Для организации учета малым  предприятиям  на   основе типового  Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности    предприятий    составить    рабочий    План   счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит малому предприятию   вести  учет  средств  и  их  источников  в   регистрах бухгалтерского  учета  на  основных  главных  счетах  и  тем   самым обеспечивать  контроль за достоверностью данных бухгалтерского учета в целом. [4, стр19]

     В    связи    с  этим  малые  предприятия  могут   использовать рекомендуемый  рабочий План счетов бухгалтерского учета со следующей сокращенной системой счетов.

             Основные средства                                                                                         01

             Износ (амортизация) основных средств                                                     02

Нематериальные активы                                                                 04

Амортизация нематериальных активов                                          05

Материалы                                                                                                     10

Основное производство                                                                                20

             Капитальные вложения                                                                    08

             Готовая продукция                                                                          40

Товары                                                                                                          41

Продажи                                                                                            90

    Касса                                                                                                   50

             Расчетный счет                                                                                       51   

            Валютный счет                                                                                        52

           Специальные счета в банках                                                                  55

           Финансовые вложения                                                                      06(58)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками                                         60

            Расчеты по внебюджетным платежам                                                 69

            Расчеты с бюджетом                                                                             68

          Расчеты с персоналом по оплате труда                                                70 

             Расчеты с разными дебиторами и кредиторами                               76

 Прибыль и убытки                                                                              99

Использование прибыли                                                                      84

Уставный капитал                                                                                 80

 Кредиты и другие заемные средства. ...                                        66,67

--------------------------------------------------------------------

 Применяя  рабочий  План счетов, малое предприятие сводит учет  отдельных  средств  и  их  источников  на  определенных счетах бухгалтерского  учета согласно группировке их в типовом Плане счетов бухгалтерского учета.

     Производственные  запасы,  отражаемые  согласно  типовому Плану счетов  на  счетах  10,  11,  12,  15  и 16, учитываются на счете 10 "Материалы". 

     Операции по учету затрат, связанных с производством, отражаемые на  счетах  20,  21,  23, 25, 26,  44, учитываются на счете 20 "Основное производство".

     Малые  предприятия,  имеющие  значительное  количество объектов учета (видов   продукции,   субъектов   производства   и   т.п.)   и недлительный   цикл    производственного    процесса,    учитывающие общехозяйственные  (накладные) расходы обособленно от прямых,  могут списывать  их  ежемесячно  полностью  на  затраты  по  реализованной продукции (работ, услуг).

     Затраты    на    проведение    всех  видов  ремонтов   основных производственных   средств  включаются  в  себестоимость   продукции (работ,  услуг)  по  соответствующим  статьям (материалы, заработная плата и др.).

     Учет  отгрузки  и  реализации продукции (работ, услуг), а также определение  финансового  результата учитываеТСЯ на счетах 90,91

     Учет  дебиторской  и кредиторской задолженности, осуществляемый на  счетах 60,  62,  71, 76, рекомендуется вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".      Малые  предприятия, имеющие финансовые вложения, используют для их    учета    счета  06  "Долгосрочные  финансовые  вложения",   58 "Краткосрочные финансовые вложения".[7, стр27]

     Финансовые  результаты и их использование, отражаемые на счетах 90/9, 99, следует учитывать непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки"  .

     При  ведении  операций  по выявлению прибыли и ее использования следует  иметь  в  виду,  что  в  течение  года  суммы  прибыли и ее использования  отражаются  в учетном регистре развернуто: по кредиту счета - показывается с нарастающим итогом прибыль, а по дебету счета - ее использование.  По завершении года по состоянию  на  1-е  число следующего   за   отчетным  года  на  суммы  использованной  прибыли производится  уменьшение   прибыли   и   в   отчетности   отражается неиспользованная сумма прибыли.

     В  случае  получения  предприятием  по  итогам  года  убытков и наличия  в  учете  сумм  использования  прибыли в течение года сумма убытков  остается на счете 99 как убытки, а сумма, использованная на плановые   мероприятия  (производственное  и  социальное   развитие, поощрение  работников),  отражается  как  перерасход этих средств на счете  84 "Использование  прибыли"  при  отсутствии  или недостаточности   средств  резервного  фонда,  которые  могут   быть направлены  на  их  покрытие. Данные суммы погашаются за счет чистой прибыли  (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) следующего за отчетным года.

