Задача

По данным Главной книги компании «Икс» составить классифицированный бухгалтерский баланс за отчетный год (данные за год).

Таблица 1 - Исходные данные

Показатель

Остаток на начало года, тыс.руб.

Поступило за год,

тыс.руб.

Выбыло за год,

тыс.руб.

1.Денежные средства в кассе

4

26490

26489

2.Денежные средства на расчетном счете

549

958320

952900

3.Денежные средства на банковском депозите

150

-

-

4.Запасы сырья и материалов

38600

299420

305830

5.Запасы готовой продукции и товаров

56390

662444

398206

6.Запасы топлива и смазочных материалов

11459

93205

93901

7.Собаки и животные для опытов

1592

2665

1099

8.Незавершенное производство

26319

493282

362444

9.Земля и другие природные объекты

299360

35800

-

10.Здания и сооружения

529388

-

119200

11.Оборудование и приборы

598573

28432

79019

12.Инвентарь и конторское оборудование

193166

18420

26370

13.Амортизация зданий и сооружений

215418

29400

89106

14.Амортизация оборудования и приборов

216315

62540

71310

15.амортизация инвентаря и конторского оборудования

113219

25300

23730

16.Нематериальные активы

88330

-

-

17.Амортизация НМА

53400

9600

-

18.Задолженности покупателей

215943

398206

425398

19.Авансы выданные

63500

105200

163500

20.Ценные бумаги других компаний

100400

36000

-

21.Векселя полученные

50000

84000

50000

22.Задолженность поставщикам

131200

299420

300480

23.Задолженность по зарплате

15300

281000

279400

24.Векселя выданные

40800

94500

100900

25.Кредит банка:

а)долгосрочные

б)краткосрочные

450000

365000

60000

655000

100000

462000

26.Капитал:

а)акционерный

б)резервный

в)нераспределенная прибыль

300000

100000

256471

-

-

85100

-

-

-

27.Резерв по сомнительным долгам

17600

5600

2700

28.Задолженность по дивидендам

-

59694

-

При составлении баланса использовать требования существенности информации.

Классифицировать статьи баланса на краткосрочные и долгосрочные.

Баланс составлять по степени увеличения ликвидности.

Решение:

1. Составим бухгалтерский баланс по данным Главной книги компании «Икс», используя форму №1 бухгалтерской отчетности – Бухгалтерский баланс.


Таблица 2 – Бухгалтерский баланс, тыс.руб.

 

Актив

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1.Внеоборотные активы


Нематериальные активы

110

34930

25330

Основные средства, в том числе:

120

1075535

1000504

земельные участки и объекты природопользования

121

299360

335160

здания, машины и оборудование

122

776175

665344

Незавершенное строительство

130

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

100400

136400

Итого по разделу 1

190

1210865

1162234

2.Оборотные активы


Запасы, в том числе:

210

134360

523896

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

50059

42953

животные на выращивании и откорме

212

1592

3158

затраты в незавершенном производстве

213

26319

157157

готовая продукция

214

56390

320628

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

230

113500

89200

покупатели и заказчики

231

-

-

векселя к получению

232

50000

84000

авансы выданные

234

63500

5200

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

240

215943

188751

покупатели и заказчики

241

215943

188751

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства, в том числе:

260

1703

7124

касса

261

4

5

расчетные счета

262

1699

7119

Итого по разделу 2

290

465506

808971

Баланс (сумма строк 190 + 290)

300

1676371

1971205

Пассив


3.Капитал и резервы


Уставный капитал

410

300000

300000

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

100000

100000

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

256471

341571

Итого по разделу 3

490

656471

741571

4.Долгосрочные обязательства


Заемные средства, в том числе:

510

450000

410000

кредиты банков

511

450000

410000

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу 4

590

450000

410000

5.Краткосрочные обязательства


Заемные средства, в том числе:

610

365000

558000

кредиты банков

611

365000

558000

Кредиторская задолженность, в том числе:

620

187300

181440

поставщики и подрядчики

621

131200

130140

векселя к уплате

622

40800

34400

задолженность перед персоналом организации

624

15300

16900

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

59694

Резервы предстоящих расходов

650

17600

20500

Итого по разделу 5

690

569900

819634

Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

1676371

1971205

2. Используя данный таблицы 2, составим бухгалтерский баланс по степени увеличения ликвидности.

