Не являлись плательщиками налога предприятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси). Уплата налога производилась ежегодно в сроки, установленные законами субъектов РФ.

Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производилась.

От уплаты налога освобождались:

·   категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;

·   Герои Советского Союза, Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

·   инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

·   общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

·   предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

·   колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более;

·   предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством РФ), у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70% и более общей суммы их доходов;

·   иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;

·   профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, частично совпадает с перечнем юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.

Увеличение (уменьшение) ставки налога относительно ставок, или полное освобождение отдельных категорий физических лиц и организаций от уплаты налога осуществляется законами субъектов РФ.[3]

3.    Транспортный налог

С 1 января 2003 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ» вступила в силу глава 28 «Транспортный налог» НК РФ. В отличие от прежнего «современный» транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории РФ, исключены:

·     налог на пользователей автодорог;

·     налог с владельцев транспортных средств;

·     акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;

·     налог на вводно-воздушные транспортные средства, ранее уплачиваемый физическими лицами в соответствии с Законом РФ от 19.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Как следует из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Кроме того, сохраняет силу Закон РФ от 18.10.1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ» и применяется (действует до 01.01.2005 года) в части, не противоречащей нормам главы 28 НК РФ.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

При применении ст. 358 НК РФ нужно учитывать, что в настоящее время используются следующие понятия:

Транспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством. Исходя из данного определения, транспортные средства можно подразделить на:

·     наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

·     воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

·     водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

Судно смешанного (река-море) плавания - судно, которое по своим техническим характеристикам пригодно и в установленном порядке допущено к эксплуатации в целях судоходства по морским и внутренним водным путям.

Рыбопромысловое судно - обслуживающее рыбопромысловый комплекс судно, используемое для промысла водных биологических ресурсов, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения.

Воздушное судно - летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды.

Гражданское воздушное судно - воздушное судно, используемое в гражданской авиации и имеющее соответствующий сертификат (аттестат) летной годности.

Воздушное судно авиации общего назначения - летательный аппарат, предназначенный для выполнения спортивных полетов, обучения пилотов-спортсменов, пилотов-любителей, сверхлегкий летательный аппарат, воздушный шар, восстановленное воздушное судно старого образца, построенное в единичном экземпляре по самостоятельному проекту, а также любой другой летательный аппарат, находящийся во владении, пользовании или распоряжении субъекта авиации общего назначения, используемый им в некоммерческих целях и не связанных с выполнением авиационных работ.

Сверхлегкое воздушное судно - сверхлегкий летательный аппарат класса параплан, дельтаплан, мотодельтаплан, мотопараплан, дельталет, микросамолет, автожир со взлетной массой менее 450 кг в сухопутном варианте (менее 495 кг - в гидроварианте или амфибии) и минимальной скоростью полета, не превышающей 65 км/час.[4]

Объектами налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 358 не являются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|                       Наименование объекта налогообложения                                                |   Налоговая став-

|                                                                                                                                              |     ка (в рублях)   

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

 Автомобили легковые с  мощностью  двигателя  (с  каждой лошадиной силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                                                                                         5

 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до  110,33 кВт) включительно                              7

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до  147,1 кВт) включительно                             10

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1  кВт  до  183,9 кВт) включительно                              15

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                                                                                                    30

 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                                                                                              2

 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74  кВт) включительно                                       4

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) включительно                                                                             10

 Автобусы с  мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной силы):

 до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                                                                                        10

 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)                                                                                                   20

 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                                                                                          5

 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до  110,33 кВт) включительно                               8

 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до  147,1 кВт) включительно                             10

 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1  кВт  до  183,9 кВт) включительно                              13

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                                                                                                     17

 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на

 пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)                                                5

 Снегоходы, мотосани с  мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной силы):

 до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                                                                                            5

 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                                                                                                     10

 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):