При  осуществлении  капитальных  вложений  оплата счетов поставщиков и подрядчиков отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и производится за счет собственных средств предприятия (кредит счета 51  "Расчетный  счет")  либо за счет кредитов банка (кредит счета 66 "Краткосрочные    кредиты    банков"    в  случае,  когда   средства предоставленного кредита зачисляются  на  расчетный  счет  -  кредит счета 51).

     Погашение  кредитов  банков отражается в бухгалтерском учете по дебету  счета  66  и  кредиту  счета  51. Учет  ссуд банка и заемных средств, отражаемых в типовом Плане счетов на счетах 66,67  ведется  малым предприятием на счете 66 по их видам и срокам получения.

     Затраты  по  приобретенным  и  принятым в эксплуатацию объектам основных  средств  и  нематериальных  активов,  учтенные на счете 08 "Капитальные  вложения",  в  размере расходов на их приобретение или инвентарной стоимости списываются со счета 08 "Капитальные вложения" в дебет счета 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы".

     Износ  (амортизация)  основных средств и нематериальных активов отражается  в  бухгалтерском  учете  записью  по  дебету  счета   20 "Основное производство" и кредиту счетов 02, 05

Отражение  финансово-хозяйственных  операций  в  системе применяемых малым предприятием счетов бухгалтерского учета и учетных регистрах   осуществляется  посредством  двойной  записи.   Сущность двойной  записи  заключается  во  взаимосвязанном  отражении  каждой совершенной  операции  одновременно  на  двух  счетах бухгалтерского учета.    Например,    отражая   операцию  по  покупке   материалов, взаимоувязывают  показатели,  отражаемые  на  счете  учета купленных ценностей  (дебет  счета  10  "Материалы")  и  счетах учета денежных средств, уплаченных   поставщику,  или  расчетов  (кредит  счета  51 "Расчетный счет", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.); начисляя заработную плату, взаимоувязывают показатели, отражаемые на счетах учета затрат на производство продукции (работ,  услуг) (дебет счета   20   "Основное   производство"   и   др.),  и  возникновение задолженности на счетах учета расчетов по  оплате  труда  работников предприятия (кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") и т.д.

2.Организации не попадающие под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В действующей редакции главы 26  НК РФ установлено, что упрощенную систему не могут применять те организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности, реализуют подакцизные товары и минеральное сырье, применяют некоторые другие специальные налоговые режимы, а также подпадают под иные признаки, которые указаны в ст. 346 НК РФ. Кроме того, одним из главных ограничений является ограничение по доходам организаций. [1, стр54]

1. Виды предпринимательской деятельности, не позволяющие применять упрощенную систему налогообложения

Организация или индивидуальный предприниматель имеют шанс применять упрощенную систему налогообложения, если ими выполняются определенные требования законодателя в отношении осуществляемых видов деятельности, закрытый перечень которых приведен в пп. 2-10 п. 3 ст. 346 НК РФ. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

-- банки;

-- страховщики;

-- негосударственные пенсионные фонды;

-- инвестиционные фонды;

-- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

-- ломбарды;

-- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

-- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

-- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

Поскольку законодатель ограничил возможность применения упрощенной системы налогообложения для организаций и предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности организациям и индивидуальным предпринимателям, намеревающимся применить упрощенную систему налогообложения, следует в первую очередь определить, не осуществляют ли они те виды деятельности, которые не позволяют использовать указанный специальный налоговый режим.

Отметим, что согласно пп. 8 п. 3 ст. 346 НК РФ право применения упрощенной системы налогообложения не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, производящих подакцизные товары, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. В данном случае речь идет именно о производителях подакцизных товаров, следовательно, данная норма не относится к тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые занимаются перепродажей таких товаров и сырья.

Перечень подакцизных товаров приведен в ст. 181 НК РФ, а полезных ископаемых в ст. 337 НК РФ.

