Содержание

Введение. 3

1. Теоретические и методические основы формирования финансовых результатов  4

1.1 Понятия и видя финансовых результатов. 4

1.2 Методика определения финансовых результатов. 8

2. Анализ финансовых результатов. 13

2.1. Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения. 13

2.2.Факторный анализ прибыли от реализации продукции. 15

2.3 Факторный анализ прибыли до налогообложения. 18

2.4. Факторный анализ чистой прибыли. 20

3. Рекомендации по увеличению прибыли. 23

Заключение. 25

Список использованной литературы.. 26

Приложение №1. 28

Приложение №2. 30

Введение

Социально-экономическое развитие России в период перехода к рыночным отношениям сопровождался качественными структурными сдвигами в сторону интенсификации производства.

В этих условиях важным фактором дальнейшего развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи. От наличия или отсутствия доходов будет зависеть в конечном счете возможность функционирования фирмы, ее конкурентоспособность и финансовое состояние.

Основной источник доходов фирмы – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. По этому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии и расходования средств и наиболее эффективного их использования. А это в свою очередь зависит от успешного управления формированием прибыли.

Среди задач данной работы можно выделить следующие:

-  изучение теоретических аспектов управления операционной прибылью;

-        выявление факторов, определяющих размер прибыли;

-        оценка влияния факторов на прибыль;

Цель - предложить возможные мероприятия по улучшению деятельности организации.

1. Теоретические и методические основы формирования финансовых результатов

1.1 Понятия и видя финансовых результатов.

На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.

Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий показатель деятельности предприятия.

Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприятия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источников, формирующих доходы предприятия. К числу главных относят следующие:

Ø   прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия;

Ø   прибыль от прочей реализации;

Ø   доходы от внереализационных операций (за минусом расходов по этим операциям);

Ø   балансовая прибыль (валовая);

Ø   чистая прибыль;

Ø   налогооблагаемая прибыль;

Ø   необлагаемая налогом прибыль;

Ø   консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет уменьшить налогообложение).

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами, которые обусловили ее создание. Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов.

К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и др.

Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле

Пр =     ( Цi – Сi ) * Vi  ,  где

Цi  -  отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi  -  себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi  -  объем реализации i-ой продукции.

Это - главная цель деятельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект, обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.

Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реализации:

ü   основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает дополнительных доход;

ü   отходов основного производства;

ü   нематериальных активов;

ü   других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием.

Доходы от внереализационных операций – сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон:

¨            доходы по внереализационным операциям;

¨            доходы от прочей реализации.

Доходы по внереализационным операциям:

·              доходы, получаемые предприятием от долевого участия в деятельности других предприятий;

·              дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным краткосрочным облигациям, векселям и так далее);

·              доходы от сдачи имущества в аренду;

·              доходы от дооценки производственных запасов и изготов­ленной продук­ции;

·              полученные суммы штрафов, пени, неустоек;

·              доходы от возмещения причиненных убытков;

·              прибыль прошлых лет;

·              положительные курсовые разницы по операциям с валютой;

·              безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;

·              прочие доходы и поступления, не связанные с производством и реализацией продукции.

Расходы по внереализационным операциям:

·              "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реализованные заказы и продукция);

·              содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание соответствующей температуры, влажности);

·              потери от простоев по вышеизложенным причинам (не компенсируются виновниками);

·              потери от уценки запасов;

·              убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой, которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);

·              судебные и арбитражные издержки;

·              суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в соответствии с действующим законодательством;

·              убытки от долгов, нереальных к взысканию;

·              убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

·              некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;

·              убытки от хищений, виновники по которым не найдены;

·              отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = + Пр + Пи + Пв.о. ,  

Где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,

Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

Пв.о. – доходы (убытки) от внереализационных операций.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Налогооблагаемая прибыль - Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций.

По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.

1.2 Методика определения финансовых результатов

Процесс управления формированием прибыли начинается с планирования. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для  экономики в целом.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные из них – метод прямого счета и аналитический.

Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль (П) исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (В) в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов (С).

Расчет ведется по формуле:

П = В -С                 (1)

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому  виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

а) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

б) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

в) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

На основе найденного таким  образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора – изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли – методом прямого счета и аналитическим – существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Метод совмещенного расчета используется далее в факторном анализе.

