2. Анализ производственно- хозяйственной деятельности предприятия

2.1. Общая характеристика предприятия

Базовый детский реабилитационный центр «Радуга» был создан в 1955г.  

Юридическим адресом предприятия является: г. Хабаровск, ул. Ленина, 22.

Санаторий является собственностью Министерства Труда и Социальной Защиты,  основным видом деятельности которого является оказание лечебно - профилактических услуг.

Санаторий принимает на лечение детские группы и матерей с детьми по путевкам «Мать и дитя». Стоимость путевок  для отдыхающих составляет  4500 руб., но фактическая себестоимость значительно выше  и оставшуюся сумму доплачивает Министерство труда и социальной защиты.

В прежние годы  через финансовую  систему Министерства распределялись путевки, осуществлялось финансирование строительства, ремонта, покупки оборудования и инвентаря. Переход к рыночным отношениям предоставил санаторию «Радуга» как и ряду  других здравниц большую финансовую свободу, в то же время  лишив его помощи в реализации путевок. За последние 3 года санаторий в среднем за год заполнен на 75-82%.

Учреждение пользуется  правом оперативного управления закрепленным за ним имуществом (основными и оборотными фондами).

Санаторий «Радуга» является специализированным лечебно-оздоровительным учреждением. Основной вид деятельности – санаторно-курортное лечение, основной профиль лечения больных – болезни органов дыхания, сердечно-сосудистые заболевания, болезни опорно-двигательного аппарата и нервной системы; дополнительный профиль включает другие виды лечения и услуги.

Вместимость санатория – 150 койко-мест. Санаторий представлен двумя спальными корпусами, лечебным корпусом, клубом со зрительным  и танцзалами, которые соединены теплыми переходами. Имеются все необходимые услуги для полноценного отдыха: сауна, бассейн, бар, бильярдный зал. Ведется строительство отдельно стоящего корпуса с номерами «Люкс» и «Апартаменты»

Все палаты оснащены цветными телевизорами, «одноместные» и «Люксы» имеют холодильники. Длительность лечения по путевке – 20 дней, возможны варианты: 12, 15, 18, 21, 24 дня.

Санаторий разрабатывает мероприятия по оказанию дополнительных услуг, которые могут повысить комфортность проживания и лечения.

Приведем в табл. 2.1. приведем технико-экономические показатели.

Таблица 2.1.

Основные технико – экономические показатели

Особенностью в таблице  является неполное бюджетное финансирование на протяжении 2 лет, что и отражается в показателях - выручки от реализации услуг и суммы затрат на производство. Следовательно, себестоимость реал. услуг, прибыль (убытие) от реал. и балансовая прибыль приводятся только для бюджетного финансирования.

Разница между выручкой от реализации услуг и суммой затрат направляется за счет внебюджетных доходов, а именно рекламной деятельностью.

Посещаемость возросла незначительно. Выручка от реализации услуг возросла на 35,07 тыс.руб., за счет расширения спектра услуг. По той же причине возросла и себестоимость услуг.

Сума затрат возросла в 2002 г. на 573, 1 тыс. руб. за счет увеличения з/п работникам, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.

Уровень затрат снизился на 0,06 тыс.руб. за счет того что выручка опережает себестоимость в росте. Среднегодовая стоимость ОФ в 2002г. снизилась на 18256,2 по сравнению с 2001г. Фондоотдача в 2002г. возросла на 0,52 %. По сравнению с 2001г., что свидетельствует об улучшении их ОФ.

В 2002г. среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 10 человек в сравнении с 2001г. Это произошло, потому что для эффективного функционирования предприятия привлекаются дополнительные  работники.

В 2002г. выработка на одного рабочего выросла незначительно всего на 0,09, так как выручка от реализации растет одновременно с ростом численностью работников.

Средняя з/п на одного работника возросла на 0,56 по сравнению с 2001г. Рост фонда оплаты труда произошел за счет бюджетного финансирования и за счет выплат из внебюджетного фонда предприятия.

2.2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов:

1.к-т = оборотные активы / внеоборотные активы

2.к-т на нач. пер. = 0,38

3.к-т на кон. пер. = 0,45

Увеличение данного коэффициента на конец 2002 года свидетельствует о благоприятной тенденции увеличения доли оборотных активов по сравнению с началом 2002 года.

Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится по таблице 2.2.

