СОДЕРЖАНИЕ


Введение ……………………………………………………………………….


3

1.                Понятие прочей реализации – классификация доходов и расходов ..


5

2. Анализ динамики и структуры выручки от реализации и факторов ее изменения ……………………………………………………………………...



8

3. Анализ прибыли …………………………………………………………….


11

4. Анализ рентабельности …………………………………………………….


15

Заключение …………………………………………………………………….


21

Список использованной литературы ………………………………………...


22

Приложения ……………………………………………………………………

24













ВВЕДЕНИЕ

Одним из основных требований успешного функционирова­ния предприятий и их ассоциаций в условиях формирования рыночной экономики является безубыточность хозяйственной и другой деятельности, возмещение расходов собственными до­ходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования[1].

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления эконо­микой. Она является мерилом оценки деятельности предпри­ятия, источником его развития, самофинансирования, матери­ального поощрения труда работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, паев в уставном капитале предприятия, пополнения государственного и местных бюдже­тов. Итак, прибыль — это основной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях станов­ления и развития рыночного механизма хозяйствования[2].

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.  По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Основные задачи анализа прибыли и рентабельности:

-         дать характеристику уровня и динамики прибыльности организации;

-         дать характеристику эффективности производства;

-         выявить основные факторы, влияющие на прибыль и рентабельность организации;

-         наметить основные направления дальнейшего повышения прибыльности и эффективности производства организации.

К основным источникам анализа прибыли и рентабельности организации относят:

-         бухгалтерскую отчетность: ф2 «Отчет о прибылях и убытках», ф5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», ф1 «Бухгалтерский баланс»

-         формы аналитического учета

-         данные первичного учета

Цель анализа финансовых результатов — выявление, изуче­ние и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повыше­ния рентабельности при улучшении качества обслуживания по­купателей[3]. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их дина­мику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизовывают резервы их роста, особенно про­гнозные. Одной из основных задач анализа является также изу­чение экономической целесообразности и эффективности рас­пределения и использования прибыли.

Целью данной курсовой является проведение анализа финансовых результатов и рентабельности на примере предприятия.








1.     ПОНЯТИЕ ПРОЧЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ – КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ


В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» к прочим доходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы[4].

Операционными доходами являются[5]:

-         поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

-         поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-         поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

-         прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-         поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-         проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

-         штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-         активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

-         поступления в возмещение причиненных организации убытков;

-         прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-         суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-         курсовые разницы;

-         суммы дооценки активов;

-         прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п[6].

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» к прочим расходам относятся: операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Операционными расходами являются[7]:

-         расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

-         расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-         расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

-         расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

-         проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

-         расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

-         отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

-         прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами являются[8]:

-         штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-         возмещение причиненных организацией убытков;

-         убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

-         суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

-         курсовые разницы;

-         сумма уценки активов;

-         перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно – просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

-         прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)[9].










2.     АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ФАКТОРОВ ЕЕ ИЗМЕНЕНИЯ


Анализ выручки от реализации продукции необходимо начинать с изучения ее динамики и структуры. При этом используют данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы №5 «Приложение к балансу»[10].

Факторная модель выручки от реализации имеет следующий вид:

ВР = Прп + Zпол = Прп + МЗ + А + ЗП + Осоц + z,

где Прп – прибыль от реализации продукции;

Zпол – полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

МЗ – стоимость материальных затрат;

А – амортизация;

ЗП – заработная плата;

Осоц – отчисления на социальное страхование;

z – прочие затраты.

Для анализа динамики и структуры выручки от реализации продукции составим таблицу 1.


