Содержание
Задание 1. 3
Задание 2. 24
Задание 3. 28
Список литературы.. 31
Задание 1.
1.Организация ООО «Восток » определяет расходы и доходы для
налога на прибыль по методу начисления.
2. ООО «Восток» выпускает продукцию собственного производства
радиаторы бытовые, электрические утюги бытовые.
3. Положение о премировании разработано в соответствии с
Трудовым кодексом, все виды выплат указаны в трудовых соглашениях. Имеется
коллективный договор.
4. Стоимость сырья и материалов, отпускаемых в производство,
оперделяется по методу средней стоимости.
Журнал хозяйственных операций.
|
№п/п
|
Содержание операций
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
ООО «Восток»отгрузило свою продукцию ООО «Ламанш»
В том числе НДС
Пеня за 6 дней
|
240000
40000
600
|
62
90/3
62
|
90/1
68
91
|
|
2
|
ООО «Восток» провело массовую рекламную компанию. На
изготовление призов было потрачено
|
80000
|
23
|
99
|
|
3
|
По договору купли-продажи ООО «Вега» перечислило аванс ,
В счет него ООО «Восток «отгрузило радиаторы, 250 шт. по 2000
руб.
|
600000
500000
90000
|
51
62
90/3
|
62
90/1
68
|
|
4
|
Реализовано торговое оборудование
Первоначальная стоимость
Начислена амортизация
|
60000
10800
100000
30000
|
62
90/3
01
02
|
01
68
08
01
|
|
5
|
Приобретен столярный станок
Транспортные расходы
Начислены проценты за пользованием кредита
Начислена зар.плата рабочим за монтаж оборудования
Произведены отчисления ЕСН
Оборудование введено в эксплуатацию
|
100000
18000
2000
10000
3000
1068
115000
|
08
19
44
08
25
25
01
|
60
60
60
66
70
69
08
|
|
6
|
Организация приобрела кабель 500 м по 250 руб. Поставка произведена на
условиях товарного кредита на срок 20 дней по ставке 20% годовых
|
125000
22500
1389
|
10/9
19
51
26
|
60
60
66
51
|
|
7
|
Приобретен сейф. Первоначальная стоимость сейфа 16000
Амортизация за 1 квартал
|
16000
16000
2000
|
08
01
02
|
60
08
01
|
|
8
|
От ООО «Меркурий» безвозмездно получен станок , бывший в
эксплуатации, рыночная стоимость 100000 руб, остаточная по документам 110000
руб.
|
100000
|
01
|
99
|
|
9
|
Состоялись переговоры с ООО «Ассортимент», расходы
составили:
-транспортные расходы
-обед во время заседания
-посещение театра
- поездка по городу с целью ознакомления
|
2000
10000
5000
3000
|
26
26
26
26
|
99
99
99
99
|
|
10
|
Согласно приказу оплачено обучение ребенка главного
бухгалтера в ВУЗе
|
25000
|
76
|
51
|
|
11
|
Перечислено ООО «Энергосбыт» за электроэнергию
|
6000
|
60
|
51
|
|
12
|
Начислен целевой сбор
на благоустройство
|
564
|
26
|
68
|
|
13
|
Расходы ООО «Восток» за 1 квартал составили :
-на оплату труда работников(основное)
-на оплату труда работников (вспомогательное)
-амортизация ОС используемых в производственных целях
-амортизация ОС используемая для управленческих нужд
|
126000
80000
4700
2000
|
26
26
02
02
|
70
70
01
01
|
|
14
|
Остаток стали на складе составил 1000 кг по 20 руб.
Принята к учету партия стали в размере 2000 по 25 руб
Принята к учету партия стали в размере 1000 по 30 руб.
Было отпущено в производство 1500 кг
|
20000
50000
30000
37500
|
10
10
20
|
60
60
10
|
Налог на имущество
Налоговым
кодексом и законами субъектов Российской Федерации.
Региональным
законодательством устанавливаются:
-- размер
налоговой ставки;
--
дифференцированные ставки и их размер в зависимости от категорий
налогоплательщиков и (или) имущества;
--
дополнительные льготы по налогу;
-- порядок и
сроки уплаты налога;
-- форма
отчетности по налогу.