Исчисление оптимального  размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования.

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из  зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим внимание на переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

Разделение все совокупности операционных затрат предприятия постоянные и переменные позволяет использовать также механизм управления прибылью от продаж, известный как “операционный леверидж (рычаг)”. Действие или эффект операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли. Иначе – постоянные издержки самим фактом своего существования вызывают непропорционально более высокое изменение операционной прибыли предприятия при любом изменении объема реализации продукции вне зависимости от размера предприятия, отраслевых особенностей его операционной деятельности и других факторов.

Но степень такой чувствительности операционной прибыли к изменению объема реализации продукции неоднозначна на предприятиях, имеющих различные соотношения постоянных и переменных затрат.

Чем выше удельный вес постоянных затрат в общей сумме операционных затрат предприятия, тем в большей степени изменяется сумма операционной прибыли по отношению к темпам изменения объема реализации продукции.

Соотношение постоянных и переменных операционных затрат предприятия, позволяющее использовать механизм операционного левериджа с различной интенсивностью воздействия на операционную прибыль предприятия, характеризуется “коэффициентом операционного левериджа”:

Кол = Н / (Н+Р)                                                 (2)

Чем выше значение коэффициента операционного левериджа на предприятии, тем в большей степени оно способно ускорять темпы прироста операционной прибыли по отношению к темпам прироста объема реализации продукции.

2. Анализ финансовых результатов.

2.1. Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения

Рассчитаем показатели выручки:

1.     ВР = О₀ + ТП₁ - В_пр - П _от - О₁,

где ВР - объем реализованной продукции;

О₀ - остаток нереализованной продукции с прошлого периода.

ТП₁ - фактический объем производства

В_пр - прочее выбытие продукции,

П_от - продукция отгруженная,

О₁ - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода

ВР_пл. = 9460+236779 = 246239 руб.

2.     ВР = П_{р. п.} + Z_пол,

где П_{р. п.} - прибыль от реализации продукции;

Z_пол - полная себестоимость реализованной продукции.

ВР₀ = 184 184 + 18 102 + 34 393 = 236 779 руб.

ВР₁ = 155 280 + 19 846 + 24 496  = 199 622 руб.

Рассмотрим влияние различных факторов на изменение выручки.

1. группа

1.     прибыль от реализации продукции.

2.     себестоимость реализованной продукции.

Для этого используем метод вертикального и горизонтального анализа.

1.     Таблица вертикального анализа.

Фактор - показат.	Базисный период	Отчетный период	Изменение
руб.	Уд. вес. %	руб.	Уд. вес. %	руб.	Уд. вес. %
Прп Себ.	34 493 202 286	14,57 85,43	24 296 175 126	12,17 87,73	-9 997 -27 160	-28,98 -13,43
ВР	236 779	100	199 622	100	-37 157	-15,69

В отчетном году произошло уменьшение доли прибыли, это объясняется увеличением себестоимости продукции, что говорит о неэффективном использование основных средств производства и оборотных.

2.     группа

1.     средняя оптовая цена единицы реализованной продукции.

2.     объем реализованной продукции.

ΔВР (Ц) = V₁*(Ц₁ - Ц₀)

ΔВР (Ц) = 1500* (133 - 118) = 22 500 руб.

ΔВР (V) = Ц₀*(V₁ - V₀)

ΔВР (V) = 118 *(1 500 - 2 000) = -59 000 руб.

Увеличение выручки произошло за счет увеличения цены реализации и составило 22 500 руб., уменьшение выручки произошло за счет уменьшения объема реализации продукции на 59 000 руб. общее уменьшение выручки составило 37 157 руб.

3.     группа

1.     Средний остаток оборотных средств

2.     Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

К_об0 =

К_об1 =

ΔВР (К_об) = ОБ с.₁*(К _об1 - К _об0)

ΔВР (К_об) = 307 360 (0,65 - 4,87) = -1 297 221,2 руб.

ΔВР (ОБ с.) = К_об.₀*(ОБ с _об1 - ОБ с _об0)

ΔВР (ОБ с.) = 4,87*(307 360 - 48 630) = 1 260 015,1 руб.

