План

Задание 1 Анализ финансовых ресурсов страховой организации................... 2

Задание 2 Расчеты............................................................................................... 8

Задание 3 Выводы............................................................................................ 15

Приложение 1................................................................................................... 18

Приложение 2................................................................................................... 21

Список использованной литературы............................................................... 23

Задание 1.

Анализ финансовых ресурсов страховой организации.

В современных условиях страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но и инвестиционно - финансовой используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур (рис.1).

Денежный оборот страховой организации включает два денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга:

1.                  страховые выплаты – оборот средств, обеспечивающих страховую защиту страхователей; При этом,

·        на первом этапе формируются страховые резервы и фонды страховщиков

·        на втором - часть свободных средств на данный период времени инвестируется в не страховые рентабельные проекты и финансовые организации

- в банки (депозитные вклады) и ценные бумаги (акции, векселя, облигации и др.) с целью получения дополнительной прибыли (дивидендов).

2.                  средства, предназначенные для функционирования страховой организации.

Основной доход страховых организаций образуется за счет страховых платежей (взносов страхователей). Помимо основных статей получения доходов от страховых платежей, инвестиционных и банковских вложений страховая организация может иметь доходы от спонсорства, менеджмента (по рисковым операциям), за счет консультаций, обучения кадров и др.

Страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности образуются из полученных страховых взносов и предназначаются для обеспечения выполнения принятых страховщиком страховых обязательств в виде страховых выплат при наступлении страховых случаев.

Страховщики вправе также инвестировать или иным образом размещать страховые резервы. Например, выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам[1].

Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется случайными рисковыми наступлениями страховых случаев и неопределенностью величины нанесенного ущерба. В силу этого в основе исчисления денежного страхового оборота лежит вероятностно-статистический метод расчетов, позволяющий определить долю участия каждого страхователя в создании финансов страховщика, себестоимость и стоимость страховой услуги, т. е. установить размеры тарифных ставок.

Форма, по которой исчисляются расходы на проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией, с помощью которой можно определить страховые платежи по договорам, а также установить суммы расходов на ведение дела в страховой организации.

Чем выше вероятность того, что созданные страховщиком денежные фонды окажутся достаточными для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.

Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин "прибыль" применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты страхователей. Основным источником получения прибыли для страховой организации большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации, на депозиты и др.

Средства от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т. д.), подготовку кадров и др.

В отличие от оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством, уставом страховой организации и другими факторами.

Особенности раскладки возможного ущерба в рисковом (как правило, краткосрочном) и накопительном (сберегательном или долгосрочном) страховании породили два типа страховых фондов:[2]

1.                  страховые резервные фонды по рисковым видам страхования;

2.                  страховые резервные фонды по накопительным видам страхования (страхование на дожитие, пенсии и др.).

В тех видах страхования, где ущерб может достигать катастрофических размеров (стихийные бедствия, космические, морские и авиакатастрофы, смерть (гибель) туристов и путешественников), могут также формироваться резервные фонды перестраховочного характера.

Поскольку страховые организации являются хозяйствующими субъектами и находятся на хозрасчете, самофинансировании и самоокупаемости, то они формируют, помимо специфических страховых резервов, и другие фонды, необходимые им для обеспечения хозяйственной деятельности. В ст. 26 (п. 2) Закона [3]"О страховании" сказано, что "из доходов, остающихся после уплаты налогов и поступающих в распоряжение страховщиков, они могут образовывать резервы и фонды, необходимые для обеспечения их деятельности". Например, создавать резервы и фонды для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, транспортных аварий, утраты или повреждения застрахованного имущества. Так, акционерные страховые общества (АСО), являющиеся владельцами уставного капитала (имущество, переданное обществу учредителями, включая доходы от реализации акций), должны создавать помимо страховых резервов и другие фонды в размере не ниже 15 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений в размере не ниже 5 % от чистой прибыли.

