Содержание
Вариант 9. 3
Задание № 1. 3
Задание № 2. 9
Задание № 3. 11
Вариант 6. 12
Задание № 1. 12
Задание № 2. 17
Задание № 3. 19
Вариант 7. 20
Задание № 2. 20
Список литературы... 21
Вариант
9
Задание № 1
|
Вариант 9
|
Аудит операций по
отражению в учете процентов (дисконта) по векселем, учитываемым в составе
финансовых вложений.
|
1.
Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету
процентов (дисконта) по векселем, учитываемым в составе финансовых вложений.
2.
Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей,
учитываемых в составе финансовых вложений.
3.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Контрольные процедуры.
4.
Проверка соблюдения требований гражданского и специального
законодательства. Процедуры проверки.
5.
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете.
Процедуры проверки оборотов и сальдо
по счетам.
6.
Проверка правильности формирования отчетных показателей.
7.
Программа аудита операций по отражению в учете процентов (дисконта)
по векселем, учитываемым в составе финансовых вложений.
|
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или
отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.[1]
К ценным бумагам в соответствии со статьей 143 ГК РФ относятся:
государственная облигация, вексель, чек, депозитный и банковский сертификат, банковская
сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизированные
ценные бумаги и другие документа, которые законами о ценных бумагах или в
установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Основная цель аудита финансовых вложений в ценные бумаги – получение
подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый
период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на
следующие вопросы:[2]
Насколько полно
и своевременно оформлены все необходимые документы по:
ü
Оценке, учету и инвентаризации финансовых
вложений;
ü
Сохранности, выбытию (погашению) и реализации
ценных бумаг;
ü
Учету результатов от финансовых вложений.
При аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям,
учитываемым в составе финансовых вложений применяются следующие нормативные
документы:[3]
ü Федеральным законом Российской Федерации от 21.11.96 №
129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
ü Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;
ü Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными
бумагами»;
ü Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными
Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н;
ü Гражданским кодексом Российской Федерации;
ü Налоговым кодексом Российской Федерации.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное
обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму
векселедержателю (владельцу векселя).
Вексель является денежным долговым
односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а
только векселедатель обязуется уплатить определенную сумму.
Существует два вида векселей: простой и
переводной. В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и
векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя
уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в
векселе, через определенное время.
Тратта - переводной вексель.
Трассант - кредитор (поставщик) переводного векселя (тратта).
Трассат - плательщик по переводному векселю.
Ремитент - предъявитель векселя или лицо, указанное в векселе.
Переводной вексель (тратта) выписывается
кредитором, т.е. поставщиком (трассантом). Он содержит приказ векселедателя
плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или
лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя
(ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком
(трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги»
учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые
ценные бумаги.
Финансовые вложения, осуществленные
организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту
счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих
вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций
за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета
51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
При списании суммы превышения покупной
стоимости приобретенных организацией векселей и иных долговых ценных бумаг над
их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным
бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы
между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на
разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
При доначислении суммы превышения номинальной
стоимости приобретенных организацией векселей над их покупной стоимостью
делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту
счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной
стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые
вложения»).
''Погашение (выкуп) и продажа векселей,
учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91
«Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме
организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
Аудитору же необходимо проверить следующее:
- ведется ли аналитический учет по счету 58,
осуществляемый по видам вложений и объектам, в которые вложены средства
(аналитический учет должен разделяться по объектам, как в России, так и за
рубежом);
- правильно ли составлены бухгалтерские проводки
(записи в первичных документах по счету 58 сверяют с журналом-ордером N 8 и
главной книгой (при журнально-ордерной форме учета));
- правильно ли отнесены разницы между ценой
приобретения и номинальной стоимостью ценных бумаг;
- правильно ли отражены в учете выкуп и продажа
ценных бумаг (погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются по дебету
счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58
"Финансовые вложения").
Программа
аудита операций по отражению в учете процентов (дисконта) по векселям,
учитываемым в составе финансовых вложений должна включать:
На
основании имеющихся бланков векселей определить планируемый доход и сроки погашения векселя с причисленным
дисконтом;
Оценка
расходов по операции погашения векселя, определение финансового результата;
Проверка
правильности отражения в бухгалтерском учете дисконта по погашенным векселям;
Кроме того, при проверке финансовых вложений
аудитор в соответствии с российским правилом (стандартом) аудита «Аналитические
процедуры» может применять различные виды аналитических процедур, например:[4]
а) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с
плановым (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;
б) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с
прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором (например, с
помощью методов, изложенных в п. 4.3);
в) сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с
ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми
действующим законодательством или самим экономическим субъектом;
г) сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми
данными;
д) сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими
данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);
е) анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской
отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;
ж) другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие
индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в
отношении которого проводится аудит.
