Содержание


Введение. 3

1.   Легализация преступных доходов. 4

1.1. Ограничение банковской тайны в целях предотвращения отмывания доходов полученных преступным путем. 7

1.2. Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов полученных преступным путём. 8

2. Фальшивомонетничество. 16

3. Подкуп иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок. 18

Заключение. 21

Список литературы.. 23


Введение

Важным условием прогресса государств является успешная борьба с преступностью, которая относится к их внутренней функции. Однако давно известны преступления, которые посягают не только на государст­венный, но и на международный правопорядок. Поэтому борьба с ними требует совместных усилий и особых форм международного сотрудни­чества. В современных условиях такое сотрудничество диктуется рядом факторов.

Во-первых, это постоянный рост транснациональной  преступности. Широкое распространение получили международный терроризм, преступле­ния на воздушном транспорте, незаконный оборот наркотиков, контра­банда оружием и др.; во-вторых, изощренность способов совершения таких преступлений, что затрудняет их раскрытие силами одного госу­дарства. Научно-технический прогресс оказывает негативное влияние на сокрытие фальшивомонетничества, террористических актов и других преступлений; в-третьих, появление транснациональных преступных со­обществ, для которых не существует границ. Кроме устойчивой органи­зации и дисциплины они имеют сеть филиалов в различных странах, располагают значительными финансовыми и техническими возможно­стями, устанавливают криминальные контакты с правоохранительными органами, что позволяет нередко избегать уголовной ответственности.

Целью данной работы является изучение транснациональной экономической преступности.

Чтобы выполнить поставленную цель необходимо решить следующие задачи:

1.                              Рассмотреть общие признаки и особенности транснациональной экономической преступности

2.                              Подробно раскрыть несколько наиболее распространенных транснациональных экономических преступлений и основные направления борьбы с данными явлениями.

                                                                                                       

1.    Легализация преступных доходов


Особенности процесса формирования кредитно-финансового рынка России, либерализация экономических отношений создали благоприятные условия для получения незаконных доходов, вложения их в легальный сектор экономики и инвестирования, в "преступный бизнес".

Международное сообщество относит легализацию преступных доходов к преступлениям международного характера и предписывает государствам в ряде международных актов принимать законодательные и другие необходимые меры с целью квалифицировать в качестве уголовного правонарушения действия, направленные на это деяние (Конвенция Совета Европы "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности", ст.6).

В развитых странах действуют специальные законы, направленные на борьбу с отмыванием "преступных" денег, составленные на основе 40 рекомендаций международной ассоциации FATF, учрежденной в 1989 году, в состав которой в настоящее время входит около 30 стран.

Учитывая транснациональный характер преступности в этой сфере, международное сообщество неоднократно выражало особую озабоченность ситуацией, сложившейся в России в области противодействия легализации преступных доходов.

Несмотря на введение в действие в 1997 году нового УК РФ, в котором содержится норма, предусматривающая ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем (содержание которой вызвало большое количество дискуссий, прежде всего в отношении понятийного аппарата), до сих пор в нашей стране не был отлажен механизм государственного финансового контроля за совершаемыми сделками и финансовыми операциями.

Анализ международной правовой базы сотрудничества Российской Федерации в области противодействия отмыванию денег свидетельствует о том, что в настоящее время в России сложилась практика взаимодействия с зарубежными партнерами в данном вопросе, однако большинство заключенных соглашений носит межправительственный и межведомственный характер, решает тем самым проблемы локального характера.

Наличие указанных факторов обусловило необходимость разработки и принятия законодательного акта, позволяющего определить общегосударственную политику в сфере противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов, закрепить способы и формы ее осуществления. 7 августа 2001 г. Президентом РФ подписан Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", который вступил в силу с 1 февраля 2002 г.[1]

Глава IV Закона РФ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" посвящена вопросам международного сотрудничества в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем.

