Содержание
Введение. 3
1. Анализ показателей эффективности производства. 4
2. Анализ финансовых результатов производства. 6
3. Анализ хозяйственных результатов производства. 9
4. Анализ затрат на производство. 11
5. Анализ операционной деятельности. 13
6. Диагностика деловой активности. 15
7. Диагностика имущественного положения. 17
8. Оценка финансового состояния. 20
9. Общая оценка. 22
Заключение. 24
Список литературы.. 26
Введение
Анализ хозяйственной
деятельности является
одной из основных функций системы управления экономикой и занимает
промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений.
Задачи анализа:
1. Контроль, оценка выполнения планов по всем
показателям, изучение развития хозяйства в динамике.
2. Выявление и количественное измерение влияния
отдельных факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятий.
3. Изучение обеспеченности и эффективности
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.
4. Поиск и использование резервов повышения
эффективности хозяйствования.
5. Разработка обоснованных, напряженных планов и
нормативов.
6. Обоснование управленческих решений и содействие
их успешной реализации.
Предметом
анализа АХД является деятельность предприятий, которые проявляются через систему
показателей, которые отражаются в плановых, учетных, отчетных и других
источниках информации.
Хозяйственная деятельность
предприятий характеризуется системой количественных и качественных показателей.
Количественные и качественные показатели могут быть абсолютными и относительными.
Абсолютные выражаются в
стоимостных (в руб.), натуральных (в кг, г) и трудовых (в ч.).
Относительные выражаются в процентах,
коэффициентах, индексах.
Целью написания данной курсовой
работы является анализ хозяйственной деятельности отделения связи.
1. Анализ показателей эффективности
производства
Для выявления основных
направлений в работе предприятия и выявления резервов по повышению
эффективности производства проведём факторный анализ производственной
рентабельности. Результаты расчёта производственной рентабельности для
наглядности сведём в таблицу.
;
;
;
Таблица 1
«Уровень и динамика
развития производства»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базисный
|
Отчётный
|
Абс.
|
%
|
|
1.Доходы от основной деятельности, т.р.
|
5000
|
6000
|
1000
|
20
|
|
2.Затраты на производство и реализацию услуг
связи, т.р.
|
4500
|
6060
|
1560
|
34,67
|
|
3.Прибыль балансовая, т.р.
|
500
|
-60
|
-560
|
-112
|
|
4.Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, т.р.
|
7600
|
9200
|
1600
|
21,05
|
|
5.Среднегодовая стоимость оборотных фондов,
т.р.
|
500
|
500
|
0
|
0
|
|
6.Рентабельность производства, %
|
6,17
|
-6,18
|
-12,35
|
-200
|
Анализируя,
полученные результаты мы пришли к следующим выводам:
·
Доходы
от основной деятельности выросли на 20%, в тоже время затраты на производство и
реализацию услуг связи увеличились по сравнению с базовым периодом на 34,67%;
·
В
отчётном периоде анализируемое предприятие не получило прибыли, а сработало в
убыток, который составил 60 тыс. руб. По сравнению с базовым периодом изменение
составило -112%, что крайне неблагоприятно для предприятия и свидетельствует о
необходимости кардинально поменять систему финансового управления предприятием;
·
Так
же снизилась рентабельность, которая приобрела отрицательное значение в
отчётном периоде (-6,18%) и по сравнению с базовым снизилась на 200%;
·
Единственным
положительным моментом является рост среднегодовой стоимости основных
производственных фондов на 1,6 млн. руб. или 21,05%. Это позволяет надеяться,
что в следующем году отделение связи выёдет на уровень безубыточности, или даже
получит прибыль.
2. Анализ финансовых результатов
производства
Таблица 2
«Динамика
прибыли предприятия связи»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базисный
|
Отчётный
|
Абс.
|
%
|
|
1.Доходы, т.р.
|
5000
|
6000
|
1000
|
20
|
|
2.То же по ценам базового года, т.р.
|
5000
|
5200
|
200
|
4
|
|
3.Затраты на производство и реализацию
услуг, т.р.
|
4500
|
6060
|
1560
|
34,67
|
|
4.Себестоимость 100 руб. доходов, руб.
|
95
|
90
|
-5
|
-5,3
|
|
·
По
затратам на оплату труда;
|
44,84
|
52,72
|
7,88
|
17,57
|
|
·
По
затратам на материалы;
|
2
|
1,98
|
-0,02
|
1
|
|
·
По
затратам на амортизацию
|
15
|
15,18
|
0,18
|
1,2
|
|
·
По
прочим затратам
|
9
|
8,16
|
-0,84
|
-9,33
|
|
5. Финансовый результат, тыс. руб.
|
500
|
-60
|
-560
|
-112
|
|
6. Норма прибыли, руб.
|
0,1
|
-0,01
|
-0,11
|
-110
|
|
7. То же по передовым предприятиям.
|
0,1
|
0,12
|
0,02
|
20
|
Проведя анализ полученных данных, мы
пришли к выводу, что, за истёкший период, структура валового дохода предприятия
связи претерпела кардинальные изменения.
