Содержание

Содержание

Введение. 3

1. Сущность, цели и задачи планирования в управлении предприятием. 5

2. Содержание и структура тактического (оперативного) планирования. 7

3. Планирование реализации продукции. 10

4. Планирование производственной программы.. 12

5. План по труду и заработной плате. 24

6. Планирование материально- технического обеспечения производства. 25

7. Планирование себестоимости продукции. 26

7. Планирование прибыли. 28

8. Финансовое планирование. 32

9. Формирование базы данных для проведения планирования на предприятии 39

Заключение. 48

Список литературы.. 50

Введение

Финансы предприятий занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств. В последние годы произошли серьезные изменения в экономике России. В результате реформ появился развитый негосударственный сектор экономики, новые формы собственности, банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Изменились условия государственного регулирования, была введена система налогообложения. Все это привело к повышению роли распределительных отношений.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Необходимы тщательная оценка и контроль всех процессов и отношений предприятия.

Если ранее при командно-административной системе финансовой службе отводилась роль исполнителя, то теперь в более сложных рыночных условиях предприятие само несет ответственность за все негативные последствия и просчеты планов ухудшением своего финансового положения, а зачастую и банкротством.

Таким образом, важно заметить не только необходимость тщательного планирования, но также профессионального подхода предприятия к этому планированию. Это значит, что возросла роль образования и опыта в сфере финансового планирования.

Однако нельзя забывать о ряде факторов, ограничивающих его использование на предприятиях. Прежде всего, это – нестабильность на отечественном рынке. Политическая неустойчивость приводит к шаткому положению в российской экономике, так как отсутствует эффективная нормативно-правовая база отечественного бизнеса, очень тяжелая налоговая система, а также затрудняется возможность получить кредит от зарубежных инвесторов, которые боятся потерять свои деньги.

Доля предприятий, которые располагают финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок крайне мала. Только крупные компании имеют возможности для осуществления эффективного финансового планирования и привлечения высококвалифицированных специалистов, хотя мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, а, значит, потребность в планировании больше. Внешняя среда больше влияет на небольшие предприятия и менее поддается анализу.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой стороны – предприятие уменьшает число неиспользованных возможностью путем анализа. Это возможно благодаря воплощению выработанных стратегических целей в конкретные финансовые показатели. Финансовое планирование позволяет определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции.

Целью данной работы выступает проведение планирования на предприятии. Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

1) рассмотреть роль и место планирования в управлении предприятием

2) рассмотреть содержание и структуру тактического плана

3) провести планирование реализации продукции

4) провести планирование производственной программы

5) составить план по труду и заработной плате

6) провести планирование материально- технического обеспечения производства

7) провести планирование себестоимости продукции

8) провести планирование прибыли

9) провести финансовое планирование

10) сформировать базу данных для проведения планирования на предприятии

1. Сущность, цели и задачи планирования в управлении предприятием

Цель финансового планирования заключается в обеспечении предприятия необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. В связи с этим нужно определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования, выявить внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств и установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами. Важно также соблюсти интересы акционеров и других инвесторов. И как следствие всего финансовое планирование выполняет контрольную функцию по изучению финансового состояния предприятия, его платеже- и кредитоспособностью.

Финансовый план оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение начальных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, экономическим стимулированием и так далее. Таким образом, финансовое планирование может оказывать влияние на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Важным фактором является также контроль за соблюдением интересов акционеров и инвесторов.

Сущность планирования представляется двумя аспектами[3, с. 55]:

- общий или экономический аспект: планирование – это упорядоченный основанный на обработке информации процесс по разработке проекта, который определяет параметры для достижения целей в будущем;

- управленческий аспект: план- это результат упорного , основанного на обработке процесса по разработке проекта, который определяет параметры для достижения конечных целей.

Таким образом, сущность планирования выражается в его конечной цели. Высшая цель планирования - быть действенным механизмом и инструментом для достижения целей предприятия, то есть своевременно выявлять средства, альтернативы, шансы и риски достижения целей и выбирать соответствующие мероприятия.

С экономической точки зрения планирование- механизм, который заменяет цены и рынок. С управленческой точки зрения планирование- часть менеджмента, которую можно определит как умение предвидеть цели организации, результаты ее деятельности и ресурсы, необходимые для достижения целей.

Основные принципы планирования[1, 4 и др.]:

1) Принцип единства предполагает, что планирование в экономической организации должно иметь систематичный характер;

2) Принцип участия означает, что каждый член экономической организации становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции;

3) Принцип непрерывности означает, что процесс планирования на предприятиях должен осуществляться постоянно и в рамках установленного цикла;

4) Принцип гибкости заключается в придании планам и процессу планирования способности менять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств;

5) Принцип точности означает, что план должен быть составлен с такой степенью точности, какая только совместима с нависшей над судьбой фирмы неизвестностью.

2. Содержание и структура тактического (оперативного) планирования

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный план необходим для эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов[4,с . 179].

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь позволяет решать следующие задачи[4, с. 147]:

организация учета временной "стыковки" денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
ежедневный учет изменений в информационной базе;
анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;
расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной "нестыковки" денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;
расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;
анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Необходимо учитывать объемы производства и реализации, состояние запасов, дебиторскую задолженность в целях контроля за финансовым планом. Притоки и оттоки денежных средств должнгы быть сбалансированы. Информационной базой платежного календаря служат планы, составленные на предприятии: план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений; а также выписки по счетам предприятия и приложения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработной платы; внутренние приказы.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на 6 этапов:

1. Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц; декада.

2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования.

3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).

4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.

5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планированияэ

6. Подведение итогов показывает недостаток или излишек средств у предприятия.

Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств на расчетном счете, которые являются страховым запасом. Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями с учетом остатка средств на счетах означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализации продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек говорит о стабильности и платежеспособности предприятия.

На многих предприятиях составляется налоговый календарь, в котором указывается порядок и суммы налогов, что позволяет избежать пени.

Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это – план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план для, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и другие), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

3. Планирование реализации продукции

В процессе разработки планов сбыта продукции определяется общий объем поставок готовой продукции в целом по предприятию и каждому потребителю в плановом году и поквартально с распределением по месяцам: [7,с . 189]

Vп = Он + ПР – ПРс – Зп, (1)

Где Vп — общий объем поставок продукции;

Он — остаток готовой продукции на складе на начало планируемого года;

ПР — количество продукции, произведенной в плановом периоде;

ПРс — количество продукции, используемой для собственных нужд;

3п — нормативный, переходящий запас (остаток) на конец планируемого периода.

Для определения остатков готовой продукции на складе на начало планируемого года к фактическому остатку на определенную ближайшую дату прибавляется плановый объем выпуска товарной продукции за период между данной датой и началом планируемого года и вычитается запланированный за этот период времени объем поставки. С наступлением планового года остатки уточняются.

Нормативный, переходящий запас на конец планируемого периода рассчитывается по соответствующим методикам (например, статистическим методом, с помощью оптимизационных моделей, модели Уилсона и др.).

Таблица 1

Исходные данные для составления плана реализации

Показатели	Значение
ПРОДУКЦИЯ 1
Объем реализованной трубной заготовки, тыс. м пог.
1 кв	50
2 кв	200
3 кв	220
4 кв	280
Цена реализации, руб / тыс. м пог.	45000
ПРОДУКЦИЯ 2
Объем реализации СМР, тыс. руб
1 кв	17000
2 кв	18000
3 кв	20200
4 кв	18300

Таблица 2

План реализации трубной заготовки

Показатель	Нормативы	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Годовой объем
Объем реализованной трубной заготовки, тыс. м пог.		50	200	220	280	750
Цена реализации, руб / тыс. м пог.		45000	45000	45000	45000
Нормативная прибыль, руб.	0,25	562500	2250000	2475000	3150000	8437500
Себестоимость продукции, руб. в т . ч.		1687500	6750000	7425000	9450000	25312500
материальные расходы	0,5	843750	3375000	3712500	4725000	12656250
Расходы на оплату труда	0,25	421875	1687500	1856250	2362500	6328125
Амортизация	0,17	286875,0	1147500,0	1262250,0	1606500,0	4303125
прочие расходы	0,08	135000,0	540000,0	594000,0	756000,0	2025000
Операционные расходы (за вычетом амортизации), руб.		1400625,0	5602500,0	6162750,0	7843500,0	21009375,0

Таблица 3

План реализации СМР

Показатель	Норматив	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Годовой объем
Объем реализации СМР, тыс.руб.	17000	18000	20200	18300	73500
Нормативная прибыль, тыс. руб.	1258	1332	1494,8	1354,2	5439
Себестоимость реализации СМР, тыс. руб.	15742	16668	18705,2	16945,8	68061
Себестоимость продукции, тыс. руб.	15742	16668	18705,2	16945,8	68061
В том числе
материальные затраты	0,5	7871	8334	9352,6	8472,9	34030,5
Затраты на оплату труда	0,25	3935,5	4167	4676,3	4236,45	17015,25
амортизация		2676,14	2833,56	3179,884	2880,786	11570,37
прочие		1259,36	1333,44	1496,416	1355,664	5444,88
Операционные расходы	13065,86	13834,44	15525,316	14065,014	56490,63

4. Планирование производственной программы

Немалое место отводится производственному планированию. Основной целью производственного плана является предоставление информации по обеспеченности с производственной стороны выпуска продукции и разработка мер по поддержанию и развитию производства. Содержание производственного плана может меняться в зависимости от отрасли, в которой действует фирма.

План производства желательно приводить в перспективе на 2-3 года. Очень полезной здесь может быть схема производственных потоков, которая наглядно покажет откуда и как будут поступать все виды сырья и комплектующих изделий, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию, как и куда эта продукция будет поставляться. Важно уточнить, каким образом будет осуществляться контроль за качеством продукции.

План производства и реализации продукции для промышленного предприятия определяет его производственную программу и является ведущим разделом в планировании деятельности.

План производства и реализации продукции- центральный раздел плана деятельности всего предприятия в целом. Все остальные разделы разрабатываются на основе этого плана.

Планирование производства промышленного предприятия обеспечивает неуклонный рост выпуска продукции, улучшение ее структуры (что характеризуется изменением удельных весов отдельных изделий и их групп в общем объеме продукции), повышение качества продукции, наиболее полное удовлетворение спроса потребителей, возможно и более полное использование производственной мощности предприятия.

При планировании и анализе производственной программы применяются натуральные и стоимостные показатели. В многономенклатурной программе суммарный объем работ нельзя выразить в натуральных показателях. Для этой цели используются стоимостные показатели. Пли планировании производственной программы учитываются две категории продукции: готовая продукция и незавершенная продукция.

При планировании производственной программы на промышленном предприятии рассматривается задача составления расписания ведения работ на всех объектах в плановом периоде (составляется календарный график). При этом следует руководствоваться следующими основными принципами[3, с. 125]:

1) в производственную программу должны включаться реальные объекты;

2) следует предусмотреть концентрацию ресурсов;

3) необходимо увязать плановый объем работ с производственной мощностью промышленного предприятия;

4) распределение работ должно быть осуществлено таким образом, чтобы обеспечить ритмичность работы всего предприятия в целом;

5) в производственной программе необходимо предусмотреть увязку объемов работ, выполненных собственными силами и вспомогательным производством.

Исходными данными для разработки производственной программы промышленного предприятия являются[2, с. 204]:

1) данные расчетов производственной мощности предприятия;

2) договора с заказчиками и другими предприятиями;

3) протоколы согласований объемов работ;

4) титульные списки;

5) графики выдачи проектно-сметной документации:

а) проект организации производства;

б) проект производства работ;

в) смета затрат производства;

6) графики выдачи в монтаж оборудования и материалов, поставляемых заказчиком;

7) ве6домость объемов работ;

8) распределение объемов работ по исполнителям.

В плане производства содержатся следующие основные показатели[1, с. 45]:

- объем реализации продукции;

- объем товарной продукции;

- номенклатура продукции (план производства продукции в натуральном выражении).

Основным показателем общего объема продукции является реализованная продукция. Этот объем может выражаться в действующих и неизменных ценах.

