Основные положения о ведении кассовых операций. Отчетность кассира.

     Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Денежные документы» и др.

     На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации.

     На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассу товарных контор и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах, кассах отделения связи и т.п. Они открываются по необходимости.

     На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные авиабилеты, почтовые марки и др. Аналитический учет ведется по их видам.

     По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.

     Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.

     Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе предприятия, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших конторах, организациях функции кассира может выполнять и главный бухгалтер.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто ЛИМИТОМ ОСТАТКА КАССЫ.

     Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий предприятие.

     Лимит согласовывается банком с руководителем предприятия и при необходимости может быть пересмотрен.

     Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги только для выплаты зарплаты и пособий, но даже и здесь можно не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Если в кассе останется наличная сумма денег сверх лимита, то предприятие могут оштрафовать. Лимит устанавливается ежегодно. Бланк расчета лимита выдает банк.

     Если в кассе скопилась сумма денег сверх лимита, а сдавать деньги в банк не хочется, то можно выдать их под отчет своим работникам. Здесь тоже есть свои нюансы: деньги может получить тот работник, который отчитался по ранее выданным деньгам. Ограничений на выдачу суммы под отчет, законодательство не устанавливает. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами составляет 60000 рублей. Если это условие не соблюдено, то предприятие оштрафуют.

     Учитываются кассовые операции так: приход наличных денег в кассу  - Дебет 50 (приходный кассовый ордер), дебет 50 кредит 51 – поступили денежные средства с расчетного счета в кассу, расход наличных денег из кассы – Кредит 50 (расходный кассовый ордер), дебет 70(71,…) кредит 50 – выдана работникам зарплата (подотчетные суммы).

     Отчетность кассира.

     Кассир составляет отчет по кассе на каждый день. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру, он обязан взять подпись от получившего работника и паспортные данные. Отдает кассовый отчет на подпись главному бухгалтеру предприятия. В конце месяца сшивает кассовый отчет и отдает на подпись руководителю. Только тогда, когда кассовый отчет подписан и подшит, кассир разносит с первичных документов данные в кассовую книгу. Исправления и помарки не допускаются в отчете и в кассовой книге. Книга прошнурована и заверена печатью предприятия. У частных предпринимателей книга кассира заверяется в налоговой инспекции.

Задача № 8.

1.     Выписать доверенность на получение товаров от поставщика. Данные укажите предприятия, где вы работаете.

2.     Определите сумму отпускных. Продолжительность отпуска по контракту 28 календарных дней, заработная плата за 3 месяца, предшествующих отпуску – 7850 руб., расчетный период – 62 дня.

3.     Определите результат от продажи товаров: выручка от продажи товаров – 95000 руб., реализованная торговая надбавка (валовой доход) – 35680 руб., НДС – 10%, налог с продаж – 4%, расходы на продажу товаров – 22100 руб.

Решение:

1.     См. приложение: доверенность № 1 от 03.12.04 (ЗАО «МИГ»).

2.     7850 руб./ 62 кал. дня =126 руб. 61 коп. х 28 кал. дня = 3545 руб. 16 коп.,

Где:

        -      7850 руб. – зарплата за три месяца, предшествующих отпуску,

-         62 кал. дня – расчетный период,

-         126 руб. 61 коп. – среднедневной заработок,

-         28 кал. дня – продолжительность отпуска,

-         3545 руб. 16 коп. – начислена сумма за отпуск.

3.     В данном случае получилась прибыль от продажи товаров.

       95000 руб. – (22100 руб. + 2210 руб. + 884 руб.) = 69806 руб.

       69806 руб. – 35680 руб. = 34126 руб. – прибыль.

       Где:

-         95000 – выручка от продажи товаров,

-         22100 – расходы на продажу товаров,

-         2210   -  НДС 10% (22100 х 10%),

-         884     -  налог с продажи 4% (22100 х 4%),

-         35680 -  валовой доход

Список литературы

1.     Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

2.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-Н.

3.     Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004 – 476 с.

4.     Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: «Экспертное бюро – М», 2001.

5. Николаева Н.А. «Бухгалтерский учет в оптовой торговле».2002