Самым главным стало исчезновение
прибыли, как уже было отмечено выше, в отчётом периоде предприятие получило убыток.
Рост валового дохода на 20% сопровождался
ростом затрат на 34,67%, при этом норма прибыли снизилась на 110%, в тоже
время, как на передовых предприятиях отрасли этот показатель вырос на 20%.
Если рассматривать состав затрат, то
можно отметить рост доли затрат на оплату труда на 17,57% (учитывая, что ФОП
составляет почти половину всех расходов предприятия этот рост довольно
существенный). Также увеличились расходы на амортизацию на 1,2%. Как
положительный момент следует отметить снижение прочих затрат на 9,33%.
Основываясь
на приведённой факторной модели:
;
Используя метод цепных подстановок,
проведём расчёт влияния факторов на изменение прибыли.
Пб1 = 5000 – ( 0,45 + 0,02 + 0,15 +
0,09 ) * 5000 = 1450;
Пб2 = 6000 – ( 0,45 + 0,02 + 0,15 +
0,09 ) * 5000 = 2450;
Пб3
= 6000 – ( 0,53 + 0,02 + 0,15 + 0,09 ) * 5000 = 2050;
Пб4
= 6000 – ( 0,53 + 0,0198 + 0,15 + 0,09 ) * 5000 = 2051;
Пб5
= 6000 – ( 0,53 + 0,0198 + 0,1518 + 0,09 ) * 5000 = 2042;
Пб6
= 6000 – ( 0,53 + 0,0198 + 0,1518 + 0,0816 ) * 5000 = 2084;
Пб7
= 6000 – ( 0,53 + 0,0198 + 0,1518 + 0,0816 ) * 6000 = 1301;
Далее
рассчитаем влияние непосредственно каждого фактора на общее изменение прибыли.
В3 =
( Пб1 – Пб7 ) / ( Пб3 – Пб1) = ( 1450 – 1301) / ( 2050 – 1450 ) = 0,248;
В4 =
( Пб1 – Пб7 ) / ( Пб4 – Пб1) = ( 1450 – 1301) / ( 2051 – 1450 ) = 0,248;
В5 =
( Пб1 – Пб7 ) / ( Пб5 – Пб1) = ( 1450 – 1301) / ( 2042 – 1450 ) = 0,252;
В6 =
( Пб1 – Пб7 ) / ( Пб2 – Пб1) = ( 1450 – 1301) / ( 2084 – 1450 ) = 0,235;
Факторный
анализ показал примерно равное влияние всех факторов влияющих на прибыль,
однако, рассматривая, абсолютные значения изменений мы приходим, к следующим
выводам. Решающую роль в снижении прибыли сыграло резкое увеличение расходов, а
именно:
·
В первую очередь рост затрат на оплату труда на 17,57% в
текущем периоде, по сравнению с базисным;
·
В меньшей мере, но тоже способствовало снижение прибыли
увеличение амортизационных отчислений на 1,2%.
Снижение
затрат на материалы и прочие расходы несколько уменьшило размер снижения
прибыли в отчётном периоде.
3.
Анализ хозяйственных результатов производства
Для
анализа хозяйственных результатов необходимо оценить душевой уровень
потребления услуг связи и выявить влияние факторов изменения уровня душевого потребления услуг связи. Данные
расчётов сведены в таблицу 3.
Таблица 3
«Динамика
показателей, характеризующая хозяйственные результаты»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базисный
|
Отчётный
|
Абс.
|
%
|
|
1.Доходы, т.р.
|
5000
|
6000
|
1000
|
20
|
|
2.То же по ценам базового года, т.р.
|
5000
|
5200
|
200
|
4
|
|
3.Население, тыс. чел.
|
20
|
20,5
|
0,5
|
2,5
|
|
4.Душевой уровень потребления услуг связи,
руб./чел.
|
250
|
292,68
|
42,68
|
17,01
|
|
5.То же по передовым предприятиям, руб./чел.
|
300
|
350
|
50
|
16,67
|
|
6.Изменение душевого уровня за счёт:
|
|
|
|
|
|
·
Изменения
услуг связи на 1 чел.
|
-
|
-
|
3,68
|
1,47
|
|
·
Изменения
тарифов на услуги
|
-
|
-
|
39
|
15,54
|
Рост доходов в отчётном периоде
составил 1 млн. руб. или 20%, в ценах же базового периода это всего 200 тыс.
