Содержание
Введение. 3
1. Кассовые операции. 4
1.1
Общие принципы ведения кассовых операций. 4
1.2
Порядок учета кассовых операций. 6
1.3
Оформление приема наличных. 11
1.4 Оформление выдачи денег из кассы.. 12
1.5
Порядок оформления платежной ведомости. 14
1.6
Порядок оформления кассовых операций. 16
2. Порядок ведения и отражения в
учете кассовых операций в ООО «Макс» 18
2.1
Краткая характеристика ООО «Макс». 18
2.1 Учет кассовых операций в ООО «Макс». 20
Заключение. 25
Список литературы.. 26
Приложения
Введение
Предприятия независимо от
организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные
денежные средства в банках и производить расчеты, как правило, в безналичном
порядке через кредитные организации. Общество заинтересовано в том, чтобы
денежные обороты максимально осуществлялись через каналы общегосударственного
счетоводства, то есть через кассовую технику и банки, обеспечивая тем самым
полное поступление налогов в бюджет. Для хранения, приема и расходования
наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть
изолировано от других помещений и оснащено сигнализацией.
Не случайно вопросы
денежного обращения в стране регулируются законодательством высшего уровня. 22
мая 2003 г. принят Федеральный закон РФ №54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или
расчетов с использованием платежных карт», что подчеркивает актуальность
ведения кассовых расчетов, а, следовательно темы данной работы.
Цель работы – рассмотреть
порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Для этого необходимо
решить следующие задачи:
- рассмотреть общие
принципы ведения кассовых операций;
- изучить порядок учета
кассовых операций;
- рассмотреть
документальное обоснование кассовых операций;
- рассмотреть порядок
ведения и учета кассовых операций в ООО «Макс».
1. Кассовые операции
1.1 Общие
принципы ведения кассовых операций
Работа организаций с наличными
деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров
Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47), Порядком ведения кассовых
операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка
России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).
Для осуществления расчетов
наличными деньгами каждое предприятие должно
иметь кассу и
вести кассовую книгу
по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при
осуществлении расчетов с населением производится с
обязательным применением контрольно-кассовых машин.[1]
Операции с денежными
средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями,
а документы, их оформляющие – кассовыми документами.[2]
Наличные деньги,
полученные предприятиями в
банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут
иметь в своих
кассах наличные деньги в пределах
лимитов, установленных банками,
по согласованию с руководителями предприятий.
При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны
сдавать в банк всю денежную
наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке
и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть
сданы в
дневные и вечерние
кассы банков, инкассаторам и
в объединенные кассы при
предприятиях для последующей сдачи в
банк, а также
предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе
заключенных договоров.
Предприятия, имеющие
постоянную денежную выручку,
по согласованию с обслуживающими их
банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату
социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной
продукции, скупку тары и вещей у населения.
Предприятия не имеют
права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов для
осуществления предстоящих расходов,
в том числе на оплату труда.
Выдача денег из выручки
одних предприятий, имеющих постоянную денежную
выручку, на нужды
других допускается в
отдаленных местностях, где нет
банков, на основе договора между
предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Предприятия
имеют право хранить
в своих кассах
наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда,
выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше
3 рабочих дней (для
предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях, - до 5 дней), включая
день получения денег в банке.[3]
Выдача наличных
денег под отчет
производится из касс предприятий. При временном отсутствии
у предприятий кассы
разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или
лицам, их заменяющим, чеки на
получение наличных денег
непосредственно из кассы банка.
Предприятия
выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно -операционные расходы,
а также на
расходы экспедиций, геолого-разведочных партий,
уполномоченных предприятий и организаций, отдельных
подразделений хозяйственных организаций,
в том числе филиалов, не
состоящих на самостоятельном балансе
и находящихся вне района
деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые
руководителями предприятий. Выдача наличных
денег под отчет
на расходы, связанные
со служебными
командировками,
производится в пределах
сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные
деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки,
предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и
произвести окончательный расчет по ним.[4]
Выдача наличных денег под
отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по
ранее выданному ему авансу. Передача выданных под
отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Кассовые операции
оформляются типовыми межведомственными формами первичной
учетной документации для
предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации
и по согласованию с
Центральным банком Российской
Федерации и Министерством
финансов Российской Федерации.
1.2 Порядок
учета кассовых операций
Денежные средства организаций
находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в
банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых
книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет
полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций
применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров, приведенные
в таблице 1.