Наряду с этим основным показателем для планирования деятельности промышленного предприятия в качестве промежуточных показателей в плановых расчетах используются показатели валовой и товарной продукции. Товарная продукция представляет собой денежную оценку всех изготовленных в соответствующий период конкретных изделий. В состав товарной продукции изделия зачисляются после того, как они полностью закончены обработкой, укомплектованы, приняты органами технического контроля в соответствии с существующими техническими условиями и сданы на склад готовой продукции. Товарная продукция- это продукция, изготовленная за соответствующий период. Однако только часть работ, связанных с изготовлением товарной продукции, выполнена в торт период, в который она оформлена. Поэтому величина товарной продукции неполно и неточно характеризует объем производственной деятельности промышленного предприятия. Показателем, выражающим этот объем, является валовая продукция. Валовая продукция определяется как алгебраическая сумма товарной продукции и изменения стоимости остатка незавершенного производства за соответствующий период. Если за этот период величина незавершенного производства возрастает, то валовая продукция по своей величине будет больше товарной и, наоборот.

Как товарная, так и валовая продукция может быть выражена либо в текущих ценах (то есть ценах, действующих в соответствующий период), либо в неизменных (стабильных ) ценах. В практике планирования и учета на промышленном предприятии величина товарной продукции обычно используется для обоснования финансовых результатов деятельности предприятия. На ее основе разрабатывается плановая себестоимость продукции, определяется план по реализации продукции и прибыли. Поэтому товарная продукция, как правило, выражается в текущих, действующих ценах. С другой стороны, основное назначение показателя валовой продукции- измерения объема производства и его динамики. Этим целям более соответствует применения неизменных цен.

Реализованная продукция- это продукция, изготовленная, отгруженная и оплаченная потребителем. В состав реализованной продукции за данный период входят изделия, изготовленные за предшествующий период и находящиеся на начало периода в остатках готовой продукции. С другой стороны, часть товарной продукции данного периода остается нереализованной, тот есть входит в остатки готовой продукции и товары отгруженные (неоплаченные) на конец периода.

Таким образом, реализованная продукция может быть определена как товарная продукция, увеличенная на величину входных и уменьшенная на величину выходных остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных.

Показатели планового объема производства определяется на основе заданий по производству продукции в натуральном выражении.

Таким образом, наиболее значимыми показателями производственной программы промышленного предприятия выступают[4, с. 156]:

1) ввод в действие производственных мощностей. Это показатель характеризует конечные результаты;

2) объем продукции, подлежащей реализации.

Показатель реализованной продукции складывается из составляющих по формуле (2):

, (2)

где - полная стоимость продукции, расчеты которой производятся в плановом году, тыс. руб.

- стоимость продукции, расчеты по которой производятся ежеквартально, тыс. руб.

d – доля стоимости j – ой продукции, расчеты по которой производятся по окончании периода

- стоимость товаров, реализуемых в плановом году, по которым в предыдущие годы проводились промежуточные расчеты и объем продукции, оплаченной в предыдущие годы, тыс. руб.

Начинается составление производственной программы с разработки номенклатурного плана производства.

Годовая производственная программа предприятия разрабатывается на основе уточнения и конкретизации соответствующих показателей перспективного плана промышленного предприятия. При составлении годовой программы должен быть учтен ряд требований. Прежде всего, эта программа должна быть увязана с платежеспособным спросом населения и потребителей. Изделий, которые останутся нереализованными, в плане производства быть не должно ( в том числе и изделий, предусмотренных планом новой техники). Программа должна быть обеспечена материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, соответствовать производственным возможностям промышленного предприятия, учитывать его специализацию[5, с. 222].

Основными исходными расчетами, которые выполняются при разработке плана производства, являются расчеты ожидаемого выполнения плана текущего (базисного) года, расчеты величины производственной мощности и коэффициенты ее использования, расчеты величины трудоемкости производственной программы и коэффициента сменности использования оборудования.

Все плановые задания определяются в виде абсолютных величин, характеризующих работу в плановом году (объем продукции в тыс. руб., выпуск литья в тоннах и так далее). При этом разработка плановых заданий происходит до того, как получен отчет предыдущего года. В связи с этим одной из важнейших задач при составлении и разработке производственной программы на промышленном предприятии является определение величины ожидаемого выполнения плана по всем основным показателям.

Ожидаемое выполнение плана может быть определено тем достовернее, чем меньше времени осталось до конца года. Поэтому в процессе проработки и уточнения проекта плана величина ожидаемого выполнения плана неоднократно подвергается уточнению.

При определении и уточнении величины ожидаемого выполнения учитываются итоги выполнения плана за прошедший период (достигнутые процент выполнения плана и абсолютная величина перевыполнения).

Следующим основным расчетом, без которого не может быть обосновано определен план производства промышленного предприятия, является расчет величины трудоемкости производственной программы. В силу различий в уровнях материалоемкости и рентабельности изменение величины стоимости продукции далеко не всегда характеризует действительное изменение объемы производственной деятельности промышленного предприятия. Фактически же объем деятельности определяется не стоимостью изготовленной продукции, а трудоемкостью этой продукции.

Задача расчета трудоемкости состоит в том, чтобы определить, как повлияет изменение номенклатуры на величину трудоемкости. Содержание его состоит в том, что трудоемкость по отчету предыдущего года, ожидаемому выполнению текущего года и проекту программы на планируемый год рассчитывается в одних и тех же нормах.

Для того, чтобы влияние изменений было выявлено более точно, при расчете должны быть использованы средние плановые нормы планируемого периода. При использовании норм отчетного периода величина структурных сдвигов может получиться завышенной.

В том случае если производственная программа промышленного предприятия включает большое число типоразмеров изделий, расчет обычно ведется не по каждому изделию, а по их группам. При этом исходят из средней удельной трудоемкости изделий каждой группы.

Зачастую в проект производственной программы включаются новые изделия, по которым техническая подготовка производства в период проработки плана еще не закончена. Трудоемкость таких изделий определяется приближенно. На практике используются преимущественно два метода такого приближенного определения трудоемкости. Если имеются уже освоенные на данном предприятии аналогичные изделия, то трудоемкость нового изделия берется по аналогии ранее освоенным. Обычно в этих целях устанавливается (на основе анализа конструкции или состава изделия) коэффициент приравнивания. При этом необходимо следить, чтобы коэффициент приравнивания правильно отражал сложность новых изделий. Как правило, один и тот же коэффициент должен применяться при определении оптовой цены и трудоемкости нового изделия.