руб. или 4%.
Увеличился
душевой уровень потребления услуг связи (на 17,01%). Проведённый факторный
анализ методом цепных подстановок выявил, что за счёт изменения услуг связи на
одного человека уровень душевого потребления вырос на 1,47% (что составляет
3,68 руб./чел. в натуральных показателях) и на 15,54% (39 руб./чел.) из-за
изменения тарифов на услуги связи.
По
передовым предприятиям отрасли рост в абсолютных показателях больше (50
руб./чел. против 42,68 руб./чел.), но в относительных показателях на
анализируемом отделении связи темпы роста выше (17,01% против 16,67%)
Для
наглядного сравнения темпов роста уровня душевого потребления связи построим
график, отражающий значение данного показателя на анализируемом отделении связи
и на передовых предприятиях отрасли.
4.
Анализ затрат на производство
Для
анализа затрат на производство необходимо рассчитать уровень и динамику
себестоимости в целом по предприятию, в том числе и по видам и элементам
затрат. Результаты расчётов сведём в таблицу.
Таблица 4
«Структура и динамика себестоимости по видам затрат»
|
Наименование
видов и элементов затрат
|
Затраты, тыс.
руб.
|
Структура
затрат, %
|
Изменение
|
|
Базисный
период
|
Отчётный
период
|
Базисный
период
|
Отчётный
период
|
В тыс. руб.
|
В %
|
|
Условно-переменные
расходы:
|
2700
|
3514,8
|
60
|
58
|
814,8
|
30,17
|
|
1.Амортизационные
начисления
|
750
|
920
|
16,67
|
15,18
|
170
|
22,66
|
|
2.Управленческие
расходы:
|
450
|
495
|
10
|
8,16
|
45
|
10
|
|
Оплата
труда руководителей
|
200
|
235
|
4,44
|
3,87
|
35
|
17,5
|
|
Прочие
расходы
|
250
|
260
|
5,55
|
4,29
|
10
|
4
|
|
Условно-постоянные
расходы:
|
1800
|
2545,2
|
40
|
42
|
745,2
|
41,4
|
|
То же по
передовым предприятиям
|
-
|
-
|
35
|
32
|
-
|
-
|
|
Всего затрат
|
4500
|
6060
|
100
|
100
|
1560
|
34,67
|
Проведённый анализ полученных
результатов положительных моментов за отчётный период не выявил.
К
негативным изменениям относится следующие:
·
Увеличение на 22,66% амортизационных отчислений.
·
Снижение доли
условно-переменных затрат на 2%.
·
Повышение на 745,2 тыс. руб. или на 41,4%
условно-постоянных расходов.
·
Увеличение управленческих расходов.
5.
Анализ операционной деятельности
В
этой главе мы рассчитаем порог рентабельности и зону финансовой безопасности.
Данные расчётов поместим в таблицу.
Таблица 5
«Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базовый
|
Отчётный
|
Абсолютное
|
%
|
|
1. Доходы, тыс. руб.
|
5000
|
6000
|
1000
|
20
|
|
2. То же в сопоставимых ценах, тыс.
руб.
|
5000
|
5150
|
150
|
3
|
|
3. Переменные затраты, тыс. руб.
|
2700
|
3514,8
|
814,8
|
30,17
|
|
4. Маржинальный доход, тыс. руб.
|
2300
|
2485,2
|
185,2
|
8,05
|
|
5. Постоянные затраты, тыс. руб.
|
1800
|
2545,2
|
745,2
|
41,4
|
|
6. Прибыль, тыс. руб.
|
500
|
-60
|
-560
|
-112
|
|
7. Доля маржинального дохода в выручке
|
0,46
|
0,58
|
0,12
|
26,08
|
|
8. Безубыточный объём продаж, тыс.
руб.
|
3913
|
6137,5
|
2224,5
|
56,84
|
|
9. Зона безопасности, тыс. руб.
|
391,3
|
540,9
|
149,6
|
38,23
|
|
10. Запас финансовой прочности, %
|
7,8
|
2,8
|
-5
|
-64,1
|
Влияние факторов на изменение запаса
финансовой устойчивости можно оценить исходя из факторной модели, методом
цепных подстановок:
;
После факторного анализа, можно с
уверенностью говорить о равномерном влиянии роста условно-переменных (2-ой шаг)
и условно-постоянных (3-ий шаг) затрат на снижение запаса финансовой
устойчивости. Как видно из расчётов (4-ый шаг) изменение суммы валового дохода
незначительно сказалось на общем изменение результирующего показателя.
