Содержание

Введение. 4

1. Бизнес- план деятельности предприятия ООО «Балтимор- Амур». 7

1.1. Общая характеристика  предприятия ООО «Балтимор- Амур». 7

1.2.  Анализ результатов сбытовой деятельности  (выручки от реализации) ООО «Балтимор- Амур». 18

1.3. Анализ прибыли от реализации. 23

1.3.1. Факторный анализ  валовой прибыли. 24

1.3.2. Факторный анализ прибыли до налогообложения. 27

1.3.3. Факторный анализ чистой прибыли. 30

1.3.4. Анализ распределения чистой прибыли. 32

1.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия. 35

1.4.1. Анализ динамики коэффициентов рентабельности. 35

1.4.2. Факторный анализ общей рентабельности индексным методом. 36

1.5. Описание (резюме) проекта открытия нового производственного цеха. Целесообразность открытия нового цеха. 37

1.6. Планирование  товарооборота. 39

1.7. Планирование персонала. 41

1.8. Финансовый план и стратегия финансирования проекта. 52

1.8.1. Смета затрат. 52

1.8.2. План доходов от реализации продукции. 61

1.8.3. Источники финансирования. 63

2. Рекомендации по улучшению бизнес- планирования проекта открытия нового производственного цеха на предприятии ООО «Балтимор- Амур». 69

2.1. Выявление недостатков бизнес- планирования и их оценка. 69

2.2. Пути улучшения бизнес- плана. 71

2.3.  Финансово- экономическая оценка эффективности предлагаемых мероприятий для ООО «Балтимор- Амур». 75

Заключение. 80

Список использованных источников и литературы.. 82

Приложение 1. 84

Введение

Финансы предприятий занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств. В последние годы произошли серьезные изменения в экономике России. В результате реформ появился развитый негосударственный сектор экономики, новые формы собственности, банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Изменились условия государственного регулирования, была введена система налогообложения. Все это привело к повышению роли распределительных отношений.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Необходимы тщательная оценка и контроль всех процессов и отношений предприятия.

Если ранее при командно-административной системе финансовой службе отводилась роль исполнителя, то теперь в более сложных рыночных условиях предприятие само несет ответственность за все негативные последствия и просчеты планов ухудшением своего финансового положения, а зачастую и банкротством.

Таким образом, важно заметить не только необходимость тщательного планирования, но также профессионального подхода предприятия к этому планированию. Это значит, что возросла роль образования и опыта в сфере финансового планирования.

Однако нельзя забывать о ряде факторов, ограничивающих его использование на предприятиях. Прежде всего это – нестабильность на отечественном рынке. Политическая неустойчивость приводит к шаткому положению в российской экономике, так как отсутствует эффективная нормативно-правовая база отечественного бизнеса, очень тяжелая налоговая система, а также затрудняется возможность получить кредит от зарубежных инвесторов, которые боятся потерять свои деньги.

Доля предприятий, которые располагают финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок крайне мала. Только крупные компании имеют возможности для осуществления эффективного финансового планирования и привлечения высококвалифицированных специалистов, хотя мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, а, значит, потребность в планировании больше. Внешняя среда больше влияет на небольшие предприятия и менее поддается анализу.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой стороны – предприятие уменьшает число неиспользованных возможностью путем анализа. Это возможно благодаря воплощению выработанных стратегических целей в конкретные финансовые показатели. Финансовое планирование позволяет определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции.

В связи с этим вполне очевидным становится значимость процесса планирования на предприятии в процессе разработки его краткосрочной стратегии. Процесс планирования при  расширении деятельности компании (открытии новых линий и серий производства) неразрывно связан с  составлением бизнес- плана, в котором в обязательном  порядке обосновывается целесообразность  выпуска нового вида товаров или оказания нового вида услуг.

Целью данной работы является  разработка бизнес- плана открытия нового цеха в процессе функционирования предприятия с целью внедрения нового вида продукции на рынок.

Объектом исследования в работе выступает компания ООО «Балтимор- Амур», которая существует на рынке производства продуктов питания (кетчупов, майонезов,  легких масел и так далее) вот  уже несколько лет.

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

1)    дать общую характеристику деятельности предприятия н рынке

2)    дать краткое описание проекта (резюме проекта), обосновать целесообразность открытия нового производственного цеха.

3)    Провести планирования товарооборота

4)    Провести планирование персонала

5)    Составить финансовый план и стратегию финансирования проекта. (смету затрат, план доходов и расходов от реализации продукции,  источники финансирования)

6)    Выявить недостатки бизнес- планирования и  провести их оценку

7)    Разработать пути улучшения бизнес- планирования на предприятии

1. Бизнес- план деятельности предприятия ООО «Балтимор- Амур»

1.1. Общая характеристика  предприятия ООО «Балтимор- Амур»

Компания «Балтимор-Амур» - одна из самых молодых компаний г. Хабаровска, но за этот недолгий срок был пройден путь от небольшого производства, выпускающего несколько видов томатных соусов, до современного, оснащенного новым оборудованием, предприятия. Началось производство всего с 4-х видов кетчупа и только в пластмассовой таре, но вскоре были освоены новые виды продукции и запущено производство кетчупа в стеклянной таре емкостью 0,54 и 0,32 л. Примерно один раз в квартал осваивается производство новых сортов продукции.

В 1999г. холдинговая компания «Балтимор» приобрела здания бывшего мясоперерабатывающего завода в Хабаровске общей площадью 11000 кв. метров и начала производство томатной пасты и кетчупа. Официально ООО «Балтимор – Амур» зарегистрировано 19 ноября 1999 г. и уже в апреле 2000г. была запущена первая линия и сварен первый томатный кетчуп. В настоящее время производственные мощности позволяют выпускать до 18 тысяч тонн кетчупа и 7 тысяч тонн майонеза в год. Дальнейшие планы предполагают увеличение мощностей по мере роста Дальневосточного рынка и экспорта в Азию.

В августе 2001г. на предприятии начато производство майонеза. И уже сегодня Вы можете увидеть этот продукт на прилавках магазинов. Расширяя и обновляя ассортимент продукции, компания "Балтимор - Амур" в первую очередь уделяет внимание качеству. В производстве продукции используется лучшее сырье и компоненты.

Сейчас в ассортименте компании насчитывается более 100 наименований продукции.  Компания предлагает самый широкий выбор сортов кетчупа – 11 наименований кетчупа «Балтимор» в стекле, 5 наименований кетчупа «Балтимор» в пластике, 5 сортов кетчупа «Красна Дарья», 5 сортов кетчупа «Восточный Гурман». 

Работать компания начала в маленьком составе - всего 12 человек, а сейчас коллектив насчитывает 377 специалистов и рабочих.

Таким образом, видом деятельности предприятия ООО «Балтимор - Амур» является производство различных видов кетчупов и майонезов. Сферой деятельности является пищевая промышленность г. Хабаровска.

Организационно-правовая форма

Полное фирменное наименования предприятия: общество с ограниченной ответственностью «Балтимор - Амур». Сокращенное фирменное наименования предприятия ООО «Балтимор - Амур».

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколь­кими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных  учреди­тельными доку­ментами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвеча­ют по его обя­за­тельствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесен­ных ими вкладов.

В нашем случае учредителями являются следующие лица: гражданин Польши Гетка Марек Иренеуш, гражданин России Антипов Алексей Константинович. Учредительными документами общества с ограниченной ответ­ственностью являются учреди­тельный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников. В обществе с ограниченной ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный или единоличный), осуществляющий текущее руководство его деятельностью и по­дотчетный общему собранию его участ­ников (см. Приложение1).

Технико-экономические показатели

Фирма специализируется на выпуске кетчупов (продукт “А”) и майонезов (продукт “Б”). Технико-экономические показатели производства за 2-й и 3-й кварталы 2004 года характеризуются следующими данными (табл. 1)

 Таблица 1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Балтимор- Амур» во 2 и 3 кварталах 2004 года

Тип изделия	Товарный выпуск по кварталам  (тыс. шт.)	Объем реализации по кварталам 2004 г.	Обеспечение трудовыми ресурсами	Производственные мощности по кварталам (тыс. шт.)	Прибыль по кварталам (тыс. руб.)
	II	III	II	III	В целом по предприятию	II	III	II	III
А	55	55	55	55	93%	65	65	140	160
Б	40	30	30	25	93%	70	70	100	90

         Из анализа исходной информации по «Балтимор - Амур» можно сделать следующие выводы:

1)    объем реализованной продукции А равен объему производства, а Б ― меньше объема производства;

2)    объем производства меньше уровня действующих производственных мощностей (на данный момент объем производства соответствует требуемому товарному выпуску).

Для выявления необходимой информации следует наряду с внутренними технико-экономическими факторами учесть влияние на деятельность предприятия внешней среды, которая отличается крайней нестабильностью.

 Изучение внешней и внутренней среды

Технология

Технология является одновременно внутренней переменной и внешним фактором большого значения. В качестве внешнего фактора она отражает уровень научно-техничес­кого развития, который воздействует на организацию, например, в областях автоматизации, информатизации и др.. Технологические нововве­дения влияют на эффективность, с которой продукты можно изготавливать и прода­вать, на скорость устаревания продукта, на то, как можно собирать, хранить и распределять информацию, а также на то, какого рода услуги и новые продукты ожидают потребители от организации. Чтобы сохранить конкурентоспособность, предприятие «Балтимор - Амур»  вынуждено использо­вать достижения научно-технического прогресса, по крайней мере, те, от которых зависит эффективность ее деятельности.

Цех разлива кетчупа

Варочный цех             фасовка            склад

Цех разлива майонеза              фасовка          склад

Цех легких масел            фасовка          склад

                               

     

Рис. 1. Технология производства продукции на ООО «Балтимор- Амур»

На склад готовой продукции принимает продукцию кладовщик у начальника смены.

Работа идет в 4 смены: 2 дня * 2 дня (табл. 2).

Чтобы сохранить конкурентоспособность, предприятие «Балтимор - Амур»  вынуждено использо­вать достижения научно-технического прогресса, по крайней мере те, от которых зависит эффективность ее деятельности.

Таблица 2

Структура сменной работы на предприятии ООО «Балтимор- Амур»

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
I см	д	д			н	н			д	Д
II см	н	н			д	д			н	Н
III см			д	д							д
VI см			н	н							н

Организационная культура (ОК)

ОК представляет собой упорядоченную совокупность производственных, общественных и духовных достижений человека. Эта совокупность может быть явной, т.е. зафиксированной в форме каких-либо документов  и неявной – отраженной в сознании человека и поддерживаемая традициями, верой, договоренностями. ОК в данном отделе  является связующим элементом в отношениях людей и групп и позволяет их делить на своих и чужих. ОК на данном предприятии включает в себя элементы как теории (знание теории управления, менеджмента, теории разработки управленческих решений), так и практики (набор традиций, общих подходов, мировоззрений людей). На ООО «Балтимор - Амур»  элемент является доминирующим.

Руководители отделов имеют хорошую управленческую подготовку, а также прирожденное умение, выработанные приемы организации, общения, поведения, активизации деятельности работников.

Можно выделить следующие признаки характера руководителей отделов:

1.                Честность и порядочность;

2.                Стремление к творческой работе;

3.                Умение убеждать, публично выступать, аргументировать, убедительно  доказывать. Работник убежден в своих идеях и мнениях;

4.                Стремление быть неформальным лидером. Им становится человек, у которого реальный профессиональный или организаторский потенциал существенно выше его коллег;

5.                Терпимость личности к  рутинной технической и организационной работе.

Все выше перечисленные признаки способствуют позитивному влиянию на организационную культуру предприятия и говорят о ее высоком культурном уровне.

Организационная структура управления

На ООО «Балтимор - Амур» предприятием является линейной, так как составляет так называемый "шахтный" принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, финансы, персонал и т. д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб ("шахта"), пронизывающая всю организацию сверху донизу

Преимущества данной структуры на ООО «Балтимор - Амур»:

·  четкая система взаимных связей функций и подразделений;

·  четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

·  ясно выраженная ответственность;

·  быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

Недостатки  организационной структуры управления:

·  отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы ("текучка") доминирует над стратегическими;

·  тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;

·  малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;

·  критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом - разные;

·  тенденция к формализации оценки эффективности и качества работы подразделений приводит обычно к возникновению атмосферы страха и разобщенности;

·  большое число "этажей управления" между работниками, выпускающими продукцию, и лицом, принимающим решение;

·  перегрузка управленцев верхнего уровня;

·  повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.

Вывод: недостатки структуры перевешивают ее достоинства. Такая структура плохо совместима с современной философией качества.

Поставщики

С точки зрения системного подхода организация есть механизм преобразования входов в выходы. Главными разновидностями входов являются  материалы, оборудование, энергия, капитал и рабочая сила. Поставщики обеспечивают ввод этих ресурсов.

Конкуренты

Влияние на организацию такого фактора как конкуренция невозможно оспаривать. Руководство каждого предприятия четко понимает, что если не удовлетворять нужды потребителей так же эффективно, как это делают конкуренты, предприятию долго не продержаться на плаву. Во многих случаях не потребители, а как раз конкуренты определяют, какого рода результаты деятельно­сти можно продать и какую цену можно запросить.

Недооценка конку­рентов и переоценка рынков приводят даже крупнейшие компании к значительным потерям и к кризисам. Важно понимать, что потребители — не единственный объект соперничества организаций. Последние могут также вести конкурентную борьбу за трудовые ресур­сы, материалы, капитал и право использовать определенные технические нововведе­ния. От реакции на конкуренцию зависят такие внутренние факторы, как условия работы, оплата труда и характер отношений руководителей с подчиненными.

По производству кетчупов у ООО «Балтимор - Амур» является монополистов г. Хабаровске, а по производству майонеза существует конкурент – ИП «Масложир комбинат» (Юдинцев)

Потребители

Все многообразие внешних факторов находит отражение в потребителе и через него влияет на организацию, ее цели и стратегию. Необходимость удовлетворения потребностей покупателей влияет на взаимодействия организации с поставщиками материалов и трудовых ресурсов. Многие организации ориентируют свои структуры на крупные группы потребителей, от которых они в наибольшей мере зависят.

Основными покупателями являются:

-       ООО «Мастер фуд» (кафе быстрого питания и сеть магазинов);

-       ООО «Флаберг»;

-       ООО «Невада»;

-       ИП «Ай гуль»;

-       ИП «Оптовый клуб»;

-       А также мелки частные предприятия.