Таблица 1 – Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции

Факторы - показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменение

Тыс.руб

Уд.вес

Тыс.руб

Уд.вес

Тыс.руб

Уд.вес

Прп

127247

36,8

102920

38,3

-24327

1,5

Zпол

218443

63,2

165923

61,7

-52520

-1,5

МЗ

23522

6,8

28594

10,6

5072

3,8

А

20753

6,0

29828

11,1

9075

5,1

ЗП

28014

8,1

37096

13,8

9082

5,7

Осоц

4301

1,2

7500

2,8

3199

1,6

141853

41,1

62905

23,4

-78948

-17,7

Итого ВР

345690

100

268843

100

-76847

-


Как видно из таблицы 1 в отчетном периоде по сравнению с базовым выручка от реализации уменьшилась на 76847 тыс.руб, что связано с незначительным увеличением прибыли от продаж и со значительными увеличениями статей затрат, составляющих себестоимость проданной продукции. Кроме того, значительно снизился удельный вес прочих затрат.

Для анализа данного показателя используют факторные модели:

ВР = О0 + ТП1 – Впр – Пот – О1

ВР = p * q

ВР = Об * Коб


Таблица 2 – Вспомогательная таблица для факторного анализа

Показатель

Период

Базовый

Отчетный

Выручка от реализации продукции

345690

268843

Остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода

376

249

Фактический объем производства

369044

320778

Прочее выбытие продукции

-

-

Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода

109

177

Продукции отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде

23621

52007

Цена реализованной продукции

119,616

121,101

Объем реализованной продукции

2890

2220

Средний остаток оборотных средств по балансу

108492

125825

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (выручка / остаток оборотных средств)

3,19 об

2,14


Первая модель:

ΔВР = (249 + 369044 – 0 – 23621 – 109) – 345690 = -127 – за счет изменения остатка нереализованной продукции на начало периода

ΔВР = (249 + 320778 – 0 – 23621 – 109) – 345563 = -48266 – за счет изменения фактического объема производства

ΔВР = (249 + 320778 – 0 – 52007 – 109) – 297297 = -28386 – за счет изменения отгруженной, но неоплаченной продукции

ΔВР = 268843 – 268911 = -68 – за счет изменения остатка нереализованной продукции на конец периода

Таким образом, уменьшение выручки от реализации продукции произошло за счет снижения фактического объема производства.

Вторая модель:

ΔВР = 121,101 * 2890 – 345690 = 349982 – 345690 = 4292 – за счет изменения цены на продукцию

ΔВР = 268843 – 349982 = -81139 – за счет изменения объема


Третья модель:

ΔВР = 125825 * 3,19 – 345690 = 401382 – 345690 = 55692 – за счет изменения остатка оборотных средств

ΔВР = 268843 – 401382 = -132539 – за счет изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств





















3.     АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ


Виды прибыли:

-         прибыль от реализации продукции (от продаж) Прп = ВР - Zпол

-         прибыль до налогообложения Пдо = Прп + Доп – Роп + Двн - Рвн

-         чистая прибыль ЧП = Пдо + ОНА – ОНО – НП, ОНА – отложенные налоговые активы; ОНО – отложенные налоговые обязательства; НП – налог на прибыль.


Факторный анализ прибыли от реализации продукции


Для определения факторов, влияющих на изменение Прп, используют две формулы:

То есть, на Прп влияют следующие факторы:

-         объем реализованной продукции;

-         полная себестоимость реализованной продукции;

-         продажная цена за единицу;

-         структурные сдвиги на единицу.

Далее рассчитываются следующие вспомогательные показатели:

-         Выручка от реализации продукции отчетного года в базовых ценах    

-         Полная себестоимость реализации продукции отчетного года в базовых затратах на единицу продукции

-         Базовая прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента




Таблица 3 – Расчет вспомогательных коэффициентов

Показатели

Базовый период

Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты базового года

Отчетный период

ВР

345690

2220 * 119,616 = 265548

268843

Z

218443

2220 * 75,59 = 167810

165923

Прп

127247

265548 – 167810 = 97738

102920

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно рассчитать по формуле:

Пдо = ВР – Zпол + Доп – Роп + Двн – Рвн,

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы:

-         выручка от реализации продукции;

-         полная себестоимость реализованной продукции;

-         сумма операционных доходов;

-         сумма операционных расходов;

-         сумма внереализационных доходов;

-         сумма внереализационных расходов.

Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода как по общей величине прибыли до налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам.


