В соответствии с Законом о банках и банковской деятельности в РФ российские коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать и хранить ценные бумаги, а также осуществлять иные операции с ними.

При осуществлении брокерской деятельности на рынке ценных бумаг коммерческий банк совершает действия и сделки, связанные с осуществлением брокерской деятельности, в частности:

- хранит, использует и учитывает денежные средства клиентов, предназначенные для инвестирования в ценные бумаги или полученные от продажи ценных бумаг, если это предусмотрено условиями договора;

- удостоверяется в способности клиентов - физических лиц своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их в полном объеме или частично;

- удостоверяется в правомочности руководителей клиентов - юридических лиц представлять интересы юридических лиц и осуществлять действия, влекущие юридические последствия для указанных юридических лиц;

- оказывает консультационные услуги по вопросам приобретения ценных бумаг и иных инвестиций;

- выступает андеррайтером при размещении эмиссионных ценных бумаг;

- вправе запрашивать у клиентов сведения об их финансовом состоянии (платежеспособности) и целях инвестиций, которые могут помочь в правильном и своевременном исполнении обязательств перед клиентами.

Банки в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг выполняют посреднические агентские функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения.

Брокерские операции банка на основании договора комиссии

По поручениям своих клиентов банки могут совершать комиссионные операции, выступая в качестве комиссионеров, что означает осуществление банками на профессиональной основе от своего имени сделок купли-продажи ценных бумаг за счет клиента.

Комиссионер обязан:

1) прилагать все усилия для совершения сделки на условиях, максимально выгодных для клиента, т.е. при покупке стремиться заключить сделку по минимально, а при продаже – по максимально возможной цене. Если комиссионер совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, вся выгода поступает комитенту;

2) выполнять все указания клиента, в частности, касающиеся ограничения курса, времени и места совершения сделки;

3) оглашать собственное участие в сделках, выполняемых по поручениям клиентов, поскольку в данном случае есть факт объединения деятельности инвестиционной компании и финансового брокера; такое объединение возможно только при выполнении деятельности финансового брокера через биржу;

4) возместить ущерб, понесенный клиентом, если сделка не принесла желаемого результата или вызвала убытки.

Комиссионер имеет право:

- на получение вознаграждения (комиссионных) и компенсацию накладных расходов, понесенных при выполнении поручения клиента;

- затребовать физическую передачу в свое распоряжение ценных бумаг или денежных сумм, являющихся предметом сделки;

- участвовать в сделке в качестве контрагента (за собственный счет), если предметом сделки являются ценные бумаги, допущенные к официальной биржевой торговле.

Типичная комиссионная сделка предусматривает заключение двух договоров: комиссионного договора между банком (комиссионером) и клиентом (комитентом) и договора купли-продажи между комиссионером и третьим участником сделки (договор контрсделки).

При простой комиссионной сделке банк обязан совершать операцию посредством контрсделки с третьим лицом и банк берет на себя обязательства:

1) при комиссионной сделке по продаже ценных бумаг найти наиболее выгодного покупателя, а при сделке по покупке – наиболее выгодного продавца;

2) по совершении сделки немедленно известить об этом комитента;

3) представить комитенту исчерпывающий отчет о сделке с перечнем всех затрат и поступлений;

4) сообщить комитенту точные данные о доходах, извлеченных банком из сделки;

5) нести перед клиентом полную ответственность по сделке в том случае, когда банк принимает на себя поручительство за исполнение третьим лицом этой сделки.

Если банк, выступая в качестве финансового брокера при осуществлении купли-продажи ценных бумаг по поручению своего клиента, будет заинтересован в этой сделке со своим собственным участием, он должен совершить данную операцию через биржу.

Право собственного участия означает, что, совершая комиссионную сделку, банк может купить у клиента ценные бумаги за счет собственных средств или продать клиенту ценные бумаги из собственного портфеля. Такие операции банк может осуществлять только с ценными бумагами, которые допущены к официальной торговле на фондовых биржах или к торговле на регулируемом рынке фондовых бирж.

Брокерские операции на основании договора поручения

В некоторых случаях клиент дает поручение банку на покупку или продажу ценных бумаг от своего имени. Основой для такой деятельности банка является договору поручения. По поручению клиентов банки могут совершать комиссионные операции (выступать в качестве комиссионера), т.е. осуществлять сделки купли-продажи ценных бумаг за счет клиента, но от своего имени.