Изменение выручки было обеспечено за счет роста оборотных средств и это увеличило выручку на 1 260 015,1 руб., а снижение коэффициента оборачиваемости снизило выручку на 1 297 221,2 руб.

2.2.Факторный анализ прибыли от реализации продукции

П_рп = ВР - Z_пол  - УР - КР,

где П_рп - прибыль от реализации продукции;

ВР - выручка;

Z_пол  - полные издержки;

УР - управленческие расходы;

КР - коммерческие расходы,

П_пр0 = 236 776 - 184 184 - 18 102 = 34 493 руб.

П_пр1 = 199 622 - 155 280 - 19 846 = 24 496 руб.

Балансовая прибыль:

БП = П_рп + ОП - У_оп + П_вн - У_вн

где БП - балансовая прибыль;

П_рп - прибыль от реализации продукции;

ОП - операционная прибыль;

У_оп - операционные убытки;

П_вн - внереализационная прибыль;

У_вн  - внереализационные расходы.

БП₀ = 34 496 + 330 429 - 337 224 = 27 698 руб.

БП₁  = 24 496 + 250 234 - 238 876 = 35 854 руб.

На прибыль от реализации продукции влияют следующие факторы:

Ø Объем реализованной продукции;

Ø Себестоимость реализованной продукции;

Ø Продажная цена за единицу реализованной продукции;

Рассчитаем следующие вспомогательные показатели:

1. выручку от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР _1пер = q₁*p₀

ВР _1пер = 1 500*118 = 177 000 руб.

2. полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

Z _1пер = q₁*z₀

Z _1пер = 1 500*101 = 151 000 руб.

3. базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента:

П_0пер = ВР _1пер - Z _1пер

П_0пер = 177 000 - 151 000  = 26 000 руб.

2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Фактор - показатель	Базисный период	Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты базисного периода	Отчетный период
ВР Z Ппр	236 779 202 286 34 493	177 000 151 000  26 000	199 622 175 126 24 296

4. пересчет показателей можно произвести при помощи коэффициента изменения выручки от реализации:

К_вр =

К_вр =

Объем реализации уменьшился, так как К_вр < 1

Рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину прибыли от продаж:

1. ВР.

П_вр = П₀(К_вр - 1)

П_вр = 34 493 (0,7475 - 1) = -8 709,48 руб.

За счет выручки прибыль уменьшилась на 8 709,48 руб.

2. полная Z

П_z = Z ₁ - Z _1пер

П_z = 175 126- 151 000= 24 126 руб.

За счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась на 24 126 руб.

3.     продажная цена р

П_р = ВР₁ - ВР_1пер

П_р = 199 622 - 177 000 = 22 622 руб.

За счет увеличения цены прибыль увеличилась на 22 622 руб.

4.     влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

П_стр =

П_стр =

За счет структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции прибыль увеличилась на 215,36 руб.

П_рп^общ = -8 709,48 - 24 126 + 22 622 + 215,36 = 9 997 руб.

Общее изменение прибыли составило 9 997 руб.

3. Результаты факторного анализа прибыли от реализации продукции

Фактор - показатель	Влияние факторов
Абсолютная величина	В % к Ппр.	В % к БП
1.     ВР 2.     Z пол 3.     р 4.     структурные сдвиги	-8 709,48 -24 126 22 622 215,36	-25,25 -69,94 65,58 0,62	-31,14 -87,10 81,67 0,78
Итого изменения	-9 997	-28,56	-35,79

2.3 Факторный анализ прибыли до налогообложения.

На балансовую прибыль влияют следующие факторы:

1.     Прибыль от реализации;

2.     Операционная прибыль;

3.     Операционные убытки;

4.     Внереализационные прибыли;

5.     Внереализационные убытки.

4.Анализ динамики балансовой прибыли.

Фактор - показатель	Период	Влияние на БП
Базисный	Отчетный	Тыс. руб.	% к БП базисного периода
ПРп Поп Уоп Пвн Увн БП	34 493 330 429 337 224 - - 27 698	24 496 250 234 -238 876 - 35 854	-9 997 -80 194 98 348 - - 8 156	-36,09 -289,53 355,07 - - 29,45

За текущий год балансовая прибыль имела положительную динамику, она увеличилась на 29,45 %, это было обеспечено уменьшением прибыли от реализации продукции, уменьшением операционной прибыли, увеличение произошло за счет снижения операционных убытков.