Если метод аналогии применить не представляется возможным, то по всем новым изделиям берется средняя трудоемкость на 1000 рублей, сложившаяся по новой продукции в предшествующие периоды.

В конечном счете, расчет трудоемкости показывает, каковы темпы и величина изменения трудоемкости. Этот показатель очень важен для оценки уровня напряженности плановых заданий на промышленном предприятии. Нередко в результате проведения таких расчетов в величину плановых заданий вносят существенные корректировки.

Определенное контрольное и аналитическое значение имеют также расчет величины коэффициента сменности работы оборудования и расчет использования основных фондов (величины фондоотдачи). План должен ориентировать предприятия на улучшение этих показателей.

После того, как определилось задание по номенклатуре продукции, уточняются объемные показатели производства. Задача здесь состоит в том, чтобы определить абсолютную величину реализуемой продукции.

Задания по номенклатуре и по величине реализованной продукции должны быть строго увязаны между собой. При выполнении номенклатурной программы на 1100 % объем продукции также должен быть выполнен на 100 %. Недопустимы такие случаи, когда стоимость ( по оптовым ценам) плановой номенклатуры дает сумму большую, чем установленное плановое задание по объему продукции. По существу это означало бы, что планом предусмотрено невыполнение номенклатуры (так как трудовые и денежные ресурсы выделяются исходя из объемов производства, их было бы недостаточно для выпуска всей плановой номенклатуры). С другой стороны, неправильно будет, если сумма, получающаяся при расчете стоимости всех изделий номенклатурного плана, будет меньше плановой суммы объема продукции. В этом случае то часть объема продукции, которая не обеспечена номенклатурой, не будут учитываться при расчете мощности, при определении потребности в материалах.

Таким образом, задача определения плановой величины реализованной продукции сводится к определению оптовых цен всех изделий, предусмотренных номенклатурным планом производства и поставок и общей стоимости их выпуска.

После определения плановой величины объема производства рассчитывается темп роста объема производства. Для определения темпа роста продукция оценивается в неизменных ценах.

Однако при этом необходимо обеспечить сопоставимость самих неизменных цен. За неизменные цены могут приниматься принятые в плане разовые цены и временные цены. Поэтому ежегодно при составлении плана отчет за предыдущий год (или ожидаемое выполнение плана этого года) пересчитывается в цены, принятые в плане на очередной год. В плановых органах такой перерасчет называется перерасчетом объема продукции по методологии плана такого- то года. После этого определяется темп роста объема реализованной продукции на планируемый год. Этот показатель, в частности, используется при начислении поощрительных фондов промышленного предприятия.

Основным расчетом, обосновывающим производственную программу промышленного предприятия, является расчет производственных мощностей и их использования.

Под производственной мощностью понимают максимально возможный годовой выпуск продукции высокого качества ( в номенклатуре, установленной планом) при полном использовании оборудования и наилучших организационно- технических условиях [6, с 98]. Так как производственная мощность определяется для обоснования программы, она выражается в тех же единицах, в которых установлен план.

Как правило, производственная мощность определяется в расчете на годовой выпуск продукции (годовая мощность). С развитием производства величина производственной мощности увеличивается в результате расширения парка оборудования, улучшения его состава, совершенствования конструкций изделий и технологии их изготовления. Вместе с тем имеются факторы, уменьшающие величину производственной мощности. Главный из них – усложнение номенклатуры продукции.

Правильное определение производственной мощности имеет большое значение для обоснованного решения вопросов работы промышленного предприятию Расчет производственной мощности производится предприятием ежегодно.

Таким образом, производственная программа промышленного предприятия является наиболее главным и самым значимым разделом при планировании деятельности всего предприятия в целом. Она лежит в основе разработки всех последующих планов, как краткосрочных, так и долгосрочных.

Таблица 4

Производственная программа предприятия

Ассортимент хлебных изделий	1 квартал	2 квартал	3 квартал	квартал
План сбыта в натуральном выражении	Цена, руб	План сбыта , руб.	План сбыта в натуральном выражении	Цена, руб	План сбыта , руб.	План сбыта в натуральном выражении	Цена, руб	План сбыта , руб.	План сбыта в натуральном выражении	Цена, руб	План сбыта , руб.
тыс. м пог	удельный вес в итоге	тыс. м пог	удельный вес в итоге	тыс. м пог	удельный вес в итоге	тыс. м пог	удельный вес в итоге
Трубные заготовки № 1	10	20	45000	450000	50	25	45000	2250000	52,8	24	45000	2376000	81,2	29	45000	3654000
Трубные заготовки № 2	18,5	37	45000	832500	70	35	45000	3150000	72,6	33	45000	3267000	109,2	39	45000	4914000
Трубные заготовки № 3	10,5	21	45000	472500	48	24	45000	2160000	48,4	22	45000	2178000	56	20	45000	2520000
Трубные заготовки № 4	11	22	45000	495000	32	16	45000	1440000	46,2	21	45000	2079000	33,6	12	45000	1512000
ИТОГО	50	100	-	2250000	200	100	-	9000000	220	100		9900000	280	100		12600000
Полуфабрикаты собственного производства				410230				490800				500600				520690
Услуги сторонним организациям				78900				90580				100450				110250
Товарная продукция				2739130				9581380				10501050				13230940
Изменение незавершенного производства за год				35400				34700				38700				40580
Валовая продукция				2774530				9616080				10539750				13271520

Товарная продукция определяется по формуле (3):

Т = ГИ+ПФ +У, (3)

Где ГИ – план сбыта продукции, млн. руб.

ПФ – полуфабрикаты своего производства, реализованные на сторону, млн. руб.

У – услуги сторонним организациям, млн. руб.

Валовая продукция определяется по формуле (4):

В = Т + Δ О₂ , (4)

В = 359 - 2,5 = 356,5 (млн. руб.)