Проведя анализ полученных после
расчётов значений, следует выделить наиболее положительные изменения,
произошедшие относительно базового, к которым можно отнести:
·
Рост маржинальной прибыли составил 185 тыс. руб. или 8,05%.
·
Возросла зона безопасности предприятия. Прирост составил
38,23%, что говорит о хорошей работе проделанной в этом направлении.
Но
есть и неприятные моменты, к ним относится снижение запаса финансовой прочности
на 64,1%. Это может очень негативно сказаться на дальнейшей деятельности
предприятия.
6.
Диагностика деловой активности
Под
диагностикой деловой активности подразумевается расчёт и исследование следующих показателей
использования ресурсов:
a.
Уровня, динамики производительности и оплаты труда;
b.
Уровня, динамики фондоотдачи;
c.
Уровня, динамики оборачиваемости оборотных средств.
Данные расчётов
представим в виде таблицы.
Таблица 6.
«Динамика
деловой активности»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базисный
|
Отчётный
|
Абс.
|
%
|
|
1.Доходы, т.р.
|
5000
|
6000
|
1000
|
20
|
|
2.То же по ценам базового года, т.р.
|
5000
|
5200
|
200
|
4
|
|
3. Среднесписочная численность работников, чел
|
60
|
71
|
11
|
18,33
|
|
4.Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, т.р.
|
7600
|
9200
|
1600
|
21,05
|
|
5.Среднегодовая стоимость оборотных фондов,
т.р.
|
500
|
500
|
0
|
0
|
|
6.Производительность труда, тыс. руб.
|
83,33
|
84,5
|
1,12
|
1,34
|
|
7.Фондоотдача, руб.
|
0,65
|
0,65
|
0
|
0
|
|
8.Оборачиваемость оборотных средств, оборот.
|
10
|
12
|
2
|
20
|
За отчётный период в отделении связи
выросла среднесписочная численность работников на 11 человек. При этом
производительность труда осталась практически неизменной (рост всего 1,34%), а
среднегодовая стоимость основных производственных фондов повысилась на 1,6 млн.
руб. и составила 9,2 млн. руб., что по отношению к базовому году составляет 121,05%.
Нельзя
не отметить также увеличение оборачиваемости оборотных средств на 20%. Это
говорит о положительных тенденциях развития в отделении связи.
Несмотря
на рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, уровень
фондоотдачи остался неизменным.
В то же время произошел ряд негативных
изменений, таких как:
·
На прежнем уровне остался показатель среднегодовой
стоимости оборотных фондов, на фоне всеобщего роста, это выглядит скорее
негативно, т.к. говорит о непроработаности
этого аспекта деятельности предприятия. Хотя с другой стороны, это
привело к увеличению оборачиваемости оборотных фондов.
7.
Диагностика имущественного положения
В
рамках диагностики имущественного положения предприятия связи необходимо
провести:
·
Оценку объёма, состава и динамики имущества предприятия;
·
Оценку доли активных основных производственных фондов;
·
Рассчитать коэффициент износа.
Таблица 7
«Оценка объёма, состава и динамики имущества предприятия»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базисный
|
Отчётный
|
Абс.
|
%
|
|
1. Общий капитал
|
15800
|
24000
|
8200
|
51,89
|
|
2. Собственный капитал
|
11960
|
16320
|
4360
|
36,45
|
|
3. Заёмный капитал
|
3840
|
7680
|
3840
|
100
|
Как
видно, доля заёмного капитала в отчётном периоде возросла на 8%. Т.е. можно
говорить о негативном изменении структуры капитала предприятия.
Таблица 8
«Оценка доли активных основных производственных фондов»
|
Показатель
|
Год
|
Изменение
|
|
Базисный
|
Отчётный
|
Абс.
|
%
|
|
1. Общий капитал
|
15800
|
24000
|
8200
|
51,89
|
|
2. Внеоборотные активы
|
11000
|
14400
|
3400
|
30,9
|
|
3. Оборотный капитал
|
4800
|
9600
|
4800
|
100
|
Как видно из таблицы
в отчетном периоде увеличилась доля оборотного капитала, что положительно
характеризует предприятие. На основании таблицы 8 мы построили график доли
активных производственных фондов.