Таблица 4 – Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменение

В тыс.руб

В % к базисному

Прп , тыс.руб

127247

102920

-24327

-19,12

Доп

85798

96799

11001

12,82

Роп

95952

108289

12337

12,86

Двн

20210

26547

6337

31,36

Рвн

12493

2985

-9508

-76,1

Пдо

124810

114992

-9818

-7,87

Как видно из полученных результатов прибыль до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшалась на 7,87%. Это связано с тем, что прибыль от реализации продукции заметно сократилась по сравнению с базисным периодом, несмотря на то, что происходили изменения и с доходами, и расходами как операционными, так и внереализационными.


Таблица 5 – Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Изменение

Тыс.руб

Уд.вес, %

Тыс.руб

Уд.вес, %

Тыс.руб

Уд.веса, %

Прп , тыс.руб

127247

101,95

102920

89,50

-24327

-12,45

Доп

85798

68,74

96799

84,18

11001

15,44

Роп

95952

76,88

108289

94,17

12337

17,29

Двн

20210

16,19

26547

23,09

6337

6,90

Рвн

12493

10,01

2985

2,60

-9508

-7,41

Пдо

124810

100

114992

100

-9818

100


Как видно из полученных данных, значительно увеличился удельный вес операционных доходов и расходов. Однако, отмечается превышение увеличения расходов над доходами.

Факторный анализ чистой прибыли

ЧП = Пдо – НП

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

-         изменение выручки от реализации продукции;

-         полная себестоимость реализованной продукции;

-         сумма операционных доходов;

-         сумма операционных расходов;

-         сумма внереализационных доходов;

-         сумма внереализационных расходов;

-         сумма налога на прибыль.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов.


Таблица 6 – Анализ доходности предприятия

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Δ абсолют-ное

Δ в %

Тыс.руб

В % к ВР

Тыс.руб

В % к ВР

ВРрп

345690

100

268843

100

-76847

-

Zпол

218443

63,19

165923

61,72

-52520

-1,47

Прп

127247

36,81

102920

38,28

-24327

1,47

Доп

85798

24,82

96799

36,01

11001

11,19

Роп

95952

27,76

108289

40,28

12337

12,52

Двн

20210

5,85

26547

9,87

6337

4,02

Рвн

12493

3,61

2985

1,11

-9508

-2,5

Пдо

124810

36,10

114992

42,77

-9818

6,67

Налог на прибыль

36195

10,47

35647

13,26

-548

2,79

ЧП

88615

25,63

79345

29,51

-9270

3,88

Уровень рентабельности, %


36,81


38,28


1,47


Как видно из полученных данных в отчетном периоде отмечаются следующие моменты:

-         наблюдается уменьшение чистой прибыли в абсолютном изменении, в то же время удельный вес чистой прибыли в выручке вырос на 3,88%

-         уровень рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базовым вырос на 1,47% и составил 38,28%. Это свидетельствует об улучшении работы данного предприятия

-         доходы операционные в сумме выручки от реализации занимают меньший удельный вес, чем операционные расходы и в динамике изменение доходов происходит медленнее, чем изменение расходов

в заключении рассчитывают сумму дополнительно полученной или недополученной прибыли из-за изменения уровня рентабельности предприятия:

Пдоп.получ(упущ.) = ΔR * Z1 / 100

Пдоп.получ.(упущ.) = 1,47 * 165923 / 100 = 2439,068 тыс.руб



4.     АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Коэффициенты рентабельности измеряют эффективность работы предприятия. Для анализа рентабельности ( R ) необходимо рассчитать все коэффициенты за два года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия (общая величина имущества, источники собственных средств, краткосрочные обязательства, средняя величина активов, выручка от реализации продукции, полная себестоимость реализованной продукции, прибыль до налогообложения, прибыль от реализации продукции, чистая прибыль).


Анализ динамики коэффициентов рентабельности

Анализ динамики показателей рентабельности осуществляется методом горизонтального анализа. При этом необходимо рассчитать следующие показатели.

