Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

 Организация  ООО «Восток»

ИНН _________________________

Период с 01.01.2003г. по 31.03.03г.

Учетный регистр налогового учета по операциям выбытия имущества, работ, услуг, прав может специально не разрабатываться, если данные бухгалтерского учета полностью соответствуют требованиям налогового законодательства по учету доходов  от реализации услуг, работ.

Регистр учета выручки от реализации услуг, работ.

 Организация  ООО «Восток»

ИНН _______________________

Период с 01.01.03 по 31ю.31.03г.

Бухгалтер                              (подпись)

Регистр учета поступлений денежных средств

Организация ООО «Восток»

ИНН ____________________

Период с 01.01.03 по 31.31.03г.

Регистр учета расходов по оплате труда

Организация ООО «Восток»

ИНН ____________________

Период с 01.01.03 по 31.31.03г.

Регистр учета прочих расходов

Организация ООО «Восток»

ИНН ____________________

Период с 01.01.03 по 31.31.03г.

Для удобства расчетов сведем данные регистров налогового учета в разработочную таблицу 1.

Таблица 1

Алгоритм расчетов к таблице 1.

1. Так как применяется метод начисления, то доходы признаются по дате фактической отгрузки продукции, за вычетом налогов

240 000 – 40 000 = 200 000 руб.

Полученные штрафы и пени включаются в состав внереализационных доходов. Полученный НДС подлежит уплате в бюджет.

2. При методе начисления расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они имели место быть, не зависимо от даты фактической оплаты. Расходы на рекламу признаются в соответствии с п.4 ст.264 НК РФ.

3. Определим стоимость реализованных товаров 250 * 2000 = 500 000 руб.

Так как применяется метод начисления, то доходы признаются по дате фактической отгрузки продукции, за вычетом налогов. (НДС = 500 000 * 16,67% = 83350 руб.)

4. Расходами в целях гл.25 НК РФ при реализации основных средств является остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, определяемая как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. (100 000 – 30 000 = 70 000 руб.). Доходом будет продажная стоимость объекта за минусом НДС (60 000 * 16,67% = 10 000)

5. Расходы на приобретение основных средств рассчитываются как сумма всех расходов произведенных на их приобретение, за минусом налога.

100 000-(100 000*16,67%)+2000-(2000*16,67%)+3000 = 86663,40 руб.

К этой сумме также прибавятся расходы по оплате процентов за кредит, уплаченных банку в сумме 10 000 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог) составят:

3000 * 35,6% = 1068 руб.

Таким образом, первоначальная стоимость оборудования составит 86 663,40 руб., а расходы по приобретению 87 663,40 руб.

В соответствии с п.5 ст.270 НК РФ расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения.

6. Сумма приобретенного кабеля составит:

500 * 250 = 125 000 руб.

НДС = 125 000 * 20% = 25 000 руб.

125 000 *20% /360 * 20 = 1388,89 руб. – сумма причитающихся процентов по товарному кредиту.

7. Приобретенное оборудование согласно ст.258 НК РФ относится к I амортизационной группе. Так как оборудование введено в эксплуатацию в последнее число месяца, то амортизация будет начисляться со следующего календарного месяца. В соответствии с п.5 ст.270 НК РФ расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения.

К = (1/N) х 100% = 1/24 *100% = 4,17 – Норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости.

16 000 * 4,17 = 667,2 руб. – начисленная амортизация за I квартал.

8. В соответствии со ст.250 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества определяется по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости по таковому имуществу. Поскольку в нашем случае остаточная стоимость полученного имущества выше рыночной, то для целей налогового учета доходом будет признана остаточная стоимость полученного имущества.

9. В соответствии с п.2 ст.264 НК РФ к представительским расходам относятся Транспортные расходы, а также обеды во время заседания (2 000 + 10 000). Так как в соответствии с НК РФ расходы на организацию развлечений и отдыха не включаются в состав представительских расходов, то посещение театра и поездка по городу (5000 + 3000) не признаются расходами для целей налогообложения.