Резервы и фонды образуются путем ежеквартальных отчислений от страховых платежей, поступивших по договорам страхования и перестрахования в течение данного квартала.[4]

Размер отчислений определяется решением исполнительного органа страховщика - советом директоров, исходя из количества заключенных договоров страхования и перестрахования, сроков их действия, размера поступивших страховых премий, объема страховых обязательств, характера страховых рисков, размеров выплат, произведенных по ранее заключенным договорам, и иных особенностей складывающейся ситуации в страховании.

Резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не классифицируются доходом страховщика.[5]

Средства резервов учитываются как резервы предстоящих выплат по страховым обязательствам перед клиентами (страхователями, застрахованными лицами). Абсолютная величина средств, накопленных в резервах, должна постоянно увеличиваться по мере роста количества действующих договоров страхования.

Средства страховых резервов не смешиваются с внутрихозяйственным резервным фондом, создание которого в соответствии с законодательством предусмотрено для всех хозяйствующих субъектов (из доходов остающихся после уплаты бюджетных и внебюджетных налогов).

Резервы находятся во владении, пользовании и распоряжении страховщика. Они могут использоваться страховщиком в качестве инвестиционных ресурсов для получения дополнительного дохода в целях снижения затрат на ведение страхового дела, повышения конкурентоспособности страховщика и уровня ликвидности страховой организации.

Направления инвестирования средств резервов (вложения на депозиты, ценные бумаги, государственные облигации и т. д.) должны находиться в строгом соответствии с Правилами, регламентирующими деятельность страховых организаций по размещению страховых резервов (утверждены приказом Росстрахнадзора от 09.06.1993 г. № 02-02/17). Согласно Правилам в целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации инвестируют страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей страховых взносов для предстоящих страховых выплат, с обязательным соблюдением следующих соотношений:

• не менее 10 % средств резервов - в государственные ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления;

• не более 40 % - в недвижимое имущество;

• не более 50 % - на банковские вклады (депозиты)

• не более 40 % - в ценные бумаги акционерных обществ и в другие ценности;

• не более 10 % - в валютные ценности в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле";

• не менее 5 % - на расчетный счет в банке для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования;

• не менее 80 % средств страховых резервов должно быть инвестировано на территории РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

Согласно Закону РФ "О страховании" (ст. 27 п. 3) размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации (принудительном вложении свободных денег в гособлигации и другие ценные бумаги), возвратности (возврат страховых взносов страхователю при досрочном прекращении действия договора), ликвидности (способности удовлетворять претензии, предъявляемые страхователями) и прибыльности.

Запрещается использование средств страховых резервов для:

•заключения договоров займа (кредитных договоров) физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом "О страховании" (также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам ст. 26, п. 3);

• заключения договоров купли-продажи, кроме случаев приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;

• вложения в интеллектуальную собственность. Страховые резервы АСО (АСК, ТОО и др.) подразделяются на резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности, а также по финансированию мероприятий по предупреждению страховых случаев, утрате или повреждению застрахованного имущества.

Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральные и иные бюджеты.

Задание 2.

Расчеты ведутся на основе бухгалтерской отчетности страховой организации формы 1 и 2 (приложение 1 и 2)

1.     Оценка ликвидности бухгалтерского баланса

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы компании разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы = стр.270+стр.130;

8+16005=16013

110+15005=15115

А2 – быстрореализуемые активы = стр.170+стр.180+стр.190+стр.200+стр.220+стр.280

0+16716+0+670+6825=24211

12440+15644+6274+30811+6847=72016

А3 – медленнореализуемые активы = стр.160+стр.210+стр.250

927+25=952

983+58=1041

А4 – труднореализуемые активы = стр.230+стр.110+стр.122

264+56=320

210+25=235

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – краткосрочные пассивы = стр.640+стр.650+стр.660

5991+47=6038

31534+91=31625

П2 – среднесрочные пассивы = стр.520+стр.530+стр.540+стр.630

0+16970=16970

14233+16467=30700

П3 – долгосрочные пассивы = стр.510+стр.620+стр.675+стр.680+стр.681+стр.685

927+55=982

983+55=1038

П4 – постоянные пассивы = (стр.410+стр.420+стр.430+стр.460+стр.470) -(стр.465+стр.475)

17500+0+6+0=17506

25000+2+6+36=25044

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие соотношения:

А1³П1; А2³П2;А3³П3;А4£П4.