Рентабельность общая

Рентабельность основной деятельности

Рентабельность реализации  - показывает, сколько прибыли содержится в одном рубле выручки от реализации. Снижение рентабельности в динамике свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции, то есть о сокращении спроса на данную продукцию на рынке.

Рентабельность собственного капитала  - позволяет узнать, сколько прибыли получает предприятие с одного рубля, вложенного в собственный капитал. Также рассчитывается обратный показатель (Т), который показывает число лет, в течение которых окупится вложенный собственный капитал.

Рентабельность имущества (активов)  - показывает, сколько прибыли дает каждый рубль, вложенный в имущество предприятия.

Рентабельность инвестиций  - отражает эффективность использования средств, инвестированных в развитие предприятия.

Рентабельность текущих активов  - показывает, сколько прибыли получает предприятие с одного рубля, вложенного в текущие активы.

Рентабельность основных средств  - показывает, сколько прибыли дает каждый рубль, вложенный в основные средства

Рентабельность активной части основных средств ,

где СК – собственный капитал (ф№1, стр.490)

ВР – выручка от реализации продукции (ф№2, стр.010)

Бн – валюта баланса (ф№1, стр.300)

КО – краткосрочные обязательства (ф№1, стр.690)

ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (ф№1, стр.590)

ТА – текущие активы (оборотные средства) (ф№1, стр.290)

ОС – основные средства (ф№1, стр.120)

ОСакт – активная часть основных средств.

Расчет и анализ всех показателей рентабельности осуществляется в аналитической таблице.


Таблица 7 – Расчет динамики показателей рентабельности

Показатели

Базовый период

Отчетный период

Изменение, +/-

Выручка от реализации продукции

345690

268843

-76847

Балансовая прибыль

124810

114992

-9818

Прибыль от реализации продукции

127247

102920

-24327

Чистая прибыль

88615

79345

-9270

Полная себестоимость реализованной продукции

218443

165923

-52520

Валюта баланса (стоимость имущества предприятия)

697245

892493

195248

Собственный капитал

498271

569624

71353

Долгосрочные кредиты и займы

173194

288229

115035

Краткосрочные обязательства

25780

34640

8860

Стоимость оборотных средств

108492

125825

17333

Стоимость основных средств

516442

743452

227010

Стоимость активной части основных средств

508333

738001

229668

Общая рентабельность

58,25

62,03

3,78

Рентабельность основной деятельности

20,36

11,84

-8,52

Рентабельность реализации

36,81

38,28

1,47

Рентабельность собственного капитала

17,78

13,93

-3,85

Рентабельность имущества

17,90

12,88

-5,02

Рентабельность инвестиций

13,20

9,25

-3,95

Рентабельность текущих активов

81,68

63,06

-18,62

Рентабельность основных средств

24,64

13,84

-10,8

Рентабельность активной части основных средств

25,03

13,95

-11,08


Общая рентабельность в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 3,78%, это говорит о том, что на один рубль себестоимости продукции стало приходится на 3,78% больше прибыли.

Рентабельность основной деятельности уменьшилась на 8,52%, что свидетельствует о снижении прибыли, приходящейся на один рубль стоимости основных и оборотных средств.

Отмечается значительное снижение уровня рентабельности текущих активов (на 18,62%), рентабельности основных средств (на 10,8%) и рентабельности активной части основных средств (на 11,08%).

 

Факторный анализ рентабельности имущества предприятия

Данная методика построена на использовании формулы, где в качестве финансового результата выступает чистая прибыль, а имущество предприятия представлено всей его величиной, рассчитанной по балансу. В процессе проведения анализа необходимо определить изменение рентабельности по сравнению с базисным периодом и влияния факторов на это изменение. Для определения влияния факторов используется следующая факторная модель рентабельности имущества

Rимущ = У * Ф0 * Rреал, где

Ф0 = ВР / Ир – коэффициент оборачиваемости имущества, реально находящегося в обороте предприятия

У = Ир / Бн – доля имущества, реально находящегося в обороте предприятия, к общей их величине

Rреал = ЧП / ВР – рентабельность реализации.