Если форма
отчетности региональным законодательством не установлена, используется форма,
утвержденная МНС России.
Форма
декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому
платежу) (далее -- декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее --
Инструкция) утверждены приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/2241.
Налоговый
расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие и 9
месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания
отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам
налогового периода (года) -- не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Декларация
представляется в налоговые органы:
-- по месту
нахождения российской организации;
-- по месту
осуществления деятельности иностранной организации через постоянное
представительство;
-- по месту
нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего
отдельный баланс;
-- по месту
нахождения недвижимого имущества.
Налог
уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО2 того
муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение
составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих
отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных
подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога
(авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае
нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту
нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.
По общему
правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельная декларация. В
налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с
разными кодами по ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов,
в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду
ОКАТО в бюджет муниципальных образований.
Региональным
законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций
зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части суммы
налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может
представить в налоговый орган единую декларацию по всему имуществу, облагаемому
этим налогом на территории данного субъекта РФ.
Если же
законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог
(авансовый платеж по налогу) зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации
и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять
единую декларацию (единый налоговый расчет по авансовому платежу) по всему
подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования
имуществу.
Декларация
включает в себя:
-- титульный
лист;
-- раздел 1
«Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в
бюджет по данным налогоплательщика»;
-- раздел 2
«Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в
отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и
иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства»;
-- раздел 3
«Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за
налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной
организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через
постоянное представительство»;
-- раздел 4
«Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по
недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по
объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место
фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации
либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море
Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в
исключительной экономической зоне Российской Федерации)»;
-- раздел 5
«Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего
освобождению) имущества».
Состав
налоговой декларации у налогоплательщиков может быть разным. Он варьируется в
зависимости от категории налогоплательщика, места нахождения имущества и других
факторов. В пункте 1.3 Инструкции приведены все возможные варианты формирования
декларации по составу входящих в нее листов. Для удобства мы свели возможные
варианты состава декларации в табл. 1.
Таблица 1.
Состав декларации по налогу на имущество
|
Адреса представления
|
Состав декларации
|
|
титульный лист
|
раздел 1
|
раздел 2
|
раздел 3
|
раздел 4*
|
раздел 5**
|
|
По месту нахождения
российской организации
|
+
|
+
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
По месту осуществления
иностранной организацией деятельности через постоянное представительство
|
+
|
+
|
+
|
-
|
-
|
+
|
|
По месту нахождения
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс
|
+
|
+
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
По месту нахождения
недвижимого имущества, если оно находится по месту нахождения обособленного
подразделения российской организации, не имеющего отдельного баланса
|
+
|
+
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
По месту нахождения
недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения российской
организации и обособленных подразделений
|
+
|
+
|
+
|
-
|
+
|
+
|
|
По месту нахождения
недвижимого имущества, если оно принадлежит на праве собственности
иностранной организации и не относится к ее деятельности через постоянное
представительство
|
+
|
+
|
-
|
+
|
-
|
-
|
|
По месту нахождения
недвижимого имущества, если оно входит в состав Единой системы газоснабжения
и находится вне места нахождения российской организации
|
+
|
+
|
-
|
-
|
+
|
+
|
Налог на добавленную стоимость
Форма
декларации по налогу на добавленную стоимость (далее -- декларация) включает в
себя титульный лист и разделы:
-- 1.1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика".
В этом разделе отражаются суммы налога, исчисленные к уплате либо к уменьшению
за налоговый период (кроме сумм налога, подлежащего уплате в бюджет налоговым
агентом);
-- 1.2
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового
агента";
-- 2.1
"Расчет общей суммы налога";
-- 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом";
-- 3
"Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики
Беларусь, а также государств -- участников СНГ (в отношении нефти, включая
стабильный газовый конденсат, и природного газа)";
-- 4
"Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанных с погашением
(списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы,
услуги)". Заполняется справочно налогоплательщиками, перешедшими с метода
определения налоговой базы "по оплате" на метод "по
отгрузке";
-- 5
"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)";
-- 6
"Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по
реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается
территория Российской Федерации".