В этой связи предусмотрено сотрудничество между органами государственной власти Российской Федерации и органами иностранных государств на стадиях сбора информации, предварительного расследования, судебного разбирательства и исполнения судебных решений, а также оказание правовой помощи на основе соответствующих международных договоров Российской Федерации. Уполномоченным органом или иным органом государственной власти Российской Федерации иностранным государствам может предоставляться соответствующая информация в порядке и на основаниях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, по запросам иностранных государств или по собственной инициативе. При этом информация, связанная с выявлением, изъятием и конфискацией доходов, полученных преступным путем, предоставляется в том случае, если она не наносит ущерба интересам национальной безопасности России.

Согласно ст.10 к компетенции органов государственной власти Российской Федерации, осуществляющих деятельность, связанную с противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, относится:

- исполнение в пределах своей компетенции запросов компетентных органов иностранных государств, о конфискации доходов, полученных преступным путем, а также о производстве отдельных процессуальных действий по делам о выявлении доходов, полученных от преступной деятельности, наложении ареста на имущество, об изъятии имущества;

- в том числе проведение экспертиз, допросов подозреваемых, обвиняемых, свидетелей, потерпевших и других лиц, обысков, выемок, передача вещественных доказательств, наложение ареста на имущество, осуществление вручения и пересылки документов.

Отдельные статьи Закона посвящены вопросам признания приговора (решения), вынесенного судом иностранного государства, экстрадиции (выдачи и транзитной перевозки) лиц, совершивших преступления, связанные с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем.

В заключительных положениях предусматривается ответственность за нарушение положений рассматриваемого Закона в виде отзыва (аннулирования) лицензии в отношении организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом и действующих на основании лицензии.

Надзор за исполнением Закона возложен на Генерального прокурора РФ и подчиненных ему прокуроров.

Таким образом, Россией сделан первый шаг на пути формирования системы противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов. Конечно, не все проблемы могут быть решены в рамках указанного Закона, и в этой связи предстоит большая и серьезная работа как по реализации норм самого Закона, так и по созданию механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Это вопрос ближайшего времени.[2]


1.1. Ограничение банковской тайны в целях предотвращения отмывания доходов полученных преступным путем

Идея ограничения банковской тайны нашла свое отражение в нормах международного права. 12 декабря 1996 года ООН приняла Декларацию о преступности и общественной безопасности.

Статья 8 Декларации ООН о преступности и общественной безопасности: В целях дальнейшей борьбы с транснациональными потоками доходов от преступной деятельности государства-члены соглашаются принимать соответствующие меры для борьбы с утаиванием или сокрытием подлинного происхождения доходов от опасной транснациональной преступной деятельности и намеренной конверсией или переводом таких доходов с этой целью. Государства-члены соглашаются требовать ведения надлежащей отчетности финансовыми и смежными учреждениями и в соответствующих случаях, представления информации о подозрительных сделках, а также обеспечить принятие эффективных законов и процедур, позволяющих изымать и конфисковывать доходы от опасной транснациональной преступной деятельности. Государства - члены признают необходимость ограничить применение законов, касающихся банковской тайны, если таковые существуют, применительно к преступным операциям и обеспечивать сотрудничество с финансовыми учреждениями для обнаружения этих и любых других операций, которые могут использоваться для отмывания денег.

Декларация ООН о преступности и общественной безопасности Российской Федерацией ратифицирована не была и в официальных источниках России не публиковалась.

В Страсбурге 27 января 1999 года Совет Европы принял Конвенцию об уголовной ответственности за коррупцию (ETS N 173). Россия подписала ее 25 января 1999 года (распоряжение Президента РФ от 25.01.99 N 18-рп). В качестве мер по содействию сбору доказательств и конфискации доходов в ст.23 Конвенции устанавливалось, что "каждая Сторона принимает такие законодательные и иные меры, которые могут потребоваться в целях наделения ее судов или других компетентных органов полномочиями отдавать распоряжения о предоставлении или аресте банковской, финансовой или коммерческой документации в целях осуществления действий, предусмотренных пунктом 1 ст. 23. Банковская тайна не является препятствием для осуществления мер, предусмотренных пунктами 1 и 2 ст.23".[3]

1.2. Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов полученных преступным путём.