Чтобы определить величину имущества, реально находящегося в обороте предприятия, необходимо из общей величины имущества предприятия исключить следующие статьи:

-         задолженность учредителей по формированию УК (статья баланса «Расчеты с учредителями»);

-         задолженность рабочих и служащих по ссудам банка (статья баланса «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

-         статью «Убытки»;

-         задолженность бюджета предприятию банка (статья баланса «Расчеты с бюджетом» и «НДС по приобретенным материальным ценностям»);

-         незавершенные капитальные вложения.


Таблица 8 – Дополнительная информация для проведения факторного анализа

Показатели

Базовый

Отчетный

Отклонение

Чистая прибыль (ЧП)

88615

79345

-9270

Стоимость имущества предприятия

697245

892493

195248

Рентабельность имущества Rимущ

17,90

12,88

-5,02

Стоиомсть имущества, реально находящегося в обороте предприятия

686950

890833

203883

Объем реализованной продукции (ВР)

345690

268843

-76847

Удельный вес имущества (У)

98,52

99,81

1,29

Ресурсоотдача (Ф0)

0,50

0,30

-0,20

Рентабельность продукции (Rпрод)

25,63

29,51

3,88





Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Для того, чтобы провести факторный анализ Rск, используется следующая факторная модель этого показателя

 - коэффициент финансовой зависимости предприятия от заемного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости:

базовый  период

отчетный период

Таким образом, на изменение рентабельности сосбтвенного капитала влияют:

-         изменение ресурсоотдачи;

-         изменение рентабельности от реализации продукции;

-         изменение структуры вложенного в фирму капитала.


Факторный анализ рентабельности продукции

Анализ рентабельности продукции проводится в три этапа.

На первом этапе строится таблица анализа изменения структуры вырчки от реализации и финансовых результатов.

На втором этапе выявляют причины, повлиявшие на изменение рентабельности от продаж. Ими являются: изменения в структуре реализации, изменения индивидуальной рентабельности отдельных изделий, входящих в реализуемую продукцию.

На третьем этапе необходимо определить, как изменение в структуре реализуемой продукции влияет на финансовый результат от реализации продукции, а через него и на остальные виды прибыли.


Таблица 9 – Анализ структуры финансовых показателей

Показатели

Базовый период,

Отчетный период,

Изменение

ВР (без НДС, акцизов)

345690

268843

-76847

Затраты на производство реализованной продукции

197892

148687

-49205

Сальдо от внереализационных операций

7717

23562

15845

Прп

127247

102920

-24327

Пдо

124810

114992

-9818

Платежи в бюджет

36195

35647

-548

Доля выплат % за счет чистой прибыли




Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

88615

79345

-9270


В отчетном периоде по сравнению с базовым периодом отмечается снижение всех показателей, кроме сальдо от внереализационных операций. Данный показатель (сальдо от внереализационных операций) увеличивается, что говорит об увеличении внереализационных доходов и снижении внереализационных расходов.


Факторный анализ рентабельности текущих активов

Факторная модель рентабельности текущих активов необходимо проводить с использованием следующей факторной модели:

Rта  = Фо * Rреал

На изменение рентабельности текущих активов влияют два фактора:

-         скорость оборота средств;

-         доля чистой прибыли в общем объеме реализации (рентабельность продукции)

в свою очередь, оборачиваемость текущих активов зависит тоже от двух факторов:

-         изменения объема реализации;

-         средней величины текущих активов.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении хотелось бы отметить, что рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.  По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.  По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

В данной курсовой работе были изложены теоретические аспекты по классификации доходов и расходов от прочей реализации. Кроме того, на примере предприятия был проведен анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия.




СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1.     20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – 268с.

2.     Артеменко В.Г. Финансовый анализ. – М.: Дело и сервис, 1999 г – 152с.

3.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001г

4.     Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 1999г – 304с.

5.     Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001г – 249с.

6.     Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2000г – 512с.

7.     Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.

8.     Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М: Новое знание, 2003 – 525с.