В титульный
лист введены показатели, например "Вид документа". При заполнении
этого показателя цифра 1 проставляется, если декларация за соответствующий
налоговый период подается впервые. Цифра 3 -- если представляется уточненная
налоговая декларация. В этом случае через дробь указывается порядковый номер
уточненной декларации за налоговый период, который уточняется
налогоплательщиком. То есть проставляется цифра, соответствующая порядковому
номеру уточнения данного налогового периода.
Организации,
являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг)
дополнительно к цене (тарифу) продукции обязаны предъявить к оплате покупателю
соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру не позднее пяти дней со
дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Об этом сказано в
статье 168 НК РФ.
Таким
образом, ставка налога 18% должна применяться при отгрузке товаров (выполнении
работ, оказании услуг), не указанных в пунктах 1 и 2 статьи 164 Кодекса,
начиная с 1 января 2004 года. Кроме того, начиная с 1 января 2004 года при
отгрузке (фактической передаче) имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом налога (в том числе с учетом налога по ставке 20%), налоговая база при
реализации которого определяется согласно пункту 3 статьи 154 Кодекса, и
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенной у
физических лиц, налоговая база при реализации которой определяется в соответствии
с пунктом 4 статьи 154 Кодекса, применяется налоговая ставка 18/118.
При отгрузке
товаров (выполнении работ, оказании услуг), оплата за которые поступила в 2003
году, налогоплательщик, начиная с 1 января 2004 года, указывает в счете-фактуре
ставку налога 18% (либо по соответствующим операциям -- 18/118).
Наряду со
ставкой 18% в новых формах декларации при определении объекта налогообложения
сохранена прежняя ставка -- 20%. Ведь несмотря на то что оплата произведена в
2004 году, применяется тот же размер налоговой ставки, который указан в
счетах-фактурах, выданных покупателям в момент отгрузки, то есть 20%. Поэтому
соответствующие строки раздела 2.1 декларации в 2004 году заполняются
налогоплательщиком, утвердившим в 2003 году учетную политику в целях
налогообложения "по оплате", с указанием 20-процентной ставки налога.
Применяя налоговые вычеты по НДС и заполняя соответствующие строки декларации,
налогоплательщик должен учитывать следующее.
На основании
статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, который служит основанием
для принятия предъявленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном
главой 21 Кодекса. Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением
порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться
основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных продавцом
покупателю.
В
счете-фактуре должна быть указана налоговая ставка. Об этом гласит подпункт 10
пункта 5 статьи 169 Кодекса.
По товарам
(работам, услугам), принятым к учету и отгруженным продавцами начиная с 1
января 2004 года, плательщики НДС могут заявить налоговый вычет по НДС в
отношении суммы налога, указанной в счете-фактуре с налоговой ставкой 18%. В
том числе и по товарам (работам, услугам), оплаченным до 1 января 2004 года.
По товарам
(работам, услугам), принятым к учету и отгруженным продавцами до 1 января 2004
года, либо по товарам, оприходованным в 2004 году (в случае начала отгрузки
товара продавцом в 2003 году) и оплаченным начиная с 1 января 2004 года,
плательщики НДС регистрируют в книге покупок счет-фактуру с налоговой ставкой
20%. Затем отражают по соответствующим строкам в налоговых вычетах сумму
налога, уплаченную продавцу и указанную в счете-фактуре (по ставке 20%) в
декларации за соответствующий налоговый период 2004 года. Обратите внимание:
при заполнении строки 370 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по
принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению"
раздела 2.1 декларации восстановлению подлежит сумма налога, которая
определяется с учетом ставки, действовавшей на момент принятия этой суммы
налога к вычету.
В разделе 2.1
новой формы декларации в налогооблагаемые объекты, отдельно
Налог на прибыль
В статье 289 НК РФ установлено, что по истечении каждого отчетного
(налогового) периода организации должны представлять в налоговые органы
декларацию по налогу на прибыль организаций (далее -- декларация) за этот
период. Декларацию нужно сдать независимо от наличия обязанности по уплате
налога и (или) авансовых платежей по нему. А также независимо от особенностей
исчисления и уплаты налога.
