ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание 2

УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ

         Торговая фирма «Континент» занимается оптовой торговлей , зарегистрирована  в январе 2001 года с уставным капиталом 100 000 рублей. Фирму  организовали 4  учредителя: Фирма «Обувь», Светин А.С., Петров К.Т., Катова Н.К. В течение  отчетного периода для осуществления операций по фирме привлекались посредники, с которыми заключался договор - подряда. Учредитель Светин А.С. – директор, Катова Н.К. – бухгалтер, для которых фирма- основное место работы.

Таблица 1

Хозяйственные операции за январь 2001 года

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
1	Устав фирмы	Вступительное сальдо	100 000
2	Приходные кассовые ордера	Получены в кассу учредительные взносы: Светина А.С., Петрова К.Т., Катовой Н.К.	75 000	50	75.1
3	Расходный кассовый ордер В.Р.С.	Сданы на расчетный счет взносы учредителей	75 000	51	50
4	Счет фактура биржи «АЯКС»	Начислено за услуги бирже «АЯКС» НДС ВСЕГО	20000 3600 23 600	44 19	76 76
5	В.Р.С.	Перечислено за услуги бирже «АЯКС»	23600	76	51
6	В.Р.С. кредитный договор	Оплачены ссудой товары, закупленные у МП «Башмачок»	944 000	66	60
7	Счет фактура МП «Башмачок»	Получены товары по договору № 2 стоимость товара НДС Итого	800 000 144 000 944 000	41 19	60 60
8	Т.Т.Н. № 1	Отгружены товары согласно договору № 3 магазину «Интеграл» , в том числе НДС (Наценка 25 %)	1 180 000 180000	62 90	90 68ндс
9	В.Р.С. Платежные поручения	Зачислено на расчетный счет Всего	1 180 000	51	62
10	Расчет бухгалтера	Произвести зачет НДС	147600	68ндс	19
11	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата -Светину А.С. ( 15000+К+ДВ) -Катовой Н.К. (14000+К+ДВ) (имеют по 1 иждивенцу); посредникам, работающим по договору подряда: Скирде Т.К. Зайцеву А.Т. Итого	22500 21000 5000 7000 55500	44 44 44	70 70 70
12	Расчетно-платежная ведомость	Произведены установленные законом удержания из заработной платы подоходный налог	4215	70	68.2
13	Расчет бухгалтера	Произведены начисления на заработную плату в установленном проценте (ЕСН +отчисления на травматизм) - соц. страх - пенсинноый фонд - ОМС - травматизм итого	2220 15540 1998 56 19814	44 44 44 44	69.1 69.2 69,3 69.4
14	В.Р.С. Платежные получения	Перечислено с расчетного счета: - НДФЛ -         Разница по НДС - Посредникам – ЗП	425 180000 12000	68.2 68ндс 70	51 51 51
15	В.Р.С. Платежные поручения	Перечислено во внебюджетные	19814	69	51
16	Чек № 1 приходной кассовый ордер	Получено в кассу для выдачи зарплаты	51285	50	51
17	Расчетно-платежная ведомость	Выдана зарплата директору и бухгалтеру	33500	70	50
18	Накладная ведомость	Списывается покупная стоимость товара	944000	90	41
19	Расчет  бухгалтера	Списаны издержки за отчетный период	75314	90	44
20	Расчет бухгалтера	Выявлен финансовый результат за отчетный месяц	1104686	90	99
21	В.Р.С.	Перечислено: -         задолженность  банку по ссуде -         - % за кредит ( по ставке Центробанка)	944000	66	51
22	В.Р.С. Платежное  поручение, расчет бухгалтера	Начислен и перечислен налог на прибыль ( 2 проводки)	265125	99 68	68 51

        

1)    Составьте бухгалтерские проводки за январь 2001 года;

2)    Составьте расчетно-платежную ведомость за январь;

3)    Выполните общее практическое задание (разработайте положение об учетной политике, рабочий план счетов, положение  о бухгалтерской службе торговой фирмы,  должностную инструкцию главного бухгалтера)

РЕШЕНИЕ

     Расчетно-платежная ведомость торговой фирмы «Континент» представлена в таблице 2 ( приложение 1).