Представительские расходы в течении отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период. В соответствии с операцией 13 расходы на оплату труда составили 206 000 руб.

206 000 * 4% = 8240 руб.

12 000 – 8240 = 3760 руб.

В соответствии со ст. 270 НК РФ сумма, превышающая максимальный размер представительских расходов установленный ст. 264 НК РФ, не учитывается в целях налогообложения.

10. Расходы по оплате обучения персонала, не состоящего в списочном составе организации, не учитываются в целях налогообложения.

11. Расходы по оплате коммунальных услуг включаются в состав внереализационных расходов организации и принимаются в целях налогообложения за минусом налога (в данном примере, по-видимому, НДС указан сверх суммы).

12. Целевые сборы на содержание милиции и благоустройство территорий, исчисляется в размере 3% от годового фонда заработной платы исчисленной исходя из МРОТ.

Среднеквартальная численность персонала предприятия: 20+16+(3/2)+13 = 50,5 чел.

Чс* МРОТ*3 = 50,5 *100 = 15150 руб. – среднеквартальный фонд заработной платы.

15150 * 3% = 454,5 руб.

13. В соответствии со ст.255 НК РФ расходы на оплату труда принимаются для налогообложения налогом на прибыль организации. В соответствии с гл.25 НК РФ расходы по амортизации основных средств, принимаются в целях налогообложения.

Начисленная заработная плата 126 000 + 80 000 = 206 000 руб.

Единый социальный налог 206 000 * 35,6 % = 73 336 руб.

Расходы на оплату труда = 206 000 + 73 336 = 279 336 руб.

Расходы на амортизацию = 4 700 + 2 000 = 6 700 руб.

14. По состоянию на 01.01.03 г. остаток   стали   на   складе  составил 1000 кг по 20 руб.

05.01 03г. была принята к учету партия стали в размере 2000 кг по 25 руб.

25.01.03г. была принята к учету партия стали в размере 1000 кг по 30 руб.

15.03.03г. было отпущено в производство, 1500 кг стали.

Решение:

1000 * 20 = 20 000 руб. – остаток стали на 01.01.03г.

2000 * 25 = 50 000 руб. – принятая к учету партия стали 05.01.03г.

1000 * 30 = 30 000 руб. – принятая к учету партия стали 25.01.03г.

(20 000 + 50 000 + 30 000) : (1000 + 2000 + 1000) = 25 руб. – себестоимость 1 кг стали.

1500 * 25 = 37500 руб. – отпущено в производство 15.03.03г.

В соответствии со ст.254 НК РФ расходы по приобретению сырья относятся к материальным расходам, принимаемым в целях налогообложения.

Отпуск материалов в производство не признается реализацией, налогом на прибыль не облагается, НДС не облагается.[2]

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.[3]

1) Единый социальный налог по операциям 5 и 13 составляет:

1068 +73 336 = 74 404 руб.

2) Налог на имущество:

Налогооблагаемой базой по налогу на имущество за I квартал является среднегодовая стоимость имущества рассчитанная как:

И_{I кв} = (И₁ :2 + И₂ :2) :4,

Где: И₁ – стоимость имущества по состоянию на 1 января отчетного года;

И₂ – стоимость имущества по состоянию на 1 апреля отчетного года.

Налог исчисляется в размере 2% от налогооблагаемой базы.

Среднегодовая стоимость материалов:

20 000 руб. – стоимость материалов на 01 января.

(20 000 + 50 000 + 30 000 - 40 000) = 60 000 руб. – стоимость материалов на 01 апреля.

Данных о наличии основных средств на начало квартала нет, поэтому примем их равными нулю. В текущем квартале приобретено основных средств на сумму 216 000 руб. (по рыночной стоимости). Начислена амортизация в сумме 6 700 руб.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия составит:

И_{I кв} = (20 000 :2 + (60 000 + 216 000 – 6700) : 2) : 4 = 36162,5 руб.