Они работают по предоплате 100%.

Таблица 3

Анализ факторов среды

Наименование групп факторов	Содержание вероятных угроз со стороны внешней среды	Содержание дополнительных возможностей для предприятия	Формулировка целей, определяемых угрозой или дополнительной возможностью
1	2	3	4
Конкурентные	Появление в продаже аналогичной продукции другого предприятия	―	1)    сбор информации о конкурентном предприятии и его продукции; 2)    рассмотрение путей усовершенствования своей продукции, разработка нового дизайна, новых технологий
Рыночные	Малый сегмент рынка	Выход на новые рынки сбыта	1)    обогащение за счет обоюдной выгоды потребителя и производителя
Технологические	―	Аренды пустующих цехов (если таковые имеются) с целью получения прибыли	1)    определение возможностей изменения технологического процесса обработки деталей с ориентацией на определенное оборудование; 2)    определение экономической эффективности
			изменения технологий; 3) внедрение новшеств; 4) приобретение ноу-хау
Экономические	Снижение сбыта продукции	―	1)    разработка путей улучшения качества продукции; 2)    поиск заказчиков
Социальные	Текучесть рабочей силы	Привлечение высвобожденных рабочих кадров с соседнего предприятия	1)    улучшение условий труда; 2)    введение системы вознаграждений за результаты труда

Появление конкурента является угрозой. Необходима информация о том, насколько она серьезна, каковы возможности и намерения конкурента.

         Исходя из имеющейся информации о ООО «Балтимор - Амур», видно, что реализация Б находится на более низком уровне, чем А, следовательно, есть вероятность наличия у продукции Б конкурента, который выпускает ту же самую продукцию лучшего качества или продает их дешевле.

         Таким образом, выясняется одна из проблем предприятия ― противодействие конкуренту, то есть усовершенствование своей продукции, ее качества. Необходима более мощная реклама либо нужно выпускать другой продукт, который на данный момент не выпускается конкурентом.

Для наиболее конкретного выяснения внутренних возможностей и ограничений необходимо рассмотреть более детально предприятие ООО «Балтимор - Амур» Обследование будет проводиться по следующим направлениям:

-     система управления организацией;

-     социально-экономический анализ персонала;

-     система управления персоналом;

-     организация и планирование производства;

-      финансовый анализ.

Система управления организацией

 

Под организационной структурой управления  понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Организационной структурой управления  определяется также как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде системы оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми.

Организационная структура управления организации представлена на рисунке 2 (приложение 1).

Организационная структура управления предприятием является линейной, так как составляет так называемый "шахтный" принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, финансы, персонал и т. д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб ("шахта"), пронизывающая всю организацию сверху донизу

Формирование отдельных органов и аппарата управления  в целом основывается на наличии определенных функций, их объеме, масштабе управляемости и особенностях объекта управления.

Структура управления предприятием «Балтимор – Амур» удовлетворяет следующим основным требованиям:

-       соответствует функциональному содержанию процесса управления предприятием;

-       имеет в своем составе органы для связи с вышестоящими уровнями управления;

-       обеспечивает постоянное прогрессивное развитие управляемого объекта;

-       обладает внутренним потенциалом для совершенствования, восприятия и использования новейших достижений науки и практики управления.

В структуре предприятия ООО «Балтимор - Амур» выделено 4 звена, которые управляют производством, снабжением, коммерческой деятельностью и финансами.

Отношения между элементами структуры управления поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные. Первые носят характер согласования и являются одноуровневыми. Вторые - это отношения подчинения. Необходимость в них возникла при иерархичности построения системы управления, то есть при наличии различных уровней управления, на каждом из которых преследуются свои цели и функции.

Функции в системе управления  ООО «Балтимор - Амур»

-       Общее (линейное) руководство основным производством;

-       Техническая и технологическая  подготовка производства;

-       Контроль качества сырья и готовой продукции;

-       Служба ремонта оборудования, зданий, сооружений;

-       Оперативное управление основным производством;

-       Технико-экономическое планирование;

-       Организация труда и заработной платы;

-       Бухгалтерский учет и финансовая деятельность;

-       Материально-техническое снабжение;

-       Сбыт.

Таким образом, организационная структура предприятия основана на жестком единоначальном подчинении  и имеет линейный тип управления

1.2.  Анализ результатов сбытовой деятельности  (выручки от реализации) ООО «Балтимор- Амур»

Для анализа  результатов сбытовой деятельности  используют показатель  выручки от реализации используют величины этого показателя, полученные в отчетном и предыдущем году, а также рассчитывают показатели по периодам времени года:

         Анализ выручки от реализации продукции необходимо начинать  с изучения динамики  и ее структуры. При этом  используют данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 5 «Приложение к балансу».

         Для анализа динамики и структуры выручки о  реализации  продукции используем таблицу 4.

Таблица 4

Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции ООО «Балтимор- Амур»

Факторы- показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
Руб.	уд. вес	руб.	уд. вес	руб.	уд. вес
Прибыль от реализации продукции	25982	11,05	65044	21,37	39062	10,32
Полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции	146871	62,46	254944	83,77	108073	21,31
материальные затраты	62456	26,56	116553	38,30	54097	11,74
Амортизация	13056	5,55	11522	3,79	-1534	-1,77
заработная плата	31123	13,24	58884	19,35	27761	6,11
отчисления на социальные нужды	11788	5,01	24730	8,13	12942	3,11
прочие затраты	28448	12,10	43255	14,21	14807	2,12
ИТОГО выручка	235149	100,00	304325	100,00	69176	0,00

 Из таблицы  4 видно,  что в  отчетном году произошел рост   доли прибыли  структуре выручки от реализации на 10,32 %, при этом доля затрат в структуре выручки от реализации  выросла на 21,31 %. В отчетном году наблюдается рост значения  прибыли на 39062. руб., рост значения полной себестоимости на 103073. руб. и рост значения выручки от реализации в целом на 69176 руб.

         В структуре полной себестоимости произошли следующие изменения:

- материальные затраты выросли на 54097 руб., но при этом их доля в структуре себестоимости  выросла на 11,74 %

- амортизация снизилась на 1534 руб., ее доля в структуре себестоимости также упала на 1,7 %;

- заработная плата выросла на 27761 руб., доля  ее   в структуре себестоимости при этом  выросла на 6,11 %

- отчисления на соцнужды выросли на  12942 руб., но при этом их доля в структуре себестоимости выросла на 3,11 %;

- сумма  прочих затрат упала на14807 руб., их доля в структуре себестоимости  выросла на 2,12 %

         О тех же тенденциях свидетельствуют рисунки, представленные ниже.

Рис.3.  Динамика основных  структурных элементов  выручки от реализации в отчетном и базовом годах по ООО «Балтимор- Амур»

Рис. 4. Динамика структуры себестоимости в отчетном и базовом годах по ООО «Балтимор- Амур»

Рис.5. Динамика структуры выручки от реализации в отчетном и базовом годах по ООО «Балтимор- Амур»

         Для анализа показателя используем  три факторные модели:

1) ВР = Оо + ТП1 –ВР пр – Пот – О1,                      (1)

где    ВР – объем реализованной продукции без НДС и акцизов

         Оо -  остаток нереализованной  продукции на начало года

         ТП 1- фактический объем производства ТП

         В пр -  прочее выбытие продукции

         О1 – остаток нереализованной продукции на конец отчетного года

         П от – продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде

         Рассмотрим данную модель при использовании балансового метода.

         Записываем  формулу  (1) для базового периода:

ВР б = Оо б + ТП1 б –ВР пр б – Пот б – О1 б,                           (2)

         Записываем эту же формулу для отчетного периода:

ВР о = Оо о + ТП1 о – ВР пр о – Пот о – О1 о,                          (3)

         Из формулы отчетного периода последовательно вычитаем формулу базового периода:

∆ВР = (Оо о – Оо б) + (ТП1 о – ТП1 б) – (ВР пр о – ВР пр б) – (Пот о – Пот б) – (О1 о – О1 б),                      (4)

Таблица  5

Расчет балансовым методом влияния  по первой факторной модели

руб.

Показатели (факторы)	Отчетный период	Базовый период	Отчетный год за вычетом базового года
Остаток нереализованной продукции на начало периода	35800	65800	-30000
Фактический объем производства	450600	256700	193900
Прочее выбытие продукции	12500	25690	-13190
Продукция отгруженная , но не оплаченная	58900	15800	43100
Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода	110675	45861	64814
ВЫРУЧКА	304325	235149	69176

         Таким образом, по первой факторной модели получен результат: выручка от  реализации за счет изменения факторов , представленных в таблице  2  выросла  на 69176 руб.

         2) Вторая факторная модель имеет вид:

ВР = р * q,                    (5)

Где    р -   цена продукции, тыс. руб.

         q -  объем реализации продукции

         Используем метод  разниц абсолютных и относительных величин

Таблица 6

Использование метода разниц относительных  и абсолютных величин во второй факторной модели

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
нат. ед.	нат. ед.	нат. ед.	%
Цена продукции, руб.	1175,7	1234,5	58,8	105
Объем реализации, шт	200	247	47	123,26
ВЫРУЧКА, руб.	235149	304325	69176,0	129,42

        

         Как видно из таблицы, в отчетном году произошел рост цены на продукцию на 58,8 руб. или  на 5 %. В отчетном году произошел рост объема реализации на 47 штук изделий или на 115 %. В целом общая выручка от реализации выросла на 780 тыс. руб. или на 123,26 %.

3) Третья факторная модель имеет вид:

ВР = О б * К об,                    (6)

Где    Об -  средний остаток оборотных активов по балансу, тыс. руб.

         К об – коэффициент оборачиваемости оборотных активов

         Используем метод  цепных подстановок в третьей факторной модели:

Таблица 7

Исходные данные для метода цепных подстановок

Показатель	Отчетный период	Базовый период
обозначение	Руб.	обозначение	Руб.
Оборотные средства	Об о	250901	Об б	179856
Коэффициент оборачиваемости	Коб о	1,21	Коб б	1,31
ВЫРУЧКА	ВР о	304325	ВР б	235149

         Алгоритм расчета методом цепных подстановок:

1.     ВР б = Об б * Коб б = 179856*1,31 = 235149 ( руб.)

2.     ВР 1 = Об б * Коб о = 179856*1,21 = 217625 ( руб.)

3.     ∆ ВР 1 = ВР 1- ВР б = 217625-235149 = -17524 ( руб.)

4.     ВР о = Об о * Коб о = 250901*1,21 = 304325 ( руб.)

5.     ∆ ВР 2 = ВР о – ВР 1 = 304325-217625 = 6625 ( руб.)

6.     ∆  ВР об = ∆ ВР 1 + ∆ ВР 2 = -17524+6625 =  -10899 ( руб.)

Таким образом, при использовании  третьей факторной модели мы получили  , что значение выручки о реализации в целом снизилось  на 10899  руб., в том числе за счет снижения   коэффициента оборачиваемости   выручка  снизилась на 17524 руб., за счет  роста оборотных активов  выручка  выросла на 6625 руб.

1.3. Анализ прибыли от реализации

Виды прибыли:

1)  прибыль от реализации продукции (продаж)

П рп = ВР – З пол,                         (7)

Где    З пол – полные затраты., тыс. руб.

2) прибыль до налогообложения:

П до = П рп + Д оп – Р оп + Д вн – Р вн,                           (8)

Где    Д оп, Д вн – доходы от операционной и внереализационной деятельности, тыс. руб.

         Р оп, Р вн- расходы от операционной и внереализационной деятельности, тыс. руб.

3) чистая прибыль:

ЧП = П до +ОНА – ОНО +НП,                        (9)

Где    ОНА-  отложенные налоговые активы, тыс. руб.

         ОНО -  отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.

         НП – налог на прибыль, тыс. руб.

         За счет чистой прибыли оплачиваются расходы:

-  штрафы,

-  проценты по кредитам и займам

         оставшаяся  прибыль может быть распределена  на фонд потребления и накопления.

1.3.1. Факторный анализ  валовой прибыли

Для определения факторов, влияющих на прибыль П рп, используют две формулы:

П рп = ВР – З пол,                         (10)

П рп = ∑ qi*pi - ∑qi*зi,                           (11)

Где    qi –  объем реализации продукции, шт.

         pi –  цена продажи товара, тыс. руб.

         зi – себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Таблица 8

Расчет факторов 

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Изменение
руб.	%	руб.	%	руб.	%
Выручка ВР	235149	100,00	304325	100,00	69176	0,00
Себестоимость  З	146871	62,46	254944	83,77	108073	21,31
Валовая прибыль	88278	37,54	49381	16,23	-38897	-21,31

Таблица 9

Расчет  факторов

Год	qi	pi	qi*pi	qi	Зi	qi*зi	П в
Базовый (б)	200	1175,7	235149	200	734,36	146871	88278
Отчетный (о)	247	1234,5	304325	247	1034,21	254944	49381

         Далее рассчитываем  следующие вспомогательные показатели:

1)    Выручка от  реализации  отчетного года в ценах базового года:

ВР 1пер = q  о* p б,                        (12)

ВР 1пер = 247*1175,7 = 290397,9 ( руб.)

2)    Полная себестоимость реализации отчетного периода в базовых  затратах на единицу продукции:

З 1пер = q о*з б,                    (13)

З 1пер = 247*734,36 = 181387 ( руб.)

3) Базовая прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

П о пер  = ВР 1 пер – З 1 пер,                          (14)

П о пер = 290397,9-181387 = 109011 ( руб.)

         Таблица 10

Расчет вспомогательных  показателей

Показатели	Базовый период	Фактический показатель,  пересчитанный  в цены  и затраты базового года	Отчетный период
Выручка от реализации	Вр о	Вр 1 пер	ВР 1
235149	290398	304325
Полная себестоимость	З о	З 1пер	З1
146871	181387	254944
Валовая прибыль	По	По пер	П1
88278	109011	49381

4)  К ед = ВР 1 пер/ Вр о,                        (15)

К ед = 290398/235149 = 1,23

         Так как К ед больше 1, то изменения есть.

         Далее рассчитываем количественное влияние каждого фактора на величину Пв:

1)    выручка от реализации:

а) П вд = По * К ед – По= П о пер – По,                            (16)

П вд = 109011*1,23-109011 = 25073 ( руб.)

Б) П  вд = По (К ед – 1),                          (17)

 П вд = 109011 (1,23-1) = 25073 ( руб.)

2) Полная себестоимость:

П з = З1 – З 1 пер ,                         (18)

П з = 254944-181387 = 73557 ( руб.)

