расчетах и дает представление о конкурентоспособности и ликвидности продукции, а также об уровне менеджмента организации.

К2 = Денежные средства в выручке/Валовая выручка организации по оплате

К2₁₉₉₉ =  1673580 / 73 989 320 = 0,0226

В 1999-2002 гг. происходит резкое снижение данного показателя (за 4 года в 56 раз). В это время растет задолженность перед бюджетом и кредиторами в связи с несостоятельностью (банкротством) предприятия. Но в 2003 г.  наблюдается увеличение в 3,25 раза.

Степень платежеспособности общая (К4) характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности.

К4 = сумма заемных средств (стр. 690 + стр. 590) (форма N 1) / К1

К4₁₉₉₉ = ( 74288604 + 0 ) / 73 989 320 = 1,004

В 2000-2003 гг. происходит увеличение показателя (в 3 раза), что свидетельствует о росте платежеспособности предприятия.

Перекос структуры долгов ЗАО фирма «ТОКЕМ» от задолженности по кредитам банков в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5), вычисляемый как частное от деления суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов на выручку, в 1999-2003гг. составляет в среднем 3,45%.

К5 = (стр. 590 + стр. 610) (форма N 1) / К1

К5₁₉₉₉ = ( 0 + 451146 ) / 73 989 320 = 0,006

Коэффициент задолженности другим организациям (К6), вычисляемый как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие кредиторы" на выручку, в 1999-2003 гг. постоянно увеличивается (с 24,5% до 93,1%) и составляет в среднем 54%.

К6 = (стр. 621 + стр. 622 + стр. 623 + стр. 627 + стр. 628) (форма N 1) / К1

К6₁₉₉₉ = (6906116 + 0 + 0 + 7325646 + 54690681) / 73 989 320 = 0,245

Данный показатель имеет наибольший удельный вес среди коэффициентов, характеризующих структуру долга, что свидетельствует о превалировании долга перед контрагентами.

Коэффициент задолженности фискальной системе (К7), вычисляемый как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на выручку, составляет в среднем 12,6%.

К7 = (стр. 625 + стр. 626) (форма N 1) / К1

К7₁₉₉₉ = (591118 + 3886883) / 73 989 320 = 0,061

Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность учредителям по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на выручку. Коэффициент составляет в среднем 1,5%.

К8 = (стр. 624 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660) (форма N 1) / К1

К8₁₉₉₉ = (429963 + 7050 + 0 + 0 + 0) / 73 989 320 = 0,0059

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств организации к выручке.

К9 = стр. 690 (форма N 1) / К1

К9₁₉₉₉ =  74288604 / 73 989 320 =1,004

В 2001-2003 гг. происходит рост показателя в 1,8 раза, что положительно характеризует текущую платежеспособность организации перед кредиторами.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) равен отношению стоимости всех оборотных активов к текущим обязательствам организации.

К10 = стр. 290 / стр. 690 (форма N 1)

К10₁₉₉₉ = 81554662 / 74288604 = 1,098

Значения коэффициента меньше единицы в 2001-2003гг. показывают, что краткосрочные обязательства не покрываются оборотными активами, и растут убытки фирмы.

Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами.

К11 = (стр. 490 - стр. 190) (форма N 1)

К11₁₉₉₉ = 107164555 – 99898497 =  7266058

В 1999-2003 гг. резко снижается значение, кроме того, в 2001-2003 гг. он имеет отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. Значит, у предприятия плохая финансовая устойчивость.

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств.

К12 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (форма N 1)

К12₁₉₉₉ = (107164555 - 99898497) / 81554662 = 0,089

Коэффициент имеет отрицательную тенденцию в 1999-2003гг. Это свидетельствует о необеспеченности предприятия собственными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации и характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.

К13 = стр. 490 / (стр. 190 + стр. 290) (форма N 1)

К13₁₉₉₉ = 107164555 / (99898497 + 81554662) = 0,591

В 1999-2000 гг. значения коэффициента выше норматива (0,5), но в 2001-2003гг. они резко уменьшаются и в 2003г. значение коэффициента - отрицательное.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется как частное от деления оборотных активов организации на выручку.

К14 = стр. 290 (форма N 1) / К1

К14₁₉₉₉ =  81554662 / 73 989 320 = 1,103

Значения коэффициента резко снижаются в 2000г., но в 2001-2003гг. имеют тенденцию увеличения, что свидетельствует о росте объема оборотных активов и их оборачиваемости.

Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, которые характеризуют структуру оборотных активов организации.

Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к выручке.

К15 = (стр. 210 + стр. 220 - стр. 215) (форма N 1) / К1

К15₁₉₉₉ = (33151964 + 3996704 – 0) / 73 989 320 = 0,502

Значения коэффициента в 2000-2003 гг. возрастают, что свидетельствует об ускорении оборачиваемость товароматериальных запасов организации и повышении эффективности производственной деятельности.

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к выручке.

К16 = (стр. 290 - стр. 210 - стр. 220 + стр. 215) (форма N 1) / К1

К16₁₉₉₉ = (81554662 – 33151964 – 3996704 + 0) / 73 989 320 = 0,601

Он характеризует сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, а также показывает, насколько ликвидна продукция и насколько эффективно организованы взаимоотношения с потребителями продукции. Возрастание значений показателя в 2000-2003гг. требует восполнения оборотных средств организации за счет новых заимствований и приводит к снижению платежеспособности организации.

Рентабельность оборотного капитала (К17) отражает эффективность использования оборотного капитала организации.

К17 = чистая прибыль (стр.160 формыN2) /оборотные средства (стр.290 формыN1)

К17₁₉₉₉ =  13749842 / 81554662 = 0,162

Значения коэффициента в 1999-2001гг. резко снижаются и имеют в 2001-2003гг. отрицательное значение, но видна положительная тенденция. Так, в 2003г. на один рубль, вложенный в оборотные активы, приходится –0,17 рублей прибыли (в 2 раза больше, чем в 2002 г.).

Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли от реализации продукции на выручку организации.

К18 = стр. 050 (форма N 2) / стр. 010 (форма N 2)

К18₁₉₉₉ = 15828740 / 73989320 = 0,214

Снижающиеся значения коэффициента в 1999-2002 гг. свидетельствуют о падении рентабельности продаж. В 2003 г. наблюдается тенденция увеличения показателя (на один рубль выручки в результате реализации продукции было получено –0,10 рублей).

Среднегодовая выработка на одного работника (К19) вычисляется как частное от деления выручки на среднесписочную численность работников.

К19 = К1 / стр. 850 (форма N 5)

К19₁₉₉₉ = 73 989 320 /  =

В 1999-2003гг. увеличивается размер показателя, что свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов и росте производительности труда.

Эффективность внеоборотного капитала (К20) определяется как отношение выручки к стоимости внеоборотного капитала.

К20 = К1 / стр. 190 (форма N 1)

К20₁₉₉₉ = 73 989 320 / 99898497 = 0,741

Значения показателя постоянно увеличиваются в рассматриваемом периоде, хотя в 2002 г. наблюдается небольшое снижение. Следовательно, повышается эффективность использования основных средств организации. В то же время чрезмерно высокие значения показателя свидетельствуют о значительной степени физического и морального износа производственного оборудования.

Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов.

К21 = (стр. 130 + стр. 135 + стр. 140) / (стр. 190) (форма N 1)

К21₁₉₉₉ = (33297721+ 0 + 0) / 99898497 = 0,333

В 1999-2003 гг. значения коэффициента снижаются. Следовательно, снижается объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации, что свидетельствует о неправильной стратегии развития организации или недостаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента.

В целом, по предприятию можно сделать следующие выводы.

ЗАО фирма «ТОКЕМ» является одним из крупнейших предприятий химической промышленности города Кемерово. Оно является монополистом как в России, так и в СНГ по некоторым видам производимой продукции.

ЗАО фирма «ТОКЕМ» находится в кризисном положении, но проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет говорить о том, что на предприятии происходит рост объемов производства, увеличением уровня использования мощностей.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия свидетельствует о положительном экономическом развитии, но также и о неблагоприятном финансовом состоянии. Экономический анализ производства, трудовых ресурсов, основных производственных фондов приводит к выводу, что на предприятии происходит увеличение объемов производства, численности персонала, основных средств, а также показателей их использования (рентабельности, производительности, фондоотдачи, др.). но наряду с этим, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия нельзя назвать удовлетворительными. В настоящее время предприятие является неплатежеспособным, и оно не в состоянии рассчитаться со своими кредиторами. Хотя происходит улучшение положения: уменьшается зависимость от заемных средств, увеличиваются собственные резервы и улучшается использование капитала. Поэтому у предприятия есть возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность до теоретически нормального уровня. С 2000 года ЗАО фирма «ТОКЕМ» работает с убытком, но в 2003 году оно улучшило эффективность использования собственного имущества.

