Задание №1. Место исполнения договорного обязательства и  его налоговые последствия

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

В обязательстве в качестве каждой из его сторон - кредитора или должника - могут участвовать одно или одновременно несколько лиц.

Недействительность требований кредитора к одному из лиц, участвующих в обязательстве на стороне должника, равно как и истечение срока исковой давности по требованию к такому лицу, сами по себе не затрагивают его требований к остальным этим лицам.

Если каждая из сторон по договору несет обязанность в пользу другой стороны, она считается должником другой стороны в том, что обязана сделать в ее пользу, и одновременно ее кредитором в том, что имеет право от нее требовать.

Обязательство не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем в качестве сторон (для третьих лиц).

В случаях, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон, обязательство может создавать для третьих лиц права в отношении одной или обеих сторон обязательства.

Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в Гражданском Кодексе.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями

Если место исполнения не определено законом, иными правовыми актами или договором, не явствует из обычаев делового оборота или существа обязательства, исполнение должно быть произведено:

-             по обязательству передать земельный участок, здание, сооружение или другое недвижимое имущество - в месте нахождения имущества;

-             по обязательству передать товар или иное имущество, предусматривающему его перевозку, - в месте сдачи имущества первому перевозчику для доставки его кредитору;

-             по другим обязательствам предпринимателя передать товар или иное имущество - в месте изготовления или хранения имущества, если это место было известно кредитору в момент возникновения обязательства;

-             по денежному обязательству - в месте жительства кредитора в момент возникновения обязательства, а если кредитором является юридическое лицо - в месте его нахождения в момент возникновения обязательства; если кредитор к моменту исполнения обязательства изменил место жительства или место нахождения и известил об этом должника - в новом месте жительства или нахождения кредитора с отнесением на счет кредитора расходов, связанных с переменой места исполнения;

-             по всем другим обязательствам - в месте жительства должника, а если должником является юридическое лицо - в месте его нахождения.

При  выполнении  обязательства, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

-             налог на добавленную стоимость;

-             налог на прибыль организаций;

-             единый социальный налог;

-             налог на добычу полезных ископаемых;

-             платежи за пользование природными ресурсами;

-             плату за негативное воздействие на окружающую среду;

-             плату за пользование водными объектами;

-             государственную пошлину;

-             таможенные сборы;

-             земельный налог;

-             акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное  сырье.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и  сборов  в   соответствии   с   НК   по   решению соответствующего   законодательного   (представительного)    органа государственной  власти  или  представительного   органа   местного самоуправления.

Суммы уплаченных инвестором налога  на  добавленную  стоимость, единого социального  налога,  платежей  за  пользование  природными ресурсами, платы за пользование водными объектами,  государственной пошлины, таможенных сборов,  земельного  налога,  акциза,  а  также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду  подлежат возмещению в соответствии с НК.

Инвестор  не  уплачивает  налог  на  имущество  организаций   в отношении  основных  средств,  нематериальных  активов,  запасов  и затрат,  которые   находятся   на   балансе   налогоплательщика   и используются   исключительно   для   осуществления    деятельности, предусмотренной договором. В случае,  если  указанное  имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на  имущество  организаций  в общеустановленном порядке.

Перечень документов, при  предоставлении  которых  в  налоговые органы осуществляется освобождение  от  уплаты  указанного  налога, определяется Правительством Российской Федерации.

Инвестор  не  уплачивает   транспортный   налог   в   отношении принадлежащих ему транспортных  средств  (за  исключением  легковых автомобилей), используемых исключительно для целей обязательства.

Перечень документов, при  предоставлении  которых  в  налоговые органы осуществляется освобождение  от  уплаты  указанного  налога, определяется Правительством Российской Федерации.

При использовании транспортных средств не для целей  соглашения уплата  транспортного  налога  осуществляется  в  общеустановленном порядке.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе  продукции",  инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

-             единый социальный налог;

-             государственную пошлину;

-             таможенные сборы;

-             налог на добавленную стоимость;

-             плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и  сборов в  соответствии с Налоговым кодексом по решению соответствующего   законодательного (представительного) органа государственной власти или  представительного органа местного самоуправления.

Задание №2. Дать письменную консультации по следующей ситуации

Предприятие занимается несколькими видами деятельности (производством продуктов питания, общественно питание, торговля). По общественному питанию уплачивается единый налог на вмененный доход, по остальным видам деятельности – НДС. Следует ли уплачивать НДС при перемещении собственной продукции в подразделение общественного питания?

Решение:

Нет, не следует. Согласно Налоговому кодексу, при  реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат  налогообложению  (освобождаются от налогообложения), а  также  при  освобождении  налогоплательщика  в соответствии  со  статьей  145  Налогового  Кодекса  от  исполнения обязанностей  налогоплательщика  расчетные   документы,   первичные учетные документы  оформляются  и  счета-фактуры  выставляются  без выделения  соответствующих  сумм  налога.  При  этом  на  указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".[1]

Задание №3 Оказать помощь налогоплательщику в расчетах

Исчислить налоговые вычеты по НДС за октябрь 2003 г. по ООО «Восток», которое производит хлебопродукты и кондитерские изделия. НДС исчисляется по методу «отгрузки».

Исходные данные: от поставщиков поступило сырье (мука) на сумму 990 тыс. руб. с НДС, смеси для кремов на сумму 60 тыс. руб. с НДС. Счета-фактуры оплачены по муке полностью и 50% по смесям. Получены счета-фактуры за транспортные и коммунальные услуги на сумму 240 тыс. руб. с НДС, они оплачены полностью.

В счетах-фактурах НДС выделен. Получены по импорту красители для кондитерских изделий – 20 октября на сумму 300 евро, пошлина – 5%, сборы – 1,05% к контрактной стоимости. НДС исчислен и уплачен на счет таможни курс евро равен 37 руб.

Решение:

Расчет величины налога производится суммированием величин налога от каждого облагаемого налогом товара.

Все категории товаров представленные в задаче облагаются НДС по ставке 10%.

По муке НДС равен 990 * 0,1 = 99 тыс. руб. Для смесей (60 * 0,1)/2 = 3 тыс. руб. За транспортные и коммунальные услуги 240 * 0,1 = 24 тыс. руб.

При ввозе  товаров  на таможенную территорию  Российской  Федерации налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины.

Таким образом, 300 * 37 = 11100 руб. 11100 + 11100*0,05 * 11100 * 1,05 = 12210 руб.

НДС от импортной операции равен 12210 * 0,1 = 1221 руб.

Итого НДС = 99000 + 3000 + 24000 + 1221 = 127221 руб.

Ответ: 127221 руб.