9.     Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа. – М.: «Юристъ», 2002

10.                       Новый план счетов бухгалтерского учета. 2001. – М.: «Проспект», 2001.  – 128с.

11.                       Пипко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н., Кузнецова В.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие по экон.спец. и направлениям / - М.: Финансы и статистика, 2002 – 415с.

12.                        Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. М.: Академический Проект, 2003. – 573с.

13.                       Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002

14.                       Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ, 2001г – 479с.

15.                       Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 2001г – 208с.

16.                        Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. Р-н-Д, 2004 – 368с.

17.                       Экономический анализ. Под ред.Гиляровской Л.Т. – М.: ЮНИТИ, 2001г – 527с.

























Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ________________ 200 __ г.

                                                                                                                                 

КОДЫ

0710001




384/385


                                                                                               Форма № 1 по ОКУД

                                                                                          Дата (год, месяц, число)

Организация _____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ___________________ ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКОНХ

Организационно-правовая форма / форма собственности_________________

________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)       по СОЕИ


Адрес_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________




                                                                                                     Дата утверждения       

                                                                                        Дата отправки (принятия)


АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Нематериальные активы (04,05)

110

2397

2251

в том числе:

 патенты, лицензии, товарные знаки   (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

2397

2251

организационные расходы

112



деловая репутация организации

113



Основные средства (01,02,03)

120

516442

743452

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

30

30

здания, машины и оборудование

122

508333

738001

Незавершенное строительство (07,08,16,60)

130

66004

15279

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135



в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136



имущество, предоставляемое по договору проката

137



Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

3910

5686

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

3471

4552

инвестиции в зависимые общества

142

33

33

инвестиции в другие организации

143

406

383

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144



прочие долгосрочные финансовые вложения

145

-

718

Прочие внеоборотные активы

150



Итого по разделу I

190

588753

7466668

 АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы

210

23522

28594

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15,16)

211

23151

28147

животные на выращивании и откорме (11)

212



затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)

213

-

160

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,16,20,41,42,43)

214

249

177

товары отгруженные (45)

215



расходы будущих периодов (97)

216

122

110

прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

3630

1857

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

1739

2000

в том числе:

покупатели и заказчики (62,63,76)

231

1739

-

векселя к получению (62)

232



задолженность дочерних и зависимых обществ (76)

233



авансы выданные (60,76)

234



прочие дебиторы

235



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

68573

75083

в том числе:

покупатели и заказчики (62,63,76)

241

23621

52007

векселя к получению (62)

242



задолженность дочерних и зависимых обществ (76)

243



задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244



авансы выданные (60,76)

245

13707

3417

прочие дебиторы

246

31245

19659

Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

250

2872

5617

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251



собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

252



прочие краткосрочные финансовые вложения

253

2872

5617

Денежные средства

260

8156

12674

в том числе:

касса (50)

261

86

74

расчетные счета (51)

262

5100

12587

валютные счета (52)

263

2970

13

прочие денежные средства (55,57)

264



Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

108492

125825

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

697245

892493









ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал (80)

410

321404

321404

Добавочный капитал (83)

420

100837

154071

Резервный капитал (82)

430

5101

5101

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

5101

5101

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432



Фонды социальной сферы (84)

440



Целевые финансирование и поступления (86)

450



Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

79345

433

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

8416

-

Нераспределенная прибыль отчетного года (99)

470

Х

88615

Непокрытый убыток отчетного года (99)

475

Х


Итого по разделу III

490

498271

569624

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Заемные средства (67)

510

34075

149670

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

34075

149670

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512



Прочие долгосрочные обязательства

520

139119

138559

Итого по разделу IV

590

173194

288229

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Заемные средства (66)

610

3760

-

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611



займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

3760


Кредиторская задолженность

620

20141

32980

в том числе:

поставщики и подрядчики (60,76)

621

3384

10488

векселя к уплате (60)

622

-

419

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)

623



задолженность перед персоналом организации (70)

624



задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

-

35

задолженность перед бюджетом (68)

626

4301

7465

авансы полученные (62)

627


1981

прочие кредиторы

628

12456

12592

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70,75)