Глава III. Управление издержками производства на предприятии

3.1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

В оценке результатов внутрихозяйственной деятельности важная роль отводится методам и процедурам анализа затрат на производство продукции. С их помощью рассчитываются отклонения практических значений затрат от плановых, выявляются факторы и причины возникновения перерасходов по отдельным статьям затрат, непроизводительных расходов и потерь, устанавливается их влияние на изменение прибыли и рентабельности продукции, разрабатываются управленческие решения по снижению себестоимости продукции и предложения по их реализации в хозяйственной деятельности предприятия.

Проанализируем структуру затрат по экономическим элементам, используя информацию, приведенную в табл. 16.

Анализ данных, приведенных в табл. 16, показывает, что в целом по предприятию фактическая производственная себестоимость возросла против плановой в 2003г. на 90763,2 тыс. руб. или на 9,4%.

Значительный удельный вес (24,7%) в производственных затратах составляли затраты на основное сырье, которые возросли на 25987 тыс. руб. или на 11,1%. При этом наибольший расход сырья приходится на цех №1 – 54,5% от общих затрат на основное сырье и на цех №9 – 24,7%.

Затраты на полуфабрикаты занимают в производственной себестоимости 16,5%, которые по сравнению с плановыми затратами увеличились на 13939,4 тыс. руб. или на 8,7%.

Наибольший расход полуфабрикатов составил по цеху №9 – 60,2% и цеху №1 – 35%.

Таблица 16

Структура себестоимости по элементам затрат за 2003г.

статьи затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Основное сырье – всего	233889	24,3	259876	94,7	+25987	+0,4
в т.ч.
- цех №1	-	-	146518,8	54,5	-	-
- цех №3	-	-	4026,8	1,7	-	-
- цех №5	-	-	46660,4	18,2	-	-
- цех №9	-	-	60733,6	24,7	-	-
- цех №11	-	-	1936,8	0,7	-	-
2. Полуфабрикаты – всего	160299	16,7	174238,4	16,5	+13939,4	-0,2
в т.ч.
- цех №1	-	-	62560,1	35	-	-
- цех №3	-	-	-	-	-	-
- цех №5	-	-	8314,8	5	-	-
- цех №9	-	-	103363,4	60,25	-	-
- цех №11	-	-	-	-	-	-
3. Заработная плата основных рабочих – всего	18874	2,0	19867	1,9	+993	-0,1
в т.ч.
- цех №1	-	-	7421,7	37,25	-	-
- цех №3	-	-	801,8	4,0	-
- цех №5	-	-	2892,6	14,5	-	-
- цех №9	-	-	7814,3	39,5	-	-
- цех №11	-		234,1	4,75	-	-
4. Энергетика на технологию – всего	23649	2,4	25987,7	2,5	+2338,7	+0,1
в т.ч.
- цех №1	-	-	5924,3	22,0	-	-
- цех №3	-	-	159,3	0,75	-	-
- цех №5	-	-	484,9	7,25	-	-
- цех №9	-	-	1939,6	69,75	-	-
- цех №11	-	-	-	-	-	-
5. РХО – всего	3954,0	0,4	3993,9	0,4	+39,9	-
в т.ч.
1	2	3	4	5	6	7
- цех №1	-	-	3227,3	75,5	-	-
- цех №3	-	-	-	-	-	-
- цех №5	-		311,3	17,5	-	-
- цех №9	-	-	155,0	9,0	-	-
- цех №11	-	-	-	-	-	-
6. Упаковка – всего	3290	0,3	3323,1	0,3	+3290
в т.ч.
- цех №1	-	-	2044,1	59,75	-	-
- цех №3	-	-	-	-	-	-
- цех №5	-	-	15,6	0,25	-	-
- цех №9	-	-	1263,0	39,75	-	-
- цех №11	-	-	-	-	-	-
7. Азот и газ – всего	825	0,08	842,1	0,08	+17,1
в т.ч.
- цех №1	-	-	-	-	-	-
- цех №3	-	-	-	-	-	-
- цех №5	-	-	-	-	-	-
- цех №9	-	-	841,7	100,0	-	-
- цех №11	-	-	-	-	-	-
8. Прочие – всего	3518	0,4	3571,5	0,3	+53,5	-0,1
в т.ч.
- цех №1	-	-	-	-	-	-
- цех №3	-	-	-	-	-	-
- цех №5	-	-	404,9	11,25	-	-
- цех №9	-	-	3166,6		-	-
- цех №11	-	-	-		-	-
Цеховые – всего по основному производству	83552	8,7	85694,5	8,1	+2142,5	-0,6
в т.ч.
- цех №1	-	-	44250,7	51,25	-	-
- цех №3	-	-	3828,1	4,25	-	-
- цех №5	-	-	8077	9,5	-	-
- цех №9	-	-	23159,3	27,0	-	-
- цех №11	-	-	6379,0	7,75	-	-
Итого производственная себестоимость по цехам основного производства	531850	55,3	577394,2	54,8	+45544,2	-0,5
9. Затраты по цехам вспомогательного производства (цех: №№13, 14, 15, 16, 17, 18, 20, 33)	102229,6	10,6	113588,6	10,8	+11359,0	+0,2

1	2	3	4	5	6	7
10. Общезаводские расходы	57898,4	6,0	61323,8	5,8	+3425,4	-0,2
11. Коммерческие расходы	8444,3	0,9	9378,2	0,9	+933,9	-
12. Операционные расходы	260411,7	27,1	289744,1	27,5	+263699,4	+0,4
13. Внереализационные расходы	926,7	0,1	1095,0	0,1	+168,3	-
Всего затрат	961760,7	100,0	1052523,9	100,0	+90763,2	-

Затраты на заработную плату основных рабочих возросли на 993 тыс. руб., хотя удельный вес данного элемента в производственной себестоимости был незначительный: 1,9% фактически и 2,0% по плану. Наибольший расход заработной платы наблюдается по цеху №9 – 39,5% и цеху №1 – 37,2% от затрат по заработной плате.

Затраты по энергетике в производственной себестоимости составляли 2,5%, которые фактически увеличились на 2338,7 тыс. руб. или на 9,9% против плановых. Наибольший удельный вес в затрат по энергетике приходится на цех №11 – 69,7% и цех №1 – 22%.

Цеховые затраты в производственной себестоимости составляли 8,1% фактически и 8,7% по плану. В целом цеховые затраты увеличились на 2142,5 тыс. руб. или на 2,6%.

В цеховых затратах наибольший удельный вес занимают затраты цеха №1 – 51,2% и цеха №9 – 27%.

Затраты РХО, по упаковке, азоту и газу, и также прочие расходы занимают незначительный удельный вес в производственных затратах: соответственно 0,4%; 0,3%; 0,08%; 0,3%.

Затраты по основному производству в полных затратах предприятия в 2003г. увеличились на 45544,2 тыс. руб. или на 8,6% и составляли 54,8% фактически.

Затраты по вспомогательным цехам (цех: №№13, 14, 15, 16, 17, 18, 20, 33) в общих затратах составляли 10,8% и увеличились в 2003г. на 11359,8 тыс. руб. или на 11,1%.

В полных затратах снизились общезаводские расходы по удельному весу на 0,2% и составляли 5,8%, хотя в абсолютном выражении увеличились на 3425,4 тыс. руб. или на 5,9%.

Коммерческие затраты в общих затратах составляли 0,9%, которые фактически увеличились против плановых на 933,9 тыс. руб. или на 11,0%.

Наибольший удельный вес в общих затратах на производство и реализацию составляли операционные расходы – 27,5% фактически и 27,1% - по плану. Фактические операционные затраты увеличились на 263699,4 тыс. руб. или на 18,2%.

Для разработки мероприятий по управлению издержками производства проанализируем структуру затрат по основным цехам, общезаводские расходы, коммерческие расходы, операционные и внереализационные расходы.

Поскольку наибольший удельный вес в затратах на основное сырье, полуфабрикаты, энергетика и заработная плата составляют затраты цехов №1 и №9 (табл. 16), проведем анализ затрат по этим цехам.

Рассмотрим цех №1, выпускающий фенопласт, феноло-формальдегидные смолы. Для этого используем информацию, приведенные в табл. 17.

Анализ затрат цеха №1 показал, что наибольший удельный вес в затратах цеха составили затраты на сырье – 52,3%, которые увеличились на 14651,8 тыс. руб. или на 11,1%. В затратах на сырье наибольший удельный вес приходится на элемент «фенол» - 81,2%, который возрос на 11997,4 тыс. руб. Затраты по элементам «формалин» возросли на 1513,6 тыс. руб. и в затратах на сырье составили 10,3%.

Полуфабрикаты в затратах цеха составили 23,2%, которые увеличились на 6256 тыс. руб.