Таблица 1
Типовые формы первичных
документов и учетных регистров для учета кассовых операций
|
Форма
|
Нормативный акт, утвердивший форму
|
Порядок заполнения формы
|
|
Приходный
кассовый ордер
(Унифицированная
форма № КО-1)
|
Постановление
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
|
Указания по
применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций (Постановление Госкомстата РФ от
18.08.1998 №88)
|
|
Расходный
кассовый ордер
(Унифицированная
форма № КО-2)
|
Постановление
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
|
Указания по
применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций (Постановление Госкомстата РФ от
18.08.1998 №88)
|
|
Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых документов
(Унифицированная
форма № КО-3)
|
Постановление
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
|
Указания по
применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций (Постановление Госкомстата РФ от
18.08.1998 №88)
|
|
Кассовая книга
(Унифицированная
форма № КО-4)
|
Постановление
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
|
Указания по
применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций (Постановление Госкомстата РФ от
18.08.1998 №88)
|
|
Книга учета
выданных и принятых кассиром денежных средств
(Унифицированная
форма № КО-5)
|
Постановление
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
|
Указания по
применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций (Постановление Госкомстата РФ от
18.08.1998 №88)
|
|
Авансовый отчет
(Унифицированная
форма № АО-1)
|
Постановление
Госкомстата РФ
от 01.08.2001 №55
|
Указания по
применению и заполнению формы (Постановление
Госкомстата РФ
от 01.08.2001 №55)
|
Поступление денег в кассу и выдачу
из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки,
помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их
составления.
Заработную плату, пенсии, пособия
по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по
кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным
руководителем организации и главным бухгалтером.[5]
Приходные и расходные кассовые
ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией
в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и
расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая
должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной
печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей
организации и главного бухгалтера.
В конце рабочего дня кассир
подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в
кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или
чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной,
его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве
отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и
неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления
заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности
документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором
ее листы формируются в виде машинограммы
"Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".
В малых организациях, не имеющих в
штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или
другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при
условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные
руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная
ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
Денежные средства, хранящиеся в
кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его
записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных
средств из кассы.
К счету 50 "Касса" могут
быт открыты субсчета:[6]
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная
касса";
50-3 "Денежные документы"
и др.
На субсчете 50-1 "Касса
организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация
проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50
"Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой
наличной иностранной валюты.[7]
На субсчете 50-2 "Операционная
касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных
контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот
субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные
документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные
марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные
документы.
Для учета операций в иностранной
валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются
лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями,
контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте,
образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать
правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных
документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и
платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и
правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная
иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и
платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в
платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.
Оплату товаров и услуг разрешается
принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных
валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором
присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для
посетителей.
При расчетах за валюту сдача
выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть
выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях
запрещается.
Для обособленного учета наличия и
движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают
соответствующие субсчета.
Находящиеся в кассе организации
почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной
пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные
документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных
документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные
кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов,
являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический
учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет
в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Счет
кассы должен всегда показывать дебетовый остаток или не содержать остатка
вовсе; если этого нет, то ошибка в Главной книге несомненна.[8]
1.3 Оформление приема наличных
Прием наличных денег
кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег
выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного
бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью
(штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.[9]
Приходный кассовый ордер
должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:
- наименование предприятия,
структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного
подразделения;
- регистрационный номер и
дату заполнения;
- номер корреспондирующего
счета, субсчета;
- в графе «Принято от»
пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое
лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
- в графе «Основание»
пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и
основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
- указывается сумма цифрами
и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы
налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
- в графе «Приложение»
должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные
ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.
Приходный кассовый ордер
должен быть подписан главным бухгалтером.
Кроме того, в главную кассу
предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также
оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового
ордера такой:
- в графе «Принято от»
указывается фамилия лица, сдающего выручку;
- в графе «Основание»
пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
- в графе «Приложение»
пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);
и прилагается Отчет
кассира.
1.4 Оформление выдачи денег из кассы
Оформление выдачи денег из
кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).[10]
В расходном кассовом ордере
должны быть заполнены следующие реквизиты:
- наименование предприятия
и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код
структурного подразделения;
- регистрационный номер и
дата выписки расходного кассового ордера;
- номер корреспондирующего
счета, субсчета;
- в графе «Выдать»
указывается наименование получателя денежной суммы;
- в графе «Основание»
пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной
суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
- сумма указывается цифрами
и прописью;
- в графе «Приложение»
должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве
приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя
о командировке работника (на основании данного распорядительного документа
бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному
лицу на командировочные расходы).
Расходный кассовый ордер
также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он
должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного
лица.