Брокерские операции на основании договора поручения предполагают поручение клиента банку купить или продать ценные бумаги от имени и за счет клиента и заключение между ними соответствующего договора. Банк (поверенный) может выполнить поручение клиента (доверителя) одним из следующих способов: осуществить сделку на бирже; купить ценные бумаги для себя или продать клиенту бумаги из собственного портфеля.

Если поручение касается бумаг, котирующихся на официальном или регулируемом биржевом рынке, то сделка проводится через биржу (биржевых маклеров), за исключением тех случаев, когда доверитель требует иного.

В поручении должны быть включены следующие сведения: 1) название ценных бумаг, принятое на бирже; 2) количество; 3)курсовые ограничения (лимит); 4) срок действия поручения; 5) имя и адрес клиента, дающего поручение; 6) номер расчетного счета и депозитного счета клиента; 7) способ поставки и хранения; 8) дополнительные указания (место выполнения заявки, особенности поставки); дата и подпись.

3.    Дилерские операции банков на рынке ценных бумаг

Дилером называется профессиональный участник рынка ценных бумаг (физическое лицо или организация), осуществляющий дилерскую деятельность.

В соответствии с Законом “ О рынке ценных бумаг” дилерской деятельностью считается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценами.

При осуществлении дилерской деятельности на рынке ценных бумаг профессиональному участнику банку следует добросовестно исполнять обязательства по совершенным им сделкам купли-продажи ценных бумаг.

Профессиональный участник - банк, намеренный оказывать услуги финансового консультанта на рынке ценных бумаг), представляет в Федеральную комиссию уведомление о соответствии профессионального участника требованиям, необходимым для оказания услуг финансового консультанта на рынке ценных бумаг.

К уведомлению должны быть приложены следующие документы:

- расчет собственных средств (на дату направления уведомления);

- бухгалтерский баланс (на дату направления уведомления) (промежуточный);

- отчет о прибылях и убытках (на дату направления уведомления) (промежуточный);

- список сотрудников, включая руководителя структурного подразделения, у которых основным местом работы является финансовый консультант, соответствующих квалификационным требованиям, установленным Федеральной комиссией;

- копии квалификационных аттестатов сотрудников, соответствующих квалификационным требованиям, установленным Федеральной комиссией;

Доход дилера состоит из разницы продажи и покупки. Выступая в роли оператора рынка, дилер объявляет цену продажи и покупки, минимальное и максимальное количество покупаемых и (или) продаваемых бумаг, а также срок, в течение которого действуют объявленные цены.

4.    Организация и регулирование депозитарной деятельности коммерческих банков

Депозитарной деятельностью признается профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Депозитарную деятельность могут осуществлять только юридические лица, имеющие лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности. Коммерческие банки, осуществляющие депозитарную деятельность, именуется депозитариями.

Депозитарная деятельность включает в себя обязательное предоставление клиентам (депонентам) услуг по учету и удостоверению прав на ценные бумаги, учету и удостоверению передачи ценных бумаг, включая случаи обременения ценных бумаг обязательствами.

Депозитарная деятельность включает в себя также обязательное предоставление клиенту (депоненту) в порядке, установленном депозитарным договором, услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг их прав по ценным бумагам, включая право на участие в управлении акционерными обществами, на получение дивидендов, доходов и иных платежей по ценным бумагам.

Клиентом (депонентом) депозитария может являться юридическое или физическое лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве (владелец ценных бумаг), а также другой депозитарий, в том числе выступающий в качестве номинального держателя ценных бумаг своих клиентов.

Объектом депозитарной деятельности могут являться эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска: бездокументарные, документарные с обязательным централизованным хранением, документарные без обязательного централизованного хранения.

Депозитарный договор является основанием для возникновения прав и обязанностей депонента и депозитария при оказании банком депозитарием клиенту услуг. Депозитарный договор должен быть заключен в простой письменной форме и содержать следующие условия:

- однозначное определение предмета договора;

- порядок передачи депонентом банку депозитарию поручений о распоряжении ценными бумагами клиента, которые хранятся и (или) права на которые учитываются в депозитарии;

- обязанности депозитария по выполнению поручений клиента (депонента), сроки выполнения поручений;

- порядок оказания депозитарием услуг, связанных с содействием в осуществлении владельцами прав по ценным бумагам, в том числе путем передачи соответствующей информации и документов от владельца к эмитенту и регистратору и от эмитента и регистратора к владельцу;

- срок действия договора, основания и порядок его изменения и прекращения, включая право клиента (депонента) на расторжение договора с депозитарием в одностороннем порядке;

- порядок и форму отчетности депозитария перед клиентом (депонентом);

- размер и порядок оплаты услуг депозитария.