В июле 1997 года в целях защиты банковской системы Российской Федерации от проникновения преступных капиталов, учитывая мировой опыт и рекомендации Международной группы по борьбе с отмыванием денег (FATF) Центральный банк Российской Федерации разработал Методические рекомендации по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации (далее - Методические рекомендации). В своем письме от 03.07.97 N 479 Банк России рекомендовал банкам и иным кредитным организациям руководствоваться положениями указанного выше документа при открытии, ведении счетов, выдаче гарантий, поручительств и кредитов, установлении других договорных отношений и расчетно-кассовом обслуживании клиентов. В частности, банкам предлагалось тщательно изучать и анализировать учредительные документы клиента - юридического лица, документы, характеризующие его финансово-хозяйственную деятельность, проводить анализ представленной отчетности, а также изучение личности клиента - физического лица. При этом дана методика проведения анализа документов и изучения личности клиентов - физических лиц.

При рассмотрении бухгалтерских документов аналитического и синтетического учета по статьям, связанным с расчетами (счета в банках, обороты по кассе, дебиторы, кредиторы) клиента - юридического лица, особое внимание необходимо обращать на соотношение расчетов в безналичной и наличной форме, поскольку большой удельный вес расчетов в наличной форме в общей структуре расчетов, а также отсутствие ежедневной инкассации на предприятиях торговли и коммунально-бытовых услуг населению может косвенным образом свидетельствовать о проведении операций с доходами, полученными незаконным путем.

В Разделе II Методических рекомендаций приведен примерный перечень подозрительных операций, разработанный в соответствии с международной практикой и рекомендациями FATF. Такой перечень может дополняться каждым банком самостоятельно. Так, операция может быть отнесена к подозрительной и требующей повышенного внимания со стороны банка, если ее сумма при разовом или неоднократном (в течение одного месяца) совершении равна или превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда - для физических лиц; равна или превышает 10 000 минимальных размеров оплаты труда - для юридических лиц и входит в перечень следующих операций.

1. Операции юридических и физических лиц с денежными средствами в наличной форме:

а) снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, когда это не обосновано характером его деятельности;

б) продажа (покупка) наличной иностранной валюты физическими лицами;

в) приобретение физическими лицами ценных бумаг за наличный расчет;

г) получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом, либо по чеку, сумма которого объявлена как выигрыш;

д) обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;

е) зачисление на счет (вклад) наличных денег в упаковках, опечатанных другим банком.

2. Операции юридических и физических лиц по банковским счетам (вкладам):

а) зачисление наличных денежных средств юридическим или физическим лицом на счета (вклады) в течение одного дня в разных филиалах банка;

б) зачисление на счет (вклад) денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк (филиал), в том числе находящийся за границей;

в) размещение денежных средств в банковский вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;

г) зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились или были незначительными, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;

д) открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с зачислением на него наличных денег;

е) открытие вкладов (депозитов), формируемых за счет оплаченных банковских и дорожных чеков;

ж) перевод денежных средств на "номерной" счет (вклад) за границу и поступление денежных средств с "номерного" счета (вклада) из-за границы;

з) зачисление и/или списание денежных средств недавно образованным юридическим лицом либо юридическим лицом, операции по счетам которого являлись незначительными;

и) поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;

к) зачисление на счет денежных средств, поступивших от юридического (физического) лица, имеющего местонахождение (местожительство) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в регионах (в том числе в оффшорных и свободных экономических зонах, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ), с которым осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов;

л) списание денежных средств в пользу юридического (физического) лица, имеющего местонахождение (местожительство) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в регионах (в том числе в оффшорных и свободных экономических зонах, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ), с которыми осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов.

3. Операции юридических и физических лиц, связанные с получением и предоставлением кредитов (займов) в денежной форме:

а) заявление о выдаче кредита под залог сберегательного (депозитного) сертификата;

б) предоставление или получение кредита (займа), исполнение обязательств по которому обеспечено документом, удостоверяющим наличие у заемщика вклада в иностранном банке;

в) предоставление или получение кредита (займа) с процентной ставкой, превышающей среднюю процентную ставку по денежным инструментам на внутреннем и внешнем рынках.