3)  Продажная цена р:

Пр = ВР 1 – ВР 1 пер,                    (19)

Пр = 304325-290398 = 13927 (руб.)

4)    Влияние  структурных сдвигов в ассортименте реализации продукции:

П стр = (По пер/ ВР 1пер – По/ ВРо) ВР 1 пер,                          (20)

П стр = (109011/290398 -88278/235149)*290398 = -8,2 ( руб.)

Таблица 12

Результаты расчетов   причин изменения  валовой прибыли

Факторы	Влияние факторов
абсолютная величина	в % к Пв	в % к базисному периоду
Выручка от реализации	25073	50,77	10,66
Полная себестоимость	73557	148,96	50,08
Продажная цена	13927	28,20	15,78
Структурные сдвиги	-8,2	-	-
ИТОГО изменений	112549	227,92	127,49

1.3.2. Факторный анализ прибыли до налогообложения

         Прибыль до налогообложения  в форме № 2 «отчет о прибылях и убытках» можно рассчитать по формуле:

Пдо = ВР – З пол – Доп – Р оп + Д вн – Р вн,                    (21)

Где    ВР – выручка от реализации, тыс. руб.

         З пол – полная себестоимость, тыс. руб.

         Д оп – операционные доходы, тыс. руб.

         Р оп – расходы операционные, тыс. руб.

         Д вн – доходы от  внереализационных  операций, тыс. руб.

         Р вн – расходы т внереализационных операций, тыс. руб.

         Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли о налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам.

         Таблица 13

Анализ динамики прибыли до налогообложения

			Изменение
Показатели	Базисный период	Отчетный период
			руб.	%
Прибыль от реализации (Прп), руб.	25982	65044	39062	250,34
Доходы от операционной деятельности (Доп), руб.	119410	180244	60834	150,95
Расходы от операционной деятельности (Р оп), руб.	127378	189363	61985	148,66
Доходы от внереализационной деятельности (Двн), руб.	663	11823	11160	1783,26
Расходы от внереализационной деятельности (Р вн), руб.	2480	13783	11303	555,77
Прибыль до налогообложения (Пдо), руб.	16197	53965	37768	333,18

Как видно из таблицы, в  отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1)     рост значения прибыли от реализации на  39062  руб. или на 250,34 %;

2)     рост доходов от операционной деятельности на 60834 руб. или на 15095 %

3)     рост расходов от операционной деятельности на 61985 руб. или на 148,66 %;

4)     рост доходов от внереализационной деятельности на 11160 руб. или на 1783,26 %;

5)     Рост прибыли до налогообложения на 37768 руб. или на 333,18 %.

Таблица 14

Анализ прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	%
Прибыль от реализации (Прп), тыс. руб.	25982	11,05	65044	21,37	39062	10,32
Доходы от операционной деятельности (Доп), тыс. руб.	119410	50,78	180244	59,23	60834	8,45
Расходы от операционной деятельности (Р оп), тыс. руб.	127378	54,17	189363	62,22	61985	8,05
Операционное сальдо	-7968		-9119		-1151
Доходы от внереализационной деятельности (Двн), тыс. руб.	663	0,28	11823	3,88	11160	3,60
Расходы от внереализационной деятельности (Р вн), тыс. руб.	2480	1,05	13783	4,53	11303	3,47
Внереализационное сальдо	-1817		-1960		-143
Прибыль до налогообложения (Пдо), тыс. руб.	16197	6,89	53965	17,73	37768	10,84

         Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдались следующие тенденции:

1)    Рост  доли  прибыли от реализации в структуре   выручки на 10,32 %

Для того, чтобы изучить влияние внереализационных доходов и расходов, операционных доходов и расходов на величину прибыли до налогообложения необходимо проанализировать  их сосав и  динамику. Определить сальдо этих доходов и расходов  и показать, как изменится  прибыль до налогообложения за счет этого сальдо. Чтобы рассчитать сальдо прочих доходов и расходов  необходимо вписать в таблицу все статьи прочих доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99. Для этого строителя аналитическая таблица

Таблица 15

Анализ динамики доходов и расходов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменения
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ,  всего,  тыс.	119410	180244	60834
из них:
поступления, связанные  с предоставлением ха плату во временное пользование активов организации	65800	97500	31700
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение	25900	35800	9900
поступления, связанные с участием  в уставных капиталах других организаций	4890	13500	8610
прибыль, полученные организацией в результате совместной деятельности	10200	15870	5670
поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств, продукции, товаров	4800	5000	200
проценты, полученные  за предоставленные в пользование денежных средств в организации, а также  проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке.	7820	12574	4754
2. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, всего	127378	189363	61985
из них:			0
расходы, связанные  с предоставлением  за плату во временное пользование активов организации	79500	100052	20552
расходы,  связанные  с предоставлением за плату средств, возникающих из патентов на изобретения, других видов интеллектуальной собственности	4200	10450	6250
расходы, связанные с участием в  уставных капиталах других организаций	7890	15890	8000
расходы, связанные с продажей  , выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов	3580	8970	5390
проценты, уплачиваемые организацией, за предоставление ей в пользование денежных средств	5800	12589	6789
расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых кредитным организациям	7890	10589	2699
отчисления в   оценочные резервы	17000	22980	5980
прочие операционные расходы	1518	7843	6325
Сальдо операционных расходов и доходов	-7968	-9119	-1151
3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ,  всего	663	11823	11160
из них:
штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров	100	6870	6770
активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения	25	1480	1455
поступления в возмещение причиненных организацией убытков	89	589	500
прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году	78	890	812
суммы кредиторской  и дебиторской задолженности, по которым истек  исковой  срок давности	126	560	434
курсовые разницы	15	580	565
сумма дооценки активов	23	25	2
прочие внереализационные доходы	207	829	622
4. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, всего	2480	189363	186883
из них:			0
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	780	89700	88920
Возмещение причиненных организацией убытков	140	78900	78760
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году	589	13580	12991
сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	140	458	318
курсовые разницы	78	790	712
сумма уценки активов	59	4500	4441
перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные  мероприятия, отдых. Развлечения	68	475	407
прочие внереализационные расходы	150	680	530
прочие внереализационные расходы	476	280	-196
сальдо  внереализационных операций	-1817	-177540	-175723

         1.3.3. Факторный анализ чистой прибыли

ЧП = П до – НП,                             (22)

Где    ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.

         Пдо – прибыль до налогообложения , тыс. руб.

         НП – налог на прибыль,  тыс. руб.

         Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо  произвести ряд дополнительных расчетов.

Таблица 16

Анализ доходности предприятия

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
руб.	%	руб.	%	руб.	%
Выручка  о реализации (ВР рп)	235149	100	304325	100	69176	0,00
Себестоимость (З пол)	146871	62,46	254944	83,77	108073	21,31
Прибыль от реализации (Прп)	25982	11,05	65044	21,37	39062	10,32
Доходы от операционной деятельности (Доп)	119410	50,78	180244	59,23	60834	8,45
Расходы от операционной деятельности (Р оп)	127378	54,17	189363	62,22	61985	8,05
Доходы от внереализационной деятельности (Двн)	663	0,28	11823	3,88	11160	3,60
Расходы от внереализационной деятельности (Р вн)	2480	1,05	13783	4,53	11303	3,47
Прибыль до налогообложения (Пдо)	16197	6,89	53965	17,73	37768	10,84
Налог на прибыль	4535,16	1,93	15110,2	4,97	10575	3,04
Чистая прибыль	11661,8	4,96	38854,8	12,77	27193	7,81
Уровень рентабельности , %	-	4,96	-	12,77		7,81

         Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

1)     влияние изменения прибыли от реализации:

∆ ЧП (Прп) = П рп 0о – Прп б,                        (23)

∆ ЧП (Прп) = 65044-25982 = 39062 ( руб.)

2) ∆ ЧП (З) = ( ∆ d (з) * ВР 1)/100 %,                         (24)

∆ ЧП (З) = (21,31*304325)/100 = 64851 ( руб.)

3) ∆ ЧП (Доп) = Доп о – Доп б,                        (25)

∆ ЧП (Доп) = 180244-119410 =  60834 (руб.)

4) ∆ ЧП (Роп) = Роп б – Роп о,                         (26)

∆ ЧП (Роп) = 127378-189363 = -61985 (руб.)

5) ∆ ЧП (Двн) = Д вн о – Двн б,                        (27)

∆ ЧП (Двн) = 11160 (руб.)

6) ∆ ЧП (Р вн) = Р вн б – Рвн о,                        (28)

∆ ЧП (Рвн) = 2480-13783 = -11303 (руб.)

7) Общее изменение:

39062+64851+60834-61985-11303= 91459 ( руб.)

8) ∆ ЧП (НП) = НП б – НП о,                           (29)

  ∆ ЧП (НП) = 4535,16-15110,2 = -10575,04 ( руб.)

         Сумма дополнительно полученной  прибыли из- за изменения  уровня рентабельности:

П доп = ∆ R  * З1/100,                    (30)

П доп = 7,81*254944 /100 = 19911 (руб.)

1.3.4. Анализ распределения чистой прибыли

         Анализ проводится   с помощью таблиц ниже.

Таблица 17

Распределение чистой прибыли

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
руб.	%	руб.	%	руб.	%
Прибыль до налогообложения (Пдо)	16197		53965		37768
Платежи в бюджет					0
а) налог на прибыль	4535,16	28	15110,2	28	10575	0
б) прочие местные налоги	323,94	2	1349,13	2,5	1025,19	0,5
3. Фонд накопления	6802,74	60	24378,7	65	17575,9	5
4. фонд потребления	4535,16	40	13127	35	8591,83	-5

         Как видно из  таблицы, в отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1)    Налог на прибыль вырос на 10575 руб.

2)    Прочие местные налоги выросли на 1025,19 руб., при этом их доля в структуре в прибыли до налогообложения  выросла на 0,5 %

3)    Фонд накопления вырос на 17575,9 руб., его доля выросла на 5 %

4)    Фонд потребления вырос на 8591 руб., его доля  снизилась – на 5 %

Таблица 18

Распределение платежей в бюджет

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
руб.	%	руб.	%	руб.	%
Налог на имущество	250	3,47	300	1,58	50	-1,89
Налог на прибыль	4535,16	62,94	15110,2	79,48	10575	16,54
Платеж за недра	140	1,94	150	0,79	10	-1,15
Плата за землю	58	0,80	60	0,32	2	-0,49
НДС	16	0,22	40	0,21	24	-0,01
Акцизы	68	0,94	79	0,42	11	-0,53
ГСМ	98	1,36	100	0,53	2	-0,83
Экс. Там. Пошлины	700	9,71	700	3,68	0	-6,03
Имп. Тамож. Пошлины	450	6,24	450	2,37	0	-3,88
Налог  с продаж	140	1,94	150	0,79	10	-1,15
Налог на вмененный доход	45	0,62	98	0,52	53	-0,11
Подоходный налог	100	1,39	112	0,59	12	-0,80
Транспортный налог	150	2,08	158	0,83	8	-1,25
Прочие  местные налоги	323,94	4,50	1349,13	7,10	1025,19	2,60
Прочие налоги	52	0,72	58	0,31	6	-0,42
Экономические санкции	80	1,11	98	0,52	18	-0,59
Сумма	7206,1	100,00	19012,3	100,00	11806,2	0,00

         Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдается тенденция роста общей суммы   платежей в бюджет на 11806,2 руб. Наибольшую долю в структуре платежей в бюджет занимает налог на прибыль: в базовом году – 62,94 % или 4535,16 руб., в отчетном году – 79,48 % или 15110,2 руб. Наименьшую долю в базовом году  занимает НДС – 16 руб. или 0,22 %. В отчетном году наименьшую долю занимает НДС  – 40 руб. или 0,21 %.

Таблица 19

Контроль соблюдения нормативов по платежам  и отчислениям в бюджет, руб.

Показатели	Базовый год	Отчетный год
причитается  по расчету	фактически внесено	выполнение плана	причитается  по расчету	фактически внесено	выполнение плана
Налог на имущество	250	200	-50	300	300	0
Налог на прибыль	4535,16	4500	-35,16	15110,2	15000	-110,2
Платеж за недра	140	100	-40	150	100	-50
Плата за землю	58	58	0	60	60	0
НДС	16	16	0	40	35	-5
Акцизы	68	60	-8	79	70	-9
ГСМ	98	90	-8	100	58	-42
Экс. Там. Пошлины	700	700	0	700	700	0
Имп. Тамож. Пошлины	450	400	-50	450	420	-30
Налог  с продаж	140	100	-40	150	120	-30
Налог на вмененный доход	45	40	-5	98	90	-8
Подоходный налог	100	100	0	112	110	-2
Транспортный налог	150	100	-50	158	150	-8
Прочие местные налоги	323,94	323	-0,94	1349,13	1300	-49,125
Прочие налоги	52	52	0	58	50	-8
Экономические санкции	80	80	0	98	90	-8
Сумма	7206,1	6919	-287,1	19012,3	18653	-359,33

1.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия

         Коэффициенты рентабельности измеряют эффективность  работы предприятия. Для анализа рентабельности необходимо рассчитать все коэффициенты рентабельности за два года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия.

1.4.1. Анализ динамики коэффициентов рентабельности

         Анализ динамики показателей рентабельности осуществляется  методом горизонтального анализа. При этом необходимо рассчитать следующие показатели, представленные в таблице 20.

Таблица 20

Расчет  динамики показателей рентабельности

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменения
Выручка от реализации	235149	304325	69176,00
Балансовая прибыль	88278	49381	-38897,00
Прибыль от реализации  продукции	25982	65044	39062,00
Чистая прибыль	11661,8	38854,8	27192,96
Полная себестоимость реализованной продукции	146871	254944	108073,00
Валюта баланса (стоимость имущества предприятия)	340617	417835	77218,00
Собственный капитал	212014	227712	15698,00
Долгосрочные кредиты и займы	0	0	0,00
Краткосрочные обязательства	128603	190123	61520,00
Стоимость оборотных активов	179856	250901	71045,00
Стоимость основных средств	160761	166934	6173,00
Стоимость активной части основных средств	32152,2	33386,8	1234,60
Общая рентабельность	4,96	12,77	7,81
Рентабельность основной деятельности	7,94	15,24	7,30
Рентабельность реализации	11,05	21,37	10,32
Рентабельность собственного капитала	5,50	17,06	11,56
Рентабельность имущества	3,42	9,30	5,88
Рентабельность инвестиций	9,07	20,44	11,37
Рентабельность текущих активов	6,48	15,49	9,00
Рентабельность основных средств	7,25	23,28	16,02
Рентабельность активной части основных средств	36,27	116,38	80,11

         Как видно из таблицы  в отчетном году наблюдаются следующие тенденции по показателям рентабельности:

1)    рост общей рентабельности на 7,81 %

2)    рост рентабельности основной деятельности на 7,3 %

3)    рост рентабельности  реализации на 10,32 %

4)    рост рентабельности собственного капитала на 11,56 %

5)    рост рентабельности имущества на 5,88 %

6)    рост рентабельности инвестиций на 11,37 %

7)    рост рентабельности  текущих активов на 9 %

8)    рост рентабельности  основных средств на 16,02 %

9)    рост рентабельности  активной части основных средств на 80,11 %.