При выдаче денег по
расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать
предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.
На предприятии таким
документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и
подпись владельца.
Далее кассир должен
записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить
подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем
чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек –
цифрами.
А если деньги выдаются по
одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют
документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе.
Но запись о данных предъявленного документа не производится.
Кассир может выдать деньги
или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по
доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег
указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность.
Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому
ордеру или ведомости.
Приходные кассовые ордера и
квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой
ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных
кассовых документах не допускаются.
Теперь разберем наиболее
часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых
отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к
исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью.
Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера
или без приложения необходимых первичных документов.
Поэтом, получив к
исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если
все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать
операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать
квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.
При получении расходных
кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их
проверить на:
- наличие и подлинность на
документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи
руководителя предприятия;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в
документах приложений.
Если документы оформлены не
правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию
предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит
пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных
и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам,
вносящим или получающим деньги, запрещается.
Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или
выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц,
год).
1.5 Порядок
оформления платежной ведомости
По платежной или
расчетно-платежной ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по
социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы,
выдаются отпускные и депонированные суммы.
Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не
составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.
На титульном листе
платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с
подписями руководителя и главного бухгалтера.
При получении денег по
ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по
доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед
распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».
При выплате заработной
платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить
в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или
пяти дней на Крайнем Севере).
Следовательно, при
истечении этого срока кассир должен сделать следующее:
-
в платежной или
расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены
указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
-
составить
реестр депонированных сумм;
-
в конце
платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически
выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости
и расписаться;
-
записать в
кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:
«Расходный кассовый ордер №
______».
Бухгалтерия должна
проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных
ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий
расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка
о приеме наличных на расчетный счет.
На предприятиях, имеющих
большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными
бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям
может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками.
На этих сотрудников должен
быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и
раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.
1.6 Порядок
оформления кассовых операций
Все приходные и расходные
кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер,
то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
Форма журнала регистрации
приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата
России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации».
Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм
собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.
Для учета движения денег,
выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно
осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром
денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России
от 18 августа 1998 г. № 88. Данная книга заполняется в организациях всех форм
собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного
рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под
отчет и несут полную материальную ответственность за них. Книга заполняется
кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных
кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы). Для учета поступления
и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую
книгу.
Каждое предприятие ведет
только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой
книге заверяется подписью руководителя и
главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов
должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов
остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми
номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не
допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу
производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому
кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце
рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег
в кассе на следующее число и
передает в бухгалтерию в качестве
отчета кассира второй отрывной
лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
В соответствии с порядком
ведения кассовых операций контроль за
правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера
организации. И он, получив отчет
кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов,
записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным
документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных
средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку
оправдательных документов.
2. Порядок ведения и отражения в учете кассовых
операций в ООО «Макс»
2.1 Краткая
характеристика ООО «Макс»
ООО «Макс» создано
в 2001 году для осуществления оптовой торговли сахаром с целью извлечения
прибыли.
Организационно-правовая
форма – общество с ограниченной ответственностью.
Общество учреждено двумя
учредителями, внесших учредительный вклад в равных долях - 50% каждый. Уставный капитал составляет 10
тыс. руб., что соответствует п.1 ст. 14 Федерального закона «Об обществах с
ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ (в ред. От
21.03.2002 г.).
Хозяйственная деятельность
осуществляется на основе Устава общества.
Структура организации
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Макс»
Основными покупателями ООО
«Макс» являются предприятия розничной торговли и население г. Хабаровска.
Руководство организацией осуществляет директор, неся
всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений. Директор
отвечает за сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а
также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и
эффективное взаимодействие всех структурных подразделений.
Главный бухгалтер
- осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности
и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сохранностью собственности организации. Формирует в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете учетную политику. Организует учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств,
товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на
счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, результатов
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных
и кредитных операций. Обеспечивает законность, своевременность и правильность
оформления документов. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления
первичных и бухгалтерских документов, в том числе по кассовым операциям.
Расчет по
реализации сахара производится как по безналичному перечислению, так и
наличными денежными средствами. Для осуществления наличных расчетов в
организации имеется кассовый аппарат, зарегистрированный в соответствии с
действующим законодательством в Федеральной налоговой службе по Хабаровскому
краю.
Визуальный осмотр
помещения кассы показал следующее:
- помещение кассы изолированно от других служебных и подсобных помещений, имеет капитальные стены;
- оборудовано сигнализацией, решетками и противопожарными средствами;
- закрывается на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
- оборудована специальным окошком для выдачи денег;
- есть сейф для хранения денег и ценностей, прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.