4. Операции юридических и физических лиц с ценными бумагами:

а) предложение необычно высокой комиссии за посредничество в осуществлении операций с ценными бумагами;

б) единовременное выставление поручений на покупку и продажу ценных бумаг по ценам, имеющим заметное отклонение от текущих рыночных цен по аналогичным сделкам, а также другие сделки, связанные с манипулированием ценами на рынке ценных бумаг;

в) осуществление операций, при которых один и тот же финансовый инструмент (например, пакет ценных бумаг) многократно продается и затем выкупается в сделках с одной и той же стороной;

г) регулярный дефицит или регулярный приток денежных средств при расчетах по операциям на срочных рынках;

д) проведение операций с ценными бумагами на предъявителя, не размещенными в депозитариях.

При этом банк имеет возможность воздержаться от проведения подозрительных и требующих повышенного внимания с его стороны операций. При наличии же явных признаков преступления со стороны клиента банку рекомендовано обращаться в правоохранительные органы Российской Федерации.

Примечательно, что норма об обращении в правоохранительные органы Российской Федерации носит именно рекомендательный, а не обязательный характер. Причем ЦБ РФ предупреждает о возможности вовлечения банка в процесс интегрирования незаконных доходов в легальный денежный оборот, а поскольку практически во всех ведущих странах мира, в том числе в странах - крупнейших внешнеэкономических партнерах Российской Федерации действует законодательство по противодействию легализации доходов, полученных незаконным путем, банки могут стать объектом судебного разбирательства со стороны иностранного государства. Следует отметить, что видимых положительных результатов применение Методических рекомендаций по предотвращению проникновения преступных доходов в банки и иные кредитные организации не дало.

12 декабря 2000 года Россия подписала Конвенцию ООН от 15.11.2000 "Против транснациональной организованной преступности" (распоряжение Президента РФ от 09.12.2000 N 556-рп). Цель этой Конвенции - содействие сотрудничеству в более эффективном предупреждении транснациональной организованной преступности и борьбы с ней.

Тогда ЦБ РФ издает указание оперативного характера от 15.02.2001 N 24-Т "О Вольфсбергских принципах" (далее - Указание N 24-Т).

В преамбуле указания оперативного характера ЦБ РФ от 15.02.2001 N 24-Т "О Вольфсбергских принципах" говорится:

Легализация доходов, полученных преступным путем, продолжает оставаться в настоящее время серьезной проблемой, находящейся в центре внимания международного сообщества. Предпринимается целый ряд мер, направленных на организацию противодействия отмыванию "грязных" денег в международной финансовой сфере.

Одиннадцать ведущих банков мира (Societe Generale, Deutsche Bank AG, ABN AMRO Bank N.V., Banco Santander Central Hispano S.A., Credit Suisse Group, UBS AG, HSBC, Barclays Bank, The Chase Manhattan Private Bank, Citibank N.A., J.P. Morgan) инициировали разработку и 30 октября 2000 года подписали Всеобщие директивы по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе (далее - Вольфсбергские принципы).[4]

Вольфсбергские принципы содержат приоритетные направления политики банков и основные элементы механизмов по предотвращению использования банковской системы для легализации доходов, полученных преступным путем. В основе политики любого банка в соответствии с Вольфсбергскими принципами должно лежать правило, согласно которому банк может устанавливать отношения только с теми клиентами, в отношении источников доходов или финансирования которых может быть в разумных пределах подтверждено их законное происхождение. Вместе с тем Вольфсбергские принципы предполагают, что конкретные механизмы противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, могут определяться по усмотрению банка.

В приложении к Указанию N 24-Т были приведены Всеобщие директивы по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе (Вольфсбергские принципы), предназначенные для использования в работе кредитных организаций для разработки ими собственной политики противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, а также для организации работы с клиентами.