Таблица 17

Структура затрат на производство продукции цеха №1 – фенопласт

статьи затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Сырье – всего	131866,2	53,9	146518	52,3	+14651,8	-1,6
в т.ч.
- борная кислота	954,4	0,7	1060,5	0,7	+106,1	-
- мука древесная	5028,6	3,8	5587,3	4,3	+558,7	+0,5
- фенол	107976,3	81,9	119973,7	81,2	+11997,4	-0,7
- формалин	13622,3	10,3	15135,9	10,3	+1513,6	-
- нигрозин	3824,4	2,9	4249,4	3,1	+425	+0,2
- уротропин	460,1	0,4	511,2	0,4	+51,1	-
2. Полуфабрикаты – всего	56304,2	23,0	62560,2	23,2	+6256	+0,2
в т.ч.
- СТ 2010	794,5	1,4	882,8	1,4	+88,3	-
- СТ 2025	31096,1	55,2	34551,2	55,2	+3455,1	-
- СТ 2028	24413,6	43,4	27126,2	43,4	+2712,6	-
3. Зарплата основных рабочих	6679,5	2,7	7421,7	2,9	+742,2	+0,2
4. Энергетика – всего	5331,8	2,2	5924,3	2,1	+592,5	-0,1
в т.ч.
- оборотная вода	549,4	10,4	610,5	10,4	+61,1	-
- пар	1794,9	32,4	1994,3	32,4	+199,4	-
- речная вода	18,5	0,4	20,6	0,4	+2,1	-
- холод	1000,5	19,4	1111,7	19,4	+111,2	-
- энергия	947,2	18,2	1052,4	18,2	+105,2	-
- воздух	1021,3	19,2	1134,8	19,2	+113,5	-
5. РХО	2904,6	1,2	3227,3	0,8	+322,7	-0,4
6. Упаковка	1839,8	0,7	2044,2	1,1	+204,4	-0,4
7. Цеховые расходы	39825,7	16,3	44250,8	17,6	+4425,1	+1,3
Итого затрат	244751,6	100,0	271947,4	100,0	+27195,6	-

Полуфабрикаты цеха представлены СТ 2025 – 55,2%, которые возросли на 3455,1 тыс. руб.; СТ 2028 – 43,4%, которые увеличились на 88,3 тыс. руб. и в затратах на полуфабрикаты составляли 1,4%.

Затраты на энергетику составляли в затратах цеха 2,1% и увеличились по сравнению с плановыми затратами на 592,5 тыс. руб.

Данные затраты представлены затратами на:

- пар – 32,4% в затратах на энергетику, которые увеличились на 199,4 тыс. руб.;

- холод – 19,4%, которые возросли на 111,2 тыс. руб.;

- энергию – 18,2%, которые увеличились на 105,2 тыс. руб.;

- воздух – 19,2%, которые увеличились на 113,5 тыс. руб.

Затраты по заработной плате в затратах цеха занимают незначительный удельный вес – 2,9%, которые увеличились на 742,2 тыс. руб.

На долю цеховых расходов в затратах цеха приходится 17,6%, которые увеличились на 4425,1 тыс. руб.

За исследуемый период времени было выпущено 11492,6 т продукции, в т.ч. в I квартале – 1694,5 т; во II – 2825,0 т, в III – 4031 т; в IV – 2941,1 т.

На следующем этапе анализа выявим влияние факторов на величину возникших в производственном процессе отклонений от плановых значений. Среди таких факторов следует выделить три основных:

- объем выпущенной продукции;

- ее структура;

- уровень затрат по отдельным видам изделий.

Отклонение прямых затрат за счет изменения объема выпуска продукции (DS_N^ПЗ) рассчитывается по формуле:

,               (11)

где S₀^ПЗ – плановое значение прямых затрат;

DN% - прирост объема выпуска продукции по сравнению с планом, %.

Прирост объема выпуска продукции по сравнению с планом рассчитывается по формуле:

,                   (12)

где N₀ – плановый объем выпуска продукции в стоимостном выражении;

DN_1,0 – фактический объем выпуска продукции в плановых ценах.

Для условий исследуемого предприятия прирост объема выпуска продукции по сравнению с планом составит:

%.

Отклонение прямых затрат от плановых за счет изменения структуры выпущенной продукции (DS_стр^ПЗ) рассчитывается по формуле:

,              (13)

где S_{1, 0}^ПЗ – плановая величина прямых затрат в себестоимости фактического выпуска продукции.

Влияние третьего фактора – уровня затрат по отдельным изделиям – на отклонение фактических прямых затрат от их планового значения (DS_УЗ^ПЗ) определяется с помощью формулы:

,                 (14)

Для удобства расчета этих отклонений за счет указанных факторов и повышения наглядности его результатов можно использовать табл. 18.

Таблица 18

Оценка влияния факторов на отклонения фактических прямых затрат от запланированных

статьи затрат	по  плану	на фактический объем выпущенной продукции	отклонение от плана (+, – )
по плану	факт	всего	в т.ч. за счет изменения
объема продукции	структуры продукции	уровня затрат на отдельные изделия
1	2	3	4	5	6	7	8
Прямые материальные затраты – всего	193502,2	194468,8	215002,5	+21500,3	+21478,7	-20512,1	+20533,7
в т.ч.
- сырье	131866,2	132525,5	146518	+14651,8	+14637,1	-13977,8	+13992,5
1	2	3	4	5	6	7	8
- полуфабрикаты	56304,2	56585,7	62560,2	+6255,8	+6281,0	-5999,5	+5974,5
- энергетика	5331,8	5357,6	5924,3	+5925	+591,8	-566,0	+566,7
Прямые трудовые затраты с отчислениями на социальные нужды	6679,5	6712,9	7421,7	+742,2	+741,4	-708,0	+708,8
Итого:	200181,7	201181,7	222424,2	+22242,5	+22220,2	-21220,1	+21242,5
Объем выпущенной продукции в оптовых ценах	185916,0	186845,6	206573,3	-	-	-	-
Прямые затраты на 1 руб. продукции, руб.	1,08	1,08	1,08	-	+0,1	-0,1	-
Прямые материальные затраты на 1 руб. продукции, копейки	1,04	1,04	1,04	-	+0,1	-0,1	-
Прямые трудовые затраты на 1 руб. продукции, копейки	0,03	0,03	0,03	-	+0,003	-0,003	-

Данные табл. 18 свидетельствуют о том, что за счет увеличения объема выпущенной продукции на 11,1% произошло увеличение прямых затрат на 22242,6 тыс. руб., в т.ч. материальных – на 21500,3 тыс. руб., трудовых – на 742,2 тыс. руб.

Изменение структуры продукции привело к снижению затрат на 21220,1 тыс. руб., в т.ч. за счет снижения удельного веса себестоимости более материалоемких видов изделий – на 20512,2 тыс. руб. и снижения трудоемкости изготовления продукции – на 708,0 тыс. руб.

В связи с тем, что уровень материальных затрат на производство отдельных видов продукции цеха, а также на оплату труда производственных рабочих в 2003г. возрос по сравнению с планом, было допущено увеличение затрат на 21242,5 тыс. руб. Перевыполнение плана по производству привело к тому, что величина прямых затрат, приходящихся на один рубль выпущенной продукции практически не изменилась. Хотя за счет изменения объема выпущенной продукции по видам изделий произошло увеличение прямых затрат на рубль продукции на 0,1 руб., а за счет изменения структуры производства продукции (удельного веса отдельных видов изделий) произошло снижение прямых затрат на 1 рубль продукции на 0,1 руб.

Аналогичная ситуация сложилась и с затратоемкостью продукции.

Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения затрат по накладным расходам, т.е. общепроизводственным и общехозяйственным.

Анализ общезаводских расходов (табл. 19) показал, что в целом расходы на предприятии возросли на 3425,4 тыс. руб. или на 5,9%.

Наибольший удельный вес в общезаводских расходах составляют сборы и налоги – 30,4%; расходы по заводоуправлению составляют 23,4%, которые возросли на 1485,9 тыс. руб. или на 11,1%. Наибольший удельный вес в расходах по заводоуправлению составляют расходы по заработной плате – 82%, которые увеличились на 1216,2 тыс. руб.

В состав общезаводских расходов включаются расходы:

- цех питания – 1,6%, где затраты возросли на 149,2 тыс. руб.; а наибольший удельный вес составляют энергозатраты – 88,4%;

- расходы ЦЛФ, которые составляют 7,5% общезаводских расходов. В расходах ЦЛФ 77% составляют затраты по заработной плате;

- расходы СБ-19 в общезаводских расходах составляют 8,7%, где на долю зарплаты приходится 87,4%.

Амортизация основных фондов, расходы по охране труда, подготовке кадров занимают незначительный удельный вес – соответственно 1,5; 1,2; 1,5% в общезаводских расходах.

По всем перечисленным статьям затрат фактически наблюдается перерасход средств, который можно считать источником снижения затрат предприятия.

В структуре полных затрат 27,5% приходится на долю операционных расходов (табл. 20). В связи с этим проведем анализ структуры операционных расходов.

Таблица 19

Структура общезаводских расходов за 2003г.

