СОДЕРЖАНИЕ


1.   Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги. 3

2.   Организация и учет операций коммерческих банков с векселями. 8

3.   Учет и оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками. 11

Практические задания. 14

Задание 2. 14

Задание 3. 16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 21




1.    Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги

Метод оценки по средней себестоимости - осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.

Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO) - осуществление списания ценных бумаг одного выпуска с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.

Метод ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Метод ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.[1]

Датой совершения операций по приобретению/выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со ст. 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг", либо, если это предусмотрено законодательством, условиями договора (сделки).

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.

Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах №№ 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" (внебалансовый учет при этом не ведется).

Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах №№ 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.

Кредиторская задолженность в сумме обязательств кредитной организации, по каким-либо причинам не исполненных в установленный условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной межбанковской задолженности как просроченная задолженность по прочим (иным) привлеченным средствам.

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.

В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

В зависимости от целей приобретения дальнейший учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами: а) по цене приобретения; б) по рыночной цене.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля).

При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа, резервы под обесценение или на возможные потери не создаются.

Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах №№ 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

В случае, если погашение суммы основного долга (номинала) ценной бумаги производится несколькими платежами, суммы и сроки которых установлены условиями ее выпуска и обращения, то финансовый результат от погашения части основного долга определяется как разница между суммой частичного погашения и частью себестоимости ценной бумаги, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного погашения к номиналу.

В учетной политике должен быть определен один из следующих методов оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг:

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

На дату выбытия ценной бумаги по кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сумма, поступившая в погашение ценной бумаги (в т.ч. сумма погашенных процентов (купона)), либо их стоимость по цене реализации (выбытия), определенная договором (включая накопленный процентный (купонный) доход).

По дебету указанных счетов списываются суммы, составляющие себестоимость ценной бумаги. При этом начисленный процентный (купонный) доход отражается в корреспонденции со счетом № 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении".

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.

Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется в соответствии с настоящим Порядком на балансовом счете № 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".

Процентный (купонный) доход, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги, учитывается на балансовом счете № 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении".

Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете № 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении". Одновременно осуществляется списание накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении: Д-т – сч. 50405 К-т – сч. 50406.

Этим же днем итоговое сальдо по счету № 50405 подлежит отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете № 70102 по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях.

На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету № 50405 быть не должно.[2]

В бухгалтерском учете приобретение ценной бумаги отражается следующими проводками:

1) приходуется стоимость ценной бумаги:

Д-т лицевого счета соответствующего портфеля:

- торговый портфель – 50104-50110 «Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа», 50605-50608 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа»; 50113 «Долговые обязательства, приобретенные по договорам с обратной продажей», 50611 «Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей»; 50115 «Долговые обязательства, приобретенные по договорам займа», 50613 «Акции, приобретенные по договорам займа»;

- инвестиционный портфель – 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования», 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования», 502 «Некотируемые долговые обязательства», 507 «Некотируемые акции»;

- портфель контрольного участия – 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах»

К-т 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;

2) отражен уплаченный при приобретении накопленный процентный доход:

Д-т 50406 К-т 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;

3) отражены затраты, связанные с приобретением ценной бумаги:

Д-т 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» К-т 30102, 20202, 40702, 47422, 30602.

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок все затраты по ее приобретению переносятся на счет 50505 «Вложения в просроченные долговые обязательства».

Данная операция отражается бухгалтерскими проводками:

а) на сумму балансовой стоимости ценной бумаги: Д-т 50505 К-т лицевого счета балансовых счетов соответствующего портфеля;

б) на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении: Д-т 50505 К-т 50406;

в) на сумму затрат, связанных с приобретением: Д-т 50505 К-т 50905.[3]

2.    Организация и учет операций коммерческих банков с векселями

Банковский вексель – это ценная бумага, содержащая безусловное обязательство векселедателя об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанный срок. Выпуск и обращение векселей регулируется ГК РФ и Федеральным законом «О переводном и простом векселе». Руководствуясь этими документами, банки сами разрабатывают условия выпуска и обращений векселей, которые в отличие от условий выпуска и обращения банковских сертификатов не регистрируются. Банки могут выпускать только простые векселя, причем как процентные, так и дисконтные, и размещать их среди юридических и физических лиц.