Налог на имущество = 36162,5 * 2% = 723,25 руб.

3) Налог на добавленную стоимость:

До 1 января 2004г. в соответствии с федеральным законом от 7 июля 2003г. № 117 ФЗ для расчета налога на добавленную стоимость применялась ставка 20%, с 1 января 2004г. применяется ставка 18 %. При переходе на новые ставки налогообложение должно производится на основании счетов-фактур по ставкам, действовавшим на момент совершения операции.

Декларация предоставляется в налоговые органы налогоплательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в качестве налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.[4]

В соответствии с гл.21 НК РФ налог на добавленную стоимость рассчитывается:

НДС_бюдж. = НДС_получ - НДС_уплач = 133350 – 43003,40 = 90346,60 руб. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

4) Налог на прибыль организации.

В соответствии со ст. 274 НК РФ налогооблагаемая база по налогу на прибыль исчисляется как доходы (принимаемые в целях налогообложения) за минусом расходов (принимаемых в целях налогообложения).

В соответствии со ст.284 НК РФ ставка по налогу установлена в размере 24 процентов.

НОБ = 777 370 – 631 786,59 = 145 583,41руб.

Налог на прибыль = 145 583,41 * 24% = 34 940,02 руб.

Задание 2.

Исходные данные.

На основании хозяйственных операций за 1 квартал 2003 г и дополнительных данных составить аналитические регистры, рассчитать налог на прибыль за I квартал, НДС, ЕСН, транспортный налог и налог на имущество за 1 квартал.

ООО «Силуэт» занимается выпуском швейных изделий

Доходы и расходы ООО «Силуэт» признает по методу начисления Налог на добавленную стоимость, определяется по отгрузке. Все суммы указаны в рублях.

Остатки по счетам ООО «Силуэт» на 01.01 (выписка из главной книги)

Дополнительная информация

Организация признает доходы и расходы по методу начисления. Сырье и материалы включаются в состав материальных затрат отчетного периода по методу средней цены.

Остаток ткани 01.01.03 - 200 метров по 180 рублей.

В собственности организации находятся следующие основные средства:

Для всех основных средств установлен линейный метод начисления амортизации.

Зам, генерального директора П.О. Петров согласно приказа руководителя находился в производственной командировке с 15 марта по 21 марта. Норма суточных на предприятии - 300 рублей в сутки. Предоставлены документы: счет за проживание в гостинице - 5 000 рублей, железнодорожные билеты - 2000 рублей, в т.ч. НДС.

Организация создает резерв по сомнительным долгам.

Проведя инвентаризацию дебиторской задолженности,  организация выявила следующие сомнительные долги:

1) задолженность ООО «Меркурий» - 23 000 руб., количество дней просрочки -12

2) задолженность ОАО «Вест» - 56 000 руб., количество дней просрочки -47

3) задолженность ЗАО «Юность» - 90 000 руб., количество дней просрочки -100.

Имеется остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода - 18 000 руб.

Остатков НЗП и готовой, но не реализованной продукции, на начало и конец месяца нет.

В собственности у организации находятся два автомобиля, мощность двигателя обоих - 100 лошадиных сил.

ООО «Пальмира» владеет долей в уставном капитале ООО «Силуэт» в размере 65 %.

Организация в I квартале заключила три договора займа с юридическими лицами сроком на 6 месяцев с 10.01.

1.     200 000 руб. под 12% годовых

2.     120 000 руб. под 15% годовых

3.     150 000 руб. под 20% годовых – займ получен на приобретение швейной машины.

Все займы обеспечены залогом – товарами в обороте.

Кроме того, 20.02. получен займ от физического лица, в размере 60 000 тыс. руб. под 20% годовых.

Решение задания.

1. НДС = 240 000 * 15,25% = 36600 руб.

240 000 – 36600 = 203400руб. – прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения.