Все условия соответствуют Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.[11]
Прием наличных денег осуществляется с применением контрольно-кассового аппарата, зарегистрированного в налоговых органах за №125945.
В организации ведется кассовая книга по установленной форме.
По договору с банком лимит наличных денег в кассе составляет 10 тыс. руб. Суммы сверх лимита ежедневно сдаются инкассаторам для их сдачи в банк.
2.1 Учет кассовых операций в ООО «Макс»
Учет кассовых
операций ведет согласно перечню типовых форм, приведенных в таблице 2
Таблица 2
Перечень типовых регистров единой журнально-ордерной
формы по учету кассовых операций
|
п/п
|
Номер
|
Регистр
|
Учетный период,
на который открывается регистр
|
|
журнала-ордера
|
ведомости
|
Наименование и назначение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
1
|
—
|
По кредиту счета 50
|
месяц
|
|
2
|
|
1
|
Ведомость к счету 50
(помещена на обороте журнала- ордер а №. 1)
|
месяц
|
Денежные средства,
хранящиеся в кассе учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В
дебет этого счета бухгалтер записывает поступление, а в кредит – выбытие
наличности из кассы. Основные корреспондентские связи счета 50, применяемые в
ООО «Макс» приведены в таблице 3.
Таблица 3
Основные корреспондентские связи счета 50 «Касса» ООО
«Макс»
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
В кассу поступила выручка от проданного сахара за наличный расчет
|
50
|
90-1
|
|
С расчетного счета по чеку получены денежные средства
|
50
|
51
|
|
Возврат аванса подотчетными лицами
|
50
|
71
|
|
Поступила выручка магазина «Амурские волны» от продажи сахара за
наличный расчет
|
50
|
62
|
|
Возмещен недостаток товара виновным лицом
|
50
|
73-2
|
|
Выдано из кассы в подотчет
|
71
|
50
|
|
Выдана из кассы заработная плата
|
70
|
50
|
|
Отражены излишки денежных средств, выявленные в результате
инвентаризации
|
50
|
91
|
|
Отражена недостача денежных средств
|
50
|
94
|
ООО «Макс»,
осуществляет бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства.
Фрагменты учета приведены в таблицах 4,5,6.
Таблица 4
Фрагмент заполнения журнала-ордера № 1 по кредиту счета
50 «Касса»
за июнь 2004 г.
|
№ п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
По кредиту счета 50 в дебет счетов:
|
Итого
|
|
|
|
70
|
51
|
71
|
|
|
1
|
01.06
|
Сдано в банк по
объявлению
|
|
65 890
|
|
65 890
|
|
2
|
04.06
|
Сдано в банк по
объявлению
|
|
195 620
|
|
195 620
|
|
3
|
14.06
|
Выдана сумма в подотчет Яценко И.Л.
|
|
|
25 000
|
25 000
|
|
26
|
25.06
|
Выплачена заработная
плата по ведомости №12
|
955 138
|
|
|
955 138
|
|
27
|
25.06
|
Сдано в банк по
объявлению
|
|
320 550
|
|
320 550
|
|
…
|
…
|
….
|
…
|
…
|
…
|
…
|
|
|
Итого:
|
…
|
…
|
…
|
…
|
Таблица 5
Фрагмент заполнения ведомости №1
Ведомость
№ 1 за июнь 2004 года
Сальдо на 01.06.04
15 000 руб.
|
п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
По дебету счета 50 с кредита счетов:
|
Итого
|
|
|
|
51
|
73
|
71
|
|
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
|
5
|
24.06
|
Получено по чеку № 533421 в банке
|
960 000
|
|
|
960 000
|
|
6
|
25.06
|
Поступили наличные деньги от за проданный товар по
приходному ордеру № 44
|
|
320 550
|
|
320 550
|
|
7
|
29.06
|
В кассу сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы
Яценко И.Л. по приходному ордеру № 45
|
|
|
1000
|
1000
|
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
|
|
Итого:
|
…
|
…
|
…
|
…
|
Сальдо на 01.07.2004 г. 10
000 руб.
Таблица 6
Фрагмент
оформления записей в книге «Журнал-Главная»
|
№ мем. ордера
|
Дата ордера
|
№ операции
|
Содержание операции
|
Сумма
оборота
|
50 «Касса»
|
51 «Расчетные
счета»
|
И
т.д.
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1
|
24.06
|
1
|
Получено в банке по чеку
|
960 000
|
960 000
|
|
|
960 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступление и
выдачу денег из кассы внутри организации оформляют приходными и расходными
кассовыми ордерами. В них суммы записывают числами и прописью. Приходные ордера
подписывает главный бухгалтер, а расходные – помимо главного бухгалтера
директор. Документальное оформление выдачи наличных денежных средств в подотчет
приведен в приложениях 1-3.