Положение об учетной политики  торговой фирмы «Континент» представлено ниже.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ТОРГОВОЙ ФИРМЫ «КОНТИНЕНТ»

Организация  обязана вести полное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Общество обеспечивает контроль  за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В течение отчетного года предприятие обеспечивает:

-         соблюдение принятой учетной политики;

-         полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период хозяйственных операций

-         своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности;

-         тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последний день каждого месяца.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и  иных возмещенных налогов.

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом, при котором амортизация рассчитывается по норме в процентах от первоначальной стоимости объектов основных средств.

Фактическая  себестоимость материально- производственных запасов определяется  путем прямого отражения затрат организации на  их приобретение, на соответствующих счетах в корреспонденции со счетами расчетов.

Товары, приобретенные для реализации, и сбыта, на предприятия могут учитываться в оценке по продажным ценам.

При учете товаров по продажным ценам (накидки) отражается обособленно. Так, оприходование поступивших на склад товаров отражается по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами: 60 на сумму покупной стоимости и 42 на сумму наценки. При реализации товаров сумма  торговой наценки в части относящейся к реализационным товарам, сторнируются по дебету счета 44 и кредиту счета 42.

Учет  затрат предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные (переменные), обусловленные технологией производственного процесса, и периодические (условно-постоянные), более связанные с длительностью отчетного периода.

Периодические затраты собираются на счетах 26 и 43 и не включаются в себестоимость объектов калькуляции, а списываются в конце каждого отчетного месяца непосредственно на дебет счета 44.

Моментом реализации продукции считается факт поступления выручки расчета денежных средств за отгруженную продукцию. Этот вариант учета реализации подразделяется на два процесса: отгрузка продукции и предъявление к оплате расчетно-платежных документов; процесс реализации, т.е. фактическая оплата отгруженной продукции и выявление финансового результата от реализации.

При этом варианте определения выручки дебиторская задолженность покупателей за отгруженную продукцию оценивается по фактической или нормативной себестоимости. Данная операция отражается на дебете счета 45 в корреспонденции с кредитом счетов 40 41, 20, 23. По мере оплаты стоимости отгруженной продукции покупателем в бухгалтерском учете отражается факт реализации, т.е. выручка от реализации: дебет счетов по учету денежных средств и кредит счета 44. Одновременно в дебет счета 44 списывается себестоимость реализованной продукции: дебет счета 44, кредит счет 45.

При определении выручки по данному варианту учета прибыль от реализации меньше, чем при исчислении выручки по моменту отгрузки продукции. Этот вариант ведет к снижению налога на прибыль, налога на НДС. Хотя при прочих равных условиях ведет к снижению достоверности финансовых результатов данного отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность отражает нарастающим итогом имущественные и финансовые положения предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом.

Фонд оплаты труда формируется согласно штатному расписанию организации

Учет прибыли и ее использование ведется раздельно в соответствии с установленным Планом счетов.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления, ИНН, организации, адрес, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Вся информация из принятых к учету документов организации накапливается и систематизируется в учетных регистрах и далее переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

В  первичных документах и регистрах не оговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ,  с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются

Все первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии  с указанным порядком и сроками.

В соответствии с учетной политикой организации, ведение учета осуществляется способом двойной записи. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляе6тся через систему учетных регистров, журналов- ордеров и ведомостей в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета «Континент».

 Рабочий план счетов фирмы «Континент» представлен ниже в таблице 3.

Таблица 3

Рабочий план счетов бухгалтерского учета  по фирме «Континент»