2. НДС = 12000 * 15,25% = 1830 руб.

12000 – 1830 = 10170 руб. – прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения.

3. 150 * 180 = 27 000 руб. – отпущено в производство (не облагается НДС).

4. НДС = 5600 * 15,25% = 854 руб.

5600 – 854 = 4746 руб. - прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения.

5. Согласно гл.25 НК РФ признаются все выплаты в пользу физических лиц. Согласно гл.24 НК РФ расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности (1200 руб.) не учитываются.

6. Согласно гл.25 НК РФ признаются все выплаты в пользу физических лиц.

7. Так как доходы и расходы ОО «Силуэт» признает по методу начисления, а налог на добавленную стоимость по отгрузке, указанная сумма в налоговом учете до момента фактической отгрузки не признается.

8. Так как договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату оплаты, то НДС не начисляется.

9. Полученные дивиденды учитываются в составе внереализационных прибылей предприятия. К налоговой базе полученной в виде дивидендов применяется ставка 6%.[5]

3650*6% = 219 руб.

10. НДС = 21 000 * 15,25% = 3202,5 руб.

21000 – 3202,5 = 17797,5 – Материальные расходы, учитываемые в целях налогообложения.

11. Безвозмездно полученное имущество признается доходом согласно гл. 25 НК РФ. Безвозмездная передача имущества не облагается НДС.

12. Поскольку применяется метод начисления, то оплата счетов не влияет на состав налогооблагаемых доходов и расходов.

13; 14; Начисленная заработная плата облагается ЕСН и учитывается в составе расходов для целей налогообложения.

15. Согласно гл.25 НК РФ признаются все выплаты в пользу физических лиц. Согласно гл.24 НК РФ. Расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности (1500руб.) не учитываются.

16. В соответствии с ПБУ 3/00 товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны учитываться вместе с товарами (активами) стоимость которых выражена в рублях, путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

25000 * 30 = 750 000 руб. – доходы от реализации товаров, принимаемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

17. НДС = 38 000 * 15,25% = 5795 руб.

38000 - 5795 = 32205 руб. – материальные расходы, принимаемые  для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.

18. Рассчитаем среднюю стоимость ткани.

9000 + 17797,5 + 32205 : (50+ 200 + 350) = 98,34 руб. /м.

26 * 98,34 = 2556,84 руб.

19. 25000 * 31 = 775000 руб. – полученные денежные средства от ООО «Век».

775000 – 750 000 = 25 000 руб. – доходы в виде курсовой разницы.

20. 300 * 6 = 1800 – суточные с 15 по 21 марта.

5000 * 15,25% = 762,5 руб. – НДС со счета за проживание в гостинице

2000 * 15,25% = 305 руб. – НДС за железнодорожные билеты.

В соответствии с постановлением правительства от 02.10.2002г. №729 Установлена оплата найма жилого помещения в размере не более 550 руб. в сутки, оплата суточных в размере 100 руб. / сутки, транспортные расходы по фактическим затратам.

Расходы в пределах установленных норм расходов признаются в целях налогового учета. Сверхнормативные расходы для целей налогового учета не принимаются.

5900 – расходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

2900 – расходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

21. Начисленная заработная плата облагается ЕСН и учитывается в составе расходов для целей налогообложения.

22. Материальная помощь в размере до 2000 руб. не облагается ЕСН. Следовательно, данную выплату в составе налогооблагаемой базы по ЕСН можно не учитывать. Однако эта выплаты принимается в составе расходов для целей гл. 25 НК РФ.

23. Начисленная заработная плата облагается ЕСН и учитывается в составе расходов для целей налогообложения.

24. В соответствии со ст.270 НК РФ Расходы по уплате штрафов и пени в бюджет не учитывается в целях налогообложения.

25. Расчет начисления амортизации

Сумма начисленной амортизации учитывается в составе расходов принимаемых в целях налогообложения.