Подакцизными товарами признаются (п. 1 ст. 181 НК РФ):

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия;

7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Полезным ископаемым признается (ст. 337 НК РФ) продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 ст. 337 НК РФ), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия). [1, стр56]

Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

2) торф;

3) углеводородное сырье:

нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений;

газовый конденсат из газоконденсатных месторождений, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;

газ горючий природный из газовых и газоконденсатных месторождений;

газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа газовой шапки) из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатнонефтяных, нефтегазовых, нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);

4) товарные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);

редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

многокомпонентные комплексные руды;

5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6) горно - химическое неметаллическое сырье (апатит - нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно - колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

7) горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц - полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько - магнезит, пирофиллит, слюда - московит, слюда - флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

8) битуминозные породы (за исключением указанных в пп. 3 п. 2 ст. 337 НК РФ);

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано - гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);

12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

14) соль природная и чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

2. Ограничения, связанные с применением специальных налоговых режимов

Упрощенная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, не применяется одновременно с использованием других налоговых режимов (пп. 11-13 ст. 346 НК РФ):

-- системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-- системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-- системы налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. Регламентация указанной системы в настоящее время в отдельной главе НК РФ отсутствует и регулируется Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

Самым распространенным является специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленный главой 26³ НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". При применении такого режима следует иметь в виду, что он может применяться (или не применяться) по решению субъекта Российской Федерации в отношении ограниченного круга видов предпринимательской деятельности.

Поэтому прежде, чем решать вопрос о правомерности применения упрощенной системы налогообложения, следует уточнить, какие приняты решения в отношении введения единого налога на вмененный доход в том или ином регионе.

В общем случае система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности, указанных в ст. 346 НК РФ:

1) оказание бытовых услуг. Согласно ст. 346 НК РФ под бытовыми платными услугами следует понимать платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. Обращаем внимание читателей, что услуги, оказываемые юридическим лицам, не признаются бытовыми услугами в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности³;

2) оказание ветеринарных услуг. Отметим, что НК РФ не дает специального определения термину "ветеринарные услуги" (как, например, в отношении понятия "бытовые услуги). Поэтому организациям и индивидуальным предпринимателям следует обратится к иному законодательству, регламентирующему деятельность по оказанию ветеринарных услуг. В настоящее время деятельность в области ветеринарии регламентируется законом России от 14 мая 1993 г. N 4979-1 "О ветеринарии" (далее - Закон N 4979-1) и принимаемых в соответствии с ним законодательных актов республик в составе Российской Федерации, правовых актов автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Организациям и индивидуальным предпринимателям следует очень внимательно отнестись к приведенному выше положению закона, поскольку ряд приведенных в нем терминов имеют специальное значение, установленное в ст. 346 НК РФ, применяемое непосредственно для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и позволяющее правильно отнести организацию к категории тех, которые попадают под действие указанной системы (без применения каких-либо классификаторов).

В отличие от розничной купли-продажи, предполагающей передачу продавцом покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ), в рассматриваемом случае под розничной торговлей следует понимать торговлю товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет (кроме реализации продуктов питания и напитков, включая алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее а барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания). Следовательно, под действие единого налога на вмененный доход попадает не только непосредственно продажа товара, но и оказание иных услуг покупателям за наличный расчет.

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров. В данном случае имеется в виду зал обслуживания посетителей, то есть площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для организации общественного питания и определяемых на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Это правило действует только в отношении тех организаций (индивидуальных предпринимателей), которые используют для перевозки пассажиров и грузов не более 20 автомобилей.

3. Ограничения, связанные с организационной структурой организации (наличием филиалов и представительств)

Кроме ограничений по видам осуществляемой деятельности, законодатель поставил возможность применения упрощенной системы налогообложения в зависимость от сложности организационной структуры организации. Причем ограничение в применении упрощенной системы для любой организации (вне зависимости от вида осуществляемой деятельности) связано с наличием у нее филиалов и (или) представительств. Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 346 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Организациям, предполагающим перейти на упрощенную систему налогообложения, следует иметь в виду, что представительства и филиалы могут существовать наряду с иными структурными подразделениями. При этом наличие обособленных подразделений, не являющихся филиалами и представительствами, не становится препятствием для применения упрощенной системы налогообложения.

Отличие филиалов и представительств от иных обособленных подразделений состоит не только в наличии руководителя (например, обособленным подразделением организации может быть какой-либо отдел или иное структурное подразделение организации, также имеющее руководителя), а еще и в том, что руководитель филиала (представительства) самостоятельно представляет интересы организации в месте нахождения филиала (представительства) перед третьими лицами на основании имеющихся у него полномочий. Иные обособленные подразделения, даже при наличии руководителя, выполняют совершенно иные функции (как правило, имеющие внутренний характер для организации) и не имеют самостоятельности.