В пункте 1.3 Вольфсбергских принципов отмечалась важность сбора и систематизации информации по следующим критериям:

- цель и причины открытия счета;

- предполагаемые операции по счету;

- источник состояния (описание деятельности, являющейся источником доходов), оценка капитала;

- источники фондов (описание источников происхождения и способов перевода денег, использованных для открытия счета);

- при необходимости дополнительная информация или иные источники, касающиеся репутации клиента.

Если перечисленных мер для должной проверки клиента недостаточно (например, в случае отсутствия положительно характеризующей клиента и достоверной информации), перед открытием счета необходима личная встреча с ним.

Ориентируясь на нормы международного права, с 1 февраля 2002 года Россия ввела в действие Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем".

Данный закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и постоянно проживающих в Российской Федерации лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. В соответствии с международными договорами Российской Федерации действие ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем" распространяется на физических и юридических лиц, которые осуществляют операции с денежными средствами или иным имуществом вне пределов Российской Федерации.

Статья 3 ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем" определяет доходы, полученные преступным путем, как "денежные средства или иное имущество, полученные в результате преступления". Следовательно, чтобы доходы были признаны полученными преступным путем, требуется соблюдение всех процедур, установленных действующим уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, а в обязательном порядке - наличие приговора суда, определившего получение денежных средств и имущества именно в результате совершения преступления.

2. Фальшивомонетничество 

Фальшивомонетничество это изготовление с целью сбыта, а также сбыт поддельных государственных казначейских и банковских билетов, металлической монеты, государственных ценных бумаг  (например, облигаций государственных ценных бумаг (например, облигаций государственных займов)) или иностранной валюты; кроме того, подделка подлинных денежных знаков или ценных бумаг путем изменения цифр, обозначающих их нарицательную стоимость или нумерацию.

Считается преступлением по законодательству всех стран.

Борьба с фальшивомонетничеством ведется и в области международного права. Так, в 1929 г. заключена конвенция по борьбе с подделкой денежных знаков, согласно которой лица, изготовляющие фальшивые денежные знаки или подделывающие достоинство денежных знаков, сбывающие фальшивые деньги или изготовляющие аппаратуру для их печатания, подлежат уголовному преследованию.

Фальшивомонетничество - одно из древних преступлений с "ино­странным элементом". Оно появилось после замены натурального това­рообмена денежным и имеет постоянную тенденцию к росту. Действую­щая Женевская конвенция по борьбе с подделкой денежных знаков, которая как сказано выше была принята в 1929 г. Государства-участники, в том числе и СССР, взяли на себя обязательства в борьбе с фальшивомонетничеством не делать раз­личия между подделкой иностранных и собственных денежных знаков, ценных бумаг и с одинаковой строгостью наказывать преступников. В рамках Конвенции проведено уже около десяти международных конфе­ренций по координации деятельности государств, крупнейших банков и эмиссионных учреждений в борьбе с фальшимонетничеством. Преступ­лениями признаются все обманные действия по изготовлению или изме­нению денежных знаков, их сбыт, ввоз в страну, добывание для себя, обманные действия по изготовлению, получению или приобретению предметов, предназначенных для изготовления или изменения денежных знаков, а также покушение и соучастие в их совершении.

К настоящему времени ряд статей Конвенции устарел и требует до­полнений. В первую очередь это относится к расширению понятия "денежные знаки", к которым сегодня относятся только находящиеся в обращении бумажные деньги и металлические монеты. Подделки вексе­лей, банковских документов, знаков почтовой оплаты и других ценных бумаг не охватываются Конвенцией, несмотря на их распространенность. Эти пробелы восполняются двусторонними договорами и нормами на­ционального законодательства. Так, ст. 186, 187 УК Российской Федера­ции, кроме подделок денежных знаков, устанавливает уголовную ответ­ственность за аналогичные деяния в отношении государственных ценных бумаг, знаков почтовой оплаты, а также документов на проезд пассажи ров или провоз багажа и др.[5]



3. Подкуп иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок

В феврале 1999 г. Российская Федерация подписала конвенцию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) "О борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок" (далее - Конвенция). Россия, подписав данный документ, сделала значительный шаг по пути сближения российского законодательства с нормативными актами ОЭСР. В этой связи будет интересно рассмотреть некоторые принципы и положения Конвенции, а также то, каким образом эти принципы реализуются в странах - участницах Конвенции, в частности в налоговой сфере.