статьи затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Заводоуправление – всего	13373,0	23,1	14858,9	23,4	+1485,9	0,3
в т.ч.
- материалы	864,1	6,5	960,1	6,4	+96,0	-0,1
- энергозатраты	228,8	1,7	254,2	1,7	+25,4	-
- зарплата	10945,3	81,8	12161,5	82,0	+1216,2	+0,2
- текущий ремонт	1334,6	10,0	1482,9	9,9	+148,3	-0,1
2. Цех питания – всего	845,1	1,4	994,3	1,6	+149,2
в т.ч.
- энергозатраты	751,2	88,9	883,8	88,4	+132,6	-0,5
- материалы	0,95	0,1	1,1	0,05	+0,15	-0,05
- текущий ремонт зданий	93,9	11,1	110,5	11,6	+16,6	+0,5
3. СБ-19 – всего	4547,7	7,8	5053,0	8,7	+505,3
в т.ч.
- энергозатраты	92,7	2,0	103,0	2,1	+10,3	+0,1
- материалы	245,8	5,4	273,1	5,4	+27,3	-
- текущий ремонт зданий	230,8	5,1	256,5	5,1	+25,7	-
- прочие расходы	-	-	-	-	-	-
- зарплата	3978,4	87,5	4420,4	87,4	+44,2	-0,1
4. Цех здоровья – всего	141,3	0,3	148,7	0,3	+7,4	-
в т.ч.
- материалы	13,9	9,8	14,6	10,2	+0,7	+0,4
- зарплата	127,4	90,2	134,1	89,5	+6,7	-0,1
- текущий ремонт зданий	-	-	-	-	-	-
5. ЦЛФ-12 – всего	3981,9	6,9	4383,4	7,5	+401,5
в т.ч.
- материалы	129,4	3,2	136,2	2,9	+6,8	-0,3
- энергозатраты	432,3	10,8	480,3	11,3	+48,0	+0,5
- зарплата	3048,7	76,6	3387,5	77,0	+338,8	+0,4
- транспортные расходы	-	-	-	-	-	-
- текущий ремонт	341,5	8,6	379,4	8,8	+37,9	+0,2
- прочие расходы	30,0	0,7	33,3	0,7	+3,3	-
6. МСХ-25 – всего	165,3	0,3	176,1	0,3
в т.ч.
- материалы	8,5	0,5	9,5	0,4	+1,0	-0,1
- зарплата	156,8	94,8	165,1	96,4	+8,3	+0,6
1	2	3	4	5	6	7
- текущий ремонт	-	-	-	-	-	-
7. Амортизация основных фондов	777,8	1,3	864,2	1,5	+86,4	+0,2
8. Охрана труда	654,3	1,2	727,0	1,2	+72,7	-
9. Подготовка кадров	857,2	1,5	952,5	1,5	+95,3	-
10. Прочие расходы	8005	13,8	8426,4	14,3	+421,4	+0,5
11. Прочие затраты	1707,8	2,9	1897,5	3,3	+189,7	+0,4
12. Сборы и налоги	19842	34,3	19842	30,4	-	-3,9
13.Другие затраты	3000	5,2	2999,3	5,0	-0,7	-0,2
Итого общезаводские расходы	57898,4	100,0	61323,8	100,0	+3425,4	-

Операционные расходы возросли на 29332,4 тыс. руб. фактически против плановых.

Операционные расходы на 94,2% представлены затратами, связанными с реализацией, которые в относительном выражении снизились на 2%, а в абсолютном увеличились на 27848,3 тыс. руб.

Расходы, связанные с реализацией, на 59,5% представлены расходами с реализацией векселей, которые увеличились на 14080,9 тыс. руб. и расходами, связанными с реализацией валюты – 28,2%, которые возросли на 9137,6 тыс. руб.

В составе операционных расходов затраты по аренде составляли 0,3%, которые возросли на 94,8 тыс. руб.

Финансовая деятельность в операционных затратах фактически составляла 2,5%, затраты по которой возросли на 640,1 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в данных затратах составили затраты по процентам по кредитам – 67,9%, которые возросли на 434,8 тыс. руб. и услуги кредитных организаций – 29,4%, которые увеличились на 188 тыс. руб.

Таблица 20

Структура операционных расходов

элементы затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Связанные с реализацией – всего	250634,5	96,2	278482,8	94,2	+27848,3	-2,0
в т.ч.
а) связанные с реализацией основных фондов	36262,9	14,4	40292,1	9,3	+4029,2	-5,1
в т.ч.
- недоначисленная амортизация	34718,6	95,7	38576,2	95,7	+3857,6	-
- демонтаж, ремонт, упаковка	772,0	2,1	857,8	2,1	+85,8	-
- оценка рыночной стоимости	51,3	0,1	57,0	0,1	+5,7	-
- регистрация, таможенное оформление	720,8	2,0	800,9	2,0	+80,1	-
б) связанные с реализаций товарно-материальных ценностей	5404,9	2,1	6005,4	3,0	+600,5	+0,9
в) связанные с реализацией векселей	126727,8	50,6	140808,7	59,5	+14080,9	+8,9
г) связанные с реализацией валюты	82238,6	32,9	91376,2	28,2	+9137,6	-4,7
2. Списание основных фондов	284,8	0,1	316,4	0,25	+31,6	-0,75
в т.ч.
- убытки от списания основных фондов	284,2	100,0	316,4	100,0	+31,6	-
- убытки, связанные со списанием основных фондов	-	-	-	-	-	-
3. Аренда (без НДС и НСП) – всего	853,2	0,3	948	0,3	+94,8	-
4. Финансовая деятельность – всего	5760,7	2,2	6400,8	2,5	+640,1	+0,3
в т.ч.
- проценты по кредитам	3913,2	67,9	4348,0	67,9	+434,8	-
- дисконт по эмитированным векселям	155,2	2,7	172,5	2,7	+17,3	-
- услуги кредитных организаций	1692,3	29,4	1880,3	29,4	+188	-
5. Налоги – всего	2878,5	1,1	3198,6	1,1	+320,1
в т.ч.
- налог на имущество	1774,4	61,6	1971,6	50,0	+197,2	-11,6
1	2	3	4	5	6	7
- налог на содержание милиции	23,2	0,8	25,8	0,60	+2,6
- налог на нужды образовательных учреждений	371,1	12,9	412,3	10,5	+41,2	-0,2
- сбор на уборку территории	628,5	21,8	698,3	36,7	+69,8	-2,4
- транспортный налог	81,3	2,9	90,3	2,2	+9,0	+14,9
Итого операционных расходов	260411,7	100,0	289744,1	100,0	+29332,4	-0,7

Перечисленные перерасходы по статьям затрат операционных расходов можно считать источником снижения полных затрат предприятия.

Поскольку в общих затратах внереализационные расходы составляют незначительный удельный вес – 0,1%; коммерческие расходы – 0,9%, то их структуру приведем в приложении №1.

Затраты по цехам основного производства в общих затратах составляют 54,8% фактически и 55,3% - по плану, то проведем анализ затрат по цеху №9 (табл. 21).

Таблица 21

Структура затрат по цеху №9

элементы затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырье – всего	49736,2	25,0	52492,7	25,1	+2756,5	+0,1
в т.ч.
- ДХЭ	1800	3,6	1734,2	3,3	-65,8	-0,3
- ДЭБ	12172,9	24,5	13525,5	25,8	+1352,6	+1,3
- олеум	7835,0	15,7	7834,8	14,9	-0,2	-0,8
- стирол	27928,3	56,1	29398,2	56,0	+1469,9	-0,1
2. Полуфабрикаты – всего	97164,1	48,8	103363,3	49,4	+6199,2	+0,6
в т.ч.
- ДВБ	24130,8	24,8	25400,9	24,6	+1270,1	-0,2
- демвода	443,2	0,45	492,4	0,5	+49,2	+0,05
- печное масло	18113,2	18,6	20125,8	19,5	+2012,6	+0,9
- сополимер	54476,9	56,1	57344,2	55,4	+2867,3	-0,7
3. Зарплата	5328,9	2,7	5730,0	2,6	+401,1	-0,1
4. Энергетика – всего	16167,6	8,1	17964,4	8,7	+1796,8	+0,6
5. Азот и газ	757,5	0,4	841,7	0,4	+84,2	-
1	2	3	4	5	6	7
6. РХО	147,2	-	155,0	-	+7,8	-
7. Упаковка	1289,4	0,6	1386,5	0,7	+97,1	+0,1
8. Цеховые	26043,2	13,1	27413,9	13,1	+1370,7	-
Итого затрат	198880,1	100,0	209347,5	100,0	+10467,4	-

Анализ затрат по цеху №9 показал, что наибольший удельный вес в затратах приходится на затраты на полуфабрикаты – 49,4% фактически и 48,8% - по плану, которые возросли на 6199,2 тыс. руб.

В затратах на полуфабрикаты сополимер занимает незначительный удельный вес – 55,4% фактически и 56,1% по плану. Данные затраты в относительном выражении сократились на 0,7%, а в абсолютном – возросли на 2867,3 тыс. руб.

Удельный вес заработной платы в затратах цеха снизился на 0,1% и фактически составлял 2,6%.