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Платежный излишек
На начало	На конец
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы	16013	15115	Краткосрочные пассивы	6038	31625	9975	-16510
Быстрореализуемые активы	24211	72016	Среднесрочные пассивы	16970	30700	7241	41316
Медленно реализуемые активы	952	1041	Долгосрочные пассивы	982	1038	-30	3
Труднореализуемые активы	320	235	Постоянные пассивы	17506	25044	-17186	-24809
Баланс	41496	88407	Баланс	41496	88407	Х	Х

На нашем предприятии соотношения следующие:

На начало отчетного периода:

А1³П1; А2³П2;А3£П3;А4£П4.

Небольшое превышение долгосрочных пассивов над медленно реализуемыми активами

На конец отчетного периода:

А1£П1; А2³П2;А3³П3;А4£П4.

Наблюдается существенное превышение краткосрочных пассивов над наиболее ликвидными активами.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности компании на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени (ТЛ=(А1+А2)-(П+П2)):

ТЛн=(16013+24211)-(6038+16970)= 17216

ТЛк=(15115+72016)-(31625+30700)= 24806

Предприятие к концу года перевело часть наиболее ликвидных активов в быстрореализуемые активы, что судя по показателю ТЛ дало положительный эффект, хотя и увеличило риск неплатежеспособности.

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основании сравнения будущих поступлений и платежей (ПЛ=А3-П3):

ПЛн=952-982= -30

ПЛк=1041-1038=3

Положительная тенденция, выход предприятия из ситуации неплатежеспособности.

2.     Анализ финансовой устойчивости.

Один из вариантов определения финансовой  устойчивости страховой организации через коэффициент финансового потенциала:

где, СК – собственный капитал (стр.490, ф.1)

СР – страховые резервы (стр.590, ф.1)

СПн – нетто-премии (стр.010+стр.080, ф.2)

Кнач=17506+17897/(20+4920)= 35403/4940=7,17

Ккон=25044+31683/(12+2519)= 56727/2531=22,41

Значительное увеличение финансовой устойчивости, за счет уменьшения нетто-премий

Платежеспособность страховой организации – экономическое содержание этой методики состоит в сравнении объема принятых страховых обязательств страховщика (МПн - нормативный размер маржи платежеспособности) с его собственным капиталом, свободным от любых обязательств (МПф – фактический размер маржи платежеспособности)

МПф=стр.490 – (стр.110+стр.475+стр465+стр.224+стр.210)ф.1

 

МПфнач=17506-56=17450

МПфкон=25044-25=25019

МПн=16% от стр.080,ф.2+5% от стр. 510,ф.1

МПннач=4920*0,16+927*0,05= 787,2+ 46,35= 833,55

МПнкон=2519*0,16+983*0,05= 403,04+ 49,15= 452,19

Далее вычитаем МПн из МПФ, елси МПФ³МПн, то предприятие финансово устойчиво:

МПфнач-МПннач=17450-833,55= 16616,45

МПфкон-МПнкон=25019-452,19= 24566,81

Повышение финансовой устойчивости.

Основной задачей анализа абсолютных показателей является количественная оценка деятельности той или иной страховой организации. К числу показателей могут быть отнесены:

Объем страховых премий: СП=(стр.010+стр.080),ф.2

СПнач=20+4920=4940

СПкон=12+2519=2531

Уменьшение размера страховых премий.

Объем страховых выплат: СВ = (стр.030+стр.110), ф2

СВнач= -3

СВкон=0

Увеличение страховых выплат

Величина собственного капитала страховщика:

СК=стр.490-(стр.475+стр.465+стр.224+стр.110),ф.1

СК=17506-56=17450

СК=25044-25=25019

Повышение величины собственного капитала, положительная тенденция.

Величина страховых резервов: СР=стр.590,ф.1

Ср=17897

Ср=31683

Повышение страховых резервов, улучшение финансовой устойчивости.