26. В соответствии со ст.266 НК РФ в состав резерва по сомнительным долгам включаются:

Задолженность ЗАО «Юность» - 90 000 руб. – в полном объеме.

Задолженность ОАО «Вест» - 56 000 руб. – в объеме 50% т.е. 28000 руб.

Задолженность ООО «Меркурий» в состав резерва не включается.

Остаток резерва на конец квартала 136 000 руб.

Расходы по созданию резерва: 90 000 + 28 000 = 118 000 руб.

27. Транспортный налог:

В соответствии с гл.28 НК РФ для легковых автомобилей с мощностью двигателя 100л.с. предусмотрена налоговая ставка в размере 5руб. за 1л.с.

100 * 5 = 500 руб. – сумма налога за 1 автомобиль

500*2 = 1000 руб. – сумма транспортного налога за 2 автомобиля принадлежащих ООО «Силуэт». Расходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

28. Налог на имущество:

Налогооблагаемой базой по налогу на имущество за I квартал является среднегодовая стоимость имущества рассчитанная как:

И_{I кв} = (И₁ :2 + И₂ :2) :4,

Где: И₁ – стоимость имущества по состоянию на 1 января отчетного года;

И₂ – стоимость имущества по состоянию на 1 апреля отчетного года.

Налог исчисляется в размере 2% от налогооблагаемой базы.

Так как НЗП на начало, и конец месяца нет, налогооблагаемая база будет складываться за счет материалов, стоимости незавершенного производства, нематериальных активов и основных средств за минусом амортизации.

Стоимость на начало года:

1 493 000 – 900 000 + 11000 – 1500 + 4800 + 36 000 = 643300  руб.

Стоимость на конец квартала:

643300-27000-4746+17797,5+15000+32205- 2556,84-5933,5 = 668066,16 руб.

(643300 : 2 + 668066,16 : 2) : 4 = 163920,77 руб.

Налог на имущество = 163920,77 * 2% = 3278,42 руб. - расходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организации.

29. Рассчитаем проценты, подлежащие уплате за текущий квартал.

200 000 *12% / 12 * 3 = 6 000 руб.

120 000 * 15% / 12 * 3 = 4 500 руб.

150 000 * 20% / 12 * 3 = 7 500 руб.

60 000 * 20% /12 * 3 = 3 000 руб.

Сумма процентов подлежащих уплате за текущий квартал:

6 000 + 4 500 + 7 500 + 3 000 = 21 000 руб. – данные расходы включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

1) Единый социальный налог.

4800+4000+15000+1200+4700+12000+7000=72500 руб.– налогооблагаемая база.

72500 * 35,6% = 25810 руб. – Сумма налога, подлежащая включению в состав расходов для целей гл.25 НК РФ.

2) Налог на добавленную стоимость.

НДС_получ = 36600+1830+854 = 39284 руб.

НДС_уплач = 3202,5+5795 = 8997,5 руб.

НДС_бюдж = 32284 – 8997,5 = 23286,5 руб.

3) Налог на прибыль.

Доходы, учитываемые для целей налогообложения:

203400+10170+4746+15000+450000+25000= 708316 руб.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения:

4800+4000+17797,5+15000+1200+4700+32205+5900+12000+2000+7000+5933,5+118000+1000+3278,42+21000+25810 = 281624,42 руб.

Налогооблагаемая база:

708316– 281624,42 = 426691,58 руб.

НП = 426691,58 * 24 % = 102405,98 руб.

Задание 3

Условие задания:

Рабочий Иванов В.М. Является штатным сотрудником ООО «Июль»

В январе 2003г. Иванову В.М. начислено:

- заработная плата за отработанное время 5000 руб.,

- больничный лист 1200 руб.,

- премия за производственные результаты, предусмотренная трудовым договором 2400 руб.,

- материальная помощь, выданная в связи со смертью отца – 1400 руб.

рабочий Иванов имеет двоих детей: дочь в возрасте 12 лет, сын в возрасте 21 года. Сын обучается в высшем учебном заведении, имеется справка с места учебы.