1.4.2. Факторный анализ общей рентабельности индексным методом

Последовательность расчета влияния индексным методом:

1) Rо = (ро * qо/ qо * зо) -1,                    (31)

Rо = ((1175,7*200)/(200*734,36)) – 1 = 0,6

2) R1 = (р1 * q1/ q1 * з1) -1,                    (32)

R1 = ((1234,5*247)/(247*1034,21)) – 1 = 0,19

3) R11 = (ро * q1/ q1 * з1) -1,                           (33)

R11 = ((1175,7*247)/(247*1034,21)) – 1 = 0,14

4) Rо1 = (ро * q1/ q1 * зо) -1,                           (34)

Rо 1= ((1175,7*247)/(247*734,36) – 1 = 0,6

         Выявление влияния факторов:

1)    Влияние изменения цены:

∆ R р = R 1-R11,                   (35)

∆ R р =0,19-0,14 = 0,05

2)    Влияние изменения себестоимости

∆ R з = R 11-Rо1,                           (36)

∆ R р = 0,14-0,6 = -0,46

3)    Влияние изменения ассортимента

∆ R асс = R о1-Rо,                          (37)

∆ R р = 0,6-0,6 = 0

1.5. Описание (резюме) проекта открытия нового производственного цеха. Целесообразность открытия нового цеха

         Как известно, любой товар  в процессе его реализации проходит шесть этапов развития: область нечувствительности, внедрение, рост, зрелость, насыщение, спад, крах, ликвидация, что отображено на рисунке 6 [1,с.45].

 

                                  

       Э1        Э2       Э3        Э4       Э5       Э6        Э7       Э8           этапы цикла

Рис.6. Этапы жизненного цикла организации

Как видно из  рисунка 6, на этапах Э6, Э7, Э8 ООО «Балтимор- Амур»   в настоящее время поддерживает отрицательную  (регрессивную )  тенденцию, поэтому  показатели эффективности деятельности на сегодняшний день весьма невысоки, также как и плановые показатели рентабельности и прибыльности на ближайшие годы.  Такое положение вещей в организации вызывает серьезные опасения относительно дальнейших перспектив развития организации  и заставляет руководство серьезно задуматься над  возможным пересмотром стратегии своего развития как краткосрочной, так и долгосрочной. В случае если  руководство не предпримет существенных действий по нормализации сложившейся ситуации.  Организация будет обречена на вымирание и достаточно быстро достигнет последней стадии жизненного цикла – стадии ликвидации своей деятельности, которая  является уже практические непоправимой.

Существует множество различных вариантов, которые могут быть рассмотрены руководством в сложившихся обстоятельствах. Большинство из них    способны лишь оттянуть процесс «вымирания» продукции, который неизбежен практически  в процессе функционирования любого товара. Поэтому наиболее целесообразным в данном случае для ООО « Балтимор- Амур» является внедрение нового вида продукции на  пищевые рынки города Хабаровска.

С этой целью  целесообразным является открытие нового цеха по производству новой продукции, что является сутью предлагаемого организации  бизнес- плана в рамках данной работы.

В данной работе предлагается   бизнес- план по открытию   нового цеха производства нового вида продукции для ООО «Балтимор- Амур» - сметана «Балтимор».

В бизнес- плане  рассчитывается ряд технико-экономических показателей работы  цеха  предприятия:

1.     Производственная программа (товарооборот)

2.     Численность и фонд оплаты труда работающих

3.     Смета затрат на производство

4.     План доходов и расходов от реализации продукции

5.     Источники финансирования

Предполагается  что,  площадь, занимаемая оборудованием (S_ОБ), определяется, исходя из габаритов, с учетом проходов, проездов, мест складирования и тому подобное по формуле:

S_об = S_габ ´ Y,                         (38)

где S_ГАБ –   площадь по габариту, м²;

Y –       коэффициент учитывающий дополнительную площадь для проходов, проездов, мест складирования

Площадь, вспомогательных помещений  составляет 30% по отношению к площади, занимаемой оборудованием.

Площадь, занимаемая оборудованием, и площадь вспомогательных помещений составляют в сумме производственную площадь.

Площадь бытовых и конторских помещений составляет 30% по отношению к производственной площади.

Стоимость 1 м² составляет:

·          производственной площади – 2080 рублей

·          бытовых и конторских помещений – 2600 рублей

Эти нормативы представлены с учетом коэффициента переоценки – 13.

Высота помещений составляет:

·          производственных – 5 м

·          бытовых и конторских – 3 м

1.6. Планирование  товарооборота

В этом разделе выполнены расчеты валовой и товарной продукции.

Расчет товарной продукции цеха в нормо-часах (ТП) производится по формуле:

ТП = S_i,j t_i,j ´ B_i,                     (39)

где t_i,j – трудоемкость j-го вида работ на единицу i-ой продукции, нормо-час.

B_i – программа выпуска i-ой продукции,  тыс. шт.

Валовая продукция (ВП) цеха определяется по формуле:

ВП = ТП + (НП^к – НП^н),                          (40)

где НП^к  и НП^н – остатки незавершенного производства на конец и начало планового периода, нормо-час.

Расчеты выполнены в таблице 21.

Таблица 21

Расчет производственной программы цеха по выпуску нового вида продукции (сметаны) на ООО «Балтимор- Амур»

Наименование	Коэффициент	ПРОДУКЦИЯ А (Сметана)
Работ	увеличения(+)
	или		Показатели
	уменьшения(-)	программа
	остатков	выпуска	трудоемкость одного	товар-	изменение	вало-	выпуска	трудоемкость одного	товар-	изменение	вало-	товар-	изменение	вало-
	незавершенного		изделия	ной	остатков	вой		изделия	ной	остатков	вой	ной	остатков	вой
	производства	(В1)  шт.		проду-	незавершен-	продук-	(В1) шт.		проду-	незавершен-	продук-	проду-	незавершен-	продук-
	по отношению к			кции	ного	ции			кции	ного	ции	кции	ного	ции
	товарной		(tij)	(Тпij)	производс-	(Впij)		(tij)	(Тпij)	производс-	(Впij)	(Тпij)	производс-	(Впij)
	продукции				тва					тва			тва
1. Работы А
3-го разряда	0,08	9100	7	63700	5096	68796	4800	3,5	16800	1344	18144	80500	6440	86940
4-го разряда	0,08	9100	6,4	58240	4659,2	62899,2	4800	3	14400	1152	15552	72640	5811,2	78451,2
Итого:				121940	9755,2	131695,2			31200	2496	33696	153140	12251,2	165391,2
2. Работы Б
3-го разряда	0,08	9100	5,4	49140	3931,2	53071,2	4800	2,5	12000	960	12960	61140	4891,2	66031,2
4-го разряда	0,08	9100	2,8	25480	2038,4	27518,4	4800	2	9600	768	10368	35080	2806,4	37886,4
Итого:				74620	5969,6	80589,6			21600	1728	23328	96220	7697,6	103917,6
3. Работы С
3-го разряда	0,08	9100	3,7	33670	2693,6	36363,6	4800	1,9	9120	729,6	9849,6	42790	3423,2	46213,2
4-го разряда	0,08	9100	2	18200	1456	19656	4800	1,5	7200	576	7776	25400	2032	27432
Итого:				51870	4149,6	56019,6			16320	1305,6	17625,6	68190	5455,2	73645,2
4. Работы Д
3-го разряда	0,08	9100	2,6	23660	1892,8	25552,8	4800	1,7	8160	652,8	8812,8	31820	2545,6	34365,6
4-го разряда	0,08	9100	1,6	14560	1164,8	15724,8	4800	1,4	6720	537,6	7257,6	21280	1702,4	22982,4
Итого:				38220	3057,6	41277,6			14880	1190,4	16070,4	53100	4248	57348
ВСЕГО:				286650	22932	309582			84000	6720	90720	370650	29652	400302

1.7. Планирование персонала

Эффективный фонд времени рабочего

Эффективный фонд времени одного рабочего (Ф_{эф раб}) принимается в размере 1800 часов в год.

Структура невыходов принята следующая:

·          отпуска основные и дополнительные 9,2%

·          выполнение государственных обязанностей 0,3%

·          невыходы по болезни 5%

·          сокращенный рабочий день 1,2%

Численность основных рабочих

Численность основных рабочих (Р_осн) определяется по видам и разрядам работ по формуле:

,                    (41)

где ВП_i,j,k –          трудоемкость валового выпуска j-го вида работ k-го разряда по продукции.

          Расчеты представлены в таблице 22.

Таблица 22

Численность основных рабочих

Наименование	Трудоемкость	Эффективный	Плановый	Численность основ-
Видов работ	валового вы-	фонд времени	коэф-	ных рабочих, чел
	пуска продук-	Одного	фициент	расчет-	Принятая
	ции по обоим	рабочего,	выполне-	ная
	изделиям,		ния норм
	нормо-час	час.
1. Работы А
3-го разряда	167440	1800	1,1	84,56565657	85
4-го разряда	151091,2	1800	1,1	76,30868687	77
Итого:	318531,2			160,8743434	162
2. Работы Б
3-го разряда	127171,2	1800	1,1	64,22787879	65
4-го разряда	72966,4	1800	1,1	36,85171717	37
Итого:	200137,6			101,079596	102
3. Работы С
3-го разряда	89003,2	1800	1,1	44,95111111	45
4-го разряда	52832	1800	1,1	26,68282828	27
Итого:	141835,2			71,63393939	72
4. Работы Д
3-го разряда	66185,6	1800	1,1	33,42707071	34
4-го разряда	44262,4	1800	1,1	22,35474747	23
Итого:	110448			55,78181818	57
ВСЕГО:	770952			389,369697	393

         Численность вспомогательных рабочих принимается по укрупненным нормативам, исходя из удельного соотношения численности основных и вспомогательных рабочих, а по профессиям, исходя из удельного веса каждой профессии в численности вспомогательных рабочих.

Численность руководителей, специалистов, служащих

Численность данных категорий работников принимается  по укрупненным нормативам, исходя из численности основных и вспомогательных рабочих, а по профессиям, исходя из удельного веса каждой профессии в общей численности руководителей, специалистов, и служащих.

Затраты на оплату труда основных рабочих

Затраты на оплату труда основных рабочих сдельщиков (ЗОТ_ор) включает в себя основную (З_осн) и дополнительную (З_доп) заработную плату.

Основная заработная плата определяется по формуле:

З_осн = СЗ + Д + П,                           (42)

где СЗ – сдельный заработок, руб.

      Д – доплаты, руб.

      П – премии, руб.

Расчет сдельного заработка по каждому виду работ и каждому разряду определяется по формуле:

СЗ_j = l_k ´ ВП_i,j,k,                     (43)

где l_k – часовая тарифная ставка (руб./час) k-го разряда

      ВП_i,j,k – трудоемкость валового выпуска j-го вида работ k-го разряда i-го товара.

Доплаты приняты в размере 12% по отношению к сдельному заработку, а премии в размере 50% по отношению к сумме сдельного заработка и доплат.

Размер дополнительной заработной платы (З_доп) по отношению к основной заработной плате рассчитывается по формуле:

,                           (44)

где:   Д – доплаты, %

      Н_В – размер плановых невыходов, %

      Н_бол – невыходы по болезни

Результаты расчета затрат по оплате труда основных рабочих в таблице 23.              

Таблица 23

Затраты на оплату труда, фонд оплаты труда и отчисления на соцнцужды основных работников ООО «Балтимор- Амур»