Затраты по энергетике возросли на 0,6%, а в абсолютном выражении увеличение составляло 1796,8 тыс. руб.

3.2. Разработка мероприятий по управлению издержками производства на предприятии

Как показал анализ издержек производства по предприятию, приведенный в разделе 3.1. дипломной работы, наибольший расход полуфабрикатов составил по цеху №9 – 60,2% и цеху №1 – 35%.

Анализ затрат на производство ионообменных смол (цех №9) показал, что в качестве полуфабрикатов используются:

- сополимер – 55,4% от общих затрат на полуфабрикаты;

- ДВБ – 24,6%;

- печное масло – 19,5%;

- демвода – 0,5%.

По данным элементам затрат наблюдается перерасход в абсолютном и относительном выражении. Не только по равнению с планом, но и по отношению к 2002г. (например, увеличение составило 42,6% или 17144,2 тыс. руб. по элементу сополимер). В связи с этим предлагается реконструкция производства ионообменных смол.

Сущность проекта реконструкции производства ионообменных смол заключается во внедрении периодической схемы сульфирования при производстве катионита взамен непрерывной.

Катионирование смолы типа КУ-2-8 относится к продуктам стратегического назначения, т.к. используются в процессах водоподготовки на тепловых электростанциях и ТЭЦ.

Применение этого продукта в водоочистке позволяет решить две проблемы:

- защита окружающей среды от технологических выбросов;

- возврат в производство и экономия больших объемов очищенных вод и утилизированных веществ без вторичного загрязнения среды.

Производство катионита на фирме «ТОКЕМ» является единственным в России. Хотя на рынке России появились аналогичные продукты зарубежных стран и вытеснение отечественного производителя поставит отечественную энергетику в зависимость от зарубежных поставок.

Существующее оборудование цеха вследствие коррозии практически исчерпало свой ресурс и находится на грани остановки. Ремонтный фонд в затратах цеха в 2003г. составлял 19%, в том числе на ремонт оборудования приходилось 100%.

Реконструкция цеха рассчитана на три этапа. Реконструкцией предусмотрена замена дорогостоящего непрерывного сульфуратора из спецсталей на стандартные эмалированные стальные реакторы объемом по 10м³. Переход на периодическую схему производства позволит улучшить качество продукта и расширить марочный ассортимент ионитов, сократить вредные выбросы за счет оптимизации процесса.

Одновременно будут установлены новые мерники сырья, произведена замена металлических труб из спецсталей на полимерные трубы из ПВДФ, замена изношенных гидраторов первой ступени, отпарной колонки. Применение новых материалов повысит стойкость оборудования к агрессивной среде, повысит надежность производства и снизит издержки, связанные с проведением капитальных и текущих ремонтов. Затраты, связанные с приобретением оборудования, конечно, же, велики, например, инвестиции по проекту на приобретение оборудования составляет 16 млн. руб., но общая выручка от реализации продукции составит 71,5 млн. руб., общие затраты на производство и сбыт продукции – 48,2 млн. руб., а чистая прибыль – 18,49 млн. руб., срок окупаемости бизнес–проекта – 3 года [5].

Для снижения затрат на производство фенолформальдегидных смол, производимых в цехе №1, предлагается провести реконструкцию производства новолачных фенолформальдегидных смол. В разработке бизнес-плана по реконструкции данного производства автор дипломной работы принимал непосредственное участие (разработка сметы затрат на производство и реализацию фенолформальдегидных смол).

Новолачные фенолформальдегидные смолы имеют широкое применение в различных отраслях промышленности. Производство данных смол на фирме «ТОКЕМ» существует более 50 лет, но производственные мощности по выпуску этого продукта к настоящему времени физически и морально устарели, а это ограничивает ассортимент выпускаемой продукции.

При охлаждении на действующем оборудовании выделяется в производственное помещение значительное количество вредных веществ. Фактические затраты на ремонт основных фондов, как показывает анализ затрат, приведенный в главе III, раздел 3.1. дипломной работы, составляет 5382 тыс. руб. или 2% от цеховой себестоимости и 89,2% от ремонтного фонда цеха.

Комплексная механизация микропроцессорной техники цеха позволит обеспечить повышение стабильности выпускаемой продукции и удовлетворить запросы потребителей по качеству и ассортименту.

Введение в процесс производства стадии грануляции смол на базе современного оборудования в комплексе с установками по фасовке продукции в мелкую тару (25-30 кг в мешки), обеспечит удовлетворение запросов самых привередливых потребителей и позволит выйти с данной продукцией на зарубежный рынок.

Современная линия грануляции обеспечит значительное снижение выбросов вредных веществ в окружающую среду.

Инвестиции по проекту, связанные с приобретением оборудования, составят 25,7 млн. руб. Финансироваться проект будет: на 40% - за счет кредита бюджета развития РФ, на 40% - за счет средств бюджета региона, на 20% - за счет собственных средств предприятия. Общая выручка от реализации продукции составит 9,86 млн. руб. Общие затраты на производство и сбыт продукции составят 6,92 млн. руб., чистая прибыль составит 1,2 млн. руб., срок окупаемости проекта составит 3 года [2]. В настоящее время цеховая себестоимость составляет 23,1 млн. руб., следовательно, снижение затрат составит более чем в 3 раза (3,33 раза).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях высокой конкуренции только те предприятия, фирмы способны вести эффективно свой бизнес, которые стремятся сокращать затраты на производство, т.к. сокращение затрат является важнейшим резервом оптимизации прибыли, снижения цен на продукцию, и, следовательно, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Изучив отечественный и зарубежный опыт снижения затрат на производство и реализацию продукции, в дипломной работе проведен анализ основных экономических и финансовых показателей деятельности ЗАО фирма «ТОКЕМ».

ЗАО фирма «ТОКЕМ» создана 3 июня 1992г. путем преобразования Кемеровского арендного научно-производственного предприятия «Карболит» на базе имущества Кемеровского научно-производственного объединения «Карболит».

Органами управления общества являются общее собрание акционеров, совет директоров и генеральный директор. Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизионная комиссия.

ЗАО фирма «ТОКЕМ» является крупнейшим, а по некоторым видам продукции – единственным, изготовителем химической продукции, используемой предприятиями приборостроения, радиоэлектроники, электротехники, промышленного и гражданского строительства, машиностроения с судостроения, в металлургии и медицине.

Из общего объема производимой продукции приоритетным является выпуска фенолформальдегидных смол и пластмасс (цех №1), ионообменные смолы, фенопласты, слоистые пластики (цех №9). Кроме того, ЗАО фирма «ТОКЕМ» является крупнейшим на территории СНГ и единственным в России производителем сильнокислотного катионита КУ-2-8.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за 1999-2003гг. (табл. 19) показал: на предприятии происходит постоянный рост производства, так объем выпуска продукции в 1999-2001гг. и в 2003г. увеличивается, за исключением 2002г. – наблюдается резкое снижение объема производства – на 20%, а себестоимость продукции увеличивается на 7,8% в связи с резким ростом цен на сырье.

Выручка от реализации имеет тенденции роста в 1999-2001гг., а в 2002г. – снижение на 4,1%, это связано с сокращением численности на 7,9% и ростом себестоимости.

Такая же тенденция наблюдается в изменении фондоотдачи и затрат на 1 руб. товарной продукции.

Производительность труда на предприятии увеличивается, даже несмотря на то, что численность работающих в 2003г. возросла на 12,6%. Фонд оплаты труда и размер средней заработной платы увеличиваются, но производительность труда растет меньшими темпами, чем рост заработной платы. Это является следствием меньшего увеличения цен на продукцию в сравнении с ростом инфляции.

Анализ финансового состояния предприятия (табл. 19) показал: в 1999-2001гг. выручка от реализации увеличивается, а в 2002г. – снижение на 4,1%, а в 2003г. по сравнению с 2002г. – увеличение на 25%.

Доля денежных средств в выручке за 1999-2002гг. снижается, растет задолженность перед бюджетом и кредиторами, но в 2003г. наблюдается положительное изменение этих показателей.

В 2000-2003гг. происходит рост платежеспособности предприятия.

Но в 2001-2003гг. краткосрочные обязательства предприятия не покрывались оборотными активами и росли убытки предприятия. Предприятие было не обеспечено собственными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции показал (табл. 19): фактическая производственная себестоимость возросла против плановой в 2003г. на 90763,2 тыс. руб. или на 9,4%.

Значительный удельный вес в производственных затратах составляли затраты на основное сырье, которые увеличились на 11,1%. При этом наибольший расход сырья приходится на цех №1 – 54,5% от общих затрат на основное сырье и на цех №9 – 24,7%.

Затраты на полуфабрикаты занимали 16,5%, которые по сравнению с плановыми увеличились на 8,7%. Наибольший расход полуфабрикатов составил по цеху №9 – 60,2% и цеху №1 – 35%.

Затраты на заработную плату основных рабочих возросли на 993 тыс. руб.

Затраты по энергетике увеличились на 9,9% наибольший удельный вес в затратах по энергетике приходится на цех №11 – 69,7% и цех№1 – 22%.