Постепенная либерализация и интеграция национальных экономик государств - членов ОЭСР, устранение контроля за международными инвестициями и ослабление контроля за обменом валюты способствовали интернационализации их финансовых рынков и увеличению числа международных коммерческих сделок. С другой стороны, негативным последствием этого процесса явилось широкое распространение практики подкупа иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок, включая торговлю и инвестиции, что вызывает серьезную озабоченность в моральном и политическом плане и искажает условия международной конкуренции.

Первая попытка ОЭСР скоординировать и направить усилия разных стран на борьбу с подкупом иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок была предпринята в 1994 г. В своих рекомендациях Совет Организации экономического сотрудничества и развития призвал страны - члены ОЭСР пересмотреть те положения своих законов, которые могли бы косвенно поощрять подкуп иностранных должностных лиц для получения компаниями более благоприятных условий ведения международного бизнеса. С этой же целью в 1996 г. были приняты рекомендации Совета ОЭСР об удержании налогов с сумм, предназначенных для иностранных должностных лиц, и предложения о борьбе с коррупцией при осуществлении закупок в рамках программ помощи. Одновременно комитету по фискальным делам ОЭСР было поручено ознакомить с рекомендациями государства, которые не являются членами этой организации.

Призыв к принятию эффективных мер для предотвращения подкупа иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок и, в частности, к внесению изменений в положения национального налогового законодательства касается в первую очередь тех государств, которые допускают возможность снижения налогов на суммы, предназначенные для подкупа иностранных должностных лиц.

Действительно, в некоторых странах существует лояльное отношение к подобному подкупу, например в Австрии, Швейцарии, Новой Зеландии. Взятка рассматривается там как один из возможных видов расходов и не включается в налогооблагаемую базу. Но если на требование налоговых органов назвать получателя денег налогоплательщик ответит отказом, то возможность вычета для налогоплательщика аннулируется. В Швеции и Дании существует возможность вычета из налогооблагаемого дохода сумм, выплаченных иностранных должностным лицам в качестве взятки, но налогоплательщик должен доказать, что дача взятки вызвана необходимостью и обусловлена обычной практикой в стране проживания иностранного должностного лица. Правда, в настоящее время в законодательство вышеназванных и некоторых других стран уже внесены или планируется внести соответствующие поправки.

В мае 1997 г. на заседании Совета ОЭСР было принято решение об объединении усилий всех государств в борьбе с подкупом иностранных должностных лиц и открыты переговоры по Конвенции с тем, чтобы выработать ее окончательный вариант к концу года. В ноябре того же года на конференции стран - членов ОЭСР при участии пяти стран, не являющихся членами ОЭСР (Аргентина, Бразилия, Болгария, Чили и Словакия), Конвенция о борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при заключении международных коммерческих сделок была одобрена, а в декабре 1997 г. подписана тридцатью тремя странами. Сейчас Конвенция ратифицируется открыта для подписания другими государствами, в том числе и государствами, не входящими в ОЭСР.

Данная Конвенция касается таких вопросов, которые в законодательстве некоторых стран квалифицируются понятиями "активная коррупция" или "активный подкуп". Под ними понимаются преступления, совершаемые лицами, обещающими или дающими взятки. В отличие от них под "пассивным подкупом" понимаются преступления, совершаемые должностными лицами, получающими взятки.

Целью Конвенции является внесение изменений в национальные законодательства стран-участниц, предусматривающих юридическую ответственность за подкуп иностранных должностных лиц. Однако это не требует установления единообразия в данном вопросе или изменения принципов, положенных в основу правовых систем сторон.