630

1879

1660

Доходы будущих периодов (98)

640



Резервы предстоящих расходов (96)

650



Прочие краткосрочные обязательства

660



Итого по разделу V

690

25780

34640

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

697245

892493

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910



в том числе по лизингу

911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920



Товары, принятые на комиссию (004)

930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940



Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)

950



Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)

960



Износ жилищного фонда (010)

970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (010)

980




990
















Руководитель             _________________                          ________________________________________

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

Главный бухгалтер   __________________                        _________________________________________            

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи


« _____» ___________________ 200 ___г.        (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера

                                                                               от « ____» ________________ _______г. № ______________ )




Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

за _________________ 200 ____г.


КОДЫ

0710002




384/385


                                                                                               Форма № 2 по ОКУД

                                                                                          Дата (год, месяц, число)

Организация _____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ___________________ ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности_________________

________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)       по ОКЕИ





Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

268843

345690

             в том числе от продажи:

011




012




013



Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

148687

197892

          в том числе проданных:

021




022




023



Валовая прибыль

029

120161

147798

Коммерческие расходы

030



Управленческие расходы

040

17236

20551

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)

050

102920

127247

Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

417

257

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие операционные доходы

090

96799

85798

Прочие операционные расходы

100

107872

95695

Прочие внереализационные доходы

120

26547

20210

Прочие внереализационные расходы

130

2985

12493

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)

140

114992

124810

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

35647

36195

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

79345

88615

Чрезвычайные доходы

170



Чрезвычайные расходы

180



Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)

190

79345

88615

Справочно:

     Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:*

          по привилегированным

201



          по  обычным

202



     Предполагаемые в следующем отчетном го-

     ду суммы дивидендов, приходящиеся на од-

   ну акцию:*

        по привилегированным

203



        по обычным

204




* заполняется в годовой бухгалтерской отчетности



Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Примечания

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

7

Штрафы пеней и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210






Прибыль (убыток) прошлых лет

220






Возмещение убытков, причиненных несполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230






Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240






Снижение себестоимости метриально-производственных запасов на конец отчетного периода

250

Х


Х



Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260







270








Руководитель              _________________                           _________________________________

                                                               подпись                                                                        расшифровка подписи       


Главный бухгалтер    __________________                         __________________________________

                                                               подпись                                                                        расшифровка подписи       


«______» __________________ 200 ______г.








Приложение 3

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ЗА 200 ___г.

КОДЫ

0710005




384/385


                                                                                               Форма № 5 по ОКУД

                                                                                          Дата (год, месяц, число)

Организация _____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ___________________ ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности_________________

________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)       по ОКЕИ




  1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало отчетного года

Получено

Погашено

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные кредиты

110





   в том числе не погашенные в срок

111





Долгосрочные займы

120





   в том числе не погашенные в срок

121





Краткосрочные кредиты

130





   в том числе не погашенные в срок

131





Краткосрочные займы

140

3760


3760


   в том числе не погашенные в срок

141






  1. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало отчетного года

Возникло обяза-тельств

Погашено

Обяза-тельств 

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность






краткосрочная

210

68573

13196

6686

75083

из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

68573

13196

6686

75083

долгосрочная

220





в том числе просроченная

221





из нее длительностью свыше 3 месяцев

222





из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

223





Кредиторская задолженность






краткосрочная

230

20141

24698

11859

32980

в том числе просроченная

231

20141

24698

11859

32980

из нее длительностью свыше 3 месяцев

232





долгосрочная

240





в том числе просроченная

241





из нее длительностью свыше 3 месяцев

242





из стр.240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

243





Обеспечения:






полученные

250





в том числе от третьих лиц

251





выданные

260





в том числе от третьих лиц

261





1. Движение векселей






Векселя выданные

262





   в том числе просроченные

263





Векселя полученные

264





   в том числе просроченные

265





2. Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости

266






  1. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало отчетного года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

1. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ






Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

310





в том числе права, возникающие:

из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.