Затраты по основному производству в полных затратах предприятия увеличились на 8,6% и составляли 54,8%, по вспомогательному производству (цехи №№13, 14, 15, 16, 17, 18, 20, 33) – 10,8% и увеличились на 11,1%.

В полных затратах снизился удельный вес общезаводских расходов на 0,2%, хотя в абсолютном выражении затраты увеличились на 5,9%.

На долю операционных расходов в общих затратах приходится 27,5%.

Для разработки мероприятий по управлению издержками производства были проанализированы затраты на производство продукции по ведущим цехам предприятия – это цехам №1 и №9, а также общезаводские расходы и операционные расходы.

В цехе №1 выпускается фенопласт и фенолформальдегидные смолы.

Анализ затрат на производство продукции цеха №1 (табл. 21) показал, что наибольший удельный вес в затратах цеха приходится на сырье – 52,3%, которые возросли против плановых на 11,1%. В затратах же на сырье наибольший удельный вес составляют затраты на фенол – 81,2%.

Затраты на полуфабрикаты в затратах цеха увеличились и составляли 23,2%.

Возросли также затраты на энергетику (пар, холод, энергию, воздух).

Факторный анализ затрат (это влияние объема выпущенной продукции, ее структуры и уровня затрат по отдельным видам продукции) показал (табл. 19): прямые материальные затраты в целом увеличились на 21500,3 тыс. руб., в том числе за счет изменения объема производства увеличились на 21478,7 тыс. руб., за счет изменения структуры продукции снизились на 20512,1 тыс. руб., а за счет изменения уровня затрат на отдельные изделия увеличились на 20533,7 тыс. руб.

В прямые материальные затраты включены затраты на сырье, полуфабрикаты и энергетику. Наибольший удельный вес в увеличении прямых материальных затрат занимают затраты на сырье – 68,1% , а наибольшее изменение произошло за счет изменения объема работ – 99,9% .

Анализ затрат на производство ионообменных смол (цех №9) показал, что в качестве полуфабрикатов используется сополимер – 55,4% от общих затрат на полуфабрикаты.

По данному элементу наблюдается перерасход в абсолютном и относительном выражении в сравнении с планом, а также по отношению к 2002г.

Для управления издержками производства, т.е. снижения затрат по элементу «полуфабрикаты» (сополимер) предлагается осуществить реконструкцию производства ионообменных смол путем внедрения периодической схемы сульфирования при производстве катионита взамен непрерывной.

Реконструкция цеха позволит заменить дорогостоящий сульфатор из спецсталей на стандартные эмалированные стальные реакторы. Это приведет к тому, что ремонтный фонд, который в затратах цеха в 2003г. составлял 19%, в том числе на ремонт оборудования приходилось 100%, сократить, а также улучшить качество продукции, расширить марочный ассортимент ионитов, сократить вредные выбросы в атмосферу.

Затраты, связанные с приобретением оборудования, составят 16 млн. руб., но общая выручка от реализации продукции составит 71,5 млн. руб., общие затраты на производство и сбыт продукции – 48,2 млн. руб., а чистая прибыль – 18,49 млн. руб., срок окупаемости затрат – 3 раза.

Для снижения затрат при производстве фенолформальдегидных смол, производимых в цехе №1, предлагается провести реконструкцию производства новолачных фенолформальдегидных смол. При охлаждении смол на действующем оборудовании в производственное помещение выделяется значительное количество вредных веществ. Фактические затраты на ремонт основных фондов цеха составляют 5382 тыс. руб. или 20% от цеховой себестоимости и 89,2% от ремонтного фонда цеха.

Комплексная механизация микропроцессорной техники цеха позволит обеспечить повышение стабильности выпускаемой продукции, ее качества и ассортимента.

Инвестиции на приобретение нового оборудования составят 25,7 млн. руб. Финансироваться реконструкция будет на 20% за счет собственных средств. Общая выручка от реализации продукции составит 9,86 млн. руб., общие затраты на производство и сбыт продукции составят 6,92 млн. руб., чистая прибыль составит 1,2 млн. руб., срок окупаемости затрат – 3 года. В настоящее время цеховая себестоимость составляет 23,1 млн. руб. Следовательно, снижение затрат составит более чем в 3 раза.

Анализ общезаводских расходов (табл. 19) показал, что в целом по предприятию они увеличились на 5,9%; наибольший удельный вес – 30,4% в общезаводских расходах составляют сборы и налоги, расходы по заводоуправлению составляют 23,4%, которые возросли на 11,1% по сравнению с планом.

В расходах по заводоуправлению 82% приходится на долю операционных расходов (табл. 19), которые на 94,2% представлены затратами, связанными с реализацией, которые в абсолютном выражении увеличились на 27848,3 тыс. руб.

Сокращение всех выше перечисленных перерасходов является резервом снижения полных затрат предприятия.

ЛИТЕРАТУРА

1. Балабанов И. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: "Финансы и статистика", 1995.

2. Бирман Г. Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 1997.

3. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: "ОЛИМП-БИЗНЕС", 1997.

4. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, в 2-х томах. - СПб.: "Экономическая школа", 1997.

5. Бизнес-план «Реконструкция производства ионообменных смол»

6. Бизнес-план «Реконструкция производства новолачных феноло-формальдегидных смол».

7. Качалин В. В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GААР. - М.: Дело, 1998.

8. Кинг А. Тотальное управление деньгами. - СПб.: "Полигон", 1999.

9. Кушлин В.И. Государственное регулирование рыночной экономики: учебник / под ред. В.И Кушлина. – М.: РАГС, 2003.

10. Портер М. Конкуренция, - М.: Издательский дом "Вильямс", 2000.

11. Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. - Киев: Издательский дом "Максимум", 2001.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000.

13. Финансовый менеджмент, Carana Corporation - USAID - RPC. - М.: 1998.

14. Хелферт Э. Техника финансового анализа. - М.: ЮНИТИ. - 1996. - 596с.

15. Холт Р. Планирование инвестиций. - М.: "Дело Ltd", 1995.

16. Шанк Дж., Говиндараджан В. Стратегическое управление издержками. - СПб., Бизнес-Микро, 1999.

17. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Е. Карлина. – Сиб.: изд-во ГУЭФ, 1999.

18. Экономика организаций (предприятий): учебник для вузов / под ред. д-ра экон. наук, проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

19. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

20. Яковец Ю. Стратегия научно-инновационного прорыва. // Экономист №5, 2002. – с.96.

Таблица 22

Структура внереализационных расходов

элементы затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Убытки прошлых лет	-587,4	-63,4	-587,4	-34,2	-	-29,2
в т.ч.
- списание материалов	-989,2		-989,2	45,5
- услуги	172,4		172,4	37,5
- вознаграждение внешнему управляющему	229,3		229,3	17,2
- плата за пользование водными объектами	-	-	-	-	-	-
2 Затраты на содержание законсервированных объектов – всего	760,5		845,0	11,0	+84,5
в т.ч.
- налог на землю НИИХП	625	82,2	694,4	88,5	+69,4	+6,3
- канализация НИИХП	-	-	-	-	-	-
- обмерно-исследовательские работы	135,5	17,8	150,6	11,5	+15,1	-6,3
3. Прочие затраты – всего	753,6		837,4	6,5	+83,8
в т.ч.
- курсовые и суммарные разницы	119,2	15,8	132,4	19,2	+13,2	+3,4
- штрафы, пени	381,5	50,6	423,9	35,6	+42,4	-15,0
- НДС со штрафов	-	-	-	-	-	-
- списанная дебиторская задолженность	51,3	6,8	57,0	13	+5,7	+6,2
- НДС со списанной дебиторской задолженности	-	-	-	-	-	-
- обслуживание ценных бумаг	78,3	10,4	87	21,7	+8,7	+11,3
- судебные расходы	123,3	16,4	137	10,5	+13,7	-5,9
Итого внереализационных расходов	926,7	100,0	1095,0	100,0	+168,3	-