№ счета	Наименование счетов и субсчетов	Аналитические признаки Первого уровня	Аналитические признаки Второго уровня
Раздел 1. Внеоборотные активы
01	Основные средства по субсчетам	по месту нахождения	по ответственным лицам
02	Амортизация основных средств ( по субсчетам)	по месту нахождения	Отсутствует
04	Нематериальные активы (по субсчетам)	по месту нахождения	по ответственным лицам
08	Вложения во внеоборотные активы (по субсчетам)	по группам объектов	Отсутствует
Раздел 2. Производственные запасы
10	Материалы (по субсчетам)	по месту нахождения	по номенклатурным номерам
19	Налог на добавленную стоимость ( по субсчетам)	по поставщикам	по местам возникновения
Раздел 3. Затраты на производство
20	Основное производство (субсчета)	по видам деятельности
23	Вспомогательное производство ( субсчет)	по видам деятельности	По заказам
26	Общехозяйственные расходы (субсчета)	по видам деятельности	По заказам
29	Общепроизводственные расходы (субсчета)	по видам деятельности	По заказам
Раздел 4. Готовая продукция и товары
41	Товары (субсчета)	по номенклатурным видам	Отсутствует
43	Готовая продукция	по номенклатурным видам
44	Расходы на продажу (субсчета)	по видам затрат	Отсутствует
Раздел 5. Денежные средства
50-1	Касса
50-3	Денежные документы
51	Расчетные счета
52	Валютные счета
57	Переводы в пути
58	Финансовые вложения
Раздел 6. расчеты
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (субсчета)	по контрагентам	облагаемые (не облагаемые НДС)
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	по контрагентам	облагаемые (не облагаемые НДС)
62-1	Расчеты с покупателями за товары	по контрагентам
62-2	Авансы поученные	по контрагентам
62-4	Расчеты с покупателями за сырец	по контрагентам
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам
69	Расчеты по социальному страхованию ( аналитический учет
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (субсчета)
71	Расчеты с подотчетными лицами
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчета)
79	Внутрихозяйственные расчеты
Раздел 7. Капитал
80	Уставной капитал
81	Собственные акции (паи)
82	Резервный капитал
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86	Целевые финансирование
Раздел 8. Финансовые результаты
90	Продажи	по видам деятельности
91	Прочие доходы и расходы (субсчета)
94	Недостатки и потери от порчи ценностей
96	Резервы предстоящих расходов
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки

     Ведение бухгалтерского учета в фирме «Континент»  осуществляется бухгалтерской службой. Ниже представлено положение о бухгалтерской  службе торговой организации «Континент».

Торговая фирма «КОНТИНЕНТ»

«УТВЕРЖДАЮ»

Директор торговой  фирмы

«Континент»

_________________Д.Я. Фукс

«___»______________200__г.

ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЕ

1)    Бухгалтерская служба  является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономике. Бухгалтерская служба существует для того, чтобы консультировать и обслуживать другие отделы и подразделения предприятия по вопросам, относящимся к составлению отчетов, проведению и оценке финансовых операций.

2)    Бухгалтерская служба предприятия охватывает решение следующих задач:

- Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

- Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие производства.

- Эффективное управление денежными потоками.

- Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

- Осуществление контроля  за финансовыми потоками предприятия.

- Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

3)    Бухгалтерская служба осуществляет ведение  анализа и прогнозирования.

4)    Важнейшие пути укрепления финансов и задачи бухгалтерской  службы предприятия:

-         разработка стратегической финансовой политики и путей ее реализации;

-         системный и непрерывный финансовый анализ, постоянная оценка финансового состояния предприятия, определение на этой основе тактики реализации стратегических целей с учетом существующей ситуации;

-         разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов, плана финансового оздоровления, планирование денежных потоков, разработка других планов; использование бюджетирования в годовом планировании;

-         обеспечения ликвидности предприятия за счет комплекса соответствующих мероприятий, среди которых следует выделить оптимизацию источников оборотных средств и структуры капитала предприятия в целом с учетом использования величины заемных средств и стоимости капитала на основе его средневзвешенной цены;

-         управление финансовым циклом на основе оптимизации времени обращения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечение ускорения оборачиваемости средств в соответствии с их кругооборотом как фактора повышения рентабельности собственных средств;

-         улучшение организации оборотных средств, их нормирования, приведение запасов в соответствие с их нормативами, повышение эффективности их использования;

-          управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера и объема продаж и сокращения безнадежных долгов;

-         более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему;

-         управление процессом реализации продукции с целью оптимизации объема продаж в соответствии с принятой стратегией и на этой основе определение наиболее эффективных для предприятия форм безналичных расчетов;

-         осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов и создание соответствующей структуры имущества предприятия с целью обеспечения удовлетворительной структуры баланса;

-         мобилизацию финансовых ресурсов, контроль за эффективным их использованием и сохранностью;

-         направления в области увеличения прибыли и обеспечения рентабельности;

-         разработка и реализация плана повышения рентабельности, увеличения прибыли;

-         анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты – выручка – прибыль»;

-         оптимизация затрат предприятия на основе анализа их поведения и методов включения их в себестоимость;

-         внедрение управленческого учета с целью максимизации прибыли на основе использования производственного рычага, маржинального анализа, точки безубыточности, зоны финансовой безопасности; факторный анализ прибыли и рентабельности; анализ и управление факторами рентабельности собственных средств: рентабельностью продаж, оборачиваемостью средств, структурой капитала.