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения
организации (месту государственной регистрации). Организации, в состав которых
входят обособленные подразделения, также должны представить декларацию по месту
их нахождения.
Форма декларации, по которой организациям предстоит отчитаться за 2003
год, утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542, а Инструкция
по ее заполнению -- приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585.
По итогам деятельности за год декларация подается в полном объеме. То
есть нужно сдать все ее листы и приложения, по которым у организации есть
соответствующие показатели.
Напомним, что в течение года декларация сдается по упрощенной форме (п. 2
ст. 289 НК РФ). Так, не нужно было сдавать приложения № 6 “Внереализационные
доходы” и № 7 “Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационым расходам” к листу 02, а также лист 14 “Отчет о целевом
использовании имущества”. Кроме того, по итогам I квартала и 9 месяцев 2003
года организации могли не представлять приложения № 3 “Отдельные виды расходов,
связанные с производством и реализацией” и № 4 “Расчет суммы убытка или части
убытка, уменьшающего налоговую базу”. Об этом говорится в письме МНС России от
27.03.2003 № БГ-6-02/355 “О декларации по налогу на прибыль организаций”. В
годовой декларации все эти приложения должны присутствовать (конечно, если у организации
есть соответствующие показатели).
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате
налога, по истечении года подают декларацию по упрощенной форме.
Срок подачи годовой декларации по итогам года установлен в статье 289 Налогового
кодекса -- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
То есть декларацию за 2003 год нужно представить не позднее 29 марта1
2004 года. Этот срок един для всех налогоплательщиков, в том числе и
исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной
прибыли.
Порядок
заполнения декларации
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Показатели
указываются в целых рублях.
Основой декларации является лист 02 “Расчет налога на прибыль
организаций”. В нем собираются показатели, сформированные налогоплательщиком в
отчетном (налоговом) периоде не только по основным видам деятельности2,
но и по другим операциям, в том числе по которым налоговая база в соответствии
с требованиями главы 25 НК РФ формируется в особом порядке. Эти показатели
формируются по данным налогового учета.
Лист 02 включает в себя несколько приложений:
-- № 1 “Доходы от реализации”;
-- № 2 “Расходы, связанные с производством и реализацией”;
-- № 3 “Отдельные виды расходов, связанные с производством и
реализацией, начисленные”;
-- № 4 “Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую
базу”;
-- № 5 “Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль
организацией, имеющей обособленные подразделения”;
-- № 5а “Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль
по обособленным подразделениям организаций”;
-- № 6 “Внереализационные доходы”;
-- № 7 “Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационым расходам”.
Как уже было сказано, в налоговый орган нужно представить не все эти
приложения, а только те из них, по которым отражаются доходы, расходы,
операции, имевшие место у организации. Незаполненные приложения представлять не
нужно.
Помимо листа 02 в состав декларации входят также специальные листы. Они
предназначены для формирования налоговой базы или расчета налога по отдельным
видам операций. Например, в листе 03 производится расчет налога с доходов в
виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях), процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым
агентом. А в листах 05 и 06 показывается налоговая база по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и не обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг соответственно.
Декларацию нужно начинать заполнять именно с приложений. Показатели,
отраженные в них, переносятся в лист 02. Поэтому от того, на сколько верно
заполнены приложения, зависит правильность исчисления суммы налога.
Исходя из выше приведенных данных, рассчитаем
сумму НДС, ЕСН, налога на имущества, налога на прибыль.