15 декабря 2002г. рабочему Иванову выдана беспроцентная ссуда в размере 5 000 руб. 5 января 2003г. ссуда была частично погашена в размере 1000 руб.

Инженер-технолог  Телепушкин П.Р. является штатным сотрудником ООО «Июль»

В январе 2001 г Телепушкину П.Р. начислено:

- заработная плата за отработанное время - 6 000 руб.;

- премия (не предусмотренная в трудовом договоре) 1000 руб.;

- материальная помощь по заявлению Телепушкина в связи с трудным материальным положением 2 500 руб.

Кроме того, с Телепушкиным был заключен договор оказания услуг за выполнение обязательств, не предусмотренных в трудовом договоре на сумму  3 600 руб. Имеется акт выполненных работ.

Телепушкин имеет дочь в возрасте 12 лет. Выполнял интернациональный долг в  Афганистане.

На основании приведенных данных рассчитать сумму единого социального налога и сумму налога на доходы физических лиц за январь.

Решение:

Рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц:

1. Иванов В.М.

5000+1200+2400 = 8600 руб.

Материальная помощь в связи со смертью родственника освобождается от налогообложения в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ работнику предоставляется вычет в размере 400 руб., в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ – 600 руб. (300 руб. на каждого ребенка)

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей – является доходом налогоплательщика.

Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисляется как ¾ действующей ставки рефинансирования на дату получения дохода.

На 15 декабря 2002г в соответствии с приказом Минфина РФ действовала ставка рефинансирования в размере 21% (21 * ¾ = 15,75%)

5000 * 15,75% = 787,50

НДФЛ = (8600 +787,50 – 400 - 600) *13% = 1090 руб.

2. Телепушкин П.Р.

6000+1000+500+3600 = 11100 руб.

Материальная помощь, превышающая 2000 руб. в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ подлежит налогообложению (2500-2000 = 500 руб.)

В соответствии с п.2 ст.218 НК РФ работнику предоставляется вычет в размере 500 руб. как исполнявшему интернациональный долг в Афганистане, в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ – 300 руб. (300 руб. на каждого ребенка)

НДФЛ = (11100 – 500 – 300) *13% = 1339 руб.

Рассчитаем сумму единого социального налога

1) Иванов В.М.

В соответствии с п.1 пп.1 ст.238 НК РФ не подлежит налогообложению единым социальным налогом пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с п.1 пп.3 ст. 238 НК РФ суммы материальной помощи семьям умершего так же не подлежат налогообложению. Суммы полученного работником займа не включаются в облагаемый доход налогоплательщика.

Налогооблагаемая база по налогу = 5000+2400 = 7400

ЕСН = 7400 *35,6% = 263 руб.

2. Телепушкин П.Р.

В соответствии с п.2 ст.238 НК РФ суммы материальной помощи, не превышающие 2000 руб. в соответствии не подлежат налогообложению (2500-2000 = 500 руб.)

В соответствии с п.3 ст. 238 НК РФ выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера не подлежат налогообложению.

Налогооблагаемая база по налогу = 6000+1000+500 = 7500 руб.

ЕСН = 7500 * 35,6% = 2670 руб.

Список литературы

1)                       Налоговый кодекс РФ

2)                       Гражданский кодекс РФ

3)                       Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. – М.: ИНФРА-М, 2001-120с.

4)                       Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : Джангар 2000 – 600с.

5)                       Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат, 2003 - 635с.

[1] Налоговый кодекс РФ, ст. 313

[2] Налоговый кодекс РФ, ст. 254

[3] Налоговый кодекс РФ, ст. 374

[4] .БакинаС.И , Злобина Л.В, Исаева И.А, Исаев С.Г «Самоучитель по бухучету.». 5-е издание, переработанное и дополненное .-М.: Бератор, 2004.-230с

[5] Налоговый кодекс РФ, п.4 ст. 224