5.Анализ структуры БП.

Показатель, тыс. руб.	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение доли
руб.	Доля, %	руб.	Доля, %	руб.	Доля, %
ПРп	34 493	124,53	24 496	68,32	-9 997	-56,21
Поп	330 429	1193	250 234	697,92	-80 195	-495
Уоп	337 224	1217,5	238 876	666,25	+98 348	-551,3
Пвн	-		-	-	-	-
Увн	-		-	-	-	-
ВП	27 698	100	13 141	100	-14 557	0

За отчетный год структура балансовой прибыли существенно изменилась, доля операционной прибыли существенно изменилась, это связано с ее уменьшением, так же изменилась доля операционных расходов, в остальных случаях произошедшие колебания незначительны.

6. Операционные доходы и расходы

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения
В %к отч. г.	Абс.
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	330 429	250 234	75,73	-80 195
Прочие операционные расходы	337 224	238 876	70,74	-98 348

За отчетный год сократились как операционные доходы, так операционные убытки. При этом операционные расходов сократились более значительно, чем доходы.

2.4. Факторный анализ чистой прибыли.

ЧП = ВР - Z_пол + ОП - У_оп + П_вн - У_вн - НП,

где ЧП - чистая прибыль;

ВР - выручка от реализации;

Z_пол - полная себестоимоть;

ОП - операционная прибыль;

У_оп - операционный убытки;

П_вн - внереализационная прибыль;

У_вн - внереализационные убытки;

НП - налог на прибыль

ЧП₀= 27 689 - 9 121 = 18 276 руб.

ЧП₁ =  13 141 - 4 327 = 8 814 руб.

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

1.     прибыль от реализации продукции;

1.1.         выручка от реализации продукции;

1.2.         полная себестоимость реализованной продукции;

2.     операционная прибыль

3.     операционные убытки

4.     внереализационные прибыли

5.     внереализационные расходы

6.     налог на прибыль.

7.Анализ доходности предприятия.

Фактор -показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Δ абс	Δ доли
руб.	В % к ВР	руб.	В % к ВР
ВР	236779	100	199622	100	-37157	0
Z пол	202286	85,43	175126	87,73	-27160	2,30
ПРп	34493	14,57	24496	12,27	-9997	-2,29
Поп	330429	139,55	250234	125,35	-80195	-14,20
Уоп	337224	142,42	238876	119,66	-98348	-22,76
Пвн
Увн
БП	27698	11,69	35854	17,96	8156	6,26
НП	9121	3,85	11806	5,91	2685	2,06
ЧП	18576	7,85	24048	12,05	5472	4,20
Ур.-ньR,%	17,05		13,99		-3,06

За истекший период произошло уменьшение выручки, при чем доля себестоимости увеличилась, а доля прибыли от реализации уменьшилась, это говорит о том, что уменьшение прибыли произошло за счет экстенсивного.

Чистая прибыль так же имеет отрицательную динамику, уровень рентабельности понизился.

Далее определяем количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

1.

ΔЧП_вр = (14,57 * (-37157))/100% = -5 170,69 руб.

2.

ΔЧП_zпол = (2,3*199 622)/100% = -4 591,31 тыс. руб.

Проверка ΔЧП_Прп = ΔЧП_вр + ΔЧП_zпол

ΔЧП_Прп = -5 170,69 - 4 591,31 = -9 997 руб.

3. ΔЧП_Поп = П_оп1 - П_оп0

ΔЧП_Поп = 250 234 - 330 429= -80 195 руб.

4. ΔЧП_Уоп= У_оп0 - У_оп1

ΔЧП_Уоп = 337 224 - 238 876 = 98 348 руб.

Проверка : Δ ЧП_БП = -9 997 - 80 195 + 98 348= 8156

5. Δ ЧП_Нпр = Н_пр1 - Н_пр0

Δ ЧП_Нпр = 11 806 - 9 121 = 2 685 руб.

Проверка: Δ ЧП_общ = - 2 685 + 8 156 = 5 472 руб.