Для более эффективного сбора аудиторских
доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие
аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для
сбора нужных данных, исходя из особенностей деятельности проверяемого
экономического субъекта.
Задание № 2
В октябре 2001 г. ОАО полностью разместило облигационный заем на сумму
2000 000 руб. со сроком погашения 30 сентября 2003г. Номинальная стоимость одной
облигации 2000 руб. Размещение производилось по номинальной стоимости.
Условиями выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по
облигациям из расчета 10 % годовых от номинальной стоимости облигаций.
30 сентября 2003г. все облигации погашены.
Составить
журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать первичные
учетные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций ________ОАО_______________ за ________
200__ г.
наименование организации месяц
|
Дата
|
Содержание
операции
|
Документы, являющиеся
основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб.
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Окт. 2001
|
Размещены облигации
|
Акт
|
91
|
58
|
2000000
|
|
Окт. 2001
|
Поступили денежные
средства
|
Выписка банка
|
51
|
91
|
2000000
|
|
Дек. 2001
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Мар. 2002
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Июн.
2002
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Сент. 2002
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Дек. 2002
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Мар. 2003
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Июн.
2003
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
Сент. 2003
|
Начислены проценты по
облигациям
|
Расчет
|
91
|
76
|
66666,70
|
|
30.09.03
|
Погашены облигации
|
Акт
|
58
|
91
|
2000000
|
|
30.09.03
|
Уплачены денежные средства
в счет погашения
|
Выписка банка
|
91
|
51
|
2000000
|
Задание № 3
Тест 1.Вексель,
используемый в расчетах между торговыми контрагентами, это
a)
Товарный вексель;
b)
Вексель, оформляющий отношения
коммерческого кредита;
c)
Простой вексель.
Ответ: с
– простой вексель
Тест 2. При составлении бухгалтерского баланса в случае
образования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги величина резерва
отражается
a) В активе баланса;
b) В пассиве баланса.
c) В активе баланса со знаком «минус»;
d) В пассиве баланса со знаком «минус»
e) Нет правильного ответа
f) Ответ: b- в пассиве баланса.
Тест 3. Увеличение уставного капитала путем распределения акций за
счет переоценки основных средств отражается в бухгалтерском учете записью.
a)
Д-т 84, К-т 80;
b)
Д-т 83, К-т 85;
c)
Д-т 83, К-т 80;
Ответ: c-
Д-т 83, К-т 80.
Тест 4. Основанием для отражения в бухгалтерском учете
эмитента операций, связанных с начислением процентов по облигациям, являются:
a)
Бухгалтерская справка;
b)
Бухгалтерская справка и документ,
содержащий информацию об итогах размещения облигаций посредником;
c)
Нет правильного ответа.
d)
Ответ:
a-
Бухгалтерская справка.
Тест 5. При расчете стоимости чистых активов величина
активов баланса уменьшается на:
a) Отложенные налоговые активы;
b) Сумму задолженности участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал;
c) Сумму фактических затрат на выкуп собственных
акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или
аннулирования.
d) Ответ: a - Отложенные налоговые активы.
Вариант 6
Задание № 1
|
Вариант 6
|
Аудит операций по
отражению в учете покупателя
(векселедателя) процентов (дисконта) по векселем, оформляющим отсрочки
платежа
|
1.
Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету
доходов по векселям, оформляющим отсрочки платежа.
2.
Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей,
оформляющих отсрочки платежа, и операций с ними для целей бухгалтерского
учета.
3.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Контрольные процедуры.
4.
Проверка соблюдения требований гражданского и специального
законодательства. Процедуры проверки.
5.
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете.
Процедуры проверки оборотов и сальдо
по счетам.
6.
Проверка правильности формирования отчетных показателей.
7.
Программа аудита операций по отражению в учете покупателя (векселедателя) процентов (дисконта) по
векселем, оформляющим отсрочки платежа
|
При аудиторской проверке учета операций дохода
по векселям используются следующие основные законодательные и нормативные
документы:[5]
1.