Налоговая декларация по расчету НДС
|
N п/п
|
Налогооблагаемые
объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Реализация
товаров (работ, услуг), а также передача
|
010
|
760000
|
18
|
136800
|
|
|
имущественных
прав по соответствующим ставкам налога -
|
020
|
|
18
|
|
|
|
всего:
|
030
|
|
10
|
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
1.1
|
реализация
товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
|
070
|
|
18
|
|
|
|
|
080
|
|
10
|
|
|
1.2
|
реализация
имущества, подлежащего учету по стоимости с
|
090
|
|
20/120
|
|
|
|
учетом
уплаченного налога
|
100
|
|
18/118
|
|
|
1.3
|
реализация
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
|
110
|
|
20/120
|
|
|
|
переработки,
закупленной у физических лиц (не являющихся
|
120
|
|
18/118
|
|
|
|
налогоплательщиками)
|
130
|
|
10/110
|
|
|
1.4
|
реализация
услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров
|
140
|
|
20
|
|
|
|
поручения,
комиссии либо агентских договоров
|
150
|
|
18
|
|
|
1.5
|
прочая
реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,
|
160
|
|
20
|
|
|
|
не
вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу
|
170
|
|
18
|
|
|
|
на
добавленную стоимость
|
180
|
|
10
|
|
|
2.
|
Реализация
предприятия в целом как имущественного комплекса
|
220
|
|
Х
|
|
|
3.
|
Передача
товаров (работ, услуг) для собственных нужд
|
230
|
|
18
|
|
|
|
|
240
|
|
10
|
|
|
4.
|
Выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления
|
250
|
|
18
|
|
|
Продолжение раздел
2.1. Расчет общей суммы налога
|
|
|
|
|
N п/п
|
Налогооблагаемые
объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
5.
|
Суммы,
связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых
|
260
|
|
18/118
|
|
|
|
|
товаров
(работ, услуг), всего:
|
270
|
|
10/110
|
|
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
5.1
|
сумма
авансовых и иных платежей, полученных
|
280
|
|
18/118
|
|
|
|
|
в
счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)
|
290
|
|
10/110
|
|
|
|
6.
|
Всего
исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270
раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
|
300
|
0
|
Х0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N п/п
|
НАЛОГОВЫЕ
ВЫЧЕТЫ
|
Код строки
|
Сумма НДС
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
7.
|
Сумма
налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету
|
310
|
40500
|
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
7.1
|
по
принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не
требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
311
|
|
|
|
7.2
|
по
основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам
купли-продажи;
|
312
|
|
|
|
7.3
|
по
основным средствам, завершенным капитальным строительством;
|
313
|
|
|
|
7.4
|
по
товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения
строительно-монтажных работ для собственного потребления;
|
314
|
|
|
|
7.5
|
по
расходам на командировки и представительским расходам;
|
315
|
|
|
|
7.6
|
по
товарам, приобретаемым для перепродажи;
|
316
|
|
|
|
7.7
|
по
иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения.
|
317
|
|
|
|
9.
|
Сумма
налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.
|
330
|
|
|
|
10.
|
Сумма
налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных
платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров
(работ, услуг)
|
340
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы
налога
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
19.
|
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в
бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость,
либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
|
430
|
136800
|
|
|
добавленную стоимость превышает величину
строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть
из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость
|
|
|
|
|
величину строки 420 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела
2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки
400 раздела
|
|
|
|
|
2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость
величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)
|
|
|
|
|
20.
|
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению
(сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации
по налогу на
|
440
|
40500
|
|
|
добавленную стоимость превышает величину
строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть
из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость
|
|
|
величину строки 390 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410
раздела 2.1
|
|
|
декларации по налогу на добавленную
стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость)
|
|
|
21.
|
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет
по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без
таможенного контроля и таможенного оформления
|
450
|
96300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет
среднегодовой (средней) стоимости имущества за
1 квартал
|
|
|
|
По состоянию на:
|
Код строки
|
Остаточная
стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей
налогообложения
|
|
|
|
|
Всего
|
в том числе:
|
|
|
|
стоимость имущества
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
01.01
|
010
|
90000
|
0
|
|
|
|
01.04
|
020
|
436000
|
0
|
|
|
|
Показатели
|
Код
строки
|
Знач. показателей
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
|
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за
налоговый (отчетный) период
|
140
|
263000
|
|
|
|
в том числе среднегодовая (средняя) стоимость
необлагаемого налогом имущества за
налоговый (отчетный) период
|
150
|
|
|
|
Форма по КНД 1152001
|
|
|
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
За 1 квартал
|
Раздел 00002
|
|
(руб.)