Ситуация, когда внеоборотные активы представлены основными средствами и незавершенным строительством, характеризует предприятие, направленное на создание материальных условий расширения основной деятельности организации.

 Таблица 2.2.

Сравнительный аналитический баланс (актив).

Структура активов на предприятии характеризуется следующим образом. Доля внеоборотных активов занимает 72,4% на начало года и 68,8% на конец года. За данный период произошло незначительное снижение основных средств на 2,1% или 290,9 тыс. руб. и увеличение незавершенного строительства на 469,8 тыс. руб. (прирост составил 29,6%).

В структуре активов  увеличилась доля оборотных  средств.  Прирост их составил 20,1%, при этом произошло значительное увеличение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, запасов. Большое значение имеет факт снижения дебиторской задолженности за отчетный период на 62,9% или на 1441,7 тыс. руб., что положительно характеризует структуру баланса и ситуация оценивается положительно. Прирост краткосрочных финансовых вложений и денежных средств превысил прирост запасов. Таким образом произошло увеличение наиболее ликвидных активов.

В структуре имущества предприятия произошло незначительное  уменьшение доли долгосрочных активов  на 3,6 пункта (с 72,4% до 68,8%), несмотря на абсолютное и относительное их увеличение  на 1,1% или 178900 рублей. Незавершенное строительство занимает незначительный удельный вес 7,3 и 8,9% на начало и конец года. Прирост основного капитала обусловлен приростом незавершенного строительства на 29,6% по сравнению с началом года и 34,2% по отношению к изменению итога баланса.

Рассмотрим состав и динамику изменений основных средств.

В бухгалтерской отчетности (Ф.№5) представлены внеоборотные активы.

Таблица 2.3.

Динамика изменения основных средств   (тыс. руб.)

В 2002г. общая стоимость ОПФ уменьшилась в сравнении с 2001г. на 59  тыс.руб. за счет более интенсивного выбывания ОФ и меньшей степени их обновления.

Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов занимают основные средства, а именно пассивная их часть. За отчетный период движения пассивной части основных  средств (здания) не произошло. Кроме того, произошло уменьшение активной части основных средств на 51 тыс. руб. или 6,9%.

В структуре ОФ увеличилась доля транспортных средств. Структура ОФ изменилась за счет износа машин и оборудования.

В общем изменения составили в 2002г. 9% на 2001г.

Эффективность использования основных средств характеризуют коэффициенты:

К-т поступления: 29 / 21088 * 100 = 0,14%

К-т выбытия: 80 / 21139 * 100 = 0,38%

Таким образом, коэффициент выбытия больше коэффициента поступления основных средств. Движение средств на предприятии характеризуется недостаточной интенсивностью.  В первую очередь это касается активной части основных средств.

                                     Таблица 2.4.

Расчет показателей использования основных средств

Как следует из таблицы,  использование основных средств характеризует ситуацию положительно. Анализируя показатели использования основных средств, необходимо сравнивать их с финансовыми результатами за период. Так, фондоотдача характеризует прирост выручки на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств. Этот показатель увеличился в динамике (с 88,0 пункта до 131,9 пункта) и оценивается положительно. Фондоемкость же, наоборот, уменьшилась в динамике (113,5 пункта до 75,8 пункта), и также оценивается положительно. Фондорентабельность увеличилась почти в 10 раз с 0,97 до 10,5 пункта. Коэффициент износа увеличился незначительно на 1,9%.    Эти показатели свидетельствуют от том, что предприятие эффективно использует основные средства.

Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность).

Санаторий не имеет уставного капитала.

К источникам собственных средств санатория «Радуга» приравниваются:

·        добавочный капитал;

·        нераспределенная прибыль;

·        целевые финансирования и поступления;

·        доходы будущих периодов.

Таблица 2.5..

Сравнительный аналитический баланс (пассив)

Заемные источники средств, например кредиты банка, предприятие не использовало.

К привлеченным источникам средств санатория относится: краткосрочная кредиторская задолженность.

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает 3 раздел «Капитал и резервы» на долю которого приходится 90,5% и 90,1%. Его доля уменьшилась, однако, в стоимостном выражении его прирост составил 5,9% или 1158,6 тыс. руб.  Капитал включает в себя как нераспределенную прибыль отчетного периода (1463,4 тыс. руб.), так и непокрытый убыток прошлых лет (190 тыс. на начало года и 489,4 тыс. руб. на конец года). Структура капитала сформирована в основном за счет добавочного капитала, доля которого уменьшилась с 74,8% до 72,7%, однако его прирост по сравнению к величине на начало года составил 3,3% или 540 тыс. руб.