5. План по труду и заработной плате

План по труду является весьма важным при осуществлении процесса планирования

Таблица 5

План по труду и заработной плате

№ п/п	Показатель	Единица измерения	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв

1	Выручка от реализации услуг	руб.	19250000	27000000	30100000	30900000
2	среднесписочная численность	чел	400	469	460	470
3	В том числе основного производства	чел	300	390	400	410
4	Выработка на одного рабочего	руб./чел	48125,00	57569,30	65434,78	65744,68
5	Фонд оплаты труда	руб.	890300,00	987230,00	1255600,00	1305600,00
6	В том числе основных рабочих	руб.	623210,00	691061,00	878920,00	913920,00
7	Заработная плата на рубль реализованных услуг	руб.	0,05	0,04	0,04	0,04
8	В том числе основного производства	руб.	0,03	0,03	0,03	0,03
9	Средняя заработная плата	руб.	2225,75	2104,97	2729,57	2777,87

6. Планирование материально- технического обеспечения производства

В рамках данного раздела осуществляют процесс планирования потребности в основных фондах организации.

В таблице 6 представлен расчет общей потребности оборудования.

Таблица 6

Расчет общей потребности оборудования предприятия

№ п/п	Наименование оборудования	Чистый вес сырья, кг	Технологический коэффициент	Годовой фонд эффективного рабочего времени	Производительность, кг/ч	Количество единиц оборудования
2004 год	2004 год
1	Автомобильный кран	48346800	1,15	6475	1870	4
2	Башенный кран	6547	925	7
3	Бульдозер	6789	1784	3
4	Грузовой автомобиль	6334	956	4
5	Скрепер	6578	1841	3
6	Автобетономешалка	6457	1875	3

Расчет стоимости основных производственных фондов представлен таблице 7.

Таблица 7

План основных производственных фондов

№ п\п	Виды и наименование ОПФ	2004
количество, шт.	цена, тыс. руб.	всего, тыс. руб.
1	Автомобильный кран	4	178	712
2	Башенный кран	7	298	2086
3	Бульдозер	3	214	642
4	Грузовой автомобиль	4	170	680
5	Скрепер	3	186	558
6	Автобетономешалка	3	218	654
	ИТОГО по оборудованию	-	-	5332
7	Вагончики строительные	6	60	360

В таблице 8 отображена потребность в основных фондах.

Таблица 8

План материально- технического обеспечения производства предприятия, тыс. руб.

Основные фонды	2004 год
общая потребность	Прирост
Здания и сооружения	987	0
Рабочие машины и оборудование	5322	3247
Транспортные средства	407	62
Вагончики строительные	360	160
ИТОГО	7076	3469

7. Планирование себестоимости продукции

Затраты на реализуемую продукцию это полная себестоимость продукции, подлежащая реализации.

Планирование себестоимости реализуемой продукции осуществляется в соответствии с учетной политикой предприятия. Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Функциями учетной политики являются[3,с . 129]:

1. Контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, составом производственных затрат, составом прибыли и убытков.

2. Управление:

a. Себестоимостью

b. Рентабельностью

c. Обязательствами, включая капитал и фонды.

Основными методическим аспектами учетной политики являются:

1. Порядок начисления амортизации по основным средствам

2. Порядок начисления износа по нематериальным активам

3. Метод оценки материальных ресурсов

4. Метод определения выручки от реализации продукции

5. Порядок создания резервов по долгам

6. Варианты распределения чистой прибыли

7. Порядок отражения в учета выплаты дивидендов и т.д.

Объектом бухгалтерского учета являются:

1. Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Оборотные средства

4. Финансовые вложения

Объектами налогообложения являются:

1. Имущество предприятия

2. Затраты

3. Выручка

4. Финансовые результаты

Планирование затрат осуществляется в соответствии со сметой затрат.

Таблица 9

План по себестоимости продукции предприятия

Показатель	Норматив	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Годовой объем
Себестоимость продукции, руб. в т . ч.		1687500	6750000	7425000	9450000	25312500
материальные расходы	0,5	843750	3375000	3712500	4725000	12656250
Расходы на оплату труда	0,25	421875	1687500	1856250	2362500	6328125
амортизация	0,17	286875	1147500	1262250	1606500	4303125
прочие расходы	0,08	135000	540000	594000	756000	2025000
Себестоимость СМР, тыс. руб.		15742000	16668000	18705200	16945800	68061000
в том числе материальные затраты	0,5	7871000	8334000	9352600	8472900	34030500
затраты на оплату труда	0,25	3935500	4167000	4676300	4236450	17015250
Амортизация		2676140	2833560	3179884	2880786	11570370
Прочие		1259360	1333440	1496416	1355664	5444880
Общая сумма себестоимости		17429500	23418000	26130200	26395800	93373500

Полная себестоимость продукции, подлежащей к выпуску в планируемом году, отличается от себестоимости реализуемой продукции, на базе которой определяется сумма прибыли. Разница обусловлена наличием остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и величиной остатков продукции, которые не будут реализованы в конце планируемого периода.

Исходя из объема реализуемой продукции, затраты на реализуемую продукцию составят:

Срп=Со1+Стп-Со2, (5)

Срп – затраты на реализованную продукцию на предстоящий период

Со1 – фактическая производственная себестоимость остатков готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода

Стп – плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемая к выпуску в предстоящем периоде.

Со2 – плановая производственная себестоимость остатков готовой продукции, которые не будут реализованы на конец планируемого периода.

Со2=Стп (4квартала)/90 * H, (6)

Стп (4квартала) – производственная себестоимость товарной продукции 4-го квартала

Н – норма запасов в днях.

8. Планирование прибыли

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод "издержки – объем – прибыль". Он представляет следующие возможности: определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности; установить размер желаемой прибыли; увеличить гибкость финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации (ценовых факторов, динамики объемов продаж). Этот метод также называют методом "безубыточности".

Для коммерческих компаний очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль.

Это составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии.

Планирование прибыли производится раздельно, по всем видам деятельности предприятия.

В наиболее общем виде прибыль это разница между ценой и себестоимостью. Но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Следует различать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализованной продукции.

Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, по которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода.

ПТП=ЦТП-СТП, (7)

ПТП – прибыль по товарному выпуску планируемого периода.

ЦТП – стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов и товарно-сбытовых скидок).

СТП – полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитывается по смете затрат).

Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

ПРП=ВРП-СРП, (8)

ПРП – планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде.

ВРП – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов и торгово-бытовых скидок)

СРП – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции принимает вид:

ПРП=ПО1+ПТП-ПО2, (9)

ПРП – прибыль от реализации продукции в планируемом периоде

ПО1 – прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода.