Неотъемлемой частью депозитарного договора являются утвержденные депозитарием условия осуществления депозитарной деятельности.

Депозитарий не вправе:

- приобретать права залога или удержания по отношению к ценным бумагам клиента (депонента), которые находятся на хранении и (или) права на которые учитываются в депозитарии, без письменного согласия клиента (депонента);

- определять и контролировать направления использования ценных бумаг клиентов (депонентов), устанавливать не предусмотренные законодательством РФ или депозитарным договором ограничения его права распоряжаться ценными бумагами по своему усмотрению;

- отвечать ценными бумагами клиента (депонента) по собственным обязательствам, а также использовать их в качестве обеспечения исполнения собственных обязательств, обязательств других клиентов и иных третьих лиц;

- обусловливать заключение депозитарного договора с клиентом (депонентом) отказом последнего от каких-либо прав, закрепленных ценными бумагами;

- распоряжаться ценными бумагами клиента (депонента) без поручения последнего.

Если банк депозитарий самостоятельно осуществляет хранение сертификатов ценных бумаг, он обязан иметь специальное хранилище для хранения сертификатов ценных бумаг, отвечающее требованиям нормативных правовых актов.

Банк депозитарий обязан совершать операции с ценными бумагами клиентов (депонентов) только по их поручению или уполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов, и в срок, установленный депозитарным договором. Депозитарий обязан осуществлять записи по счету депо клиента (депонента) только при наличии документов, являющихся основанием для совершения таких записей, а именно:

- поручение клиента (депонента) или уполномоченного им лица, включая попечителя счета, отвечающее требованиям, предусмотренным в депозитарном договоре;

- в случае перехода права на ценные бумаги не в результате гражданско-правовых сделок - документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги в соответствии с действующими законами и иными нормативными правовыми актами.

В целях осуществления клиентами (депонентами) их прав на ценные бумаги банк депозитарий обязан:

1. Принимать все меры, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащие ему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестного приобретателя.

2. Обеспечивать по поручению клиента (депонента) в соответствии с депозитарным договором перевод ценных бумаг на указанные клиентом счета «Депо» как в данном депозитарии, так и в любой другой депозитарий.

3. В отношении именных ценных бумаг обеспечивать по поручению клиента перевод ценных бумаг на лицевой счет в реестре владельцев именных ценных бумаг.

4. Обеспечивать прием ценных бумаг, переводимых на счета клиентов  из других депозитариев или от регистратора.

5. Обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг. При этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов, принимаемых на хранение, а также контроль за тем, чтобы депонируемые сертификаты не были объявлены недействительными и (или) похищенными, не находились в розыске, или не были включены в стоп - листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг.

6. Обеспечивать по требованию клиента выдачу сертификатов ценных бумаг.

Банк депозитарий обеспечивает конфиденциальность информации о счетах депо клиентов депозитария, включая информацию о производимых операциях по счетам и иные сведения о клиентах, ставшие известными в связи с осуществлением депозитарной деятельности.

В случае разглашения конфиденциальной информации о счетах депо клиентов клиенты, права которых нарушены, вправе потребовать от банка депозитария возмещения причиненных убытков в порядке, определенном законодательством Российской Федерации.

Депозитарная операция - совокупность действий, осуществляемых банком депозитарием с учетными регистрами, а также с хранящимися в нем сертификатами ценных бумаг и другими материалами депозитарного учета.

Различаются три основных класса депозитарных операций:

1. Инвентарные операции - депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах в депозитарии.

2. Административные операции - депозитарные операции, приводящие к изменениям анкет счетов депо, а также содержимого других учетных регистров депозитария, за исключением остатков ценных бумаг на лицевых счетах.

3. Информационные операции - депозитарные операции, связанные с составлением отчетов и справок о состоянии счетов депо, лицевых счетов и иных учетных регистров депозитария, или о выполнении депозитарных операций.

Комплексной депозитарной операцией называется операция, включающая в себя в качестве составляющих элементов операции различных типов - инвентарные, административные, информационные.

Глобальной операцией называется депозитарная операция, изменяющая состояние всех или значительной части учетных регистров депозитария, связанных с данным выпуском ценных бумаг. Как правило, проведение глобальных операций происходит по инициативе эмитента и связано с проведением им корпоративных действий.