Для приобретения банковского векселя покупатель, заключив договор купли-продажи векселей с банком-эмитентом, должен перечислить деньги на соответствующий счет банка эмитента. Учет выпущенных банком векселей ведется по номинальной стоимости на балансовом счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета исходя из сроков погашения векселей в разрезе отдельных векселедержателей.

Покупка банковского процентного векселя отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1) Д-т сч. 20202 «Касса кредитной организации», сч. 42301 «Депозиты физических лиц (до востребования)», сч. 405-408 «Расчетные (текущие) счета клиентов», сч. 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

К-т сч. 523 (01-07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Начисление процентов по собственным векселям:

Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

И одновременно списываются бланки собственных ценных бумаг с внебалансовых счетов:

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».

2)По окончании срока обращения произведен выкуп векселя по номиналу:

Д-т сч. 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

К-т сч. 30102, 40702, 20202.

Одновременно сумма дисконта списывается на расходы банка:

Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» лицевой счет «Дисконтный расход по векселям»

К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Коммерческие банки могут досрочно произвести выкуп собственных векселей по цене ниже номинала. При этом в учете делаются следующие записи:

а) на фактическую сумму выкупа: Д-т сч. 523 К-т сч. 30102, 40702, 20202;

б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа: Д-т сч. 523 К-т сч. 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

в) на сумму дисконта: Д-т сч. 70204 К-т сч. 52502.[4]

Учет векселей третьих лиц состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту (передаточная надпись на векселе) до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом процента за досрочное получение средств. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом.

К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей.

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии:

512 «Векселя федеральных органов исполнительной  власти и авалированные ими»;

513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и авалированные ими»;

514 «Векселя кредитных организаций»

515 «Прочие векселя»

516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими»;

517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими»;

518 «Векселя банков-нерезидентов»;

519 «Прочие векселя нерезидентов».

К указанным счетам открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери.

По дебету счетов учета векселей отражается фактическая цена приобретения векселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банка.

По кредиту счетов учета векселей списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя в корреспонденции с расчетным счетом клиента, счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Одновременно сумма дисконта по погашенному векселю списывается в кредит счета доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102).

При перепродаже векселя его покупная стоимость списывается по кредиту счетов учета векселей. В этом случае на сумму средств, полученных за проданный вексель, делаются проводки по дебету корсчета, счета кассы или расчетного счета клиента.[5]

3.    Учет и оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками

Кроме акций и облигаций коммерческие банки могут выпускать депозитные и сберегательные сертификаты, векселя. Поскольку законодательство не содержит исчерпывающего перечня видов ценных бумаг, в своей практической деятельности коммерческие банки могут выпускать и другие виды ценных бумаг. Сберегательным (депозитным) сертификатом признается ценная бумага, удостоверяющая факт внесения в банк денежных средств в качестве вклада и право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале. Держателем сберегательного сертификата может быть только гражданин, а держателем депозитного сертификата – юридическое лицо. Сертификаты могут быть срочными или до востребования. Срок обращения срочных сертификатов ограничивается одним годом. Этот срок может быть увеличен по разрешению Центрального банка Российской Федерации.

Банк, желающий выпустить депозитные и сберегательные сертификаты, должен утвердить условия их выпуска и обращения. Выпуск депозитных и сберегательных сертификатов является для коммерческих банков одним из способов мобилизации свободных денежных средств населения и организаций. Банком России установлены правила выпуска и обращения депозитных и сберегательных сертификатов. Они содержатся в Положении о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций.[6]

Кредитная организация вправе размещать сберегательные сертификаты только после регистрации в ТУ БР условий их выпуска и обращения и внесения их в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций в департаменте контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России.