Оценить достаточность свободных собственных средств (уровень платежеспособности) можно путем следующего соотношения: (МПф-МПн)/МПн

На начало – 16616,45/833,55=19,93 - нормальный

На конец - 24566,81/452,19=54,3 - надежный

Оценку достаточности страховых резервов можно провести по видам страхования жизни или видам страхования иным, чем страхование жизни, через одноименный коэффициент:

где, СРж – резервы по страхованию жизни (стр.510,ф.1)

Сриж – резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр.520+стр.530+стр.540,ф.1)

ПРн –страховые премии – нетто по страхованию жизни (стр.010,ф.2.), страховые премии – нетто по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр.080,ф.2)

Страхование жизни:

Кдсрнач=927/20=46,35

Кдсркон=983/12=81,92

Виды страхование иные, чем страхование жизни:

Кдсрнач=(0+16970)/4920=3,45

Кдсркон=(14233+16467)/2519=30700/2519=12,19

Общая тенденция к повышению гарантии платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций.

Наиболее наглядно оценить ликвидность активов страховщика позволяет показатель срочности:

где, ДС – денежные средства = стр.270,ф.1

ВЛА – высоколиквидные активы = стр.130, ф.1.

СР – страховые резервы = стр.590,ф.1.

Кслнач=(8+16005)/17897=16013/17897=0,89

Кслкон=(110+15005)/31683=15115/31683=0,48

Страховщик не мог полностью выполнять свои обязательства перед страхователями, а концу года оно смогло выполнять лишь половину своих обязательств.

Для определения степени перестраховочной защиты используем коэффициент зависимости от перестрахования:

где, ПРП – сумма премий, переданных в перестрахование = (стр.012,стр.082),ф.2

ПР – общая сумма полученных премий = (стр.010,стр.080),ф.2

 

Страхование жизни:

Кзпснач= -647/20=32,35

Кзпскон= -1226/12=102,17

Виды страхование иные, чем страхование жизни:

Кзпснач= -159086/4920=32,33

Кзпскон= -165951/2519=65,88

Общая тенденция к увеличению доли участия перестраховщиков в операциях страховой организации на ее финансовое состояние.

Для проведения оценки финансовой устойчивости страховых операций (ФУсо) необходимо сопоставить показатель убыточности страховой суммы (Усс – норма выплат) и убыточность страховых операций (Усо – уровень выплат). Усс определяется как отношение объема страховых выплат к совокупной страховой сумме по заключенным договорам страхования и является основой нетто – части страховых тарифов по видам страхования. Усо определяется как отношение объема страховых выплат к объему страховых премий.

Усс=0,7% (в соответствии с вариантом работы)

Усонач= -3/4940= -0,00061            Усс³Усо

Усокон= 0/2531=0                         Усс³Усо

В организации норма выплат значительно превышает уровень выплат, значит страховые тарифы рассчитаны верно, страховые операции прибыльны, т.е. финансово устойчивы.

3.     Анализ финансовых результатов

Эффективность инвестиционных операций:

где, Ди – годовой доход от инвестиций (стр.020+стр.180,ф.2)

Аи- среднегодовой объем инвестиционных активов (стр.120,ф.1.)

ПЭионач=1/16005*100=0,0006

ПЭиокон=1/15005*100=0,0007

Ставка рефинансирования на текущий момент – 13%

Доходность по инвестициям в организации значительно ниже ставки рефинансирования, малоэффективны.

Эффективность страховых операций:

где, ТР - технический результат = (стр.070+стр.17,ф.2)

ПРн – нетто-премия

Страхование жизни:

ПЭсонач=(13+194)/20=10,35

ПЭсокон=(0+51)/12=4,25

Виды страхование иные, чем страхование жизни:

ПЭсонач=(13+194)/4920=0,04

ПЭсокон=(0+51)/2519=0,02

Общая тенденция к снижению эффективности страховых операций.

Рентабельность страховых операций на рубль собственного капитала:

где, ЧП – чистая прибыль = стр.300,ф.2

СК – собственный капитал =стр.490-(стр.475+стр.465+стр.224+стр.110),ф.1

Рскнач=38/17450*100=0,22руб

Рсккон=6/25019*100=0,02руб

Значительное понижение рентабельности страховых операций, политика проводимая руководством организации не эффективна.