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором операции и переданный в банк депозитарий. В зависимости от инициатора операции можно выделить следующие виды поручений:

* клиентские - инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо, попечитель счета;

* служебные - инициатором являются должностные лица депозитария;

* официальные - инициатором являются уполномоченные государственные органы;

* глобальные - инициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручению эмитента.

Завершением депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей отчета. Обязательной является передача отчета инициатору операции.

Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции - официальный документ банка депозитария. Отчет об исполнении банком депозитарием операции по счету депо является основанием для совершения проводок в учетных системах получателя отчета. Информация обо всех отчетах, переданных депозитарием получателю, должна быть занесена в журнал выдачи отчетов.

Ценные бумаги, учитываемые в банке депозитарии и принадлежащие его клиентам, не отражаются в его основном бухгалтерском балансе. Они учитываются вне основного баланса. Если банк депозитарий является владельцем части ценных бумаг, им же учитываемых, то денежная оценка этих ценных бумаг отражается в бухгалтерском балансе, а сами ценные бумаги - вне баланса.

Депозитарный учет ценных бумаг ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска, а также отражение рыночной стоимости ценных бумаг, находящихся в банке депозитарии.

В целях ведения депозитарного учета банк депозитарий ведет счета депо и другие учетные регистры, а также хранит необходимые документы и иные материалы депозитарного учета.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи. Каждая ценная бумага в депозитарном учете должна быть отражена дважды: один раз на счете депо депонента и второй раз - на счете места хранения.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание 1

Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1000 руб., цена реализации – 1500 руб.

а) указать порядок регистрации выпуска акций.

б) составить распоряжение на увеличение уставного капитала коммерческого банка и бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ:

а) Выпуски ценных бумаг кредитных организаций подлежат государственной регистрации органами Банка России.[1] При этом в департаменте пруденциального банковского надзора Банка России регистрируются выпуски акций с уставным капиталом 400 млн. руб. и более с долей иностранного участия свыше 50%.

Другие виды выпусков ценных бумаг кредитными организациями регистрируются в территориальных учреждения Банка России. Номинальная стоимость акций должна выражаться в рублях.[2]

В случае регистрации выпуска ценных бумаг банка без регистрации проспекта эмиссии Инструкцией предусмотрена процедура выпуска, включающая следующие этапы: принятие эмитентом решения о выпуске; регистрация выпуска ценных бумаг; изготовление сертификатов; размещение ценных бумаг; регистрация отчета об итогах выпуска.

Если регистрация выпуска ценных бумаг банка сопровождается регистрацией проспекта эмиссии, процедура выпуска дополняется следующими этапами: подготовка проспекта эмиссии, его регистрация; раскрытие информации, содержащиеся в проспекте эмиссии; раскрытие всей информации, содержащейся в отчете об итогах выпуска.

Регистрация выпуска должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

–         размещение ценных бумаг производится среди неограниченного или заранее известного круга лиц, число которых превышает 500;

–         общий объем эмиссии превышает 50 тыс. МРОТ.

Эмиссия банками акций и облигаций может проходить в семь этапов.

1)      Принятие решения о выпуске ценных бумаг. Решение о выпуске принимается либо общим собранием акционеров, либо наблюдательным советом банка. Чтобы получить право выпускать ценные бумаги, банк долен быть безубыточным в течение последних 3 завершенных финансовых лет, не подвергаться санкциям со стороны государственных органов, не иметь просроченных задолженности кредиторам и по платежам в бюджет. Эта информация отражается в проспекте эмиссии ценных бумаг.

2)      Подготовка проспекта эмиссии. Его роль заключается в предоставлении при размещении ценных бумаг информации, которая необходима покупателям для принятия взвешенного решения об их приобретении. Проспект эмиссии подготавливается  правлением банка и подписывается его председателем и главным бухгалтером. Для первого выпуска акций впервые учреждаемого банка проспект эмиссии подготавливается его учредителями и подписывается членами назначенного ими органа по созданию банка. В проспекте содержатся данные о банке и его финансовом положении, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг. При выпуске акций, связанном с увеличением уставного капитала, преобразованием банка из паевого в акционерный, созданием акционерного общества путем слияния, разделения или выделения, а также при выпуске облигаций проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.