Для регистрации условий выпуска в регистрирующий орган должны быть представлены следующие документы: условия выпуска и обращения сертификатов; макет бланка сертификата; нотариально заверенная копия лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций; свидетельство о госрегистрации кредитной организации; баланс и расчет обязательных экономических нормативов на последнюю отчетную дату перед принятием решения о выпуске сертификатов.

Банк распространяет сертификаты непосредственно через свои отделения и через брокерские фирмы на условиях комиссии. В момент продажи сертификата владелец должен заполнить бланк и корешок. Последний отделяется и хранится в банке. Разрешается вместо заполнения корешков вести регистрационный журнал выпущенных сертификатов с теми же реквизитами, что и в корешке. Поправки и помарки не допускаются.

Сертификаты, выпущенные коммерческими банками, являются срочными, т.к. их выпуск до востребования законодательством не допускается. Они могут быть именными (передаются путем заключения договора об уступке права требования – цессии) и на предъявителя (передаются путем простого вручения).

При наступлении срока востребования вклада по сертификату банк осуществляет платеж против предъявленного сертификата и заявлении владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства.[7]

Выпуск сертификатов отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т расчетного счета клиента, корреспондентского счета, счета кассы кредитной организации 20202 К-т сч. 52104 – на сумму номинала сертификата.

В последний рабочий день каждого месяца срока обращения сертификата осуществляется проводка по начисленным процентам за вклад-депозит:

Д-т 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам по выпущенным ценным бумагам» К-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам, купонам по выпущенным ценным бумагам».

Накануне истечения срока сертификата в последний рабочий день перед датой востребования средств номинальная стоимость сертификата переносится на другие счета: Д-т сч. 52104 К-т сч. 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению» - на сумму номинала сертификата.

В момент приема сертификата к оплате банк совершает следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 52403 К-т счета корсчета, расчетного счета клиента, депозитного счета или счета кассы – на сумму номинальной стоимости сертификата.

Д-т сч. 52405 К-т счета корсчета, расчетного счета клиента, депозитного счета или счета кассы – на сумму процентов по сертификатам.

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52502 – на сумму выплаченных процентов.[8]





Практические задания

Задание 2

Отразите в ведомости проводок следующие операции.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, рублей

Балансовые счета

Внебалансовые счета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Зачислены денежные средства в валюте РФ в уставный капитал банка при его увеличении

-

30110,

30208

60322

2

Коммерческий банк начислил налог на прибыль и в установленный срок произвел перечисления

-

70501


60301

60301


30102

3

ООО «Дружба» дало акцепт на всю сумму платежного требования № 29, поступившего от ЗАО «Север»

-

405-408

30102

99999

90901

4

От Иванова Ю.В. принято на срочный вклад сроком до 90 дней

10 000

20202

42303

5

По платежному поручению ООО «Заря» погашены просроченные проценты по полученному кредиту, отнесенному к 5 группе риска

60 000

405-408

70101

99999

91604

6

Выдана ссуда ООО «Шмель» сроком до года, обеспечением является гарантия банка

100 000

45206

40702

91305

99999

7

Начислены проценты по депозиту АОЗТ «Связь» за сентябрь

38 000

47502

47426

8

По заявлению клиента ООО «Символ» выдана чековая книжка для получения наличных денежных средств

-

40702

40903

91207

99999

9

Коммерческим банком получены доходы в виде процентов по ссуде клиента банка, начисленные ранее

4 200

405-408

47501

47427

70101

10

Коммерческий банк оплатил счет-фактуру на приобретаемый компьютер

18 500

60312

405-408, 30102

11

Коммерческим банком начислена амортизация на основные средства

8 200

70209

60601

12

На основании реестра чеков № 12 и чека из расчетной чековой книжки оплачена отгрузка муки АО «Мукомольный завод» в адрес АО «Колос», задепонированную на отдельном счете