Уменьшение целевых финансирований и поступлений произошли как в структуре капитала, так и по сравнению к величине на начало периода на 15,3% или 545,4 тыс. руб.

Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы отсутствуют.

Структура краткосрочных обязательств изменилась незначительно.  В основном произошло увеличение кредиторской задолженности, прирост которой составил 25,9% или 396,2 тыс. руб. Эта ситуация отрицательно сказывается финансовом состоянии предприятия, его платежеспособности.

Доходы будущих периодов уменьшились на 33,7% или на 179,6 тыс. руб.

Структуру капитала характеризует показатель «реальный собственный капитал», который рассчитывается как  р.3 – «убытки» + «доходы будущих периодов» - «задолженность участников по взносам в уставный капитал» – «собственные акции, выкупленные у акционеров».

В санатории это: Стр. 490 – 465 + 640.

Реальный собственный капитал:

На начало года – 19888 тыс. руб.;

На конец года – 20567,6 тыс. руб.

Структуру пассивов характеризуют:

коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

заемные средства (долгосрочные и краткосрочные);

реальный собственный капитал.

Заемные средства (краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов.):

на начало года – 1530 тыс. руб.;

на конец года – 1926,2 тыс. руб.

к-т на нач. года = 0,077

к-т на кон. года =  0,094.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств незначителен и его увеличение также незначительно. Это свидетельствует о том, что предприятие не привлекает заемные источники средств, а финансируется за счет собственного капитала.

Коэффициент автономии: реальный собственный капитал / общая величина источников средств предприятия:

На начало года = 0,92

На конец года = 0,90

Коэффициент автономии приближен к единице и уменьшился незначительно. Его значения свидетельствуют о том,  что обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.

В целом, анализируя динамику изменений пассива баланса, из данных таблицы можно сказать, что  привлечение источников ресурсов произошло в основном собственного капитала, а именно добавочного капитала и нераспределенной прибыли. Предприятию необходимо обратить внимание на увеличение доли кредиторской задолженности и принять возможные меры по ее уменьшению.

2.3. Анализ численности персонала

Обеспеченность трудовыми ресурсами условного предприятия характеризуется данными, приведенными в аналитической таблице 2.6..

Численность персонала основной деятельности в 2002 году увеличилась по сравнению с 2001 г. на 10 чел. и составила 110 чел., при этом на основном производстве 95 чел.

В 2002 году было принято  12 чел., а выбыло 17 чел., таким образом, на конец 2002 г. численность работников составила  105 человек, что на 5 чел. меньше по данным на начало отчетного года.

Таблица 2.6.

Анализ рабочей силы

Коэффициенты рассчитываются следующим образом:

Коэффициент оборота по приему = принятые на предприятие/среднесписочная численность;

Коэффициент оборота по выбытию = выбывшие с предприятия/ среднесписочная численность;

Коэффициент текучести кадров = (уволенные по собственному желанию + за нарушение трудовой дисциплины)/среднесписочная численность.

Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что в 2002г. среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 10 человек в сравнении с 2001г. Это произошло, потому что для эффективного функционирования предприятия привлекаются дополнительные  работники.

В 2002г. коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,1. Это связано с ростом средней з/п, как результата улучшения хозяйственной деятельности предприятия.

Теперь нужно проанализировать использование рабочей силы.

Для более глубокого анализа необходимо просчитать показатели, характеризующие использование рабочей силы.

Таблица 2.7.

Показатели, характеризующие использование рабочей силы

Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции выросла в 2002 г. на 35,07 тыс.руб. за счет увеличения процента посещаемости санатория, который составил 85% вместимости предприятия, что на 13% больше по сравнению с 2001г. (см. п. 2.1).

В структуре трудовых ресурсов также произошли изменения.  Численность работников на основном производстве увеличилась в 2002 г. на 10 чел. по причине нужды в специалистах необходимой квалификации, так как спектр услуг санатория расширялся.

Прибыль з/п на 1 руб. товарной продукции в 2002г. остался неизменным по сравнению с 2001г., но несмотря на этот факт в 2002 г. происходит рост з/п на 0,56 тыс.руб. При этом фонд оплаты труда в 2002 г. увеличился на 166,8 тыс. руб. , в то время как выручка выросла на 35,07 тыс.руб., что свидетельствует о позитивных тенденциях на предприятие.