3)      Регистрация выпуска ценных бумаг и проспекта эмиссии. Для регистрации выпуска банк-эмитент представляет в департамент банковского надзора или в ТУ БР по месту своего нахождения следующие документы: заявление на регистрацию; выписки из протокола собрания акционеров или совета, на котором было принято решение о выпуске ценных бумаг; проспект эмиссии; документ, подтверждающий согласование данного выпуска с соответствующим учреждением Министерства РФ по антимонопольной политике; копию платежного поручения об уплате налога на операции с ценными бумагами (за регистрацию проспекта эмиссии). В момент государственной регистрации выпуска ценных бумаг им присваивается государственный регистрационный номер. Зарегистрированные документы и письмо о регистрации подписывается уполномоченным лицом, заверяется печатью регистрирующего органа и выдаются банку-эмитенту.

4)      Публикация проспекта эмиссии. Банк-эмитент издает его в виде отдельной брошюры тиражом не менее 50 тыс. экземпляров и одновременно сообщает через СМИ о проводимом им выпуске ценных бумаг. Информация, содержащаяся в зарегистрированных Банком России эмиссионных документах, подлежит обязательному раскрытию в порядке, предусмотренным положением «О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями – участниками финансовых рынков». Под раскрытием информации понимают обеспечение ее доступности всем заинтересованным лицам по установленной процедуре независимо от целей ее получения.

5)      Реализация выпускаемых ценных бумаг начинается после регистрации и публикации проспекта эмиссии и может осуществляться различными способами, предусмотренными в инструкции.

6)      Регистрация итогов выпуска проводится по завершении реализации ценных бумаг. Банк-эмитент анализирует ее результаты и составляет отчет об итогах выпуска, подписываемый председателем правления банка и представляемый в регистрирующий орган, который после его рассмотрения долен зарегистрировать. При отказе в регистрации итогов выпуска ценных бумаг регистрирующий орган должен направить в банк–эмитент письмо, в котором четко изложены причины отказа.

7)      Публикация итогов выпуска ценных бумаг должно производиться банком-эмитентом в том же печатном органе, в котором ранее публиковал сообщение о выпуске.

Распоряжение на увеличение уставного капитала

III выпуск

банка ОАО «Коммерческий банк»

№ 7 от _30 ноября_2005 г.

Корреспонденция счетов:

Дт_98000 810 1 0000 0000 003___________________________________________

Кт_98090 810 2 0000 0000 003___________________________________________

После регистрации в установленном порядке проспекта эмиссии акций банка производится отражение акций в депозитарном учете:

Д-т сч. 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

К-т сч. 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - в количестве 5000 штук.

При поступлении оплаты акций в рублях от юридического лица выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - 3 500 000 руб.

При поступлении оплаты акций в рублях от физического лица выполняются следующие бухгалтерские проводки:

1) Оплата акций наличными денежными средствами:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - 500 000 руб.

В трехдневный срок с момента оплаты банк должен перечислить со своего корсчета на накопительный счет эквивалента принятой в наличной форме суммы – Д-т сч. 30208 К-т сч. 30102 – 500 000 руб.

2) поступление безналичных перечислений с депозитных счетов физических лиц – клиентов этой кредитной организации:

Д-т сч. депозиты физических лиц К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - 1 000 000 руб.

Далее в течение трех дней поступившие средства должны быть перечислены платежным поручением банка на накопительный счет в Банке России с отражением в учете проводки – Д-т сч. 30208 К-т сч. 30102 – 1 000 000 руб.

После регистрации итогов выпуска закрывается накопительный счет:

Д-т сч.30102 К-т сч. 30208 – 5 000 000 руб.

и одновременно производится закрытие лицевых счетов покупателей акций:

Д-т сч.60322 К-т сч. 10204 (юридические лица) и 10205 (физические лица) – на суммы 3 500 000 руб. и, соответственно, 1 500 000 руб.

Д-т 60322 К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью – 2 500 000 руб. (500 руб. * 5000 штук).

Задание 2

ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дельфин» приобрел 10 сентября 2005 года 5 банковских векселей (номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс. руб.). Раскрыть порядок приобретения банковских векселей и составить распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.

РЕШЕНИЕ:

Для приобретения банковского векселя покупатель, заключив договор купли-продажи векселей с банком-эмитентом, должен перечислить деньги на соответствующий счет банка эмитента Учет выпущенных банком векселей ведется по номинальной стоимости на балансовом счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета исходя из сроков погашения векселей в разрезе отдельных векселедержателей.

Распоряжение на приобретение собственных векселей

банка ОАО «Далькомбанк»

№ 127 от _10 сентября_2005 г.

Корреспонденция счетов:

Дт_40702 810 6 0000 0000 888___________________________________________

Кт_52301 810 7 0000 0000 555___________________________________________

Распоряжение на погашение собственных векселей

банка ОАО «Далькомбанк»

№ 597 от _29 мая_2006 г.