Таблица 23

Структура коммерческих расходов

элементы затрат	план	факт	отклонение (+, –)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Транспортные расходы по доставке товара – всего	3016,7	35,8	3351,9	29,4	+335,2	-6,4
в т.ч.
- услуги сторонних организаций	2776,2	92,1	3084,7	92,0	+308,5	-0,1
- услуги собственного транспортного цеха	240,5	7,9	267,2	8,0	+26,7	+0,1
2. Затраты по погрузке готовой продукции – всего	1135,1	13,4	1261,3	16,1	+126,2	+2,7
в т.ч.
- услуги собственного транспортного цеха	690,7	60,8	767,5	59,4	+76,8	-1,4
- погрузочные расходы сторонних организаций	444,4	39,2	493,8	40,6	+49,4	+1,4
3. Затраты на тару и упаковку материалов – всего	53,6	0,6	59,6	0,6	+6,0	-
в т.ч.
- услуги сторонних организаций	3,2	5,9	3,6	3,3	+0,4	-2,6
- материалы	50,4	94,1	56,0	96,7	+5,6	+2,6
4. Реклама – всего	588,1	7,0	653,4	6,5	+65,4	-0,5
в т.ч.
- в пределах установленных норм	526,8	89,6	585,3	73,3	+58,5	-16,3
- реклама с налогом	61,3	10,4	68,1	26,7	+6,8	+16,3
5. Прочие – всего	3650,8	43,2	4056,4	47,4	+405,6	+4,2
в т.ч.
- тариф, сборы	137,8	3,8	153,1	4,7	+15,3	+0,9
- таможенные процедуры	9,7	2,5	101,9	3,2	+10,2	+0,7
- сертификация	133,4	3,7	148,2	4,6	+14,8	+0,9
- экспортные затраты	1183,6	32,4	1315,1	15,4	+131,5	-17,0
- возврат контейнеров	1979,9	54,2	2199,9	68,6	+220,0	+14,4
- выставка	87,6	2,4	97,3	1,9	+9,7	-0,5
- курьерские услуги	36,7	1,0	40,8	1,6	+4,1	+0,6
Итого коммерческих расходов	8444,3	100,0	9378,2	100,0	+933,9	-

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица 1

Цех №1

	1 квартал 2002
Сдано	797730 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	999	19,15	19 135	0,29
куб. остатки	0		0	0,00
мука древесная	78 365	3,81	298 379	4,58
фенол	312 156	12,63	3 943 036	60,58
формалин	347 611	2,85	991 335	15,23
нигрозин	3 610	42,66	154 003	2,37
уротропин	22 036	13,63	300 387	4,62
Сырье – всего			6 508 690	35,00
СТ2010	94 099	23,57	2 218 109	56,77
СТ2025	61 237	23,18	1 419 624	36,34
СТ2012	0		0	0,00
СТ2028	8 025	22,14	177 636	4,55
ПФ – всего			3 907 001	21,01
ЗП			635 029	3,41
оборотная вода	87	247,32	21 606	6,04
пар	383	224,27	85 948	24,03
речная вода	3	1 627,41	5 403	1,51
холод	14	3 194,79	45 973	12,85
энергия	84	610,62	51 463	14,39
воздух	1 199	122,81	147 250	41,17
Энергетика – всего			357 643	1,92
РХО			341 586	1,84
упаковка			120 692	0,65
цеховые			6 726 051	36,17
на 21 счет	102 880	25,81	2 655 109	14
на 10 счет	0		0	0
товарная продукция	694 850	22,94	15 941 595	86
ЗАТРАТЫ	18 596 692
	2 квартал 2002
Сдано	995 926 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	4 755	19,37	92 119	1,2
1	2	3	4	5
куб. остатки	0		0	0,00
мука древесная	92 072	4,64	426 959	5,55
фенол	389 883	9,64	3 758 059	48,82
формалин	464 690	2,92	1 355 842	17,61
нигрозин	3 385	47,84	161 934	1,10
уротропин	21 371	14,01	299 410	3,89
Сырье – всего			7 697 759	39,77
СТ2010	91 084	22,87	2 082 687	52,21
СТ2025	78 556	22,43	1 762 326	44,18
СТ2012	0		0	0,00
СТ2028	3 236	17,92	58 000	1,45
ПФ – всего			3 988 823	20,61
ЗП			689 522	3,56
оборотная вода	119	274,71	32 685	5,97
пар	470	272,52	128 084	23,38
речная вода	2	3 212,35	5 461	1,00
холод	54	2 882,91	156 542	28,58
энергия	94	634,25	59 759	10,91
воздух	743	222,34	165 263	30,17
Энергетика – всего			547 794	2,83
РХО			120 224	0,62
упаковка			151 024	0,78
цеховые			6 162 752	31,84
на 21 счет	169 170	21,29	3 600 793	19
на 10 счет	1 580	22,24	35 145	0
товарная продукция	825 176	19,05	15 721 987	81
ЗАТРАТЫ	19 357 898
	3 квартал 2002
Сдано	1 311 481 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	5 405	18,18	98 283	0,98
куб. остатки	21 384	4,10	87 763	0,87
мука древесная	144 220	4,01	578 084	5,74
фенол	503 767	10,89	5 484 792	54,47
формалин	531 669	2,66	1 414 281	14,04
нигрозин	6 009	54,76	329 067	3,27
уротропин	34 472	14,32	493 792	4,90
Сырье – всего			10 070 072	42,03
СТ2010	124 335	16,98	2 111 608	31,98
СТ2025	92 341	25,90	2 391 313	36,21
1	2	3	4	5
СТ2012	0		0	0,00
СТ2028	36 323	16,85	612 149	9,27
ПФ – всего			6 603 333	27,56
ЗП			1 084 798	4,53
оборотная вода	164	257,67	42 284	7,05
пар	527	315,49	166 282	27,73
речная вода	1	2 055,00	1 644	0,27
холод	61	1 467,36	88 922	14,83
энергия	154	678,47	104 213	17,38
воздух	1 204	162,99	196 259	32,73
Энергетика – всего			599 584	2,50
РХО			0	0,00
упаковка			194 417	0,81
цеховые			5 406 555	22,57
на 21 счет	292 100	18,36	5 361 940	22
на 10 счет	1 129	29,67	33 498	0
товарная продукция	1 018 252	18,23	18 563 351	77
ЗАТРАТЫ	23 958 759
	4 квартал 2002
Сдано	2 229 666 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	6 401	19,45	124 526	0,64
куб. остатки	37 721	4,33	163 501	0,84
мука древесная	261 937	5,13	1 344 961	6,88
фенол	815 780	14,62	11 926 581	60,97
формалин	786 330	2,66	2 092 830	10,70
нигрозин	11 407	68,54	781 867	4,00
уротропин	75 589	14,84	1 121 524	5,73
Сырье – всего			19 559 968	40,67
СТ2010	283 072	20,17	5 709 622	38,35
СТ2025	287 539	25,91	7 449 517	50,04
СТ2012	0		0	0,00
СТ2028
ПФ – всего			14 886 442	30,95
ЗП			1 375 133	2,86
оборотная вода	254	298,31	75 759	8,31
пар	766	297,28	227 622	24,97
речная вода	2	3 254,69	7 974	0,87
холод	40	3 008,74	119 748	13,13
энергия	336	703,12	236 249	25,91
1	2	3	4	5
воздух	1 629	150,00	244 342	26,80
Энергетика – всего			911 694	1,90
РХО			969 394	2,02
упаковка			401 055	0,83
цеховые			9 993 358	20,78
на 21 счет	595 300	23,02	13 703 145	28
на 10 счет	1 057	31,55	33 345	0
товарная продукция	1 633 309	21,04	34 360 571	71
ЗАТРАТЫ	48 097 044
	1 квартал 2003
Сдано	1 694 508 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	1 918	20,25	38 835	0,22
куб. остатки	58 908	4,42	260 238	1,49
мука древесная	230 833	15,73	1 163 751	6,66
фенол	718 440	0,62	11 298 791	64,66
формалин	2 935 011	83,69	1 805 640	10,33
нигрозин	9 055	14,50	757 802	4,34
уротропин	48 378		701 531	4,01
Сырье – всего			17 473 484	43,72
СТ2010	26 942	32,77	882 788	9,74
СТ2025	63 747	34,19	2 179 738	24,06
СТ2012	252 767	22,65	5 725 712	63,20
СТ2028
ПФ – всего			9 059 408	22,67
ЗП			1 411 014	3,53
оборотная вода	212	402,99	85 394	10,71
пар	711	293,61	208 880	26,21
речная вода	1	3 453,27	3 695	0,46
холод	38	4 641,51	178 141	22,35
энергия	192	836,05	160 872	20,18
воздух	933	171,45	160 046	20,08
Энергетика – всего			797 028	1,99
РХО			505 171	1,26
упаковка			288 825	0,72
цеховые			10 435 930	26,11
на 21 счет	364 208	25,47	9 275 902	23
на 10 счет	338	173,13	58 517	0
товарная продукция	1 329 962	23,04	30 636 454	77
ЗАТРАТЫ	39 970 859
	2 квартал 2003
Сдано	2 825 037 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	19 627	19,28	378 322	1,19
куб. остатки	88 456	4,33	383 077	1,21
мука древесная	280 459	4,99	1 399 378	4,40
фенол	1 314 320	16,95	22 283 744	70,12
формалин	1 120 340	2,80	3 142 185	9,89
нигрозин	11 617	88,49	1 028 015	3,24
уротропин	85 993	17,01	1 463 158	4,60
Сырье – всего			31 777 608	51,60
СТ2010	0		0	0,00
СТ2025	409 427	24,90	10 193 886	58,50
СТ2012	339 742	19,51	6 626 680	38,03
СТ2028
ПФ – всего			17 426 455	28,29
ЗП			1 691 682	2,75
оборотная вода	385	353,53	136 130	11,06
пар	1 170	316,11	369 763	30,03
речная вода	1	4 303,45	3 744	0,30
холод	142	1 753,22	248 554	20,19
энергия	288	844,93	243 078	19,74
воздух	1 476	155,85	229 983	18,68
Энергетика – всего			1 231 252	2,00
РХО			186 103	0,30
упаковка			417 325	0,68
цеховые			8 858 647	14,38
на 21 счет	777 600	22,19	17 258 548	28
на 10 счет	3 782	34,65	131 065	0
товарная продукция	2 043 654	20,38	42 060 743	68
ЗАТРАТЫ	61 589 072
	3 квартал 2003
Сдано	4 031 901 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	21 968	18,85	414 081	0,76
куб. остатки	96 000	4,50	431 657	0,79
мука древесная	384 972	5,02	1 930 669	3,55
фенол	2 295 718	17,55	40 297 644	74,03
формалин	1 893 831	3,01	5 693 500	10,46
1	2	3	4	5
нигрозин	15 200	99,94	1 519 147	2,79
уротропин	101 036	18,04	1 822 951	3,35
Сырье – всего			54 435 633	58,14
СТ2010			0	0,00
СТ2025	384 068	27,49	10 556 693	48,27
СТ2012	441 371	22,88	10 096 690	46,17
СТ2028
ПФ – всего			21 870 131	23,36
ЗП			20 57 626	2,20
оборотная вода	654	337,09	220 459	10,04
пар	2 175	355,01	772 218	35,17
речная вода	0	4 262,50	1 705	0,08
холод	225	1 718,77	386 380	17,60
энергия	442	880,12	389 014	17,72
воздух	2 162	197,05	425 992	19,40
Энергетика – всего			2 195 768	2,35
РХО			1 710 736	1,83
упаковка			740 179	0,79
цеховые			10 622 111	11,34
на 21 счет	881 862	24,84	21 908 884	23
на 10 счет	3 833	35,19	134 885	0
товарная продукция	3 146 206	22,76	71 600 395	76
ЗАТРАТЫ	93 632 184
	4 квартал 2003
Сдано	2 941 136 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
борная кислота	12 141	18,88	229 246	0,54
куб. остатки	43 180	4,47	193 201	0,45
мука древесная	217 868	5,02	1 093 500	2,55
фенол	1 876 074	17,75	33 301 476	77,75
формалин	1 489 227	3,02	44 94 620	10,49
нигрозин	8 968	105,32	944 500	2,21
уротропин	60 564	18,57	1 124 378	2,63
Сырье – всего			42 831 950	55,80
СТ2010			0	0,00
СТ2025	236 089	30,37	7 170 733	50,48
СТ2012	256 103	25,00	6 402 248	45,07
СТ2028
ПФ – всего			14 204 242	18,51
ЗП			2 261 393	2,95
1	2	3	4	5
оборотная вода	529	318,99	168 587	9,92
пар	1 871	345,34	646 135	38,00
речная вода	3	4656,00	11 640	0,68
холод	156	1918,27	298 674	17,57
энергия	290	894,59	259 432	15,26
воздух	1 671	189,07	315 846	18,58
Энергетика – всего			1 700 314	2,22
РХО			825 430	1,08
упаковка			597 967	0,78
цеховые			14 334 130	18,68
на 21 счет	523 050	27,54	14 402 580	19
на 10 счет	3 404	41,12	139 988	0
товарная продукция	2 416 882	25,77	62 275 816	81
ЗАТРАТЫ	76 755 426