|
|
|
Показатели
|
Код
строки
|
Значенпоказателей
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Налоговая база
|
160
|
|
|
Код налоговой льготы (установленной в виде
понижения налоговой ставки)
|
170
|
|
|
Налоговая ставка (%)
|
180
|
2,2
|
|
Сумма налога за налоговый период
|
190
|
5786
|
|
Сумма авансового платежа
|
200
|
5786
|
|
Сумма авансовых платежей, исчисленная за
предыдущие отчетные периоды
|
210
|
|
|
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы
налога, подлежащей уплате в бюджет)
|
220
|
|
|
Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму
налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет
|
230
|
|
|
Код по ОКАТО
|
240
|
|
|
|
|
|
Расчет ЕСН
Начислена заработная плата
3000+126000+80000=209000
Единый социальный налог:
ПФ 209000*28%=58520
ФСС 20900*4%=8360
Итого ЕСН:
ФФОМС
209000*3,4%=7106 74404
ТФОМС 209000*0,2%= 418
|
Расчет налога на прибыль организаций
|
|
Показатели
|
Код строки
|
Сумма
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Доходы от реализации (Приложение N 1)
|
010
|
890000
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N
2)
|
020
|
570000
|
|
Внереализационные доходы
|
030
|
|
|
Внереализационные расходы
|
040
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
убыток, образовавшийся при уступке права требования (в
соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)
|
041
|
|
|
Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 +
строка 030 – строка 040)
|
050
|
310000
|
|
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050
|
060
|
|
|
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности,
связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
|
090
|
|
|
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от
06.08.2001 N 110-ФЗ:
|
110
|
|
|
|
Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1
|
|
|
Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1
|
120
|
|
|
|
Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1
|
130
|
|
|
Налоговая база (строка 050 – строка 060 –
строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130)
|
140
|
310000
|
|
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем
(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения
N 4 к Листу 02)
|
150
|
|
|
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с
предоставлением дополнительных льгот
|
160
|
|
|
в том числе:
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации
|
|
|
в местный бюджет
|
170
|
|
|
Налоговая база для исчисления налога:
|
|
|
|
|
в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120
Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 +
строка 590 Листа 09)
|
180
|
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150
– строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа
07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))
|
190
|
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений
пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)
|
191
|
|
|
|
в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка
120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа
08 + строка 590 Листа 09)
|
200
|
|
|
Ставка налога на прибыль – всего, (%)
|
210
|
24
|
|
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,
|
250
|
74400
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)
|
260
|
21700
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230
: 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)
|
270
|
46500
|
|
|
в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)
|
280
|
6200
|
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый)
период - всего
|
290
|
|
|
в том числе:
|
300
|
|
|
|
в федеральный бюджет
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации
|
310
|
|
|
|
в местный бюджет
|
320
|
|
|
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и
засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета),
принятой налоговым органом
|
330
|
|
|
в том числе:
|
340
|
|
|
|
в федеральный бюджет
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации
|
350
|
|
|
|
в местный бюджет
|
360
|
|
|
Сумма налога на прибыль к доплате* - всего
(строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290
и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1
Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1)
|
370
|
|
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего
(строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290
и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1
Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)
|
380
|
|
|
всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный
период)
|
|
|
|
в том числе:
|
400
|
|
|
|
в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела
1.2 Раздела 1)
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230,
240 подраздела 1.2 Раздела 1)
|
410
|
|
|
|
в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2
Раздела 1)
|
420
|
|
|
Сумма
налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального
закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по
|
430
|
|
|
отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка
081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или
эти же строки Листа 13)
|
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка
092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же
строки Листа
13)
|
440
|
|
|
|
в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или
строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
|
450
|
|
|
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года
|
460
|
|
|
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8
ст.10 Феде- рального закона от
06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку
|
470
|
74400
|
|
28
|
|
* (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2.