Гражданский кодекс РФ.
2.
Налоговый кодекс РФ.
3.
Закон РФ № 129-ФЗ от
21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и
дополнениями).
4.
Постановление
Правительства РФ № 1094 от 26 сентября 1994 г. «Об оформлении взаимной
задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии
вексельного обращения» (с последующими изменениями и дополнениями).
5.
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
6.
Приказ МФ РФ № 49 от
13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств».
7.
Приказ МФ РФ № 2 от 15
января 1997 г. «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными
бумагами» (с последующими изменениями).
Вексель – это документ
составленный с соблюдением определенных условий, дающий право одному лицу
требовать от другого лица, уплаты указанной в векселе, суммы денег в
определенный срок в определенном месте
Векселем признается ценная
бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя
(простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной
вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную
сумму владельцу векселя (векселедержателю).
Из выше сказанного можно сделать вывод, что вексель это,
прежде всего документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты и
отсутствие одного из них или неправильное оформление ведут к утрате данной
бумагой статуса векселя. Есть немногочисленные отступления, от этих правил
состоящие в том, что:
-
переводный вексель, срок платежа по которому не
указан, подлежит оплате по предъявлении;
-
при отсутствии особого указания место,
обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и,
вместе с тем, местом жительства плательщика;
-
переводный вексель, в котором не указано место
его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с
наименованием векселедателя.
Прежде всего,
вексель это документ, составленный в письменной форме (с учетом перечисленных
выше требований и по форме рекомендованной Постановлением Правительства РФ от
«26» сентября 1994 года №1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий
и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения»).
Ничем не
обусловленное обязательство расплаты по векселю имеет своей целью получение
денежных средств, не обремененных никакими дополнительными условиями. Например,
выполнение условий какого-либо договора, согласие стороны, наступление
какого-либо события и т.д.
Приведем
более детальные определения понятиям простого и переводного векселя.
Простой
вексель-это вексель, содержащий простое и ничем не обусловленное обещание
векселедержателя (должника) уплатить определенную сумму векселеполучателю
(кредитор) или его приказу (т.е. по приказу кредитора платеж может быть
произведен держателем векселя или любому другому третьему лицу).
Переводной
вексель – это вексель, содержащий простое и ничем не обусловленное предложение
(точнее приказ) векселедателя третьему лицу уплатить определенную сумму
векселеполучателю или его приказу. Следует особо отметить, что третье лицо
(плательщик) становиться обязанным по векселю только в том случае, если
акцептует его (акцепт-согласие
произвести платеж).
В системе
вексельного права имеет определенное значение ряд показателей в организации
учета простых векселей, которые необходимо учитывать при аудиторской проверке,
а именно:[6]
дата
погашения,
срок, на
который выписан вексель,
ссудный
процент и процентная ставка,
сумма
погашения,
учет
векселя и учетная ставка,
выплата по
учтенному векселю.
В
бухгалтерии предприятия открываются следующие учетные регистры:
-книга
(ведомость) учета векселей,
-книга
(ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей,
-карточка
учета векселей.
Книга
(ведомость) регистрации, карточка учета векселей является элементом
оперативного учета и контроля наличия векселей. Она ведется по принципу “приход-расход”.
В книгу
(ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей заносятся данные о
взаиморасчетах по каждой вексельной сделке
Сумму
процентов, причитающихся к уплате по векселю, в зависимости от конкретного
содержания хозяйственной операции векселедатель отражает по дебету счетов учета
производственных запасов, затрат на производство и т.п. в корреспонденции с
кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» в момент выдачи векселя. Если покупатель
акцептовал переводной вексель, то процент за пользование им без оплаты за время
вне отчетного периода целесообразно учитывать по дебету счета 31 «Расходы
будущих периодов» с последующим списанием на счета производственных затрат.
Рассмотрим вариант отражения в
бухгалтерском учете операции получения продукции векселедателем и выдачи в
оплату векселя.[7]
Дт 41 (10
и др.) – Кт 60/1 = 100 у.е. – Получены товары (материалы и т.д.), отражена
кредиторская задолженность перед поставщиком.
Дт 19 – Кт 60/1 = 20 у.е. - Выделен НДС по полученным
материальным ценностям, в соответствии с первичными учетными документами.
Дт 60/1 – Кт 60/3 = 120у.е.- в счет задолженности поставщику
выдан собственный вексель. (60/1 - субсчет «За поставленные ТМЦ», 60/3 – субсчет
«Векселя выданные».)
