Приемы изучения факторной связи. Что такое элиминирование. Прием цепных подстановок. Примеры расчета влияния факторов на результативный показатель.

Влияние отдельных факторов чаще всего невозможно определить прямым подсчетом, тогда применяют специальные приемы. Если между показателями существует пропорциональная зависимость, то прибегают к элиминированию.

Элиминирование – это логический прием, при котором последовательно выделяют влияние одного фактора и исключают действия всех других.

Основным приемом элиминирования являются цепные подстановки, при которых последовательно заменяют плановые величины каждого фактора на фактические данные отчетного периода, при этом, в первую очередь, пересчитываются данные по количественным показателям, а затем по качественным.

Если изучают влияние на результатный показатель нескольких количественных и качественных факторов, то делают замены плановых данных по основным из их. В результате определяют пересчитанные значения результатного показателя. Причем таких значений должно быть на один меньше, чем количество факторов.

Предположим, необходимо изучить влияние 2-х факторов на результативный показатель, значение которого равно их произведению

Р=Ф₁*Ф₂

Р – результат; Ф₁ и Ф₂ – первый и второй фактор.

1 расчет.

Р_пл=Ф_{1 пл}*Ф_{2 пл}

2 расчет.

Р_пересч=Ф_{1 факт}*Ф_{2 пл}

3 расчет.

Р_ф=Ф_{1 ф} *Ф_{2 ф}

В=V/4; V=4*В;

Затем, используя плановые, пересчитанные и фактические значения результатного показателя производят цепную подстановку – сопоставляют результаты каждого расчета с предыдущим.

Таким образом, чтобы выделить влияние одного фактора и исключить влияние всех остальных, в каждой подстановке один фактор должен быть переменным, все остальные постоянные.

Влияние первого фактора определяют вычитанием из результатов 2-го расчета  результаты 1-го расчета; 2-го фактора – из результатов 3-го расчета – результаты 2-го расчета.

          Рассмотрим взаимосвязь факторных и результативных показателей на основе анализа реализации продукции ООО «Продукты Сибири».

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Предприятия должны производить только те товары и в таком объеме, в котором оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Его основные задачи:

1.             Оценка степени выполнения плана и динамика производства и реализации продукции;

2.             Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3.             Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4.             Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность формы №1-П (годовая) «Отчет по продукции», форма №1-П (квартал) «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма №1-П (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции», форма №2 («отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»).

Методика анализа реализации продукции. Анализ влияния факторов на объём производства и реализации продукции. Источники резервов увеличения объёма и реализации продукции.

Методика анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

Где ОН, ОК  - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП – стоимость выпуска товарной продукции; РП – объём реализации продукции за отчетный период.

Таблица №1

Анализ факторов изменения объёма реализации продукции

РП = О_Н + ТП - О_К = (2000 + 96000) – 2200 = 95800

Из таблицы видно, что план реализации перевыполнен на 3455 млн. рублей за счет увеличения выпуска на 4800 млн. рублей. Отрицательное влияние оказало увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия на конец года на 1345 млн. руб.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объём производства продукции, их можно объединить в три группы:

1.             обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;

2.             обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования;

3.             обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования.

          Ещё одним ярким примером взаимосвязи факторных и результативных показателей является анализ производительности труда.

Производительность труда – важнейший показатель эффективности производства, а её повышение – главный фактор экономического роста.

От уровня и динамики производительности труда зависят многие показатели деятельности предприятий: выпуск продукции, численность персонала, ФЗП, себестоимость и другие.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим относятся: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за единицу времени.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка одним работающим, определяемая отношением объёма выпуска продукции к среднесписочной численности промышленного производственного персонала (ППП)

Различают 3 метода определения выработки:

1.       Стоимостный;

2.       Натуральный;

3.       Трудовой (час, норма час)

Таблица № 2

Анализ производительности труда на ООО «Продукты Сибири»

Расчет влияния факторов на уровень объёма производства продукции способом цепных подстановок.

Объём производства продукции равен произведению следующих факторов:  V = ППП х ГВ,   где

ППП – среднесписочная численность промышленно – производственного персонала;

ГВ -  среднегодовая выработка продукции одним работником.

DV _DППП = DППП х ГВ_ПЛ = (+2) х 480 = +960;

DV _DГВ = DГВ х ППП_Ф = (+19,01) х 202 = +3840;

DV = DV _DППП  + DV _DГВ = (+960) + (+3840) = +4800.

По данным таблицы и факторного анализа,  объём производства продукции на предприятии выше планового на 4800 млн. руб. (100800 – 96000). Он возрос на 960 млн. руб., в связи с увеличением численности промышленно – производственного персонала и на 3840 млн. руб. за счет повышения среднегодовой выработки работающих.

Повышения производительности труда можно добиться путём:

1.                        Увеличения выпуска продукции, за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2.                        Сокращения затрат труда на её производство за счет интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения автоматизации и механизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращение потерь рабочего времени и т.д.

Задание 2

          Рассчитать показатели прибыли, рентабельности и оборачиваемости, объяснить аналитическое значение этих показателей, оценить их динамику.

Данные для решения (тыс. руб.):

Решение:

          Сведём рассчитанные показатели в таблицу:

          Аналитическое значение рентабельности заключается в том, что этот показатель характеризует отношение полученной прибыли к общим затратам необходимых, для получения этой прибыли. Снижение в отчётном году показателя рентабельности на 4,43% говорит о ухудшении работы предприятия.

          Оборачиваемость оборотных средств характеризует скорость движения оборотных средств предприятия. Уменьшение этого показателя говорит о ускорении оборачиваемости, что является положительным моментом деятельности предприятия.

Задание 3

3.1.         Определить влияние факторов на изменение объёма продаж, если известно:

Решение:

          Построим факторную модель: Объём продаж = Объём выпуска продукции – Нереализованная продукция;

Базисный период: 10000 = 10250 – 250;

Отчётный период: 10500 = 10660 – 160;

ΔОП = 10500 / 10000 = 1,05, т.е. рост составил 5%;

Шаг 1: 10660 – 250 = 10410; 10410 / 10000 = 1,041;

Шаг 2: 10250 – 160 = 10090; 10090 / 10000 = 1,009;

          Таким образом, в росте на 5% общего объёма продаж 4,1% - рост за счёт увеличения объёма выпуска продукции и 0,9% - рост за счёт снижения объёма нереализованной продукции.

3.2.         Определить различными способами степень выполнение обязательств по внутригрупповому ассортименту продукции:

Решение:

3.3.         Произвести ранжирование изделий с точки зрения выгодности их для производства. Исчислить предварительно следующие показатели:

·        Стоимость на единицу затраченного труда;

·        Долю материальных затрат;

·        Долю маржинального дохода;

·        Уровень рентабельности изделия;

Решение:

          С точки зрения выгодности производства наиболее выгодно изделие Б, следом идёт изделие В и наименее выгодно изделие А.