ПТП – прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде.

ПО2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Методы планирования прибыли[8, с. 258]:

1. Метод прямого счета. Включает в себя показатели объема товарной продукции в натуральном выражении, цену реализации единицы продукции и полную себестоимость единицы продукции. Этот метод точный, простой, но имеет недостатки. Это трудоемкость при большой номенклатуре. И не позволяет выявить влиянии отдельных факторов на величину прибыли.

2. Аналитический метод. В отличие от прямого счета может охарактеризовать влияние отдельных факторов на величину прибыли, используется при большом ассортименте изделий, когда невозможно использовать метод прямого счета. При этом методе неизвестна себестоимость, он менее точен. Недостаток этого метода в том, что определение прибыли рассматривается только по сравнимой товарной продукции, т.е. по такой продукции, которая выпускалась в предыдущем периоде. Суть: сначала рассчитывается базовая прибыль и базовая рентабельность. По показателю базовой рентабельности исчисляется прибыль планируемого года, исходя из объема товарной продукции планируемого года, но по себестоимости текущего периода. Выполняется расчет экономии от снижения себестоимости по сравнимой товарной продукции. Рассчитывается влияние на прибыль отдельных факторов (повышение качества продукции, снижение цен). Результаты расчетов оформляются сводной таблицей, в которой определяется итоговая сумма. Это прибыль от реализации продукции.

3. Использование финансово-производственных рычагов. При этом методе рассматривается соотношение между постоянными и переменными затратами и рассматривают его влияние (соотношения) на величину прибыли. Эта зависимость называется эффектом производственного рычага. Эффект проявляется в силе его воздействия. Сила воздействия производственного рычага равна в числителе выручка от реализации продукции минус переменные затраты (маржинальная прибыль), в знаменателе прибыль от реализации продукции.

Таблица 10

План по прибыли

№ п/п	Показатель	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	ИТОГО за год
1	Выручка от реализации продукции и СМР, руб.	19250000	27000000	30100000	30900000	107250000
2	Затраты на производство продукции и СМР, руб.	17429500	23418000	26130200	26395800	93373500
3	Сальдо внереализационных доходов и расходов, руб.	-140000	-250000	140000	360000	110000
4	Проценты по кредиту, руб.	22500	22500	22500	22500	90000
5	Прибыль планового периода, руб.	563758	2251332	2476494,8	3151354,2	8442939
6	Налог на прибыль, руб.	157852,24	630372,96	693418,544	882379,176	2364022,92
7	Нераспределенная прибыль, руб.	405905,76	1620959,04	1783076,256	2268975,024	6078916,08
8	То же нарастающим итогом, руб.	405905,76	2026864,8	3809941,056	6078916,08	6078916,08

9. Финансовое планирование

Текущее финансовое планирование является планированием "осуществления", оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия также состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду. Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может меняться и в каком-то квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и/или облигаций. В расходной части – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся соответственно с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный фонд)[9,с . 99].

Налог на добавочную стоимость и акцизы в плане движения средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли. Как в доходной, так и в расходной частях плана отражаются поступления (притоки) и расходы (оттоки) денежных средств по трем видам деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин разделов доходной и расходной частей.

С помощью такой формы плана предприятие может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах.

Благодаря плану движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. В плане должны быть представлены источники покрытия дефицита, в этом случае план считается окончательно составленным.

Разработка плана движения денежных средств происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам) и норм амортизуемых отчислений.

На втором этапе на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы ( в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Стандартные нормы затрат разрабатываются на основе определенной методики. Уровень принятых стандартов позволяет выявить те участки предприятия, которые мешают его эффективному функционированию и препятствуют выпуску конкурентоспособной продукции[11, с. 111].

На следующем этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем году в результате изменения: себестоимости сравниваемой продукции; цен на реализуемую продукцию предприятия; цен на покупные материалы и комплектующие; оценки основных средств и капиталовложений предприятия; оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).

Необходимым условием разработки плана является сбалансированность объема производства с прогнозом объема реализации продукции. Для предприятия целесообразно задействовать все производственные мощности и оптимизировать величину материальных запасов. Это является неотъемлемой частью составления годового производственного плана.

Следующим документом является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

Так как в России небольшой опыт разработок финансовых планов большой интерес вызывают зарубежные методики планирования. Например, "метод разработки финансового плана на нулевой основе". Каждый вид деятельности в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование. Для этого менеджеры должны подготовить план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем прибыли от дополнительного прироста деятельности, за которую они отвечают. Если окажется, что у какой-то сферы деятельности низкий рейтинг, то может оказаться целесообразно перевести ресурсы в более эффективную сферу.

Заключительным документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах в активах и пассивах в результате планированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия.

В результате сравнения фактических показателей с плановыми осуществляется финансовый контроль. Особое внимание при этом уделяется следующему[13, с. 139]:

выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют от улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства на это;
определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;
наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года

Точка самоокупаемости предприятия - это точка его безубыточности, в которой общая выручка от реализации товаров покрывает суммарные издержки, а значение прибыли равно 0. Точка самоокупаемости определяется по формуле (10)[5, с. 289]:

, (10)

Графическая модель достижения безубыточности организацией изображена на рисунке 1.

издержки, руб. переменные издержки

выручка от реализации

ТБУ

постоянные

издержки

объем производства, шт.

Рис. 1. Графическая модель достижения безубыточности организации

Таблица 11

Прирост текущих активов и пассивов организации

№ п/п	Показатель	1 кв	2 кв	3 кв	4кв	ИТОГО за год
1	Выручка от реализации, руб.	19250000	27000000	30100000	30900000	107250000
2	Текущие активы (к об = 15)	1283333,33	1800000,00	2006666,67	2060000,00	7150000
3	Текущие пассивы (К об = 12)	1604166,67	2250000,00	2508333,33	2575000,00	8937500
4	Прирост текущих активов	458000	516666,67	206666,67	53333,33	1234666,667
5	Прирост текущих пассивов	589000	645833,33	258333,33	66666,67	1559833,333

Прогноз движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.

Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников. В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые потребности[12,с . 278].

Финансирование инвестиций включается в прогноз после тщательного технико-экономического обоснования и анализа производственных и финансовых инвестиций. При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.