ООО «Силуэт» занимается выпуском
швейных изделий.
Доходы и расходы признает по методу
начисления. НДС определяет по отгрузке.
Остатки по счетам ООО «Силуэт» на
01.01
|
№ Счета
|
Сумма
|
|
01
|
1493000
|
|
02
|
900000
|
|
В том числе износ жил.фонда
|
570000
|
|
04
|
6500
|
|
05
|
47
|
|
08
|
58000
|
|
10
|
36000
|
|
20
|
0
|
|
97
|
650
|
|
43
|
0
|
|
50
|
240
|
|
51
|
1500000
|
|
71
|
180
|
|
76
|
123
|
Журнал хозяйственных операций
|
№п/п
|
Содержание операций
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
По договору отгружена продукция ООО «Лотос», в т.ч. НДС
|
320500
48889.83
|
62
90/3
|
90/1
68
|
|
2
|
Получена предоплата за аренду швейной машины, Вт.ч. НДС
|
26000
|
51
|
91
|
|
3
|
Отпущено в производство 150м ткани
|
27000
|
20
|
10
|
|
4
|
Реализован принтер по договорной стоимости, в т.ч. НДС
|
3200
488.14
|
62
90/3
|
90/1
68
|
|
5
|
Начислена заработная плата производственным рабочим
- больничный лист
|
6500
2300
|
26
68
|
70
70
|
|
6
|
Начислена заработная плата прочим работникам
|
1400
|
26
|
70
|
|
7
|
Поступил аванс от ООО «Вега»
|
25100
|
51
|
62
|
|
8
|
Отгружена продукция ООО «Янтарь», в т.ч. НДС
|
48000
7322.03
|
62
90/3
|
90/1
68
|
|
9
|
Получены на расчетный счет дивиденды от ОАО «Импульс»
|
5400
|
51
|
66
|
|
10
|
Приобретено у ООО «Стандарт» 200 метров ткани, в
т.ч. НДС
|
26500
4042.37
|
10
19
|
60
60
|
|
11
|
Получено безвозмездно вязальное оборудование от ООО
«Пальмира»
|
12000
|
001
|
|
|
12
|
Оплачен сет ООО «Стандарт» за материалы
|
26500
|
60
|
51
|
|
13
|
Начислена заработная плата производственным рабочим
|
18000
|
26
|
70
|
|
14
|
Начислена заработная плата рабочим, занятым ремонтом ОС
|
2500
|
26
|
70
|
|
15
|
Начислена заработная плата администрации в том числе
больничный лист
|
12000
|
26
68
|
70
70
|
|
16
|
Отгружена продукция ООО «Век». Стоимость продукции выражена
в у.е., равных 1$. На дату отгрузки составил 30 рублей за 1 $.
|
45000 у.е.
1350000
|
62
|
90/1
|
|
17
|
Приобретено у ООО «Лира» 350м. ткани, в т.ч. НДС
|
39000
5949.15
|
62
90/3
|
90/1
68
|
|
18
|
Отпущено в производство 26 м. ткани
|
4680
|
20
|
10
|
|
19
|
Получены денежные средства от ООО «Век», за продукцию, курс
равен 31 р.
|
25000 у.е.
1350000
25000
|
52
51
57/2
|
62
62
91
|
|
20
|
Расходы на командировку Петрову П.О
|
9100
|
71
26
|
50
71
|
|
21
|
Начислена заработная плата производственным рабочим
|
8000
|
26
|
70
|
|
22
|
По решению руководителя выдана материальная помощь,
работнику Иванову
|
2000
|
91
|
50
|
|
23
|
Начислена заработная плата прочему персоналу
|
14000
|
26
|
70
|
|
24
|
Начислена амортизация основных средств
|
17671,43
|
02
|
01
|
|
25
|
Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства
|
1300
|
26
|
68
|
|
26
|
Начислен резерв по сомнительным долгам
|
151000
|
91
|
96
|
|
27
|
Начислен транспортный налог
|
256.80
|
20
|
68
|
|
28
|
Начислен налог на имущество
|
2986
|
20
|
68
|
|
29
|
Начислены проценты по полученным займам.
|
7000
|
66
|
91
|
Задание
3.