Дт 41 (10 и др.) – Кт 60/3 = 30 у.е. - Отражены проценты,
причитающиеся к уплате по векселю или разница между кредиторской задолженностью
и суммой, указанной в векселе.
Особенностью
обращения товарного векселя является то, что он предполагает товарное
наполнение. Вначале осуществляется поставка ТМЦ, оказываются услуги и
выполняются работы, т.е. образуется кредиторская задолженность. Вексель
выдается в обеспечение указанной задолженности.
Если
вексель выдан за оказанные услуги или выполненные работы, то порядок отражения
в учете у векселедателя может быть следующим:
Дт 20 (23) – Кт 60/3 = 30 у.е. - Отражена разница между
кредиторской задолженностью и суммой, указанной в векселе.
Дт 97 – Кт 60/3 = 30 у.е.- отражена разница между кредиторской задолженностью и суммой,
указанной в векселе.
Дт 20 (23)
– Кт 97 - равномерное (ежемесячно) списание в течение действия векселя.
Особенностью
налогообложения в данном случае является учет процентов, начисленных по
выданным векселям у векселедателя.
Процентом
по товарному векселю считается разница между кредиторской задолженностью, в
обеспечение которой выписан вексель, и вексельной суммой. Проценты по товарным
векселям отдельной строкой в бланках единого образца, установленных
Министерством финансов РФ, не указываются
Задание № 2
Вариант 6. января в
связи с осуществлением финансовых вложений в акции организация произвела
расходы, связанные с получением консультационных услуг. Стоимость услуг
согласно договору, акту оказанных услуг и счету-фактуре составила 590 руб., в
т.ч. НДС - 90 руб.
18 января произведена оплата с расчетного счета за оказанные
консультационные услуги в сумме 590 руб. и предоплата продавцу за акции в сумме
4500 руб.
1 февраля организация приобрела 10 обыкновенных документарных акций ОАО
«Рида» за 4500 руб. Номинальная стоимость одной акции 500 руб.
Учетной политикой предусмотрено, что дополнительные расходы, связанные с
приобретением ценных бумаг, учитываются в составе прочих операционных расходов,
только если их величина является несущественной по сравнению с суммой,
уплачиваемой по договору продавцу. Порог существенности установлен в размере 5
%.
Составить журнал хозяйственных операций, отразить
корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций _______________ за ________ 200__ г.
наименование организации месяц
|
Дата
|
Содержание
операции
|
Документы, являющиеся
основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Январь
|
Начислено
за консультационные услуги
|
Акт
оказанных услуг
|
08
|
60
|
500
|
|
Январь
|
НДС
|
Счет-фактура
|
19
|
60
|
90
|
|
Январь
|
Оплачено
контрагенту за услуги
|
Выписка
банка
|
60
|
51
|
590
|
|
Январь
|
Произведена
предоплата за акции
|
Счет
|
60
|
51
|
4500
|
|
01.02.
|
Отражена
номинальная стоимость акций
|
Расчет
|
08
|
60
|
4500
|
|
01.02.
|
Разница
между покупной и номинальной стоимостью относится к прочим доходам
|
Расчет
|
91
|
08
|
4000
|
|
01.02.
|
Отражена
покупная стоимость акций
|
Расчет
|
58
|
08
|
1000
|
Задание № 3
Тест 1. Вексель
является ценной бумагой:
a)
Ордерной, документарной или бездокументарной, не эмиссионной;
b)
Ордерной, документарной, не эмиссионной;
c)
Ордерной, документарной или бездокументарной,
эмиссионной;
Ответ: с - Ордерной, документарной или
бездокументарной, эмиссионной.
Тест 2. Последующая оценка ценных бумаг, по которым рыночная цена рассчитывается
в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг, по
текущей рыночной стоимости на конец года:
a) Является элементом учетной политики;
b) Является обязательным способом оценки ценных
бумаг;
c) Не производится, так как первоначальная стоимость
ценных бумаг, по которой они приняты к учету, не может изменяться.
Ответ: b- Является обязательным
способом оценки ценных бумаг.
Тест 3. Начисление процентов по
облигациям отражается в учете эмитента бухгалтерской записью:
a) Д-т
66,67, К-т 91-1;
b) Д-т
91-1, К-т 76;
c) Д-т
91-2, К-т 66,67;
d) Д-т
84, К-т 66,67;
Ответ: b- Д-т 91-1, К-т 76.