Кроме того, отличительной чертой представительств и филиалов является то, что отношения между "головной" организацией и филиалом и (или) представительством строятся на основе положения о филиале и (или) представительстве. Причем создание филиала или представительства должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Таким образом любое представительство либо филиал будут являться обособленным подразделением в смысле, придаваемом этому термину Налоговым кодексом РФ, но при этом далеко не любое обособленное подразделение отвечает признакам представительства либо филиала. Например, к иным обособленным подразделениям могут относится цеха, участки, дополнительные офисы, торговые павильоны, палатки и иные обособленные подразделения, не обладающие полномочиями филиала или представительства.

Задача

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ ПО МП "ОРИОН"

        Место нахождения: г. Новосибирск

Расчетный счет № 400703810900000000140 в Левобережном коммерческом банке г. Новосибирска

Председатель МП     - Миронов В.В.

Гл. бухгалтер МП     - Семенов В.В.

Кассир                       - Карпова И.А.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Остатки средств МП "Орион" на 01.01.2003г.

Расшифровка по счету 10 "Материалы" на 01.01.2003г. МП "Орион"

Расшифровка по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 01.01.2003г.

Расшифровка по счету 90 "Продажа" на 01.01.2003г.

Расшифровка к счету 01 "Основные средства" на 01.01.2003г.

Расшифровка к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" на 01.01.2003г.

Расшифровка к счету 69 "Расчеты по страхованию" на 01.01.2003г.

Расшифровка к счету 70 "Расчеты по оплате труда" на 01.01.2003г.

ЗАДАНИЕ

1. В журнале хозяйственных операций за январь указать корреспондирующие счета.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

МП "ОРИОН" за январь 2003 года

2. Используя остатки хозяйственных средств и их источники, а также расшифровки по отдельным синтетическим счетам, в ведомостях указать сальдо на 1 января 2003г.

Формы ведомостей заполнения хозяйственных операций приведены в приложении (1-9)

3. На основании данных движения основных средств за январь отразить операции в ведомости учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) (форма № В-1). Затем подсчитать итоги по дебету и кредиту счета 01 "Основные средства" и вывести остаток на 01 февраля 2003г. В разделе "Износ" (амортизация) основных средств (счет 02) в ведомости В-1 определить сумму амортизации за февраль.

4. Заполнить ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма В-2),  по каждому виду производственных запасов готовой продукции.

Вначале необходимо указать сальдо на начало месяца на основании расшифровки по счету 10 "Материалы", а затем на основании хозяйственных операций за январь отразить их движение за месяц и вывести сальдо на 01 февраля 2003г.

Отдельной строкой в ведомости В-2 обособленно от учета производственных запасов отразить НДС, уплаченный (причитающийся к уплате) и относимый на уменьшение платежей по НДС).

5. На основании хозяйственных операций за месяц и расшифровки отразить затраты по изготовлению продукции типа "А" и "Б" вначале по карточкам учета затрат на производство, а с карточек разнести в ведомость учета затрат на производство (форма В-3) и оприходовать готовую продукцию по фактической себестоимости (операции 20, 21, 22).

Расшифровка операций по расчетному счету, относящихся к дебету счета 20 "Основное производство", по распределению расходов между видами продукции за январь 2003г.

В ведомости В-3 необходимо отразить хозяйственные операции за январь по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы".

6. В ведомости учета движения денежных средств и фондов (форма № В-4) отразить остатки на 01.01.2003г. по счетам 02 "Амортизация основных средств", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 66 "Расчеты по кредитам и займам". Ведомость открывается отдельно на каждый счет.

По счетам 02, 66 отразите хозяйственные операции за январь по дебету и кредиту этих счетов и посчитайте остатки на 01.02.2003г.

По счету 50 "Касса" ведомость В-4 заполняется на основании отчета кассира.

В отчетах кассира за январь укажите корреспондирующие счета. На основании данных отчета кассира за январь отразите хозяйственные операции по счету 50 "Касса" в ведомости учета денежных средств и фондов (форма № В-4), подсчитайте обороты по дебету и кредиту счета и выведите сальдо на 01.02.2003г.

Кассовая книга

Касса за 1-10 января 2003г.

                                                                                                                             Лист 1

Кассир Карпова

Проверил документы в количестве пяти - одного приходного и четырех расходных - получил бухгалтер Николаев

Касса за 11-31 января 2003г.

Лист 2

Кассир Карпова

Проверил документы в количестве двух - одного приходного и одного расходного - получил бухгалтер Николаев

По счету 51 "Расчетный счет" ведомость В-4 заполняется на основании выписки банка.