Виды работ	Трудо-	Тариф-	Коэф-	Сдель-	Доплаты	Сумма	Премии	Основ-	Допол-	Всего	Отчис-	Премии	Отчисления	Фонд
по разрядам	емкость	ная	фициент	ный	10%,	сдельного	из ЗОТ	ная	нительная	ЗОТ,	ления на	из	на соци-	оплаты
	валового	ставка,	пере-	зара-		заработ-	45%,	зара-	зработ-		социаль-	прибыли	альные	по
	выпуска		оцен-	боток,		ка и доп-		ботная	ная плата,		ные	5%,	нужды	труду
			ки			лат,		плата,	14%,		нужды		от премий
											от ЗОТ		из прибыли
	нормо-час.	руб./час.		руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.
							Товар 1 (сметана 12 %)
Токарные
3-го разряда	68796	0,78	4	214643,52	21464,352	236107,872	106248,542	342356,414	47929,898	390286,312	150260,23	11805,39	4545,076536	402091,706
4-го разряда	62899,2	0,88	4	221405,184	22140,5184	243545,7024	109595,566	353141,268	49439,7776	402581,046	154993,703	12177,29	4688,254771	414758,3312
Фрезерные
3-го разряда	53071,2	0,78	4	165582,144	16558,2144	182140,3584	81963,1613	264103,519	36974,4928	301078,012	115915,035	9107,018	3506,201899	310185,0304
4-го разряда	27518,4	0,88	4	96864,768	9686,4768	106551,2448	47948,0602	154499,305	21629,9027	176129,208	67809,7449	5327,562	2051,111462	181456,7699
Сверлильные
3-го разряда	36363,6	0,78	4	113454,432	11345,4432	124799,8752	56159,9438	180959,819	25334,3747	206294,194	79423,2646	6239,994	2402,397598	212534,1875
4-го разряда	19656	0,88	4	69189,12	6918,912	76108,032	34248,6144	110356,646	15449,9305	125806,577	48435,5321	3805,402	1465,079616	129611,9785
Шлифовальные
3-го разряда	25552,8	0,78	4	79724,736	7972,4736	87697,2096	39463,7443	127160,953	17802,5335	144963,487	55810,9427	4384,86	1688,171285	149348,3479
4-го разряда	15724,8	0,88	4	55351,296	5535,1296	60886,4256	27398,8915	88285,3171	12359,9444	100645,262	38748,4257	3044,321	1172,063693	103689,5828
Итого:	309582			1016215,2	101621,52	1117836,72	503026,524	1620863,24	226920,854	1847784,1	711396,878	55891,84	21518,35686	1903675,934
							Товар 2 (сметана  15 %)
Токарные
3-го разряда	18144	0,78	4	56609,28	5660,928	62270,208	28021,5936	90291,8016	12640,8522	102932,654	39629,0717	3113,51	1198,701504	106046,1642
4-го разряда	15552	0,88	4	54743,04	5474,304	60217,344	27097,8048	87315,1488	12224,1208	99539,2696	38322,6188	3010,867	1159,183872	102550,1368
Фрезерные
3-го разряда	12960	0,78	4	40435,2	4043,52	44478,72	20015,424	64494,144	9029,18016	73523,3242	28306,4798	2223,936	856,21536	75747,26016
4-го разряда	10368	0,88	4	36495,36	3649,536	40144,896	18065,2032	58210,0992	8149,41389	66359,5131	25548,4125	2007,245	772,789248	68366,75789
Сверлильные
3-го разряда	9849,6	0,78	4	30730,752	3073,0752	33803,8272	15211,7222	49015,5494	6862,17692	55877,7264	21512,9246	1690,191	650,7236736	57567,91772
4-го разряда	7776	0,88	4	27371,52	2737,152	30108,672	13548,9024	43657,5744	6112,06042	49769,6348	19161,3094	1505,434	579,591936	51275,06842
Шлифовальные
3-го разряда	8812,8	0,78	4	27495,936	2749,5936	30245,5296	13610,4883	43856,0179	6139,84251	49995,8604	19248,4063	1512,276	582,2264448	51508,13691
4-го разряда	7257,6	0,88	4	25546,752	2554,6752	28101,4272	12645,6422	40747,0694	5704,58972	46451,6592	17883,8888	1405,071	540,9524736	47856,73052
Итого:	90720			299427,84	29942,784	329370,624	148216,781	477587,404	66862,2367	544449,641	209613,112	16468,53	6340,384512	560918,1727
ВСЕГО:	400302			1315643,04	131564,304	1447207,344	651243,305	2098450,64	293783,091	2392233,74	921009,99	72360,37	27858,74137	2464594,107

Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих

Основной составляющей затрат на оплату труда вспомогательных рабочих (ЗОТ_ВР) является тарифная заработная плата (З_ТАР), которая определяется по формуле:

З_тар = l_km ´ Ф_{эф раб} ´ Р_{km всп},                        (45)

где    l_km – тарифная ставка рабочего повременщика k-го разряда, m-ной профессии;

      Р_{km всп} – численность вспомогательных рабочих k-го разряда, m-ной профессии.

Доплаты, премии и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих рассчитывается по тем же нормативам, что у основных рабочих.

Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих определяются по формуле:

ЗОТ_вр = З_тар + Д + П + З_доп,                      (46)

               Результаты расчета затрат по оплате труда вспомогательных рабочих в таблице 24.

Таблица 24

Затраты на оплату труда, фонда оплаты труда и отчислений на социальные нужды вспомогательных рабочих

Профессия	Тариф-	Числен-	Часовая	Коэф-	Тариф-	Доплаты	Сумма	Премии	Основ-	Дополни-	Всего
	ный	ность,	тариф-	фици-	ная	10%,	тариф-	из	ная	тельная	ЗОТ
	Разряд		ная	ент	зара-		ной	ЗОТ	зара-	зара-
			ставка,	пере-	ботная		зарплаты	45%,	ботная	ботная
				оцен-	плата,		и доплат,		плата	плата
				ки						14%,
		чел.	руб./час.		руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.	руб.
Наладчик оборудования	5	12	0,94	4	81216	8121,6	89337,6	44668,8	134006,4	18760,896	152767,296
Слесари по текущему ремонту оборудования	4	13	0,82	4	76752	7675,2	84427,2	42213,6	126640,8	17729,712	144370,512
Станочники по ремонту оборудования	3	6	0,73	4	31536	3153,6	34689,6	17344,8	52034,4	7284,816	59319,216
Слесари по ремонту технологической оснастки	4	7	0,75	4	37800	3780	41580	20790	62370	8731,8	71101,8
Станочники по ремонту технологической оснастки	4	5	0,75	4	27000	2700	29700	14850	44550	6237	50787
Кладовщики материальных и промежуточных кладовых	3	6	0,61	4	26352	2635,2	28987,2	14493,6	43480,8	6087,312	49568,112
Кладовщики ИРК	3	7	0,61	4	30744	3074,4	33818,4	16909,2	50727,6	7101,864	57829,464
Электромонтеры	5	5	0,94	4	33840	3384	37224	18612	55836	7817,04	63653,04
Шорники, смазчики	3	3	0,73	4	15768	1576,8	17344,8	8672,4	26017,2	3642,408	29659,608
Упаковщики	5	19	0,94	4	128592	12859,2	141451,2	70725,6	212176,8	29704,752	241881,552
Комплектовщики	3	6	0,73	4	31536	3153,6	34689,6	17344,8	52034,4	7284,816	59319,216
Контролеры	6	37	1,09	4	290376	29037,6	319413,6	159706,8	479120,4	67076,856	546197,256
Подсобные и транспортные рабочие	2	19	0,55	4	75240	7524	82764	41382	124146	17380,44	141526,44
Уборщики производственных помещений	2	6	0,55	4	23760	2376	26136	13068	39204	5488,56	44692,56
Итого		151			910512	91051,2	1001563,2	500781,6	1502344,8	210328,272	1712673,07

Таблица 25

Расчет отчислений и фонда оплаты труда вспомогательных рабочих по ООО «Балтимор-Амур»

Профессия	Отчис-	Премии	Отчисления	Фонд	Указать номер
	ления	из	на социаль-	оплаты	Статьи сметы
	на соци-	прибыли	ные нужды	по	РСЭО или ЦР
	альные	5%,	от премий	труду	куда включены
	нужды		из прибыли,		ЗОТ и Осн от
	от ЗОТ,				ЗОТ по данной
	руб.	руб.	руб.	руб.	Профессии
Наладчик оборудования	58815,409	4466,88	1719,7488	157234,176	РСЭО-2
Слесари по текущему ремонту оборудования	55582,6471	4221,36	1625,2236	148591,872	РСЭО-3
Станочники по ремонту оборудования	22837,8982	1734,48	667,7748	61053,696	РСЭО-3
Слесари по ремонту технологической оснастки	27374,193	2079	800,415	73180,8	РСЭО-3
Станочники по ремонту технологической оснастки	19552,995	1485	571,725	52272	РСЭО-3
Кладовщики материальных и промежуточных кладовых	19083,7231	1449,36	558,0036	51017,472	ЦР-1
Кладовщики ИРК	22264,3436	1690,92	651,0042	59520,384	РСЭО-5
Электромонтеры	24506,4204	1861,2	716,562	65514,24	РСЭО-2
Шорники, смазчики	11418,9491	867,24	333,8874	30526,848	РСЭО-2
Упаковщики	93124,3975	7072,56	2722,9356	248954,112	ЦР-1
Комплектовщики	22837,8982	1734,48	667,7748	61053,696	ЦР-1
Контролеры	210285,944	15970,68	6148,7118	562167,936	ЦР-1
Подсобные и транспортные рабочие	54487,6794	4138,2	1593,207	145664,64	РСЭО-4
Уборщики производственных помещений	17206,6356	1306,8	503,118	45999,36	ЦР-3
Итого	659379,133	50078,16	19280,0916	1762751,232

Затраты на оплату труда руководителей, специалистов и служащих

Затраты на оплату труда данной категории работников (ЗОТ_РСС) включает в себя оплату по окладам и премии, принимаемые в размере 50% по отношению к оплате по окладам.

         Результаты расчета затрат по оплате труда руководителей, специалистов и служащих в таблице 26.

Таблица 26

Затраты на оплату труда , фонд оплаты труда и отчисления на соцнужды руководителей, специалистов, служащих

Должность	Долж-	Коэф-	Числен-	Затраты на оплату труда ЗОТ,
	ностной	фици-	ность	руб.
	оклад	ент		за месяц	на плани-
		пере-		по	премии,	сумма	Руемый
		оцен-		окладам	45%		период
		ки	чел.
1. Руководство
Начальник цеха	260	4	1	1040	468	1508	18096
Зам. нач. цеха по пр-ву	480	4	1	1920	864	2784	33408
Зам. нач. цеха по техн. Части	480	4	1	1920	864	2784	33408
2. Техническое бюро
Начальник бюро	250	4	1	1000	450	1450	17400
Старший технолог	240	4	4	3840	1728	5568	66816
Технолог	200	4	8	6400	2880	9280	111360
Конструктор	180	4	1	720	324	1044	12528
Чертежник-копировщик	180	4	2	1440	648	2088	25056
Архивариус	180	4	1	720	324	1044	12528
3. Планово-диспетчерское бюро (ПДБ)
Начальник ПДБ	250	4	1	1000	450	1450	17400
Плановик	180	4	1	720	324	1044	12528
Сменный диспетчер	200	4	3	2400	1080	3480	41760
Нарядчик	180	4	3	2160	972	3132	37584
4. Бюро труда и зарплаты
Начальник БТЗ	260	4	1	1040	468	1508	18096
Ст. нормировщик	220	4	1	880	396	1276	15312
Нормовщик	180	4	4	2880	1296	4176	50112
Ст. экономист	200	4	1	800	360	1160	13920
Экономист	170	4	1	680	306	986	11832
5. Группа по оснастке
Нач. бюро инструментального хоз-ва	260	4	1	1040	468	1508	18096
Техник по инструменту	130	4	1	520	234	754	9048
Ст. мастер	200	4	1	800	360	1160	13920
Мастер ремонта приспособлений	180	4	1	720	324	1044	12528
6. Бюро цехового контроля
Начальник БЦК	260	4	1	1040	468	1508	18096
Ст. контрольный мастер	200	4	3	2400	1080	3480	41760
Контрольный мастер	180	4	6	4320	1944	6264	75168
7. Бухгалтерия
Ст. бухгалтер	130	4	1	520	234	754	9048
Бухгалтер	120	4	1	480	216	696	8352
Счетовод	100	4	1	400	180	580	6960
Завхоз	100	4	1	400	180	580	6960
Секретарь-табельщик	80	4	1	320	144	464	5568
8. Производственный состав
Старший мастер	200	4	7	5600	2520	8120	97440
Сменный мастер	180	4	18	12960	5832	18792	225504
Старший техник плановик	150	4	7	4200	1890	6090	73080
Механник цеха	220	4	1	880	396	1276	15312
Мастер по оборудованию	180	4	1	720	324	1044	12528
ВСЕГО:	6980		88	68160	30672	98832	1185984

Таблица 27

Фонд оплаты труда, отчисления на соцнужды руководителей, специалистов и служащих

Должность	Отчисления	Премии	Отчисления	Фонд
	на социаль-	из	на социаль-	Оплаты
	ные нужды	прибыли	ные нужды	По
	от ЗОТ,	5%,	от премий	труду,
			из прибыли,
	руб.	руб.	руб.	руб.
1. Руководство
Начальник цеха	6966,96	624	240,24	18720
Зам. нач. цеха по пр-ву	12862,08	1152	443,52	34560
Зам. нач. цеха по техн. Части	12862,08	1152	443,52	34560
2. Техническое бюро
Начальник бюро	6699	600	231	18000
Старший технолог	25724,16	2304	887,04	69120
Технолог	42873,6	3840	1478,4	115200
Конструктор	4823,28	432	166,32	12960
Чертежник-копировщик	9646,56	864	332,64	25920
Архивариус	4823,28	432	166,32	12960
3. Планово-диспетчерское бюро (ПДБ)
Начальник ПДБ	6699	600	231	18000
Плановик	4823,28	432	166,32	12960
Сменный диспетчер	16077,6	1440	554,4	43200
Нарядчик	14469,84	1296	498,96	38880
4. Бюро труда и зарплаты
Начальник БТЗ	6966,96	624	240,24	18720
Ст. нормировщик	5895,12	528	203,28	15840
Нормовщик	19293,12	1728	665,28	51840
Ст. экономист	5359,2	480	184,8	14400
Экономист	4555,32	408	157,08	12240
5. Группа по оснастке
Нач. бюро инструментального хоз-ва	6966,96	624	240,24	18720
Техник по инструменту	3483,48	312	120,12	9360
Ст. мастер	5359,2	480	184,8	14400
Мастер ремонта приспособлений	4823,28	432	166,32	12960
6. Бюро цехового контроля
Начальник БЦК	6966,96	624	240,24	18720
Ст. контрольный мастер	16077,6	1440	554,4	43200
Контрольный мастер	28939,68	2592	997,92	77760
7. Бухгалтерия
Ст. бухгалтер	3483,48	312	120,12	9360
Бухгалтер	3215,52	288	110,88	8640
Счетовод	2679,6	240	92,4	7200
Завхоз	2679,6	240	92,4	7200
Секретарь-табельщик	2143,68	192	73,92	5760
8. Производственный состав
Старший мастер	37514,4	3360	1293,6	100800
Сменный мастер	86819,04	7776	2993,76	233280
Старший техник плановик	28135,8	2520	970,2	75600
Механник цеха	5895,12	528	203,28	15840
Мастер по оборудованию	4823,28	432	166,32	12960
ВСЕГО:	456603,84	40896	15744,96	1226880

Фонд оплаты по труду

Фонд оплаты по труду (ФОТ) по каждой категории работающих включает затраты на оплату труда (ЗОТ) и премии, выплачиваемые из прибыли (П_пр), которые принимаются в размере 10% по отношению к сумме  сдельного (тарифного) заработка и доплат – для рабочих, к оплате по окладам для руководителей, специалистов и служащих.

Отчисления на социальные нужды

Отчисления на социальные нужды (О_СН) производятся по всем категориям работающих. Отчисления на социальные нужды рассчитываются раздельно для затрат на оплату труда и для премий, выплачиваемых из прибыли.

Отчисления на социальные нужды принимаются в размере 35,6 % по отношению к соответствующим суммам.

Расчет среднемесячной заработной платы по категориям работающих

Результаты расчета в таблице 28.

