Задача№1. Вариант 5
Рассчитать налог на имущество предприятий за 9 месяцев
текущего года.
Решение
Для расчета соответствующего варианта все данные,
необходимые для расчета уменьшим на 50 (5*10).
Налог на имущество рассчитывается исходя из данных бухгалтерского
учета, облагать следует имущество, которое учитывается в соответствии с ПБУ
6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30 марта
2001г. № 26н.Исходя из этого документа под объект налогообложения подпадают не
только основные средства организации, которые отражаются на счете 01, но и
доходные вложения в материальные ценности. Чаще всего это основные средства,
переданные по договору лизинга, которые отражаются на счете 03.
Земельные участки и иные объекты природопользования, например
водные ресурсы, под объект налогообложения не подпадают.
Объект налогообложения зависит от того, кто является
налогоплательщиком.
Если налогоплательщик – российская организация, то объектом
налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое
объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике организации.
При определении налоговой базы надо взять дебетовые остатки
по счетам 01 «Основные средства» и 03
«Доходные вложения» и вычесть из них кредитовый остаток по счету 02
«амортизация основных средств» и сумму по счету 010 «Износ основных
средств».
Остаток на 01.01. по
счету 01 17895 - 50 = 17845
по счету 02
10845 - 50 = 10795
Итого 7000
Остаток на 01.04
по счету 01 20345 - 50= 20295
По счету 02 11241 -50 = 11191
Итого 9104
Остаток на 01.07 по счету
01 17849 - 50 = 17799
02 9352- 50 = 9302
итого 8497
Остаток на 01.10 по счету
01 19345 - 50 = 19295
02 5321 - 50 = 5271
Итого 14024
Рассчитаем среднегодовую стоимость
( 7000+ 9104+ 8497+ 14024) / 4 = 9656,25
Льготируемое имущество
на 01.01 (1895 –
845) - 50 = 1000,
на 01.04. (2345 –
124 ) - 50 = 2171,
на 01.07 (1849 – 352)
- 50 = 1497,
на 01.10 (1345-321) - 50 = 1024
рассчитаем среднегодовую стоимость
(1000+ 2171+ 1497+ 1024) / 4 = 5692/4= 1423
подлежит налогообложению 9656,25- 1423 = 8233,25
Ставка налога
установлена законом субъектов российской Федерации и не может превышать 2,2%,
следовательно
8233,25 * 2,2% = 181,13 рубля – налог на имущество
по данным задания у организации есть филиал.
С 1 января 2004г.
организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие
отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению филиала, в
отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На 01.01 остаток по
счету 01 (2895 – 1084) - 50 = 1761,
На 01.04 остаток по счету 01 (2345 – 1241) - 50 = 1054,
На 01.07 остаток по счету 01 (1849 – 1352) - 50 = 447,
На 01.10 остаток по счету 01 (1845 – 1321) - 50 = 474,
Среднегодовая стоимость имущества
(1761 + 1054 + 447 + 474) /4 = 934руб.
934 * 2,2% = 20,55
рубля
Задача №2.
Используя данные
определить сумму налогов от реализации продукции и распределить платежи
в бюджеты различного уровня. Результат
представить в таблице.
Результат расчета
|
№ п/п
|
показатели
|
Ставка
в %
|
Налоговая база
|
Сумма налога
|
Бюджет
|
|
Фед.
|
Рег.
|
Мест.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
НДС
|
20
|
5950
|
750
|
750
|
|
|
|
2
|
Налог с продаж
|
5
|
5850
|
450
|
450
|
|
|
|
3
|
Налог на пользователей
автомобильных дорог
|
1
|
5850
|
|
|
|
58,50
|
|
4
|
Налог на прибыль
|
24
|
5850
|
1404
|
6% - 351
|
16% - 936
|
2 % - 117
|
1.
Порядок расчета
и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 «Налог
на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ.
Для расчета НДС
необходимо рассчитать налог с полной стоимости реализованного изделия (товара,
работы, услуги и т.п.), а также НДС, уплаченный при приобретении различных
материалов, работ, услуг. В идеале подлежат уплате в бюджет разница между НДС,
начисленным при приобретении товаров, работ, услуг, а так же НДС, уплаченным
при приобретении товаров, работ, услуг.
Согласно статье
163 НК РФ, налоговый период устанавливается как месяц. Все предприятия должны
уплачивать НДС по итогам налогового периода, то есть 20-го числа месяца,
следующего за отчетным. В тоже время некоторые налогоплательщики, согласно
пункту 6 статьи 174 НК РФ, некоторые налогоплательщики могут уплачивать НДС
один раз в квартал. Для этого необходимо, чтобы ежемесячная выручка за квартал
не должна превышать один миллион рублей.
При определении
налоговой базы выручка от реализации товаров рассчитывается исходя из доходов
налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров(работ, услуг),
полученных им в денежной или натуральной форме, следовательно
(45(цена за штуку)
+ 4,5(Акциз) + 9(НДС))* 100шт = 5850 руб.,
5850 руб. + 100руб.= 5950 руб.,
т.к в подлежит уплате в бюджет разница между
НДС, начисленным с реализованной продукции , и уплаченным при приобретении
товаров, то
НДС начисленный 5950*20% = 1190 рублей,
НДС по оплате товаров связанных с производством составляет
440 рублей,
то сумма налога составляет 1190 – 440= 750 рублей.
Список литературы
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от
21.11.96г., № 129-ФЗ.
2. Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет»; Учебное пособие.-Ростов н/Д:Феникс, 2004.-576с(Серия «высшее образование»)
3.Донцова Л.В., Никифорова
Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности», Москва1998г., Издательство «Дело и
Сервис»
4. Новодворский
В.Д., Пономарева Л.В. «Бухгалтерская
отчетность организации» ; Москва
«бухгалтерский учет», 2002г.-286с
5. .Рябова Р.И «Аудит».Законодательные
и нормативные документы/ Составитель Р.И.Рябова.-М.,ЗАО
«Бухгалтерский бюлютень»,1998.-320с
6. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С «Бухгалтер торгового предприятия»; М- Санкт-Петербугрг,
«Издательский дом Герда», 2002г.736с
7. Самохвалова Ю.Н,«Бухгалтерский учет»; М.: ИНФРА-М, 2003г.-144с
8 Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа»;
М, Инфра –М, 1995г.
9.«Учет по новому
Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред.
И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с