2.4. Анализ себестоимости

В повышении эффективности использования материальных, трудовых  и финансовых ресурсов, необходимых для организации качественной работы по обслуживанию отдыхающих большую роль играет правильно организованный учет  затрат.

Учет и калькулирование должны опираться на систему технико-экономических норм и нормативов материальных, трудовых и денежных затрат. Для обеспечения единообразования применяемых методов планирования, учета затрат, включенных в себестоимость продукции, работ и услуг, постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. №  552 и последующими изменениями и дополнениями утверждено «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции  (работ, услуг) природных ресурсов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. 

Для экономически обоснованного определения общей суммы затрат на обслуживание отдыхающих и больных  и для исчисления себестоимости путевок затраты группируются по экономическим элементам и статьям калькуляции. Согласно «Положению  о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции» все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

·        материальные затраты (за вычетом отходов);

·        затраты на оплату труда;

·        отчисления на социальные нужды;

·        амортизация основных фондов;

·        прочие элементы.                             

По элементам составляются сметы, определяющие общую сумму затрат на обслуживание отдыхающих и больных по видам обслуживания (лечение, стационар, курортно-амбулаторное лечение и др.), на содержание вспомогательных и обслуживающих хозяйств. Учет затрат по элементам является важным фактором контроля за исполнением смет, так как показывает, что, сколько и по каким направлениям расходуется. 

В группу «Материальные затраты» включаются продукты питания, вспомогательные материалы – топливо, энергия. К вспомогательным материалам относятся расход медикаментов, перевязочных материалов, медспецматериалов, ремонтных, хозяйственных материалов, а также стоимость запчастей для ремонта оборудования, износ инструментов, приспособления и т.д.

В элементе «Затраты  на оплату труда» учитываются затраты на оплату труда основного обслуживающего персонала, работников вспомогательных и обслуживающих хозяйств, персонала управления, включая премии, компенсации.

В элемент «Отчисления на соц.нужды»  включаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам госсоцстраха, Пенсионного фонда, фонда занятости и обязательного медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость по элементу «Затраты труда», кроме тех видов оплат, на которые страховые взносы не начисляются.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм.

К «Прочим затратам» в составе себестоимости относятся налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затрат на оплату процентов по полученным кредитам, затраты на командировки, подъемные, оплата сторонним организациям за сторожевую, пожарную охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов или их отдельных частей, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, продукции, работ.

Таким образом, классификация затрат по экономическим элементам является сложным и ответственным участком учетной работы и анализа.

Сведения о затратах по каждому из указанных элементов группируются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Но для контроля за составом затрат для наглядности (куда и на что эти затраты произведены) ведется учет затрат, включенных в себестоимость услуг, по калькуляционным статьям затрат. Поэтому большое значение имеет калькулирование затрат по статьям.

Рассмотрим на  примере раскладку по калькуляционным статьям себестоимости обслуживания отдыхающих в санатории за 2002 год.

Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат, относимых на себестоимость продукции, занимают такие статьи затрат как «Хоз. расходы» – 19,9%, «Затраты на оплату труда» – 19,6%, «Продукты питания» – 15,6%, «лечебные процедуры» – 11%, «ремонтный фонд» – 10%.

Таблица 2.8.

Динамика себестоимости за период 2001-2002гг.

            Таким образом, по элементам затрат наибольший удельный вес приходится на «Материальные затраты» (около 50%). 

В 2002г. сумма затрат на производство изменилось по сравнению с 2001г.

Отчислений на благоустройство стало меньше на 1846 руб.

 Хозяйственных расходов в сумме стало больше на 49023 руб.

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

Основным источником  покрытия прибыли и затрат является выручка от реализации основной продукции (услуг),  дополнительной продукции и доходы, не связанные с реализацией. Прибыль предприятия - важный показатель эффективности его деятельности. Понятие прибыли различаются в зависимости от стадии ее формирования. Балансовая прибыль отчетного периода представляет собой алгебраическую сумму:

·        результата от реализации продукции (работ, услуг);

·        сальдо по операционным доходам и расходам;

·        сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль от реализации по основной деятельности в санатории определилась как разность между выручкой от реализации без НДС и себестоимостью продукции (работ, услуг).   

                                                           Таблица  2.9.