Показатель рентабельности страховых операций на рубль себестоимости, под себестоимостью страховых услуг понимается отношение расходов страховщика к объему страховой премии.

где, ЧП – чистая прибыль = стр.300,ф.2

Пр – объем страховых премий = стр.080+стр.010,ф.2

Рсо=38/((4920+20)*100)=38/4940*100=0,0077*100=0,77руб

Рсо=6/((2519+12)*100)=6/2531*100=0,0024*100=0,24руб

Резкое снижение рентабельности страховых операций на рубль себестоимости, политика проводимая руководством организации не эффективна.

Далее сделаем выводы по результатам проведенного анализа, дадим заключение о финансовом состоянии страховщика и предложим пути его улучшения.

Задание 3.

В методике применяемой для оценки финансового состояния страховщика было учтено, что финансовое состояние страховой организации определяется большим числом связанных между собой факторов. Деятельность страховщика состоит из нескольких элементов – непосредственного проведения страховых операций, инвестирования финансовых ресурсов, осуществление прочных обычных для любого субъекта хозяйствования функций. Следовательно, функционирование страховой организации включает в себя три вида рисков, оказывающих влияние на ее финансовое положение: страховой, инвестиционный и финансовый.

Оценка ликвидности:

1.     Баланс не имеет абсолютной ликвидности из-за уменьшения доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, их компенсация произошла в быстрореализуемых активах. У предприятия может не хватить собственных оборотных средств.

2.     К концу года произошло общее повышение ликвидности.

Рекомендации: переводить по возможности активы в более ликвидные.

Оценка финансовой устойчивости: общая тенденция к увеличению финансовой устойчивости, притом ее значительное увеличение, если в начале отчетного периода организация имела уровень нормальной устойчивости, то в конце поднялось до надежного. Но при этом страховщик не может полностью выполнять свои обязательства перед страхователями, а концу года оно могло выполнять лишь половину своих обязательств.

Рекомендации: повышение ликвидности активов, за счет увеличения доли высоко ликвидных активов

          Оценка финансовых результатов:

1.     Очень низкая эффективность инвестиционных операций из-за очень низкого годового дохода от инвестиций.

2.     Общая тенденция к снижению эффективности страховых операций, особенно низкие показатели по страхованию отличного от страхования жизни.

3.     Резкое снижение рентабельности страховых операций на рубль себестоимости и собственного капитала, политика проводимая руководством организации не эффективна.

Рекомендации: срочное повышение рентабельности страховых операций, производить инвестиции в более доходные операции, повысить эффективность страховых операций.

Заключение о  финансовом состоянии страховщика.

Сильным местом организации является высокая финансовая устойчивость, что позволит предприятию при необходимости привлечь дополнительные финансовые ресурсы.

Слабыми местами страховщика являются необеспеченность краткосрочных пассивов наиболее ликвидными активами, необходимо повышать мобильность активов. Из-за неэффективной политики проводимой руководством организации падает рентабельность страховых услуг и очень низкая доходность инвестиций.   

Приложение 1

Бухгалтерский баланс страховой организации № 3 Форма 1-страховщик (тыс.руб)

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Раздел1. Активы
Нематериальные активы	110	56	25
Инвестиции	120	16005	15005
-здания	122
-финансовые вложения	130	16005	15005
Доля премий у перестрахователей	150
Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни	160	927	983
Доля перестраховщиков в РНП	170		12440
Доля перестраховщиков в резервах убытков	180	16716	15644
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	190		6274
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	200	670	30811
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	210
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты	220	6825	6847
Задолженность участников по взносам в уставный капитал	224
Основные средства	230	264	210
Запасы	250	25	58
Денежные средства	270	8	110
Иные активы	280
Итого по разделу 1	290	41496	88407
Баланс	300	41496	88407
Пассив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Раздел II. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	17500	25000
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430		2
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	6	6
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	х	36
Непокрытый убыток отчетного года	475	Х
Итого по разделу II	490	17506	25044
Раздел III. Страховые резервы
Резервы по страхованию жизни	510	927	983
Резервы незаработанной премии	520		14233
Резервы убытков	530	16970	16467
Другие страховые резервы	540
Итого по разделу III	590	17897	31683
Раздел IV. Обязательства
Займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	620
Займы и кредиты, подлежащие в течении 12 месяцев после отчетной даты	630
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	640
Кредиторская задолженность по операциям перестрахования	650	5991	31534
Прочая кредиторская задолженность	660	47	91
Доходы будущих периодов	675
Резервы предстоящих расходов	680
Резервы предупредительных мероприятий	681	55	55
Прочие обязательства	685
Итого по разделу IV	690	6093	31680
Баланс	700	41496	88407