75 000

40903

40702

13

Оплачено на основе торговых чеков со счета Иванченкова П.Т. для расчетов пластиковыми картами

2 500

40903

42301

14

Поступило платежное поручение в адрес ООО "Универсал" за эмаль ПФ, плательщик обслуживается в другом банке

8 708

30102

40702

15

С баланса банка списана безнадежная ссудная задолженность ООО «Прогресс» за счет созданного резерва

480 200

45215

45812

91802

99999

16

От ООО «Ронникс» принят денежный чек для выплаты заработной платы работникам предприятия

8 400

40903

20202

17

Списан с баланса банка депозитный сертификат, предъявленный к погашению ООО «Шмель» на сумму сроком на 1 год и выплачены проценты по нему в размере

выплаченные проценты отнесены на расходы



4 000 000


420 000


420 000



52403


52405


70204



40702


40702


52502



99999



90704

18

Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту ООО «Система» по 2 групп риска

40 000

70209

45215

19

Излишек денежных средств после предоставления авансового отчета по командировке в Москву работника Иванова С.В., возвращен в кассу

-

20202

60308

20

Погашен кредит АО «Клуб» сроком на 1 год и списано обеспечение кредита (поручительство в сумме и недвижимость)

5 000 000


1 000 000


4 000 000

45204

40702

99999

91305


91307

ИТОГО ОБОРОТОВ:

15 213 708

5 658 508

5658 508

9 555 200

9 555 200

Задание 3

Приложение 23

к Положению Банка России

от 9 октября 2002 г. N 199-П

"О порядке ведения кассовых

операций в кредитных организациях

на территории Российской Федерации"



                                        ┌──────────┐

       Приходный кассовый ордер N       │ 6038     │

                                        └──────────┘

       "14" _декабря_ 2005 г.


                                      ДЕБЕТ

От кого                       ┌────────────────────┬─────────────┐

Касса ОАО «Коммерческий банк» │сч. N               │             │

                              │20202810800000000111│             │

──────────────────────────────┴────────────────────┤             │

                                     КРЕДИТ        │             │

──────────────────────────────┬────────────────────┤  164000-00  │

Банк получателя ОАО «КБ»      │сч. N               │             │

──────────────────────────────┤40702810200000000258│             │

Получатель ООО «Дружба»       │                    │    Сумма    │

──────────────────────────────┴────────────────────┤ цифрами <*> │

Сто шестьдесят четыре тысячи рублей 00 копеек      ├─────────────┘

                                                   │

Суммы прописью (наименование (код) валюты) <*>     │

                                               ────┤ в том числе

                                                   │ по символам:

───────────────────────────────────────────────────┼──────┬──────┐

                                                   │сумма │символ│

───────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

                                                   │      │      │

                                                   ├──────┼──────┤

                                                   │      │      │

                                                   ├──────┼──────┤

Источник взноса Торговая выручка                   │      │      │

                ───────────────────────────────────┼──────┼──────┤

                                                   │      │      │

───────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┘


Подпись вносителя   Бухгалтерский работник   Кассовый работник

   Даль С.И.         Булкина Е.О.            Зорькина К.У.


М.П. ОАО «КБ»


    --------------------------------

    <*> Суммы наличной валюты указываются по номиналу.




Приложение 24

к Положению Банка России

от 9 октября 2002 г. N 199-П

"О порядке ведения кассовых

операций в кредитных организациях

на территории Российской Федерации"



                           ┌──────────┐     МЕСТО ДЛЯ

Расходный кассовый ордер N │ 6209     │  НАКЛЕЙКИ ТАЛОНА

                           └──────────┘

"14" _декабря_ 2005 г.