В заключении рассчитаем сумму дополнительно полученной или недополученной прибыли из-за изменения уровня рентабельности предприятия:

П_{доп. пол. (упущ)} = ΔR*Z₁/100

П_{доп. пол. (упущ)} = -3,06 * 175 126 / 100 = -5 358,86 руб.

В отчетном году чистая прибыль увеличилась, за счет балансовой прибыли на 8 156 руб., уменьшилась за счет прибыли от реализации продукции на 9 997 руб., за счет на прибыль на 2 685 руб.

Дополнительно недополученная прибыль равна 5 358,86 руб.

3. Рекомендации по увеличению прибыли

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

ü увеличение выпуска продукции,

ü улучшение качества продукции,

ü продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

ü снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

ü диверсификация производства,

ü расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Данному предприятию необходимо увеличить выручку от реализации, а так же уменьшить долю постоянных издержек:

1.     активизация спроса на товар.

2.     расширение производственных мощностей.

3.     рост производительности труда

При этом необходимо уменьшать издержки производства:

1.     увеличение объема выпуска продукции

2.     рост производительности труда.

3.     лучшее использование фондов.

Пути повышения производительности труда:

1.                                 совершенствование стимулирования труда: более высокий уровень зарплаты, более высокое поощрение.

2.                                 совершенствование технологического процесса.

3.                                 улучшение организации труда

3.1.             условий труда.

3.2.             совершенствование корпоративной дисциплины.

3.3.             совершенствование психологического климата

Заключение

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи.

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов

1.               Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

1.          Анализ и диагностика финансово-ходяйственной деятельности предприятия. П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.: Учебное пособие для вузов / Под.ред П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н./Д: Феникс, 2002.

2.          Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб.. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.

3.          Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М. «Финансы и статистика», 1999.

4.          Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. -

5.          Башкатова Е.И., Здерева Т.А., Стельмаховский Ю.С. Оценка основного и оборотного капитала предприятия. - К.: Высшая школа, 2001 -

6.          Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Т. 1.- К.: Ника-Центр, 2000.

7.          Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р., Пуляев В. Т. Краткая экономическая энциклопедия. – Спб., ТОО ТК “Петрополис”, 2000.

8.          Ефимова О. В. Особенности анализа финансовых результатов в условиях новой информационной базы // Консультант, 2001. № 8 с. 63.

9.          Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: Инфра – М, 2000.

10.     Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. пособие / Пер. с франц. под ред. проф. Я. В. Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

11.     Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. – М.: Изд-во “Дело и сервис”, 2000.

12.     Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000

13.     Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО “Новое знание”, 2000.

14.     Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н. В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

15.     Шеремет А. Д. "Теория экономического анализа" 2000

16.     Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. "Методика финансового анализа" Москва "Инфра-М" 2000.

Приложение №1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
на 1 января 2002 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Планета»	по ОКПО	05757937
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: Черная и цветная металлургия	по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	6442	6442
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	6442	6442
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	6442	6442
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	27873	27575
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	18413
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	9460
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	16725
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234	12674
прочие дебиторы	236	14051	57289
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	3853	3853
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251		2076
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	3851	1546
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	26627	27817
касса (50)	261
расчетные счета (51)	262
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	75078	302797
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	81520	302409

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	26459	26458
Добавочный капитал (87)	420
Резервный капитал (86)	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475
ИТОГО по разделу III	490	26459	26458
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610	35046	73176
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611		35000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	35046	38176
Кредиторская задолженность	620	13576	221314
поставщики и подрядчики (60, 76)	621
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623	1339	715
задолженность перед персоналом организации (70)	624	1285	731
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
задолженность перед бюджетом (68)	626	468	11278
авансы полученные (64)	627	6315	197195
прочие кредиторы	628	4166	11395
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	48619	294490
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	81520	309402

Приложение №2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за 2002 год	Дата (год, месяц, число)
Организация: общество с ограниченной ответственностью «Планета»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: черная и цветная металлургия	по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.  руб.	по ОКЕИ

 

по отгрузке

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	199662	236779
в том числе от продажи : продукции	011
товаров	012
аренда	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	155280	184184
в том числе проданных: продукции	021
товаров	022
аренды	023
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	19846	18102
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))	050	24496	34493
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	250234	330429
Прочие операционные расходы	100	238876	337224
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	35854	27698
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	11806	9121
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	24048	18576
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180		3675
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190		14901
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	203
по обычным	204	-	-