С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит проверить будущую ликвидность предприятия.

Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, где представлены следующие статьи:

В разделе "Источники денежных средств" – это доход от основной деятельности, включая амортизацию; другие расходы; эмиссию ценных бумаг; банковские займы; прочие поступления.

В разделе "Использование денежных средств" – это увеличение товарно-материальных запасов; увеличение основного капитала (инвестиции); заработная плата; другие издержки; прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Ее суть заключается в следующем: определение источников долгосрочного финансирования; формирование структуры и затрат капитала; выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

Таблица 12

План движения денежных средств

№ п/п	Показатель	1 кв	2 кв	3кв	4 кв	ИТОГО за год
	ПОСТУПЛЕНИЯ
1	Реализация трубной заготовки	2250000	9000000	9900000	12600000	33750000
2	Производств СМР	17000000	18000000	20200000	18300000	73500000
3	Прирост текущих пассивов	589000	645833,3	258333,3	66666,6	1559833,3
4	Полученные инвестиции	300000	0	0	0	300000
5	Сальдо внерализационных доходов и расходов (+)	0	0	140000	360000	500000
	ИТОГО поступлений	20139000	27645833,3	30498333,3	31326666,6	109609833,3
	ПЛАТЕЖИ
1	Закупка основных фондов	45000	48000	75890	89000	257890
2	Операционные расходы	1607291,7	5655833,3	7397416,7	7843500,0	22504041,67
3	Сальдо внереализационных доходов и расходов (-)	140000	250000	0	0	390000
4	Выплата процентов по инвестиционному кредиту	22500	22500	22500	22500	90000
5	Налог на прибыль	157852,24	630372,96	693418,544	882379,176	2364022,92
6	Выплата инвестиционного кредита	0	100000	100000	100000	300000
7	Прирост текущих активов	458000	516666,6667	206666,6667	53333,33333	1234666,667
	ИТОГО платежей	2430643,91	7223372,96	8495891,88	8990712,51	27140621,25
	ЧИСТЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК	17708356,09	20422460,37	22002441,46	22335954,16	82469212,08
	ТО же нарастающим итогом	17708356,09	38130816,47	60133257,92	82469212,08	198441642,6

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия. В качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату. При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы предприятия должны быть соответственно увеличины, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема реализации продукции, как правило, приводит к увеличению дебеторской задолженности, так как предприятия предоставляют покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации.

Рост активов предприятия должен сопровождаться соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах.

Таблица 13

План баланса

Показатель	1 кв	2 кв	3кв	4 кв
Внеоборотные активы
в том числе основные средства	1480000,0	1700000,0	1890000,0	2030000,0
основные фонды за счет инвестиционного кредита	0,0	0,0	0,0	0,0
Амортизация	289551,1	1150333,6	1265429,9	1609380,8
Остаточная стоимость основных фондов	1190448,9	549666,4	624570,1	420619,2
Текущие активы	1283333,3	1800000,0	2006666,7	2060000,0
Прирост текущих активов	458000,0	516666,7	206666,7	53333,3
ИТОГО АКТИВОВ	4701333,3	5716666,7	5993333,3	6173333,3
Собственные средства	1802260,91	899874,29	1143590,41	962691,64
Нераспределенная прибыль	405905,76	1620959,04	1783076,256	2268975,024
Заемные средства	300000	300000	300000	300000
Текущие пассивы	1604166,67	2250000,00	2508333,33	2575000,00
Прирост текущих пассивов	589000	645833,3333	258333,3333	66666,66667
ИТОГО пассивов	4701333,3	5716666,7	5993333,3	6173333,3
САЛЬДО БАЛАНСА	4701333,3	5716666,7	5993333,3	6173333,3