Ликвидность – это способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть в абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива. Эти показатели тесно связаны: зачастую можно продать актив за короткое время, но со значительной скидкой в цене.


Таблица 3 – Бухгалтерский баланс по степени увеличения ликвидности


Наименование статьи, раздела

Значение, т.руб.

на начало года

на конец год

1

2

3

АКТИВ

1 Внеоборотные активы

1.1 Нематериальные активы (110)

34930

25330

1.2. Основные средства (120)

1075535

1000504

1.3 Прочие внеоборотные активы)

(130+135+140+150)

100400

136400

Итого по разделу 1 (190)

1210865

1162234

2 Оборотные активы

2.1 Запасы и затраты (210+220)

134360

523896

2.2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) (230)

113500

277951

Итого медленно-реализуемые активы

(210+220+230+270)

463803

801847

2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) (240)

215943

188751

Итого быстрореализуемых активов (240)

215943

188751

Итого дебиторской задолженности

(230+240+270)

329443

277951

2.4 Краткосрочные вложения (250)

-

-

2.5 Денежные средства (260)

1703

7124

Итого наиболее ликвидные активы

(250+260+291)

1703

7124

Итого по разделу 2 (290+291)

465506

808971

БАЛАНС (190+290+291)

1676371

1971205

ПАССИВ

3 Капитал и резервы

3.1 Уставный капитал (410)

300000

300000

3.2 Добавочный и резервный капитал (420+430)

-

-

3.3 Резервный капитал (430)

100000

100000

3.4 Нераспределенная прибыль (460-465+470-475)

256471

341571

Итого по разделу 3 (490)

656471

741571

4 Долгосрочные пассивы

Итого долгосрочных заемных средств (590)

450000

410000

Итого долгосрочных обязательств

(590+630+640+650)

467600

490194

5 Краткосрочные пассивы

5.1 Займы и кредиты (610)

365000

558000

Итого краткосрочных обязательств (610+660)

365000

558000

5.2 Кредиторская задолженность (620)

187300

181440

Итого срочных обязательств (620+691)

187300

181440

Итого по разделу 5 (690)

569900

819634

Итого заемных средств

(590+690+691)

1226371

1229634

БАЛАНС (490+590+690+691)

1676371

1971205

3. Составим агрегированный баланс ликвидности организации, используя данные таблицы 2 и 3.

Все активы организации подразделяются условно на группы, в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства:

·        Наиболее ликвидные активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

·        Быстрореализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно  включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

·        Медленнореализуемые активы (А3) – включают запасы и прочие оборотные активы. Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции иногда требуют предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства. Статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

·        Труднореализуемые активы (А4) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода.

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться. Они относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса группируются по степени возрастания сроков погашения обязательств следующим образом:

·        Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

·        Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

·        Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы.

·        Устойчивые пассивы (П4) – постоянная (фиксированная) задолженность, срок погашения которой более 12 месяцев после отчетной даты.


Таблица 4 – Агрегированный баланс ликвидности

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

6

1.Наиболее ликвидные активы (А1)

(с.260+250) до 3-х мес.

1703

7124

1.Наиболее срочные обязательства (П1)

(с.620)

187300

181440

2.Быстрореализуемые активы (А2) от 3-6 мес. (с.240)

215943

188751

2.Срочные обязательства (П2)

(с.610+660)

365000

558000

3.Медленно реализуемые активы (А3)

от 6-12 мес. (с.210+230+270+220)

247860

613096

3.Долгосрочные обязательства (П3)

(с.590+630+ 640)

467600

490194

4.Труднореализуемые активы (А4) более 12 мес. (с.190)

1210865

1162234

4.Устойчи-вые пассивы (П4)

(с.490)

656471

741571

Баланс

167371

1971205

Баланс

1676371

1971205