Должностная инструкция главного бухгалтера представлена ниже.

ТОРГОВАЯ ФИРМА «КОНТИНЕНТ»

«УТВЕРЖДАЮ»

Директор торговой фирмы

«Континент»

_______________Д.Я. Фукс

«____»______________200__ г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

1.     Должностные обязанности

1)    Осуществляет организацию бухучета хозяйственно- финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.

2)    Формирует в соответствии  с законодательством о бухучете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности фирмы.

3)    Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов.

4)    Обеспечивает порядок проведения инвентаризации.

5)    Организует учет имущества поступающих основных средств товарно-материальных  ценностей и денежных средств.

6)    Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

7)    Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов,  расчетов и платежных обязательств.

8)    Участвует в проведении экономического анализа деятельности предприятия.

9)    Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных  и товарно-материальных ценностей.

10)                      Обеспечивает  составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах, об использовании бюджета.

11)                      Оказывает   методическую помощь работникам подразделений  фирмы по вопросам бухгалтерского учета и контроля.

12)                      Руководит работниками бухгалтерии.

ДОЛЖЕН ЗНАТЬ:

-         постановления, приказы по вопросам бухучета и составления бухгалтерской отчетности;

-         гражданское право, финансовое и налоговое законодательство;

-         структуру предприятия и перспективы его развития;

-         положения и инструкции по  организации бухучета в фирме;

-         прядок ведения операций  и организацию документооборота по участкам учета;

-         формы и порядок финансовых расчетов;

-         методы экономического анализа;

-         порядок оприходования, хранения и расходования средств фирмы;

-         правила расчета с дебиторами;

-         условия налогообложения;

-         Правила проведения инвентаризации денежных средств и ТМЦ;

-         Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности;

-         Основы технологии производства;

-         Рыночные методы хозяйствования;

-         Правила и нормы охраны труда.

ТРЕБОВАНИЯ К КВАЛИФИКАЦИИ

     Высшее профессиональное образование и стаж  финансово- бухгалтерской работы не менее 5 лет.

Список литературы

1)    Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб пособ. – М.: Финстатинформ, 1999. – 359 с.

2)    Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пособ/ Пер с анг. – 3 изд., перераб., доп. – М.: Аудит- ЮНИТИ, 1998. – 783 с.

3)    Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на  производственных предприятиях: Учеб. пособ. – 3 изд., перераб., доп. – М.: Дашков и К, 2002. – 360 с.

4)    Керимов В. Э. Теория и практика организации управленческого учета на производственных предприятиях. – М.: Маркетинг, 2001. – 328 с.: ил.

5)    Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия). В 2 томах. Т. 1. – М.: Экономика, 1997. – 512 с.

6)    Управленческий учет: Учеб. пособ./ Под ред. А.Д. Шеремета. – 2 изд., переаб., доп. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002. – 512 с.

7)    Фролова Т.В. Бюджетирование затрат в производстве: Учеб. пособ. – Новосибирск: СибУПК, 2002 .- 248 с.

8)    Хорнгрен И.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект/ Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2002 .- 416 с.

Приложение 1

Расчетно-платежная ведомость  торговой фирмы «Континент» за январь 2001 года

В кассу для оплаты в срок с «2» февраля по «3» февраля 2001 года

Сумма

Руководитель директор ______________ Светин А.С.                                 Торговая  фирма «КОНТИНЕНТ»

Главный бухгалтер___________________  Катова Н.К.

«2» февраля 2001 года

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ

№ п/п	Табельный номер	Профессия	Оклад	Отработано дней (часов)	Начислено, руб.	Удержано и зачтено, руб.	Сумма, руб.	Деньги получил
рабочих	Выходных и праздничных	За текущий месяц ( по видам оплат)	Налог на доходы	Пенсионный фонд	Долга за организацией	Задолженности за работником	К выплате	Фамилия, инициалы	Подпись
повременно	Доплаты	премия	всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
1	1	Директор	15000	20	-	15000	450	1250	16700	2171	2338			12191	Светин А.С.
2	12	Бухгалтер	14000	20	-	14000	350	950	15300	1989	2142			11169	Катова Н.К.
	Итого								32000	4160	4480			23360