1)Рабочий Иванов В.М.
является штатным сотрудником ООО «Июль». В январе Иванову В.М. начислено:
- заработная плата за
отработанное время – 5000 тыс.руб.
- больничный лист – 1200
руб.
- премия за
производственные результаты, предусмотренная трудовым договором – 2400 руб.
- материальная помощь,
выданная в связи со смертью отца – 1400 руб.
Рабочий Иванов имеет двоих детей: дочь в возрасте 12 лет,
сын в возрасте 21 года. Сын обучается в Высшем учебном заведении, имеется
справка с места учебы.
15 декабря 2002 г. Рабочему Иванову
выдана беспроцентная ссуда в размере 5000 руб. , 5 января ссуда была частично
погашена в размере 1000 руб.
Итого начислено:
5000+1200+2400+1400=7600
Налоговые вычеты :
400+300+300=1000
Налогооблагаемая база
НДФЛ: 7600-1000=6600
Сумма НДФЛ : 6600*13%=858
Итого к получению : 7600-858-1000=5742
Единый социальный налог:
ПФ 5000*28%=1400
ФСС 5000*4%=200 1780
ФФОМС 5000*3,4%=170
ТФОМС 5000*0,2%= 10
Бухгалтерские проводки:
Дт 44- Кт70 7600 - начислена заработная плата
Дт 44- Кт69 1780
- произведены отчисления ЕСН
Дт 70- Кт68 858 -
произведены удержания из заработной платы НДФЛ
Дт 69 – Кт51 1780
- перечислены с расчетного счета суммы ЕСН
Дт 68- Кт51 858
- перечислен с расчетного счета
НДФЛ
Дт 70- Кт50 5742
- из кассы выдана заработная плата.
2) Инженер-технолог
Телепушкин П.Р. является штатным сотрудником ООО «Июль».
В январе 2003 г. Телепушкину П.Р.
начислено:
- заработная плата за
отработанное время – 6000 тыс.руб.
- премия, (не предусмотренная
трудовым договором) – 1000 руб.
- материальная помощь,
выданная по заявлению Телепушкина в
связи с трудным материальным положением – 2500 руб.
Кроме того, с
Телепушкиным был заключен был заключен договор на оказания за оказание услуг за
выполнение обязанностей не предусмотренных в трудовом соглашении на сумму 3600
руб. Имеется акт выполненных работ.
Телепушкин имеет дочь в
возрасте 12 лет. Выполнял интернациональный долг в Афганистане.
Итого начислено: 6000+1000+2500+3600=13100
Налоговые вычеты : 500+300=800
Налогооблагаемая база
НДФЛ: 13100-2000-800=10300
Сумма НДФЛ : 10300*13% = 1339
Итого к получению :
13100-1339 = 11761
Единый социальный налог:
ПФ 9600*28%=2688
ФСС 9600*4%=384 3417.60
ФФОМС 9600*3,4%=326.4
ТФОМС 9600*0,2%=19.20
Бухгалтерские проводки:
Дт 44- Кт70 13100
- начислена заработная плата
Дт 44- Кт69 3417.60
- произведены отчисления ЕСН
Дт 70- Кт68 1339 - произведены удержания из заработной
платы НДФЛ
Дт 69 – Кт51 3417.60
- перечислены с расчетного счета суммы ЕСН
Дт 68- Кт51 339
- перечислен с расчетного счета
НДФЛ
Дт 70- Кт50 11761
- из кассы выдана заработная плата.
Список литературы
1.
М.И.
Баканов «Бухгалтерский учет в торговле», М. «Финансы и статистика»,2002 г.
2.
Кондраков
Н.П. Основы бухгалтерского учета, М. Главбух,2001
3.
Крейнина
М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки, М.: ИКЦ «Дис», 2002
4.
Скоун
Т. Бухгалтерский учет, М.: Изд-во ЮНИТИ,
2003
5.
Стоянова
Е.С. «Финансы и бухгалтерский учет на предприятии», М.: Перспектива, 2003