Таблица 28

Расчет среднемесячной зарплаты  по категориям работающих

Категории	Числен-	ЗОТ,	ФОТ,	Среднемесячная
работающих	ность,			заработная плата
				(руб.) исходя из
	чел.	руб.	руб.	ЗОТ	ФОТ
Рабочие, всего	545
в том числе:
основные	393	2392233,74	2464594,107	507,2590627	522,602652
вспомогательные	152	1712673,072	1762751,232	938,9655	966,4206316
Руководители, специалисты, служащие	38	1185984	1226880	2600,842105	2690,526316
Всего работающих:	583	5290890,812	5454225,339	4047,066668	4179,549599

1.8. Финансовый план и стратегия финансирования проекта

1.8.1. Смета затрат

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

Расчет РСЭО в таблице 29.

Таблица 29

Состав и методика расчет сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Наименование	Содержание	Методика расчета статей
статей расходов	статей расходов	расходов или источник данных
1. Амортизация	Амортизационные
Производственного	отчисления по
оборудования,	действующим
Транспортных	нормам, по группам
средств и ценного	основных фондов:
инструмента,	производственное
Производственного	оборудование;	333921,8
инвентаря.	транспортные ср-ва:
	а) крановое обор-е
		27715,509
	б) напольное обор-е	63111,22
	ценный инструмент;
		133568,72
	Производственный
	Инвентарь	12154,753
	Итого по статье 1	570472
2. Эксплуатация	2.1 Энергия со
Оборудования	Стороны
	2.1.1 Сжатый
	воздух  Зсж. в.	102107,5
	2.1.2 Электроэнергия
	силовая     Зэ.	235849,89
	2.1.3 Вода на
	производственные
	нужды  Звод.	73,28475
	2.2 Вспомогательные	103400
	Материалы
	(смазочные масла,
	эмульсии, канифоль,
	керосин, обтирочные
	Материалы и пр.)
	2.3 Затраты на
	оплату труда
	вспомогательных
	рабочих, обслужи-
	вающих оборудование
	( наладчиков, смаз-
	чиков и др.)	246079,94
	2.4 Отчисления на	94740,778
	социальные нужды
	от ЗОТ вспомогатель-
	ных рабочих, обслужи-
	вающих оборудование
	Итого по статье 2	782251,39
3. Ремонт
оборудования,	3.1 Вспомогательные
транспортных	материалы	801412,31
средств и ценных
инструментов,
производственного
Инвентаря	3.2 Затраты на оплату	325578,53
	труда вспомогательных
	Рабочих, занятых
	ремонтом оборудова-
	ния, транспортных
	средств и ценных
	инструментов (слесари,
	смазчики, занятые на
	Этих работах)
	3.3 Отчисления на	125347,73
	социальные нужды от
	ЗОТ этих рабочих
	Итого по статье 3	1252338,6
4. Внутризаводское	4.1 Вспомогательные	13356,872
Перемещение	материалы
грузов, материалов	4.2 Затраты на оплату
и запасных частей	труда трансп. рабочих	141526,44
	4.3 Отчисления на
	социальные нужды от
	ЗОТ этих рабочих	54487,679
	Итого по статье 4	209370,99
5. Возмещение	5.1 Износ инструмента	667843,59
Износа малоценных
и быстроизнашива-
ющихся инстру-
ментов и расходы
по их восстановление-
Нию
	5.2 Затраты на оплату
	труда рабочих
	Инструментальной
	Группы	57829,464
	5.3 Отчисления на
	социальные нужды
	от ЗОТ этих рабочих	235849,89
	Итого по статье 5	961522,94
6. Прочие расходы		188797,8
	Всего по смете	3964753,7
В том числе по элементам:
- Вспомогательные материалы:	918169,1847
- Топливо со стороны:
- Энергия со стороны:		338030,6707
- Амортизация основных фондов:	570471,998
- Затраты на оплату труда:		771014,376
- Отчисления на социальные нужды:	510426,077
- Прочие затраты:		856641,389

Цеховые расходы

Расчет цеховых расходов представлен в таблице 30.

Таблица 30

Расчет цеховых расходов по ООО «Балтимор- Амур»

Наименование	Содержание	Методика расчета статей
статей расходов	статей расходов	расходов или источник данных
1. Содержание	1.1 Затраты на
аппарата	оплату труда
управления,	руководителей,
специалистов,	специалистов,
служащих,	служащих и
младшего	Младшего
обслуживающего	Обслуживающего
персонала и	персоонала и
вспомогательных	вспомогательных
рабочих	Рабочих
общецехового	общецехового
назначения	Назначения
	(контролеры,
	комплектовщики,
	подготовители-
	распределители
	и пр.)	896966,136
	1.2 Отчисления
	на социальные
	Нужды
	1.2.1 От ЗОТ
	руководителей,
	специалистов,
	служащих и
	Младшего
	обслуживающего
	Персонала и
	вспомогательных
	Рабочих
	общецехового
	Назначения	345331,9624
	Итого по статье 1	1242298,098
2. Амортизация	Амортизационные
зданий,	отчисления по	80597,01164
сооружений и	действующим	12154,75341
производствен-	Нормам
ного инвентаря
	Итого по статье 2	92751,76505
3. Содержание	3.1 Вспомогатель-	103844,7953
зданий,	ные материалы
сооружений и	3.2 Энергия со
хозяйственного	стороны
инвентаря	3.2.1 Пар для
	отопления	222214,8097
	3.2.2 Вода на
	бытовые нужды	37335
	3.2.3 Электро-
	энергия на
	освещение	43134,3266
	3.3 Затраты на
	оплату
	вспомогательных
	рабочих
	(уборщики
	производственных
	помещений)	44692,56
	3.4 Отчисления
	на социальные
	нужды от ЗОТ
	этих рабочих	17206,6356
	Итого по статье 3	468428,1272
4. Ремонт зданий,
сооружений,
хозяйственного
инвентаря		591684,4108
5. Испытания,
опыты,
исследования,
рационализация
и изобретатель-
ство		233200
6. Расходы по
охране труда		349800
7. Прочие
расходы		148908,1201
	Всего по смете	3127070,522
В том числе по элементам (статьи сметы 5,6 и 7 относить к
элементу " Прочие расходы ").
- Вспомогательные материалы;	458855,4418
- Топливо со стороны;
- Энергия со стороны;		302684,1363
- Амортизация основных фондов;	92751,76505
- Затраты на оплату труда;	941658,696
- Отчисления на социальные нужды;	362538,598
- Прочие затраты.		968581,8844

Смета затрат на производство по цеху

Смета затрат на производство по цеху в таблице 31.

Таблица 31

Смета затрат на производство по цеху

Элементы затрат	Сумма
	Руб.
1. Материальные затраты, всего,
в том числе:	2740540
1.1 Основные материалы
1.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
1.3 Вспомогательные материалы	1377024,626
1.4 Топливо со стороны
1.5 Энергия со стороны	640714,8069
2. Амортизация основных производственных фондов	663223,763
3. Затраты на оплату труда ППП	4104906,812
4. Отчисления на социальные нужды от ЗОТ ППП	1793974,665
5. Прочие денежные затраты	1825223,273
Итого затрат:	13145607,95
Возвратные отходы	137027
Цеховая себестоимость валовой продукции	13008580,95

Калькуляция себестоимости единицы продукции

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) и цеховые расходы (ЦР) включаются в себестоимость единицы продукции каждого вида пропорционально основной заработной плате основных рабочих по формуле:

       (47)

где З_{ед осн  к} – основная заработная плата основных рабочих на одно изделие k-го вида, руб.

(47)

Результаты расчета представлены в таблице 32.

Таблица 32

Калькуляция себестоимости единицы продукции

Статьи расходов	Изделие I	Изделие II
	Сумма	уд. вес	Сумма	уд. Вес
	руб.	%	руб.	%
1. Основные материалы.	195,4	18,281948	200,5	29,32023771
2. Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия
3. Возвратные отходы	-9,77	-0,9140974	-10,025	-1,466011886
4. Основная заработная плата
основных рабочих	178,11684	16,664907	99,497376	14,55005843
5. Дополнительная заработная
плата основных рабочих	24,9363576	2,333087	13,929633	2,037008181
6. Отчисления на социальные
нужды от ЗОТ основных рабочих	78,17548108	7,3142276	43,669398	6,386020647
7. Расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования	336,5289529	31,486207	187,98755	27,49047159
8. Цеховые расходы	265,4262658	24,833721	148,26906	21,68221532
Итого цеховая себестоимость:	1068,813897	100	683,82802	100

Себестоимость продукции цеха

Себестоимость продукции цеха представлена в таблице 33.

Таблица 33

Себестоимость  продукции цеха

Статьи расходов	Всего затрат
	по цеху
1. Основные материалы	2740540
2. Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия
3. Возвратные отходы	137027
4. Основная заработная плата
основных рабочих	2098450,649
5. Дополнительная заработная
плата основных рабочих	293783,0908
6. Отчисления на социальные
нужды от ЗОТ основных рабочих	921009,9898
7. Расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования	3964753,695
8. Цеховые расходы	3127070,522
Итого цеховая себестоимость	13008580,95

Определение полной себестоимости изделий (Сni)

·          общехозяйственные расходы принимаются в размере 60% от основной заработной платы основных рабочих

·          коммерческие расходы в размере 3% от производственной себестоимости

Расчеты представлены в таблице 34.

Таблица 34

Полная калькуляция себестоимости

Статьи расходов	Всего	На валовой	На одно
		выпуск
		изд. 1	изд. 2	изд.1	изд. 2
1. Основные материалы за вычетом расходов	2603513	1689233	914280	185,63	190,475
2. Покупные полуфабрикаты
3. Основная ЗП основных рабочих	2098450,649	1620863,244	477587,405	178,117	99,49738
4. Дополнительная ЗП основных рабочих	293783,0908	226920,8542	66862,2367	24,9364	13,92963
5. Отчисления на социальные нужды	921009,9898	711396,8778	209613,112	78,1755	43,6694
6. Расходы по содержанию и эксплуатации
оборудования (РСЭО)	3964753,695	3062413,472	902340,224	336,529	187,9875
7. Цеховые расходы (ЦР)	3127070,522	2415379,019	711691,502	265,426	148,2691
Итого цеховая себестоимость	13008580,95	9726206,467	3282374,48	1068,81	683,828
8. Общехозяйственные расходы (ОХР)	1259070,389	972517,9464	286552,443	106,87	59,69843
Итого производственная себестоимость	14267651,34	10698724,41	3568926,92	1175,68	743,5264
9. Комерческие расходы (КР)	428029,5401	320961,7324	107067,808	35,2705	22,30579
Всего полная себестоимость	14695680,88	11019686,15	3675994,73	1210,95	765,8322

Составление сметы затрат на производство

Для составления сметы затрат на производство используют данные поэлементного содержания РСЭО и ЦР.

Расчеты представлены в таблице 35.

Таблица 35

Смета затрат на производство по ООО «Балтимор- Амур»

Статьи расходов	Всего	В том числе по элементам
	затрат
		основные	покупные	вспомо-	топливо	энергия	аморти-	ЗП основ-	ЗП допол-	отчисле-	Прочие
		материалы	полуфаб-	гательные	со	со	зация	ная	нитель-	ния на
		за вычетом	рикаты	матери-	стороны	стороны	основных		ная	социальные
		отходов		алы			фондов			нужды
1. Основные материалы за вычетом расходов	2603513	2603513
2. Покупные полуфабрикаты
3. Основная ЗП основных рабочих	2098450,649							2098450,65
4. Дополнительная ЗП основных рабочих	293783,0908								293783,091
5. Отчисления на социальные нужды	921009,9898									921009,9898
6. Расходы по содержанию и эксплуатации
оборудования (РСЭО)	3964753,695			918169,185		338030,67	570471,998	676328,4	94685,976	510426,077	856641,389
7. Цеховые расходы (ЦР)	3127070,522			458855,442		302684,14	92751,765	826016,4	115642,296	362538,598	968581,8844
Итого цеховая себестоимость	13008580,95	2603513		1377024,63		640714,81	663223,763	3600795,45	504111,363	1793974,665	1825223,273
8. Общехозяйственные расходы (ОХР)	1259070,389			377721,117			125907,039			146052,1652	231668,9516
Итого производственная себестоимость	14267651,34	2603513		1754745,74		640714,81	789130,802	3600795,45	504111,363	1940026,83	2056892,225
9. Комерческие расходы (КР)	428029,5401			256817,724							171211,816
Всего полная себестоимость	14695680,88	2603513		2011563,47		640714,81	789130,802	3600795,45	504111,363	1940026,83	2228104,041

1.8.2. План доходов от реализации продукции

Оптовая и оптово-отпускная цены изделий, выручка от реализации определяются на основании данных о себестоимости одного изделия каждого вида (C_ni), норматива рентабельности и ставки налога на добавленную стоимость.

Расчет представлен в таблице 36.

Таблица 36

План денежных поступлений от реализации продукции на 2005 год  (по месяцам) ООО «Балтимор- Амур2, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Плановые данные	Месяцы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Денежные средства в наличии на начало года	71	71	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
2	Денежные поступления	1900	159	158,8	154,3	155,7	160,7	161,8	147,9	157,8	158,5	159,6	161,6	164,3
2.1	выручка от реализации	1900	159	158,8	154,3	155,7	160,7	161,8	147,9	157,8	158,5	159,6	161,6	164,3
3	Всего денежных средств	1971	230	158,78	154,34	155,69	160,7	161,8	147,9	157,77	158,5	159,6	161,6	164,32

Рис. 4. Динамика выручки от реализации продукции ООО «Балтимор- Амур» в 2005 году (помесячно)

В таблице 37 представлен расчет уровня рентабельности продукции ООО «Балтимор- Амур»

Таблица 37

Расчет уровня рентабельности

№ п/п	Показатели	Плановые данные	Месяцы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Выручка, тыс руб.	1900	159	159	154	156	161	162	148	158	159	160	162	164
2	Прибыль, тыс. руб.	247,14	20,93	20,92	20,26	20,19	21,15	21,17	19,04	20,11	20,08	20,74	21,27	21,28
3	Рентабельность продукции, %	14,95	15,16	15,17	15,11	14,90	15,16	15,05	14,78	14,61	14,51	14,94	15,16	14,88

В таблице 38 представлены показатели операционного анализа по проекту.