При обработке выписок с расчетного счета для данной задачи используются следующие условные обозначения (коды) банковских корреспондирующих счетов:

03 - касса;

11 - ссуды банка;

23 - зачислена выручка от покупателей за основные средства;

24 - расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;

25 - затраты на производство;

30 - проценты за кредит;

59 - расчеты по страхованию;

62 - расчеты с бюджетом по налогам и сборам;

87 - списано поставщикам;

88 - зачислено от покупателей за продукцию.

В выписках банка по расчетному счету укажите корреспондирующие счета. Данные выписки банка за январь отразите в ведомости  учета денежных средств и фондов (форма № В-4) по счету 51 "Расчетный счет". Подсчитайте обороты по дебету и кредиту счета 51 "Расчетный счет" за январь и выведите сальдо на 01.02.2003г.

Выписка из расчетного счета МП "Орион" (с позиции банка)

40070381090000000140

7. В ведомости учета расчетов и прочих операций (форма № В-5) отразите остатки на 01.01.2003г. по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по страхованию", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 99 "Прибыли и убытки". Ведомость открывается отдельно на каждый счет.

При заполнении ведомости по этим счетам используйте операции за январь, а также отчеты кассира и выписки банка по расчетному счету. После этого подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты по счетам 68, 69, 76, 99 и выведите сальдо на 01.02.2003г. по этим счетам.

8. Заполните ведомость учета реализации (форма № В-6 (оплата)) за январь 2003г. Для заполнения ведомости используйте данные из расшифровки по счету 90 "Продажа" и хозяйственных операций за январь по продаже. Оплату покупателей в ведомости отразите на основании выписок банка по расчетному счету. Определите в графе 5 финансовый результат от продажи продукции в ведомости (форма № В-6 (оплата)).

9. Заполните ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № В-7) на основании данных расшифровки к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и хозяйственных операций за январь. Оплату по каждому счет-фактуре и платежных документов проставьте на основании выписок банка по расчетному счету. Подсчитайте обороты и выведите сальдо на 01.02.2003г.

10. Заполните ведомость учета оплаты труда (форма № В-8) на основании расшифровки по счету 70 "Расчеты по оплате труда" на 01.01.2003г. и приведенной ниже расшифровки по начислению и удержанию из оплаты труда за январь 2003г.

Расшифровка начисления и удержания из оплаты труда за январь 2003г.

В этой ведомости в графе 18 "Отчисления на социальное страхование" приведите отчисления от начисленной оплаты труда в следующих размерах: органам социального страхования - 4%; Пенсионный фонд - 28%; медицинское страхование - 3,6%. Таким образом, отчисления составят 35,6%.

11. Заполните ведомость (шахматную), форму № В-9 за январь 2003г.

12. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам на основании наличия хозяйственных средств и их источников  на 01.01.2003г. МП "Орион" и шахматной ведомости за январь.

Посчитайте сальдо по каждому счету и по состоянию на 01.02.2003г.

Карточка учета затрат на производство

Приложение 1

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-1 по ОКУД 0720301

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)

за январь 2003г.

Приложение 1

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-1 по ОКУД 0720301

Продолжение ведомости учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)

за январь 2003г.

Приложение 2

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-2 по ОКУД 0720302

Ведомость 

учета производственных запасов, а также НДС, уплаченного по ценностям

за январь 2003г.

Приложение 2

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-2 по ОКУД 0720302

Продолжение ведомости

учета производственных запасов,

 а также НДС, уплаченного по ценностям

за январь 2003г.

Приложение 3

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-3 по ОКУД 0720303

Ведомость учета затрат на производство

за январь 2003г.

Приложение 3

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-3 по ОКУД 0720303

Продолжение ведомости учета затрат на производство

за январь 2003г.

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 02"Амортизация основных средств"

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 50 "Касса"

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 51 "Расчетный счет"

Приложение 4

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-4по ОКУД 0720304

Ведомость учета денежных средств и фондов

за январь 2003г.

По счету (ам) № 66 "Расчеты по кредитам и займам"

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 69 "Расчеты по страхованию"

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Приложение 5

к Типовым  рекомендациям

утвержденным Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

От 21.12.98 № 64н

Форма № В-5 по ОКУД 0720305

Ведомость учета расчетов и прочих операций

за январь 2003г.

По счету (ам) № 99 "Прибыли и убытки"