Важным является то, что одна из статей Конвенции затрагивает вопросы ведения бухгалтерского учета и аудита с тем, чтобы практика их ведения, законы, правила и т.д. полностью использовались для выявления и предотвращения случаев подкупа. Нужно отметить, что на данный момент положения российского законодательства о ведении бухгалтерского учета не соответствуют принципам, изложенным в этой статье, и не предусматривают строгих мер ответственности для предприятий в случаях отсутствия учета или ведения его с нарушением общеустановленных правил.

Присоединение России к Конвенции будет способствовать как расширению сотрудничества с другими странами, так и укреплению правопорядка в нашем государстве.[6]

Заключение

В процессе сотрудничества государства решают задачи согласования вопросов квалификации отдельных преступлений, координации мер по их пресечению и предупреждению, определению юрисдикции, обеспече­нию неотвратимости наказания, оказанию правовой помощи по уголов­ным делам и т.п.

В целях эффективной борьбы с международной организованной преступностью участники Группы старших экспертов по транснациональной организованной преступности совещания министров "восьмерки" рекомендуют следующее:

1. Государства должны проанализировать свое законодательство, касающееся уголовных преступлений, юрисдикцию, полномочия правоохранительных органов, состояние международного сотрудничества, а также принимаемые меры по подготовке сотрудников правоохранительных органов, профилактике преступлений с тем, чтобы обеспечить эффективное решение серьезных проблем, возникших ввиду распространения международной организованной преступности.

2. С целью улучшения взаимного содействия государства должны по мере необходимости расширять мероприятия по взаимной правовой помощи, разрабатывать договоры и обеспечивать гибкость при исполнении запросов о помощи.

3. Государства должны, когда это представляется возможным, оказывать взаимную помощь несмотря на отсутствие двойного вменения.

4. Государства, разрабатывающие договоры о взаимной правовой помощи, должны обеспечить, чтобы эти договоры:

а) включали четкое определение объемов возможной помощи;

б) содействовали ускорению оказания правовой помощи;

в) были исчерпывающими с точки зрения определения типов возможной правовой помощи;

г) отражали принцип необходимости сбора доказательств с использованием способов, желательных для запрашивающих государств за исключением случаев, когда эти способы находятся в противоречии с основополагающими принципами правовых систем запрашиваемых государств.

С целью создания благоприятных условий для сотрудничества в борьбе против международной организованной преступности государства должны изучить вопрос о достижении соответствующих договоренностей за рамками действующих договоров о взаимной правовой помощи.[7]

Список литературы



1.     Конвенция об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности (Страсбург, 8 ноября 1990 г.)

2.     Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

3.     Босхолов С. С. Проблемы законодательного обеспечения борьбы с организованной преступностью. М.; 1998г.

4.     Международное публичное право /Л.П Ануфриевой, К. А. Бякишева  М.;2003 г.

5.     Наумчев Д. В., Семенова О.В.  Участие России в борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при заключении сделок  // "Российский налоговый курьер" N 6, июнь 1999 г.

6.     Фомина И. В., Банковская тайна и отмывание денег // "Российский налоговый курьер", N 9, май 2002 г.+

7.     Цепелев В.  Конвенция об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности // "Российская юстиция", N 11, ноябрь 2001 г.



[1] Земскова А. Закон о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем  // "Российская юстиция", N 12, декабрь 2001 г.

[2] Земскова А. Закон о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем  // "Российская юстиция", N 12, декабрь 2001 г.


[3] Фомина И.В., Банковская тайна и отмывание денег // "Российский налоговый курьер", N 9, май 2002 г.

[4] Фомина И.В., Банковская тайна и отмывание денег // "Российский налоговый курьер", N 9, май 2002 г.


[5] Международное публичное право /Л.П Ануфриевой, К. А. Бякишева  М.;2003 .- ст. 452

[6] Наумчев Д.В., Семенова О.В.  Участие России в борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при заключении сделок  // "Российский налоговый курьер" N 6, июнь 1999 г.


[7] Рекомендации группы старших экспертов по транснациональной организованной преступности совещания министров "восьмерки" (Париж, 12 апреля 1996 г.)