10. Формирование базы данных для проведения планирования на предприятии

Таблица 14

Показатели операционной, инвестиционной и финансовой деятельности

Показатели	Месяцы
Январь	Февраль	Март	ИТОГО 1 кв	Апрель	Май	Июнь	ИТОГО 2 кв	Июль	Август	Сентябрь	ИТОГО 3 кв	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	ИТОГО 4 кв
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступления денежных средств от реализации продукции	6416667	6416667	6416667	19250000	9000000	9000000	9000000	27000000	10033333	10033333	10033333	30100000	10300000	10300000	10300000	30900000
2. Прочие поступления денежных средств	125000	128125	131328	384453	135800	138516	141286	415602	139860	160839	184965	485664	358900	362489	366114	1087503
ИТОГО валовой положительный денежный поток по операционной деятельности	6541667	6544792	6547995	19634453	9135800	9138516	9141286	27415602	10173193	10194172	10218298	30585664	10658900	10662489	10666114	31987503
3. Затраты денежных средств на производство и реализацию продукции (без амортизации)	4822162	4822162	4822162	14466485	6478980	6478980	6478980	19436940	7229355	7229355	7229355	21688066	7302838	7302838	7302838	21908514
4. Налоги и сборы, уплачиваемые за счет доходов	15489	15985	16496	47970	17890	18462	19053	55406	21000	21672	22366	65038	21458	22145	22853	66456
5. Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли	52617	52617	52617	157852	210124	210124	210124	630373	231140	231140	231140	693419	294126	294126	294126	882379
ИТОГО валовой отрицательный денежный поток по операционной деятельности	4890268	4890764	4891275	14672307	6706994	6707567	6708158	20122719	7481495	7482167	7482860	22446522	7618422	7619109	7619818	22857349
Сумма чистого денежного потока по операционной деятельности	1651399	1654028	1656720	4962146	2428806	2430949	2433129	7292884	2691698	2712005	2735438	8139142	3040478	3043380	3046296	9130154
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступления денежных средств от реализации основных средств и нематериальных активов	45780	45963	46147	137890	47890	48082	48274	144245	49520	49718	49917	149155	56900	57128	57356	171384
2. Поступления денежных средств от реализации долгосрочных финансовых инструментов	14789	15869	17027	47685	19870	21321	22877	64067	23578	25299	27146	76023	29780	31954	34287	96021
3. Поступления денежных средств от реализации ранее планируемых выкупленных акций	25870	26387	26915	79173	27890	28448	29017	85355	30214	30818	31435	92467	32587	33239	33904	99729
4. Прогнозируемая сумма дивидендов и процентов по финансовым инструментам	45600	46056	46517	138173	47890	48369	48853	145111	49500	49995	50495	149990	51460	51975	52494	155929
ИТОГО валовой положительный денежный поток по инвестиционной деятельности	132039	134275	136606	402920	143540	146219	149020	438779	152812	155831	158993	467635	170727	174295	178041	523062
5. Приобретение основных средств	15000	15000	15000	45000	16000	16000	16000	48000	25297	25297	25297	75890	29667	29667	29667	89000
6. Прирост незавершенного капитального строительства	7800	7995	8195	23990	8170	8374	8584	25128	8900	9123	9351	27373	10001	10251	10507	30759
7. Приобретение нематериальных активов	14500	14863	15234	44597	15500	15888	16285	47672	16890	17312	17745	51947	178900	183373	187957	550229
8. Приобретение долгосрочных финансовых инструментов	23690	24282	24889	72862	25890	26537	27201	79628	25600	26240	26896	78736	29800	30545	31309	91654
9. Планируемый выкуп собственных акций	18790	19260	19741	57791	20000	20500	21013	61513	22001	22551	23115	67667	25600	26240	26896	78736
ИТОГО валовой отрицательный поток по инвестиционной деятельности	79780	81400	83059	244239	85560	87299	89081	261940	98688	100522	102403	301613	273968	280075	286335	840378
СУММА ЧИСТОГО ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА по инвестиционной деятельности	52259	52876	53546	158681	57980	58920	59939	176838	54124	55308	56589	166022	-103241	-105780	-108295	-317316
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Дополнительно привлекаемый собственный акционерный или паевой капитал	99800	99950	100100	299849	115200	115373	115546	346119	124580	124767	124954	374301	125890	126079	126268	378237
2. Дополнительно привлекаемые кредиты и займы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
3. Дополнительно привлекаемые краткосрочные кредиты и займы	300000	0	0	300000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
4. Прогнозируемое поступление средств в порядке целевого финансирования	79600	79918	80238	239756	98700	99095	99491	297286	100200	100601	101003	301804	105240	105661	106084	316985
ИТОГО валовой положительный поток по финансовой деятельности	479400	179868	180338	839606	213900	214468	215037	643405	224780	225368	225957	676105	231130	231740	232352	695221
1. Выплата (погашение) процентов по долгосрочным займам
2. Выплата процентов по краткосрочным займам	7500	7500	7500	22500	7500	7500	7500	22500	7500	7500	7500	22500	7500	7500	7500	22500
3. Прогнозируемые к выплате дивиденды собственникам акций	120400	122928	125510	368838	126400	129054	131765	387219	135600	138448	141355	415403	145800	148862	151988	446650
ИТОГО валовой отрицательный денежный поток по финансовой деятельности	127900	130428	133010	391338	133900	136554	139265	409719	143100	145948	148855	437903	153300	156362	159488	469150
Сумма чистого денежного потока по финансовой деятельности	351500	49440	47328	448268	80000	77913	75772	233686	81680	79420	77102	238202	77830	75378	72864	226072
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ В ЦЕЛОМ
1. Остаток денежных средств на начало периода	1500000	3555158	5311501	7069094	12638189	15204974	17772757	20341597	28045004	30872507	33719241	36588370	45131736	48146803	51159781	54170646
2. Валовой положительный денежный поток	7153106	6858935	6864938	20876979	9493240	9499202	9505343	28497786	10550785	10575371	10603248	31729404	11060757	11068524	11076506	33205787
3. Валовой отрицательный денежный поток	5097948	5102592	5107345	15307884	6926454	6931420	6936504	20794378	7723283	7728637	7734118	23186038	8045690	8055546	8065641	24166877
4. Чистый денежный поток	2055158	1756343	1757594	5569094	2566786	2567782	2568840	7703408	2827503	2846734	2869130	8543366	3015067	3012978	3010865	9038910
5. Остаток денежных средств на конец периода	3555158	5311501	7069094	12638189	15204974	17772757	20341597	28045004	30872507	33719241	36588370	45131736	48146803	51159781	54170646	63209556

Таблица 15

Коэффициенты финансового состояния предприятия

Название коэффициента	Значение
1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Коэффициент автономии	0,82	0,36	0,39	0,30
Коэффициент финансирования	0,17	0,33	0,26	0,31
Коэффициент текущей задолженности	0,14	0,12	0,10	0,09
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,73	0,89	0,86	0,80
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,89	2,50	2,19	2,67
Коэффициент абсолютной платежеспособности	0,75	0,77	0,80	0,79
Коэффициент текущей платежеспособности	4,28	6,00	6,69	6,87

Таблица 16

Оценка платежеспособности предприятия

Название	Значение
1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Коэффициент оборачиваемости всех активов	6,97	7,71	7,72	7,56
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	15,00	15,00	15,00	15,00
Период оборота всех активов	51,68	46,67	46,60	47,65
Период оборота оборотных активов	24,00	24,00	24,00	24,00
Коэффициент оборачиваемости всего капитала	7,67	9,57	9,33	8,75
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	8,72	10,71	10,28	9,56
Период оборота собственного капитала	41,30	33,61	35,00	37,65
Коэффициент экономической рентабельности	31,63	90,05	88,86	110,14
Коэффициент финансовой рентабельности	18,38	64,30	60,93	70,21
Коэффициент рентабельности текущих затрат	2,33	6,92	6,82	8,60

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы был достигнута ее основная цель и решены все задачи. Сделаем несколько выводов по работе.

Производственная программа промышленного предприятия является наиболее главным и самым значимым разделом при планировании деятельности всего предприятия в целом. Она лежит в основе разработки всех последующих планов, как краткосрочных, так и долгосрочных.

Планирование прибыли производится раздельно, по всем видам деятельности предприятия.

Список литературы

1) Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 456с.

2) Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 352 с.

3) Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 1999. – 392 с.

4) Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 1999. – 351 с.

5) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.

6) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

7) Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предпрития. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 1998. – 188 с.

8) Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 1999. – 319 с.

9) Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 1998. – 150 с.

10) Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 1999. – 111с.

11) Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 471 с.

12) Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.

13) Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 1999. – 558с.

14) Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 1999. – 656 с.

15) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.