Прибыль от реализации   по основной деятельности

Таким образом, прибыль от реализации по основной деятельности составила: ВР – НДС – Себестоимость = 1909360 руб.;

Прибыль от реализации имущества = ВР от реализации имущества – остаточная стоимость имущества = 33614 руб.

Проценты по депозитным вкладам в ЗАО КБ «Альянс» 194515.

Прибыль составила 194515 руб.

Прочие операционные расходы составили 290514 руб.

Таким образом, сальдо по операционным операциям = Доходы – Расходы

Убыток составил – 62385 руб.

Сальдо от внереализационных операций = доходы от внереализационных операций – расходы от внереализационных операций = 0.

Итого:  Валовая прибыль  = П от реализации продукции + П по операционной деятельности + П от внереализационных операций.

Валовая  прибыль  = 1909360 + 33614 + 194515 = 2137489 руб.

Рассмотрим структуру выручки от реализации:

Таблица 2.10.

Выручка по основным видам деятельности сложилась  (за минусом НДС)

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности санатория из формы № 2.

Таблица 2.11.

Динамика основных  показателей (руб.)

Из данных таблицы  следует, что рост прибыли по отношению к предшествующему периоду составил 649,24%, что привело также к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об использовании организацией льготного механизма налогообложения. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Произошло увеличение отрицательного сальдо операционных  результатов (рост составил 58,4%).

Вместе с тем положительной ситуацией явились опережающие темпы роста выручки от реализации и прибыли от реализации над темпами роста себестоимости. Опережающий темп прироста выручки от реализации над темпом прироста себестоимости составил 11,99 пункт.

                                                                                     Таблица 2.12.

 Динамика изменений показателей рентабельности

R – рентабельность; П- прибыль; ВР – выручка; ЧП – чистая прибыль; СК – собственный капитал

Из таблицы видно, что рентабельность в общем возросла, это произошло за счет увеличения прибыли. Период окупаемости собственного капитала стал меньше на 9,7 %.

3. Совершенствование деятельности предприятия

Произведя расчет, можно сделать вывод о том, что санаторий «Радуга» является прибыльной организацией.

Но для наибольшего результата можно предложить следующие мероприятия по усовершенствованию деятельности.

1.Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.

2.Сокращение расходов на содержание объектов жилсоцкультбыта путем передачи их в муниципальную собственность также способствует приливу капитала в основную деятельность.

3. С целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.), и перейти к услугам специализированных организаций.

4. Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формированию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

5. Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск  внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

6. Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

от брака;

·        снижения качества услуги;

·        невостребованных видов услуг;

·        утраты выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта;

·        неполного использования производственной мощности предприятия;

·        перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами;

·        порчи и недостачи материалов;

·        списания не полностью амортизированных основных средств;

·        уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;

·        списание невостребованной дебиторской задолженности;

·        просроченной дебиторской задолженности;

·        привлечение невыгодных источников финансирования;

·        стихийные бедствия и т. д.

Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.

В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработанной платы, подбор и расстановку персонала, управления качеством услуг, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности, так как показатели рентабельности и деловой активности довольно низкие. Для этого необходимо добиться увеличения удельного веса основных источников формирования запасов и затрат в составе общей величины источников средств. Этого можно достичь двумя путями:

1.     увеличением размера собственных источников средств - осуществляется за счет прибыли

2.     увеличением размера заемных источников средств - достигается путем привлечения долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов (учитывая современную экономическую ситуацию, предприятие в самом лучшем случае может надеяться на получение краткосрочных ссуд).

Самым желательным является осуществление второго варианта, так как получение заемных средств позволит практически до нуля снизить уровень кредиторской задолженности и тем самым повысить ликвидность предприятия. Однако это является затруднительным, так как основные фонды предприятия, учитывая их небольшую величину, не могут использоваться в качестве залога по кредиту. Возможно, руководству следует искать поручителей, которыми, кстати, могут быть учредители.

Таким образом, руководству санатория «Радуга» следует принять меры по следующим направлениям:

·        снижение в составе источников средств удельного веса кредиторской задолженности;

·        сокращение среднего срока оборота дебиторской задолженности;

·        привлечение заемных средств.

Этого можно добиться путем использования банковских кредитов, а также внедрения эффективной политики управления дебиторской задолженностью.

Поэтому одной из задач руководства предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

Основными задачами предприятия являются: максимизация прибыли, оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия, создание эффективного механизма управления предприятием, использованием предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.