Корреспонденция счетов:

Дт_52406 810 9 0000 0000 444___________________________________________

Кт_40702 810 6 0000 0000 888___________________________________________

Приобретение банковского векселя ОАО «Далькомбанк» будет отражено в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т сч. 40702 «Расчетные счета негосударственных коммерческих организаций» К-т сч. 523 (01-07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - на сумму приобретенных векселей 400 тыс. руб. (5 шт. * 80 тыс. руб.).

В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения векселя, делается проводка:

Д-т сч. 523 (01-07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» К-т сч. 52406 «Векселя к исполнению» - на сумму 400 тыс. руб.;

Погашение банковского векселя в срок:

Д-т сч. 52406 «Векселя к исполнению» К-т сч. 40702 «Расчетные счета негосударственных коммерческих организаций».

Задание 3

Банк «Единство» приобрел акции нефтеперерабатывающего завода в количестве 150 штук по цене 1200 за одну акцию. Номинальная стоимость одной акции 1000 руб. Операция проведена через фондовую биржу.

Составить распоряжение и соответствующие проводки по покупке акций на бирже при условии, что:

1)    акции котируются на рынке ценных бумаг;

2)    не являются котирующимися ценными бумагами.

РЕШЕНИЕ:

Приобретение котируемых ценных бумаг в банке «Единство» будет отражено следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50806 «Котируемые прочие акции»

К-т сч. 30602 «Расчеты кредитных организаций доверителей по брокерским операциям с ценными бумагами» - на сумму стоимости акций – 180 тыс. руб. (1200 руб. * 150 шт.).

Приобретение некотируемых ценных бумаг в банке «Единство» будет отражено следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50706 «Некотируемые прочие акции»

К-т сч. 30602 «Расчеты кредитных организаций доверителей по брокерским операциям с ценными бумагами» - на сумму стоимости акций – 180 тыс. руб. (1200 руб. * 150 шт.).

Распоряжение на приобретение Акций

Банка «Единство»

№ 329 от _30 ноября_2005г.

Корреспонденция счетов:

Дт_50806 810 4 0000 0000 111___________________________________________

Кт_30602 810 3 0000 0000 222___________________________________________

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Гражданский кодекс РФ: Ч. 2. Федеральный закон № 14-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 22.12.1995: С изм. и доп. на 01.06.2005.

2.     Налоговый кодекс РФ. Ч.2. Принят 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. от 01.07.2005).

3.     Об акционерных обществах. Федеральный закон Российской федерации от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (в ред. 29.12.2004 г.).

4.     О банках и банковской деятельности. Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 (в ред. от 30.12.2004).

5.     Об особенностях проведения Банком России операций прямого РЕПО с кредитными организациями. Указание ЦБ РФ № 1365-У от 30.12.2003.

6.     О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ от 22.04.1996 (в ред. от 18.06.2005).

7.     О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов. Положение ЦБ РФ № 103-П от 30.12.1999 (в ред. от 01.06.2005).

8.     О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 (в ред. от 11.04.2005).

9.     О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Инструкция ЦБ РФ № 102-И от 22.07.2002 (в ред. от 03.06.2003).

10.           О Центральном банке РФ. Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 (в ред. от 18.06.2005).

11.           Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитной организации. Письмо ЦБ РФ от 10.02.1998 № 14-3-20 (в ред. от 29.11.2000).

12.           Об утверждении правил осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации. Постановление ФКЦБ РФ № 9 от 11.10.1999 (в ред. от 16.03.2005).

13.           Об утверждении положения л депозитарной деятельности в РФ, установлении порядка введения его в действие и области применения. Постановление ФКЦБ РФ № 36 от 16.10.1997 (с изм. от 27.02.2001).

14.                  Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Экономист, 2004. – 751 с.

15.           Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 667 с.

16.           Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 591 с.

17.           Кормош Ю.И. Банки на фондовом рынке: правовое регулирование. – М.: ДЕЛО, 2002. – 288 с.

18.           Мартынова А.И. Операции коммерческих банков с ценными бумагами. – М.: Консалтбанкир, 2000. – 272 с.

19.           Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003. – 399 с.

20.           Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 688 с.

[1]О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Инструкция Банка России от 17.09.98 г. № 8 (в ред. 03.04.2000 г.).

[2]О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Инструкция Банка России от 17.09.98 г. № 8 (в ред. 03.04.2000 г.).