Тест 4. Права на акции подтверждаются:
a)
Протоколом собрания акционеров;
b) Выпиской из реестра акционеров;
c) Актом приемки-передачи ценных бумаг;
d) Кассовым (фондовым) ордером.
Ответ: b- Выпиской из реестра
акционеров.
Тест 5. Суммы
резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги отражаются в
отчетности:
a) В бухгалтерском балансе;
b) В отчете о прибылях и убытках;
c)
В приложении к бухгалтерскому балансу.
Ответ: a- В бухгалтерском балансе.
Вариант 7
Задание № 2
Вариант 7. В составе
финансовых вложений организации учитываются 50 акций ОАО «Елена» номинальной
стоимостью 1000 руб., которые не обращаются на организованном рынке ценных
бумаг. Первоначальная стоимость каждой акции 900 руб.
31 марта
при проведении проверки на обесценение финансовых вложений установлено
устойчивое существенное снижение стоимости акций. По расчетам организации сумма
снижения стоимости одной акции составляет 450 руб.
По состоянию
на 30 июня проверка на обесценение выявила улучшение финансовых показателей ОАО
«Елена», вследствие чего по расчетам организации повысилась стоимость одной
акции на 200 руб.
Составить журнал хозяйственных операций, отразить
корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций ______________________________ за
________ 200__ г.
наименование организации месяц
|
Дата
|
Содержание
операции
|
Документы, являющиеся
основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
-
|
Разница
между покупной и номинальной стоимостью относится на прочие доходы.
|
Расчет
|
58
|
91
|
5
000
|
|
31.03
|
Создан
резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
|
Распоряжение
|
91
|
59
|
22
500
|
|
30.06
|
Списание
резерва при повышении рыночной стоимости
|
Распоряжение
|
59
|
91
|
10
000
|
|
31.12
|
Созданный
резерв списывается за счет прочих расходов
|
Распоряжение
|
59
|
91
|
12
500
|
Список литературы
1. Аудит
учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, АА Савин и др.: Под ред. В.И.
Подольского,-2-е изд., перераб., и доп.- М.: ЮНИИТИ-Дана, 2001г.-655с.
2. Бухгалтерский
учет. Учебник / П.С. Безруких Н.П. Кондраков В.Ф. Палий и др.: под ред.
Безруких – М.: Бух. Учет 2002г.
3. Данилевский
Ю.А. Шапигузов. С.М. Релизов Н.А. Старовойтова Е.В. Аудит: учеб. Пособ. – М.:
ИПК ФБК – ПРЕСС 2003г.
4. Делопроизводство
в бухгалтерии-4-е изд., испр. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2001-172с.
5. Ивашкевич
В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.
6. Камышанов
П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому
учету.- М., Элиста.: АПП «Джангар», 2000г. – 600с.
7. Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.:
Инфра-М, 2000.-635с.
8. План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от
31.10.00 №94н.
9. В.И.
Подольский А.А Савин Л.В. Сотникова И.А. Савина Н.С. Макарова Н.С. Щербакова,
Аудит: учебник для ВУЗов. Под. ред. Проф. В.И. Подольского 3-е изд., перераб.и
доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит 2003
10.
Н. Шалашова,
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2002 г.
11.
Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской
деятельности – М.: Инфра-М 2004г.
[1] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:
Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2000.-175 - 180с.
[2] Аудит учебник для вузов/ В.И.
Подольский, Г.Б. Поляк, АА Савин и др.: Под ред. В.И. Подольского,-2-е изд.,
перераб., и доп.- М.: ЮНИИТИ-Дана, 2001г.- 478 - 491с.
[3] Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика
аудиторской деятельности – М.: Инфра-М 2004г. с. 163
[4] Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика
аудиторской деятельности – М.: Инфра-М 2004г. с. 167
[5] Данилевский Ю.А. Шапигузов. С.М.
Релизов Н.А. Старовойтова Е.В. Аудит: учеб. Пособ. – М.: ИПК ФБК – ПРЕСС 2003г.
с. 117
[6] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет:
учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-309с.
[7] Данилевский Ю.А. Шапигузов. С.М.
Релизов Н.А. Старовойтова Е.В. Аудит: учеб. Пособ. – М.: ИПК ФБК – ПРЕСС 2003г.
с.123-124