Таблица 2

Цех №9

	1 квартал 2003
Сдано продукции	831 600 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
ДХЭ	43 429	9,70	421 252	3,18
ДЭБ	95 796	41,21	3 948 196	29,84
олеум	897 163	1,66	1 488 163	11,25
стирол	406 306	14,11	5 731 976	43,32
Сырье – всего			13 230 532	27,23
ДВБ	30 101	217,01	6 532 211	28,82
демвода	3 410	25,58	87 223	0,38
печное масло	29 502	166,45	4 910 559	21,67
сополимер	249 367	44,65	11 135 201	49,13
ПФ – всего			22 665 194	46,66
ЗП			1 673 447	3,44
пар	2 989	294,31	879 703	21,95
речная вода	13	3 066,01	38 785	0,97
холод	392	4 520,08	1 771 873	44,21
энергия	483	822,85	397 435	9,92
воздух	5 357	171,76	920 126	22,96
Энергетика – всего			4 007 922	8,25
1	2	3	4	5
азот и газ			247 859	0,51
РХО			46 755	0,10
упаковка			275 024	0,57
цеховые			5 684 980	11,72
отправка серной кислоты			737 694	1,52
на 20 счет	290 670	70,31	20 437 342	42
на 21 счет	23 709	88,96	2 109 116	4
товарная продукция	511 740	50,42	25 802 173
с 20 на товар	95 600	41,56	3 973 310	8
ЗАТРАТЫ	48 579 407
	2 квартал 2003
Сдано продукции	1 274 314 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
ДХЭ	37 816	9,81	371 030	2,26
ДЭБ	145 536	24,70	3 595 322	21,85
олеум	1 364 676	1,45	1 983 781	12,06
стирол	456 334	18,18	8 294 926	50,42
Сырье – всего			16 452 871	28,82
ДВБ	44 526	153,75	6 845 882	25,16
демвода	4 528	34,70	157 122	0,58
печное масло	51 488	114,90	5 916 127	21,75
сополимер	363 464	39,30	14 285 008	52,51
ПФ – всего			27 204 139	47,65
ЗП			1 881 459	3,30
пар	4 694	313,53	1 471 728	30,70
речная вода	12	4 319,62	52 829	1,10
холод	1 048	1 767,94	1 852 803	38,65
энергия	664	850,38	564 652	11,78
воздух	6 217	136,93	851 287	17,76
Энергетика – всего			4 793 299	8,40
азот и газ			219 085	0,38
РХО			41 646	0,07
упаковка			372 198	0,65
цеховые			5 250 091	9,20
отправка серной кислоты			876 355	1,54
на 20 счет	466 288	55,51	25 885 075	45
на 21 счет	23 078	55,37	1 277 922	2
товарная продукция	755 720	38,31	28 953 682
с 20 на товар	30 810	17,40	536 229	1
ЗАТРАТЫ	57 091 143
	3 квартал 2003
Сдано продукции	1 362 601 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
ДХЭ	41 737	9,68	403 995	2,52
ДЭБ	122 623	22,85	2 801 971	17,48
олеум	1 593 083	1,43	2 275 044	14,19
стирол	417 149	18,99	7 919 752	49,40
Сырье – всего			16 032 449	27,74
ДВБ	40 791	140,81	5 743 798	20,88
демвода	5 195	28,92	105 232	0,55
печное масло	47 240	99,30	4 690 949	17,06
сополимер	453 306	37,32	16 918 776	61,51
ПФ – всего			27 503 755	47,59
ЗП			2 175 134	3,76
пар	3 942	353,00	1 391 545	32,13
речная вода	13	4 475,86	59 529	1,37
холод	1 102	1 574,44	1 735 036	40,06
энергия	731	861,46	629 724	14,45
воздух	2 704	190,45	514 792	11,89
Энергетика – всего			4 330 806	7,49
азот и газ			170 369	0,29
РХО			3 559	0,01
упаковка			400 511	0,69
цеховые			6 207 852	10,74
отправка серной кислоты			963 812	1,67
на 20 счет	544 643	49,58	27 001 828	47
на 21 счет	28 615	58,64	1 678 063	3
товарная продукция	789 344	36,89	2 911 622
с 20 на товар	-		-	0
ЗАТРАТЫ	57 788 247
	4 квартал 2003
Сдано продукции	1 113 228 кг
Сырье:	количество	цена	сумма	доли, %
1	2	3	4	5
ДХЭ	54 091	9,95	537 974	3,58
ДЭБ	128 279	24,79	3 179 792	21,17
олеум	1 302 111	1,60	2 087 771	13,90
стирол	380 369	19,59	7 451 724	49,62
Сырье – всего			15 017 753	32,73
ДВБ	37 328	168,21	6 279 017	24,16
1	2	3	4	5
демвода	4 505	21,74	97 921	0,38
печное масло	40 754	113,07	4 608 256	17,73
сополимер	350 609	42,80	15 005 227	57,73
ПФ – всего			25 990 421	56,64
ЗП				0,00
пар	4 205	345,56	1 453 093	30,07
речная вода	17	4 540,91	74 925	1,55
холод	894	2 128,55	1 902 921	39,38
энергия	617	886,51	546 978	11,32
воздух	4 518	189,14	854 534	17,68
Энергетика – всего			4 832 451	10,53
азот и газ			204 378	0,45
РХО			63 151	0,14
упаковка			338 840	0,74
цеховые			6 006 473	13,09
отправка серной кислоты			627 646	1,37
на 20 счет	230 598	63,08	14 546 533	32
на 21 счет	13 142	99,34	1 305 529	3
товарная продукция	679 688	43,12	29 310 805
с 20 на товар	3 543	27,77	98 380	0
ЗАТРАТЫ	45 888 711