Таблица 39

Показатели операционного анализа по проекту

№ п/п	Показатели	Формула	1 вариант
1	Выручка (А)		1900
2	Валовая маржа (С)	С=А-В	543,78
3	Коэффициент валовой маржи (Д)	Д=С/А	0,2862
4	Порог рентабельности (F)	F = Е/С	0,51083
5	Запас финансовой прочности (Q)	Q = A-F	970,58
6	Запас финансовой прочности в % (Н)	Н = Q/A* 100 %	51,0832
7	Прибыль (I)	I =Q*Д	277,78
8	Сила воздействия операционнго рычага (J)	J = С/I	1,95759

1.8.3. Источники финансирования

Как известно, основными источниками реализации проекта выступают собственные и заемные средства организации.

На рисунке 7 отображены все  возможные  источники финансирования бюджета проекта.

 

                                                                       

 

Рис. 7. Состав источников финансирования проекта

Уставной  капитал ООО «Балтимор- Амур» представляет собой первоначальные взносы учредителей. Согласно Уставу ООО «Балтимор- Амур», а также данным бухгалтерских балансов,  размер уставного капитала организации составляет 100000 рублей.

         Амортизационные отчисления в организации  образуются в результате переноса стоимости основных средств на себестоимость  производимой продукции и представляют собой денежную форму перенесенной стоимости функционирующих основных фондов.

         Согласно приказу «Об учетной политике предприятия на 2005 год»  стоимость основных средств погашается путем начисления ускоренной амортизации (коэффициент – 2) с отнесением затрат на издержки производства.

         Метод ускоренной амортизации в ООО «Балтимор- Амур» применяется в отношении следующих основных фондов [8,c.213]:

1)    активной части производственных основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств ), введенных действие с 1 января 1991 года;

2)    основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования и т.д.

В ООО «Балтимор- Амур» годовая сумма амортизационных отчислений определяется при использовании линейного способа как произведение первоначальной стоимости основных фондов и нормы амортизационных отчислений, исчисленной исходя из срока их полезного использования  по формуле (48):

А год =Фпб∙Нам/100%,                                                             (48)

где    Агод- годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.;

         Фпб- первоначальная балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

         Нам- норма амортизационных отчислений, %.

         Норма амортизационных отчислений определяется по формуле (49):

Нам=100/Тпи,                                                                         (49)

где     Тпи- срок полезного использования основных фондов, годы.

         Срок полезного использования основных фондов в организации  определяется самостоятельно бухгалтерией при принятии объекта к учету.

         Для ООО «Балтимор- Амур»:

Нам=100:30=3,33%;

Агод=167400∙3,33:100=5574,42 (руб.).

         Следующим собственным источником финансирования  проекта выступает прибыль.        

         Сумма балансовой прибыли организации по плану доходов  на 2005 год равна 247,14 (тыс. руб.)

         В процессе расчета валовой прибыли учитываются операционные и внереализационные доходы организации, представленные в таблице 40.

                                                                                              Таблица 40

Операционные и внереализационные доходы ООО «Балтимор- Амур»» на 2005 год

Наименование доходов	Структура, %	Значение, тыс. руб.
1.Операционные доходы	100	57,8
1.1Проценты к получению	29,42	50,90
1.2.Штрафы, полученные по хоздоговорам	12,78	22,11
1.3. Прибыль от прочей реализации	45,8	79,24
1.4.Прочие	12	20,76
2.Внереализационные доходы	100	12,78
2.1.Суммы средств, полученных от других предприятий	100	12,78

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, называется чистой прибылью. Согласно приказу «Об учетной политике предприятия на 2005 год», чистая прибыль ООО «Балтимор- Амур» распределяется и используется в порядке, определенном учредительными документами и дополнительными решениями Совета  директоров.

         На первом этапе  организация производит отчисления в резервный фонд, которые должны составлять не более 15 % от размера уставного капитала и не менее 5 % ежегодно. Срок отчислений составляет 3 года. Тогда можно определить размер резервного фонда по формуле (41):

РФ=УК∙0,15∙⅓,                                                                     (50)

где        РФ – резервный фонд, тыс. руб.

            УК – уставной капитал, тыс. руб.

         Тогда, для ООО «Балтимор- Амур»:

РФ = 100000∙0,15∙⅓ = 5000 (руб.).

         Таким образом, ежегодная сумма отчислений организации в резервный фонд составляет 5000 рублей, что составляет 2,02 % от размера чистой прибыли организации.

Далее предприятие формирует фонд накопления на 2005 года в размере 45 % от чистой прибыли.

247,14*0,45 = 111,21 (тыс. руб.)

Оставшаяся часть чистой прибыли после формирования резервного фонда и фонда накопления относится к фонду потребления.

Фонд потребления на 2005 год:

247,14-5-111,21 = 130,93 (тыс. руб.)

         Другим источником финансирования проекта  организации выступают заемные средства. Заемные финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта формируются за счет кредитов банков, ссуд и займов, приобретения финансового лизинга, инвестиционного налогового кредита и кредиторской задолженности, постоянно находящейся в обороте, а также прочих источников.

         Рассмотрим основные виды заемных средств, используемых в качестве инвестиционного обеспечения проекта ООО «Балтимор- Амур».

         Главным заемным источником финансирования мероприятий  в организации выступают займы. Заем- это передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег, при этом заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег.

         В 2005 году ООО «Балтимор- Амур» будет использовать  займы у других организаций , подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты в размере 85000 рублей на финансирование проекта.

         Другим видом заемных средств в ООО «Балтимор- Амур» выступают прямые инвестиции. Прямые инвестиции- вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении данным хозяйствующим субъектом.

Будущая стоимость инвестированных денег определяется по формуле (51):

Кt=K∙(1+n)^t,                                                  (51)

где      Кt – размер инвестированного капитала к концу t-го года периода с момента начала инвестирования, тыс. руб.;

           К – текущая оценка размера вложенного капитала в момент начала инвестирования, тыс. руб.;

           n – коэффициент дисконтирования;

           t – число лет, годы.

         Коэффициент дисконтирования- это процентная ставка, используемая для пересчета доходов в рыночную стоимость.

         Например, если текущая оценка размера инвестируемого капитала составляет 127000 рублей, то при процентной ставке равной 13 % , будущая стоимость инвестируемого капитала через 3 года составит:

Кt= 127000∙( 1+0,13)³ = 183247,9 (руб.).

         Таким образом, в данном разделе были подробно освящены основные вопросы, касающиеся инвестиционного обеспечения проекта ООО «Балтимор- Амур». К источника  инвестирования проекта  можно отнести следующие источники: прибыль, амортизационные отчисления и уставной капитал, а также займы.

2. Рекомендации по улучшению бизнес- планирования проекта открытия нового производственного цеха на предприятии ООО «Балтимор- Амур»

2.1. Выявление недостатков бизнес- планирования и их оценка

В рамках данного раздела рассмотрим основные рекомендации для ООО «Балтимор- Амур»  по улучшению бизнес- планирования.

Бизнес-план ООО «Балтимор- Амур» должен освещать не только позитивные моменты бизнес- плана, но и имеющиеся проблемы. Не обязательно детально излагать, кто будет посылать письма, заваривать чай или следить за чистотой в коридорах. Но тот, кому направлен бизнес-план, должен почувствовать, что эффективное исполнение этих обязанностей обеспечено.

Ниже описан один из  возможных недостатков бизнес- плана организации.  В бизнес- плане тщательно описаны перспективы организации  с научной точки зрения, но только мимоходом замечено, как описанные  нововведения могут быть использованы коммерчески. Из этого бизнес-плана можно сделать вывод, что применение на практике и в бизнесе результатов нововведений  казалось  руководству лишь побочной стороной, даже несмотря на то, что оно надеялось получить существенные суммы  инвестиций на  реализацию бизнес- плана.  Так в плане  не было никакого описания того, как  нововведения (открытие цеха)  по завершении могли бы быть превращены в прибыльное предприятие. Приведенные данные не имеют какого-либо серьезного обоснования, они поострены на возможном прогнозном определении значения выручки от реализации  разрабатываемой продукции

Этот случай служит классическим примером энтузиазма руководства, связанного с техническим прогрессом, когда не принимаются во внимание коммерческие соображения. Приводим обобщение основных ошибок, допущенных при составлении этого бизнес-плана:

1. Изложено слишком много технической информации.

2. Не описаны  схема развития данного бизнеса

3. Претенденты на ссуду не привели анализ рынка для будущего продукта, так что в бизнес-плане не было ничего привлекательного с финансовой стороны.

4. Ничего не сказано о тех, кто будет заниматься организацией производства, управления, какова будет структура предприятия.

Вообще, не было плана действий, кроме намерений создания цеха. Некоторая технологическая инновация, блестящая сама по себе, но полная неосведомленность о том, что представляет собой рынок хотя бы для одного продукта, и при этом запрос значительных средств не образуют даже подобия плана, который может вызвать интересу банкира. Возможно, этот документ при условии полного изменения акцентов от технологии к потенциальному продукту и рынку для него и при ясном изложении мог бы быть использован для того, чтобы, например, продать идею какой-либо действующей фирме. Целесообразно также реализовать через подходящую компанию право использования патента.

Этот план базируется  на весьма современной технологии, в которой немногие люди имеют хотя бы базовые знания.

Избыточное употребление специальных терминов характерно не только для многих научных и технологических описаний. Все профессионалы: инженеры и торговцы, мясники и булочники используют слова со специальным значением. Иногда такие слова обозначают короткое название новой идеи, но назначение большинства из них заключается в том, чтобы произвести впечатление на публику. Сугубо технические термины или специальные обороты не должны фигурировать в бизнес-плане, или необходимо объяснить их значение. Задача составителя бизнес-плана — не удивить читателя этого документа, а дать ему четкое представление о ситуации.

Часто говорят, что не так просто найти людей с опытом и навыками в менеджменте. Разделу менеджмента или управления реализацией плана  в ООО «Балтимор- амур» должно придаваться  большее значение, чем любому другому фактору, даже чем описанию самого продукта. Менеджмент должен быть "сбалансирован". Под этим понимается рациональное распределение функций между различными уровнями управления. Бизнес иногда называют "управляемым рынком" или, напротив, "управляемым продуктом". Это — специальные термины, но они отражают реальную картину. "Управление рынком", однако, не значит, что руководитель этого подразделения сам определяет дизайн продукта, единолично осуществляет в работе компании свои блестящие идеи и получает непомерное финансирование для производства, несмотря на протесты службы маркетинга и к ужасу коммерческого директора. Каждое подразделение управления должно решать проблемы, тесно взаимодействовать и быть в состоянии влиять на конкретные решения.

Такой подход и называется сбалансированным управлением. Схему сбалансированного менеджмента  необходимо включить в бизнес-план и убедить банкиров и инвесторов, что этот баланс действительно имеет место в  фирме.

Следует указать, что скучная сторона бизнеса — учет, контроль, составление калькуляций, переписка — также жизненно важна для успеха. Известны, фирмы, которые терпели убытки, несмотря на то, что производили хороший товар и имели обученный персонал службы маркетинга, но где сотрудники администрации офисов и магазинов могут быть охарактеризованы только как разгильдяи. Они редко доставляли товар в обещанное время, не отвечали на запросы, задерживали высылку счетов. Естественно, клиенты отворачивались от такой фирмы.

2.2. Пути улучшения бизнес- плана

В рамках представленных выше недостатков созданного бизнес- плана ООО «Балтимор – Амур»  представим основные пути улучшения бизнес- плана организации. Прежде всего, направлениями улучшения бизнес- плана организации является разработка стратегии развития  ООО «Балтимор- Амур» в области маркетинга.

Стратегия ценообразования

Стратегия ценообразования - это выбор предприятием стратегии, по которой должна изменяться исходная цена товара с максимальным для него успехом, в процессе завоевания рынка. Следует выделить различные стратегии в зависимости от товара (нового или уже существующего).

Рынок несомненно влияет на производителя и заставляет его корректировать цену различными методами.  В ООО «Балтимор- Амур» пр разработке стратегии ценообразования необходимо использовать метод установления долговременных и гибких цен. Производитель может установить гибкую цену на товар в зависимости от времени или места продажи. Также можно установить стандартную цену, но при этом несколько изменить качество продукта.

Метод скидок должен использоваться в организации  для стимулирования сбыта продукции. Скидки могут быть как вследствие количества закупаемого товара, так и за предшествующую оплату.

Итак, при определении цены, при прогнозе ее дальнейшего изменения, при ее корректировке организации  очень важно не только не прогадать, но и завысить цену, что может прямым образом отразиться на спросе и отношении к фирме покупателей. Поэтому  необходим анализ всех изменений и разработка стратегии к установлению и корректировке цен, что способствуют повышению прибыльности и эффективности деятельности организации по бизнес- плану.

Далее в целях совершенствования бизнес- плана необходимо  разработать политику формирования быта продукции организации.

Политика в области организации сбыта продукции в ООО «Балтимор-Амур» представляет собой курс действий предприятия по разработке и реализации комплекса маркетинга - распределительного микса, входящих в него мероприятий по доведению продукта до конечного потребителя. Она нацелена на эффективное взаимодействие всех субъектов маркетинговой системы по  обеспечению перемещения подготовленного для продажи конкретного товара определенного количества и качества в конкретное время  и место.

Канал сбыта в ООО «Балтимор-Амур»- это совокупность организаций или отдельных лиц, которые принимают на себя или помогают передать другому субъекту право собственности  на конкретный товар  на пути от производителя к потребителю. На рисунке 6  изображены  предполагаемые интегрированные каналы  сбыта  новой продукции ООО «Балтимор-Амур».

Путь сбыта в ООО «Балтимор-Амур» - это способ, с помощью которого товары перемещаются от производителя к потребителю.  На рисунке 8 изображен путь  предполагаемого сбыта новых товаров к конечному производителю в ООО «Балтимор-Амур».

					Конечный покупатель

 

                   

ООО «Балтимор-Амур»

Рис. 8.  Предполагаемые интегрированные каналы сбыта продукции в ООО «Балтимор-Амур»

 

Рис. 9.  Предполагаемый путь сбыта новой  продукции ООО «Балтимор-Амур»

В ООО «Балтимор-Амур»  необходимо организовать  комбинированную структуру сбыта  нового товара, которая отражена на рисунке 9. Эта структура построена комбинации региональных и функциональных основ с учетом категорий покупателей.

 

Рис. 10.  Предполагаемая комбинированная организация сбыта  новой продукции в ООО «Балтимор-Амур»

В рамках совершенствования бизнес- плана также требуется разработка рекламной компании  нового товара.