Заработную плату,
пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы по платежным
ведомостям, подписанным директором и главным бухгалтером, в которых работники
организации расписываются при получении денег. Если деньги выдаются по
доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и
отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено
получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в их
получении кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность остается у
кассира, и ее прикрепляют к расходному кассовому ордеру или платежной
ведомости.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
Все операции по
поступлению и расходованию денежных средств кассир ООО «Макс» записывает в
кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги
операций за день и выводит остаток на следующий день. Один лист книги отрывной,
он сдается главному бухгалтеру в конце рабочего дня вместе со всеми приходными
и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.
Денежные средства,
хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете «Касса». В дебет
этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.
Один раз в квартал
в ООО «Макс проводится ревизия денежных средств в кассе. Инвентаризация
денежных средств проводится один раз в год на 31 декабря перед составлением
годового бухгалтерского отчета.
При ревизии
проводится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий
денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвентаризации
наличия денежных средств и инвентаризационной описью ценностей и бланков
документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе,
приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача
денежных средств подлежит возмещению кассиром. Ущерб, причиненный недостачей
бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Заключение
В данной работе
рассмотрены теоретические и практические аспекты порядка ведения и отражения в
учете кассовых операций. При этом рассмотрены общие принципы ведения кассовых
операций, установленные законодательством РФ, изучен порядок учета кассовых
операций, рассмотрено документальное оформление кассовых операций, а также
рассмотрен порядок ведения кассовых операций в ООО «Макс». При этом необходимо
отметить, что порядок ведения и учета кассовых операций в ООО «Макс»
соответствует действующему законодательству по этому вопросу.
Для осуществления расчетов
наличными деньгами каждое предприятие должно
иметь кассу и
вести кассовую книгу
по установленной форме. Предприятия
могут иметь в
своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,
установленных банками, по
согласованию с руководителями предприятий.
При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны
сдавать в банк всю денежную
наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке
и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Кассовые операции
оформляются типовыми межведомственными формами первичной
учетной документации для
предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации
и по согласованию с
Центральным банком Российской
Федерации и Министерством
финансов Российской Федерации.
Учет
кассовых операций ведется согласно Плану счетов на синтетическом счете 50
«Касса». По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных
средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50
"Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных
документов из кассы организации.
Список литературы
1.
Федеральный
закон РФ от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
2.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению» (с изм. от 07.05.2003
№38н)
3.
Постановление
от 18 августа 1998 г. №88 Государственного комитета Российской Федерации по
статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций,
по учету результатов инвентаризации»
4.
Письмо ЦБ РФ от 20 апреля 1995 года №14-4/159 «Об
использовании в практической деятельности разъяснений по отдельным вопросам "Порядка ведения
кассовых операций в Российской
Федерации" и условий работы с денежной наличностью»
5. Положение
о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской
Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря
1997 г. N 47).
6. Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета
директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и
дополнениями).
7. Бухгалтерский
учет: Пособие студентам для подготовки к экзаменам / В.И. Руденко. – М.: Дашков
и К, 2003.
8. Камышанов
П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет:
Учебник. – М.: Омега-Л, 2004.
9.
Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб.
и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
10.
Макарьева В.И.,
Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Налоговый
вестник, 2002.
[1]Письмо ЦБ РФ от 20 апреля 1995 года №14-4/159 «Об
использовании в практической деятельности разъяснений по отдельным вопросам "Порядка ведения
кассовых операций в Российской
Федерации" и условий работы с денежной наличностью»
[2]Бухгалтерский учет: Пособие студентам для подготовки
к экзаменам / В.И. Руденко. – М.: Дашков и К, 2003. – с. 111
[3]Порядок ведения кассовых операций
в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от
22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).
[4]Письмо ЦБ РФ от 20 апреля 1995 года №14-4/159 «Об
использовании в практической деятельности разъяснений по отдельным вопросам "Порядка ведения
кассовых операций в Российской
Федерации" и условий работы с денежной наличностью»
[5]Камышанов П.И., Камышанов А.П.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Омега-Л, 2004. – с. 265
[6]Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.
– 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. – с.
68
[7]Приказ
Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению» (с изм. от 07.05.2003
№38н)
[8]Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по
бухгалтерскому учету. – М.: Налоговый вестник, 2002. – с.4
[9]Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998
№ 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
[10]Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998
№ 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
[11] Инструкция ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. №18 Об
утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (ред. от 26.02.96)