                                      ДЕБЕТ

                              ┌────────────────────┬─────────────┐

                              │сч. N               │N талона в   │

Выдать Дуб Сергею Ильичу      │42303810500000000318│кассу        │

       ───────────────────────┴────────────────────┤             │

                                     КРЕДИТ        │             │

──────────────────────────────┬────────────────────┼─────────────┤

                              │сч. N               │             │

──────────────────────────────┤                    │  15000-00   │

    ОАО «КБ»       ┌──────────┤20202810800000000111│    Сумма    │

Наименование банка │БИК       │                    │ цифрами <*> │

───────────────────┴──────────┴────────────────────┼─────────────┘

Назначение платежа _Срочный вклад                  │

________________________________________           │ в том числе

________________________________________           │ по символам:

                                                   ├──────┬──────┐

                                                   │сумма │символ│

                                                   ├──────┼──────┤

                                                   │      │      │

                                                   ├──────┼──────┤

                                                   │      │      │

───────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┤

 Пятнадцать тысяч рублей 00 копеек                 │      │      │

                                                   ├──────┼──────┤

Сумма прописью (наименование (код) валюты) <*>     │      │      │

───────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┘


Предъявлен документ, удостоверяющий личность _0504_, N _744340_

Выдан _ГУВД Центрального р-на г. Хабаровска   12 августа 2004 г.

Указанную в ордере сумму получил ___Дуб С.И.________

                                   (подпись получателя)


Контролирующий работник  Бухгалтерский работник  Кассовый работник

       Сидорова Ю.Н.         Булкина Е.О.          Зорькина К.У.


М.П. ОАО «КБ»


    --------------------------------

    <*> Суммы наличной валюты указываются по номиналу.




Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам (приложения 23 и 24). В приходных, расходных кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада). Для подтверждения приема, выдачи денежной наличности в сберегательной, вкладной книжке или другом документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись.

Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Форма документа устанавливается кредитной организацией либо соответствующими получателями денежных средств, в адрес которых направляются платежи, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы.

Кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности для осуществления перевода денежных средств ведет реестр, содержащий следующие реквизиты: наименование кредитной организации, филиала, внутреннего структурного подразделения, дату заполнения реестра, наименование операции, суммы принятой денежной наличности. По окончании совершения операций кассовый работник подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

При осуществлении операций по приему, выдаче денежной наличности физическому лицу, находящемуся на обслуживании, кредитная организация осуществляет его идентификацию в соответствии с требованиями Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Если клиент отказался довнести недостающую сумму денег, кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности и подписывает ее. Приведенные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах бухгалтерских работников и оформляются подписями кассового и бухгалтерских работников.

Остаток денег, справку о суммах принятой и выданной денежной наличности, реестр, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику под отчет под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру.

По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам кредитной организации, по окончании рабочего дня кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подпись и именной штамп кассового работника. Индивидуальное средство хранения принимается заведующим кассой на хранение в хранилище ценностей под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справку. Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или распорядительным документом кредитной организации. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы.[9]


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 199-П от 09.10.2002 (в ред. от 01.06.2004).

2.     О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 (в ред. от 11.04.2005).

3.     О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Инструкция ЦБ РФ № 102-И от 22.07.2002 (в ред. от 03.06.2003).

4.     О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов. Положение ЦБ РФ № 103-П от 30.12.1999 (в ред. от 01.06.2005).

5.     Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитной организации. Письмо ЦБ РФ от 10.02.1998 № 14-3-20 (в ред. от 29.11.2000).

6.     Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 591 с.

7.     Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с.

8.     Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 688 с.

9.     Сибирякова А.И. Практика операций банков с ценными бумагами // Бизнес и банки. – 2002. – № 39. – С. 1-3.

10.           Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Дашков и Ко», 2005. – 376 с.


[1] О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 (в ред. от 11.04.2005).

[2] Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С. 340-342, 344.

[3] Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Дашков и Ко», 2005. – С. 218-220.

[4] Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Дашков и Ко», 2005. – С. 209-211.

[5] Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Дашков и Ко», 2005. – С.198-199.

[6] Сибирякова А.И. Практика операций банков с ценными бумагами // Бизнес и банки. – 2002. – № 39. – С. 1-3.

[7] Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 209-210.

[8] Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 61-62.

[9] О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 199-П от 09.10.2002 (в ред. от 01.06.2004).