Для увеличения объёма продаж, привлечения новых клиентов, расширения рынков сбыта и как следствие этого для получения прибыли делается основной упор на проведение рекламной кампании в организации. От этого зависит успех продвижения  нового товара. Реклама продукции осуществляется на основе анализа данных о качестве, ценах, свойствах товаров. В своей рекламной кампании организация опирается на высокое качество продукции и на известность ООО «Балтимор-Амур» , как одного из лучших производителей в Хабаровском крае. Рекламная компания должна проводиться под лозунгом “Наши товары – Ваше хорошее настроение и здоровье».

Средства на продвижение продукции выделяются из прибыли организации. Расход на рекламу у  «Балтимор-Амур»  должны составлять  7-10 % от прибыли , то есть порядка 24,7 тыс. руб. на плановый год.

Объектом рекламы является  новый вид продукции – сметана «Балтимор».

         Средствами рекламной кампании являются:

·     Рекламные объявления в журналах и газетах.

·     Реклама в еженедельниках и ежемесячниках. За рекламу в этих изданиях платит организация,  а распространяются они среди населения бесплатно.

·     Теле- и радио реклама.

·     Специализированные выставки продуктов питания.

·     Выпуск рекламных проспектов, визитных карточек и пакетов с логотипами ООО «Балтимор-Амур».

·     Рекламные щиты и стенды на улицах города.

·     Реклама в сети Интернет.

В рекламном объявлении указывается полное название предприятия, краткий перечень новой  продукции, информация о ценах и координаты  организации

Ответственность за продвижение продукции и контроль за выполнением плана и эффективностью рекламной кампании возлагается на отдел маркетинга.

2.3.  Финансово- экономическая оценка эффективности предлагаемых мероприятий для ООО «Балтимор- Амур»

         Представленные выше  мероприятия, направленные на улучшение бизнес- планирования в ООО «Балтимор- Амур» нуждаются в инвестиционном обеспечении со стороны потенциального инвестора. Однако ни один рациональный инвестор не станет вкладывать свои средства, если не будет заранее уверен в том, что получит какой-то дополнительный доход. Для того, чтобы убедить инвестора, необходимо предоставить ему обоснованные расчеты по финансово- экономической оценке предлагаемых мероприятий. С этой целью проводится оценка экономической эффективности инвестиций в реализуемый проект. В качестве реализуемого проекта в данной работе выступает совокупность мероприятий по  улучшению бизнес- планирования ООО «Балтимор- Амур».

         Под экономической эффективностью инвестиций понимают отношение экономического эффекта, полученного за определенный период времени от вложенного капитала,  к величине вложенного капитала, который обеспечил получение данного эффекта [1,c.162]. Экономический эффект от вложенных денежных средств представляет собой чистый доход, полученный инвестором в результате вложения средств.

         Экономическая эффективность капитальных вложений зависит от времени на протяжении которого вложенные средства приносят какой-либо доход. Этот период времени называют временным лагом. С течением времени эффект от первоначальных капитальных вложений ежегодно нарастает, а вместе с ним растет и экономическая эффективность.

         В общем виде экономическая эффективность капитальных вложений определяется по формуле (52):

Э = Р : К,                                                 (52)

где       Э – экономическая эффективность капитальных вложений;

             Р – полученный доход от вложенных средств, тыс.руб.;

             К – объем инвестиций, обусловивших получение дохода, тыс. руб..

             В качестве примера для финансово – экономической оценки возьмем конкретное мероприятие - приобретение новейшей передовой и более прогрессивной техники и оборудования для осуществления строительно- монтажных работ. Если потенциальный инвестор вкладывает денежные средства на приобретение более прогрессивной техники в виде прямых инвестиций в размере 1,25 млн. рублей, а предполагаемый доход от этих вложений составит 340 тысяч рублей, то экономическая эффективность вложений составит:

Э = 340 :1250= 0,272.

             Следующий показатель финансово – экономической оценки предложенного мероприятия- расчетный уровень дохода, который определяется по формуле (53):

ARR= CIPY – Depreciation ∙ 100%/II,                          (53)

где      ARR – расчетный уровень дохода, %;

           CIPY – ежегодные денежные поступления, тыс. руб.

           Depreciation – норма амортизации инвестиций, тыс. руб.;

           II – инвестиционные затраты, тыс. руб..

Норма амортизации инвестиций определяется по формуле (54):

Depreciation =Cost – SV / Life,                                       (54)

где       Cost – первоначальная стоимость инвестиций, тыс. руб.;

             SV – остаточная стоимость инвестиций, тыс.руб.;

             Life – срок внедрения мероприятия, годы.

             Определим расчетный уровень дохода для рассматриваемых  мероприятий. Срок жизни такого проекта составит 8 лет. Предполагаемые ежегодные поступления от эксплуатации новой прогрессивной техники – 340 тысяч рублей. Тогда норма амортизации инвестиций составит:

 Depreciation= 1250000:8= 156250 (рублей).

             Расчетный уровень дохода равен:

ARR = (340000-156250)∙100%/1250000= 14,7 %

             Однако при расчете данного показателя не учитывается сумма будущих денежных поступлений по отношению к текущему периоду времени.

             Следующий показатель – период окупаемости вложений в мероприятия. Это время, за которое сумма поступлений от реализации мероприятий покроет сумму затрат. Срок окупаемости рассчитывается по формуле (55):

PBD = II/ACI,                                      (55)

где         PBD – срок окупаемости вложений в мероприятия, годы;

             ACI – ежегодные денежные поступления, тыс. руб..

             Для исследуемых  мероприятий по  улучшению бизнес- планирования в ООО «Балтимор- Амур» срок окупаемости составит:

PBD = 1250000: 340000= 3,68 (года).

             Таким образом, через 4 года сумма поступлений от реализации данных  мероприятий покроет сумму затрат.

             Этот показатель достаточно прост. Он не учитывает ценность поступлений будущих периодов. С этой целью рассчитывают дисконтированный период окупаемости [5,c.256].

             Предположим, что ежегодные денежные поступления от  улучшения бизнес- планирования в ООО «Балтимор- Амур» составят соответственно по годам 340, 297, 308, 305, 318, 333, 360 тысяч рублей. Пусть уровень дисконтирования составляет 10 %, а ежегодная инфляция -12 %. Определим экономический эффект, экономическую эффективность и срок окупаемости инвестиций в реализуемые  мероприятия.

             Расчет экономического эффекта с учетом ценности будущих поступлений проводим по формуле (56):

,                          (56)

где        l_t – индекс роста цен за t лет, то есть отношение среднего уровня цен в году к уровню цен в начале периода инвестирования;

             К_t – объем инвестиций в t- м году, тыс. руб.;

             r - ставка дисконтирования, %;

             P_t – ежегодные денежные поступления, тыс. руб..

             Для начала вычислим значения l_t для первых 7 лет:

l₁ = 1,12;

l₂ =1,12*1,12=1,25;

l₃ = 1,25 * 1,12 = 1.4;

l₄ = 1,4 * 1,12 = 1,57;

l₅ = 1,57 * 1,12 = 1,76;

l₆ = 1,76 * 1,12 = 1,97;

l₇ = 1,97 * 1,12 = 2,21.

             Так как ставка дисконтирования равна 10 %, или 0,1, то 1+r = 1,1.

             С учетом вычисленных выше значений  определяем значение экономического эффекта:

Р= 340 : 1,12 : 1,1 + 297 : 1,25 : 1,1² + 308 : 1,4 : 1,1³ + 305 : 1.57 : 1,1⁴ +318 : 1,76 : 1,1⁵ + 333 : 1,97 : 1,1⁶ + 360 : 2,21 : 1,1⁷ =1314,396 ( тыс. руб. ).

             Экономический эффект инвестиций  в мероприятий будет равен:

Э = 1314,396 -1250 = 64,396 ( тыс. руб.).

             Экономическая эффективность мероприятий определится по формуле (57):

ЭЭ = ( Р – К) : К,                                 (57)

где        ЭЭ – экономическая эффективность инвестиций.

             Для ОООГ «Балтимор- Амур» по исследуемым  мероприятиям экономическая эффективность будет равна:

ЭЭ = 1314,396 – 1250 : 1250 = 0,052.

             Срок окупаемости в данном случае будет определяться по формуле (58):

Т = К : ( Р – К ),                                       (58)

При расчетах получим:

Т = 1250 : (1314, 396 – 1250 ) = 19,4 (лет).

             Как видно, при расчете экономической эффективности реализуемых  мероприятий с учетом ценности будущих поступлений и инфляции ее значение оказалось намного меньше ( 0,052 ) по сравнению со значение, рассчитанным без учета вышеуказанных факторов ( 0,272 ). Аналогично, срок окупаемости проекта, определенный без учета ставки дисконтирования и коэффициента инфляции, намного меньше ( 3,68 лет ) срока окупаемости, определенного с учетом этих факторов ( 19,4 года ).

     Таким образом, рациональный инвестор прежде, чем вкладывать средства в любой новый инновационный проект, должен провести обоснованные расчеты по финансово- экономической эффективности предстоящего нововведения.

Заключение

         В рамках данной курсовой работы была достигнута ее основная цель и решены все задачи, поставленные во введении. В заключении сделаем несколько основных выводов по работе.

Компания «Балтимор-Амур» - одна из самых молодых компаний г. Хабаровска, но за этот недолгий срок был пройден путь от небольшого производства, выпускающего несколько видов томатных соусов, до современного, оснащенного новым оборудованием, предприятия. Началось производство всего с 4-х видов кетчупа и только в пластмассовой таре, но вскоре были освоены новые виды продукции и запущено производство кетчупа в стеклянной таре емкостью 0,54 и 0,32 л. Примерно один раз в квартал осваивается производство новых сортов продукции.

Исходя из имеющейся информации о ООО «Балтимор - Амур», видно, что реализация  продукции Б находится на более низком уровне, чем  продукции А, следовательно, есть вероятность наличия у продукции Б конкурента, который выпускает ту же самую продукцию лучшего качества или продает их дешевле.

Таким образом, выясняется одна из проблем предприятия ― противодействие конкуренту, то есть усовершенствование своей продукции, ее качества. Необходима более мощная реклама либо нужно выпускать другой продукт, который на данный момент не выпускается конкурентом.

ООО «Балтимор- Амур»   в настоящее время поддерживает отрицательную  (регрессивную )  тенденцию, поэтому  показатели эффективности деятельности на сегодняшний день весьма невысоки, также как и плановые показатели рентабельности и прибыльности на ближайшие годы.  Такое положение вещей в организации вызывает серьезные опасения относительно дальнейших перспектив развития организации  и заставляет руководство серьезно задуматься над  возможным пересмотром стратегии своего развития как краткосрочной, так и долгосрочной. В случае если  руководство не предпримет существенных действий по нормализации сложившейся ситуации.  Организация будет обречена на вымирание и достаточно быстро достигнет последней стадии жизненного цикла – стадии ликвидации своей деятельности, которая  является уже практические непоправимой.

Существует множество различных вариантов, которые могут быть рассмотрены руководством в сложившихся обстоятельствах. Большинство из них    способны лишь оттянуть процесс «вымирания» продукции, который неизбежен практически  в процессе функционирования любого товара. Поэтому наиболее целесообразным в данном случае для ООО « Балтимор- Амур» является внедрение нового вида продукции на  пищевые рынки города Хабаровска.

В данной работе предлагается   бизнес- план по открытию   нового цеха производства нового вида продукции для ООО «Балтимор- Амур» - сметана «Балтимор».

Основная часть работы посвящена  планированию товарооборота  нового вида продукции и численности персонала, а также составлению финансового плана организации на плановый год (2005 г.).

Как показывают расчеты, в 2005 году организация уже планирует получить  чистую прибыль от товарооборота нового вида продукции в размере 247,7 тыс. руб.

Среди предполагаемых основных источников финансирования проекта можно назвать: уставной каптал, амортизационные отчисления, чистая прибыль (резервный фонд, фонд накопления и потребления), а также займы в банке.

 В рамках  второго раздела  представлено обобщение основных ошибок, допущенных при составлении  бизнес-плана ООО «Балтимор-Амур»:

1. Изложено слишком много технической информации.

2. Не описаны  схема развития данного бизнеса

3. Претенденты на ссуду не привели анализ рынка для будущего продукта, так что в бизнес-плане не было ничего привлекательного с финансовой стороны.

4. Ничего не сказано о тех, кто будет заниматься организацией производства, управления, какова будет структура предприятия.

В качестве вариантов устранения ошибок представлена разработка маркетинговой стратегии и  рекламной компании  нового вида товара.

Список использованных источников и литературы

1)    Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 456с.

2)    Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 1999. – 392 с.

3)    Деловое планирование: Учеб. пособ/ Под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 1997 . – 478 с

4)     

5)    Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 1999. – 351 с.

6)    Игнатова Л.А., Скородумова М.А. Разработка бизнес-плана инвестиционного проекат цеха (участка): Методическое указание к курсовой работе - М.: Изд-во МГТУ “Станкин”, 1996. - 28 с.

7)    Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предпрития. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 1998. – 188 с.

8)    Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 1999. – 319 с.

9)    Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 1998. – 150 с.

10)                      Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 1999. – 111с.

11)                      Любанова Т. П. и др. Бизнес- план: Опыт, проблемы: Учеб. пособ. – М.: ПРИОР, 1998 . – 789 с.

12)                      Маркова В.Д., Кравченко Н. А. Бизнес- планирование: Практическое пособие. – Новосибирск: ЭКОР, 1994. – 145 с.

13)                      Молотков Ю. И. Менеджмент: Учебно- методический комплекс для дистанционного обучения. – Новосибирск: СибАГС, 2003. – 219 с.

14)                      Пелих А.С. Бизнес- план или «Как организовать собственный бизнес». Анализ. Методика. Практикум. – М.: Экономика, 1996. – 256 с.

15)                      Поршнева А.Г. и др. Управление организацией: Учеб. – М.: Инфра- М, 2000. – 678 с.

16)                      Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции. – М.: Экономикорма, 1997. – 52 с.

17)                      Савельева М.Ю. Экономика организаций (предприятий): Учебно- методический комплекс. – Новосибирск: НГАЭ иУ, 2003 . – 200с

18)                      Смирнов Э.А. Основы теории организации: Учеб. пособ. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 375 с.

19)                      Справочное пособие директору производственно объединения (предприятия) В 2 томах/ Под ред. Е.А. Егиазаряна. – М.: Экономика, 1997

20)                      Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 1999. – 558с.

21)                      Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 1999. – 656 с.

Приложение 1

Организационная структура управления ООО «Балтимор - Амур»

 

Рис. 2. Организационная структура управления ООО «Балтимор- Амур»