311

2493

613

765

2341

из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели обслуживания или лицензионных договоров на их использование

312





из прав на «ноу-хау»

313





Права на пользование обособленными природными объектами

320





Организационные расходы

330





Деловая репутация организации

340





Прочие

349





ИТОГО (суммы строк 310+320+330+340+349)

350

2493

613

765

2341

2. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА






Земельные участки и объекты природопользования

360

31

-

-

31

Здания

361

528666

314016

75161

767521

Сооружения

362





Машины и оборудование

363





Транспортные средства

364





Производственный и хозяйственный инвентарь

365





Рабочий скот

366





Продуктивный скот

367





Многолетние насаждения

368





Другие виды основных средств

369

8402

-

2764

5638

ИТОГО (сумма строк 360-369)

370

537099

314016

77925

773190

в том числе:  производственные

371





                       Непроизводственные

372





3. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ






Имущество для передачи в лизинг

381





Имущество, предоставляемое по договору проката

382





Прочие

383





ИТОГО (сумма строк 381-383)

384






СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

Из стр.371, графы 3 и 6:




передано в аренду – всего

387



в том числе:    здания

388



                         сооружения

389




390




391



переведено на консервацию

392

20753

29828

Амортизация амортизируемого имущества:




нематериальных активов

393

96

90

основных средств – всего

394

20657

29738

в том числе:   зданий и сооружений

395



                        машин, оборудования, транс-

                        портных средств

396



                        других

397



                        доходных вложений в материа-

                        льные ценности

398



Справочно   Результат индексации в связи с

                      переоценкой основных средств




первоначальной (восстановительной) стоимости

401



амортизации

402



Имущество, находящееся в залоге

403



Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего

404



в том числе:      нематериальных активов

405



                           основных средств

406




4.       ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало отчетного года

Начислено (образовано)

Использовано

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Собственные средства организации – всего

410

3910


1776

5686

в том числе: прибыль, остающаяся в распоряжении организации

411






412






413





Привлеченные средства – всего

420

37837

138041

26208

149670

в том  числе:  кредиты банков

421





   заемные средства других орга-

   низаций

422





   долевое участие в строительст-

   ве

423





   из бюджета

424





   из внебюджетных фондов

425





   прочие

426





Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)

430

41747

138041

27984

155356

Справочно

Незавершенное строительство

440





Инвестиции в дочерние общества


3910



5686

Инвестиции в зависимые общества







  1. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя

Код стр.

Долгосрочные

Краткосрочные

на начало отчетного года

на конец отчетного года

на начало отчетного года

на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Паи и акции других организаций

510





Облигации и другие долговые обязательства

520





Предоставленные займы

530





Прочие

540





Справочно По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

550






  1. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование показателей

Код стр.

За отчетный год

За предыдущий год

1

2

3

4

Материальные затраты

610

28594

23522

в том числе:

611




612




613



Затраты на оплату труда

620

37096

28014

Отчисления на социальные нужды

630

7500

4301

Амортизация

640

29828

20753

Прочие затраты

650

45669

121302

в том числе

651




652




653



Итого по элементам затрат

660

148687

197892

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]) незавершенного строительства

670



      расходов будущих периодов

680



      резервов предстоящих расходов

690




  1. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя

Код стр.

Причитается по расчету

Израсходовано

Перечислено в фонды

1

2

3

4

5

Отчисления в государственные внебюджетные фонды





в Фонд социального страхования

710




в Пенсионный фонд

720




в Фонд занятости

730




на медицинское страхование

740




Отчисления в негосударственные пенсионные фонды

750


Х


Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий

765




Среднесписочная численность работников

760




Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

770




Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

780





Руководитель                 ___________________   __________________________________

                                                                       подпись                                           расшифровка подписи

Главный бухгалтер      ___________________   ___________________________________

                                                                                 подпись                                           расшифровка подписи

«________» _________________________ 200 ______г.


[1] Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001г –с123

[2] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002 –с.154


[3] Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. Р-н-Д, 2004 –с.341


[4] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.142

[5] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.143


[6] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.144

[7] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.145


[8] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.146

[9] 20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – с.148


[10] Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ, 2001г – с.312