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках страховой организации № 3 Форма 2-страховщик (тыс.руб)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I.Страхование жизни
Страховые премии – нетто перестрахование	010	20	12
Страховые премии – всего	011	667	1238
- переданные перестраховщикам	012	-647	-1226
Доходы по инвестициям	020
Оплаченные убытки – нетто перестрахование	030
Изменение резервов по страхованию жизни – нетто перестрахование	040
Расходы по ведению страховых операций  - нетто перестрахование	050	-7	-12
Расходы по инвестициям	060
Результат от операций по страхованию жизни	070	13	0
II.Страхование иное, чем страхование жизни
Страховые премии – нетто перестрахование	080	4920	2519
Страховые премии – всего	081	164006	168470
- переданные перестраховщикам	082	-159086	-165951
Изменение резерва незаработанной премии – нетто перестрахование	090	-1793
Изменение резерва незаработанной премии – всего	091	-14233
Изменение доли перестраховщиков в резерве	092	12440
Состоявшиеся убытки – нетто перестрахование	100	-566	-253
Оплаченные убытки – нетто перестрахование	110	-3
- оплаченные убытки - всего	111	-89
-доля перестраховщиков	112	86
Изменение резервов – нетто-перестрахование	120	-569	-253
-изменение резервов убытков - всего	121	503	-16969
-изменение доли перестраховщиков в резервах	122	-1072	16716
Изменение других резервов	130
Отчисление в резерв предупредительных мероприятий	140		-55
Отчисление в фонды пожарной безопасности	150
Расходы по ведению страховых операций – нетто перестрахование	160	-2367	-2160
Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни	170	194	51
III. Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II
Доходы по инвестициям	180	1	1
Расходы по инвестициям	190
Управленческие расходы	200	-103
Операционные доходы, кроме связанных с инвестициями	210	5
Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями	220	-38	-8
Внереализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений	230
Внереализационные расходы, кроме уценки финансовых вложений	240		-1
Прибыль до налогооблажения	250	72	43
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	260	-28	-37
Прибыль от обычной деятельности	270	38	6
Чистая прибыль отчетного периода	300	38	6

Список использованной литературы

1.     Закон РФ «Об организации страховой деятельности на территории РФ» от 27.11.92г. № 4015-1 с изменениями и дополнениями от 10.12.2003 г.

2.     Аудит страховых компаний: Практическое пособие для страховых аудиторов и страховых компаний/ Под ред. В.И. Ребякина – М.,1995

3.     Аудит: общий, банковский, страховой. Учебник М., ИНФРА – М .,2001  Суйц В.П., Ахтамбеков А.Н., Дубровина Т.А.

4.     Оценка надежности страховых компаний //Экономика и жизнь. 1996. №3, Тихонов С.

5.     Финансы предприятий: Тексты лекций. Новосибирск:НГАЭИУ, 1998 Кошкина Г.М.

---

[1] Закон “О страховании” от 27,11,1992г.

[2] Оценка надежности страховых компаний //Экономика и жизнь. 1996. №3, Тихонов С. стр.35

[3] Закон РФ «Об организации страховой деятельности на территории РФ» от 27.11.92г. № 4015-1 с изменениями и дополнениями от 10.12.2003 г.

[4] Аудит: общий, банковский, страховой. Учебник М., ИНФРА – М .,2001 стр 214

[5] Аудит страховых компаний: Практическое пособие для страховых аудиторов и страховых компаний/ стр.204