Ещё один важный показатель коэффициент
износа активных производственных фондов Ки:
Ки (б) = 40%;
Ки (о) = 40%;
В отчётном периоде коэффициент износа остался
на прежнем уровне, что свидетельствует о отсутствии подвижек в рациональном
использовании активных фондов.
8.
Оценка финансового состояния
Для
комплексной оценки финансового состояния предприятия необходимо рассчитать
следующие коэффициенты:
·
К. текущей ликвидности;
·
К. обеспеченности собственными оборотными средствами;
·
К. автономии;
Коэффициент
ликвидности (Кл) – показатель, характеризующий платёжеспособность предприятия,
его потенциальную возможность возвращать кредиты.
Кл
(б) = 0,79;
Кл
(о) = 0,62;
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс):
Косс
(б) = 0,24;
Косс
(о) = 0,21;
Оба
показателя больше минимально допустимого (0,1), что позволяет говорить о
определённом запасе финансовой устойчивости. Хотя изменение в сторону снижения
говорит не в пользу предприятия.
Коэффициент
автономии (Ка):
Ка
(б) = 0,48;
Ка
(о) = 0,45;
В
базовом периоде показатель был близок к нормативному значению (0,5), а вот
снижение в отчётном периоде сразу на 3% отрицательно скажется на общей оценке
финансового состояния предприятия.
Подводя
итог оценки финансового состояния, мы графически отобразим изменения
коэффициентов во времени.
Как видно из графика в отчётном
периоде, по сравнению с базовым периодом все коэффициенты, характеризующие
финансовое состояние предприятия снизились.
9. Общая оценка
Подводя итоги анализа можно выделить
следующие положительные моменты:
·
В отчётном периоде доходы предприятия связи увеличились
на 20% или на 1 млн. руб.;
·
Рост среднегодовой стоимости основных производственных
фондов на 1,6 млн.руб. или на 21,05% по сравнению с базисным периодом;
·
Рост зоны безопасности на 30,28%;
При
этом возникли и отрицательные моменты, которые проявились в следующих
изменениях:
·
Увеличение затрат на 34,67% по сравнению с базисным
периодом;
·
Увеличение доли заёмного капитала в общем капитале
предприятия на 8%;
·
Снижение рентабельности на 200%;
·
Снижение нормы прибыли сразу на 110%, тогда, как на ведущих
предприятиях этот показатель вырос на 20%.
Отделение
связи в отчётном периоде так и не смогло достигнуть безубыточного уровня
продаж.
В
целом предприятие связи провело отчётный финансовый период неудовлетворительно.
Не была получена прибыль, по многим важнейшим показателям зарегистрировано
снижение, в некоторых случаях катастрофическое.
Резюмируя
всё вышесказанное, построим диаграмму роста (снижения) основных показателей в
отчётном периоде.
Заключение
В результате написания данной курсовой работы мы
пришли к следующим выводам.
Результаты работы предприятий, их подразделений
зависят от ряда факторов, в чём мы убедились проведя факторный анализ некоторых
изменений произошедших на отделении связи.
Факторы это
условия хозяйственных процессов и причины, влияющие на них.
1)
а)
Производственно-экономические - это
факторы ресурсов. (Средства труда, предметы труда и труд).
б) Технико-экономические – это механизация и автоматизация процессов, внедрение
достижений науки, техники и т.д.
в) Социально-экономические (связано с обществом)
(Участие трудящихся в управлении предприятием, движение новаторов в
производстве, моральное стимулирование работников).
г) Социально-психологические - это факторы, связанные с совместной работой
людей в коллективе.
д) Физиологические факторы (санитарно-гигиенические условия труда, эстетическое
состояние помещений).
2)
Основные и второстепенные.
К основным относятся факторы, оказывающие решающее
влияние на хозяйственную деятельность. Все остальные факторы являются
второстепенными.
3)
Поддающиеся и неподдающиеся
количественной оценке.
4)
Постоянные и временные.
Постоянные действуют непрерывно, весь изучаемый период.
Временные функционируют определенный период.
5)
Интенсивные и экстенсивные.
Интенсивные связаны с наиболее эффективным применением достижений НТП и
обеспечивают развитие экономики за счет повышения производительности труда,
улучшения использования ресурсов.
Экстенсивные связаны с расширением материально-технической базы предприятий,
дополнительным привлечением ресурсов. Решающими факторами
выступают интенсивные.
6)
Общие и специфические.
Общие действуют во всем народном хозяйстве.
Специфические функционируют в отдельных отраслях или на отдельных
предприятиях.
7)
Простые и сложные.
Простые являются результатом действия одной причины.
Сложные возникают под воздействием комплекса причин.
8)
Прямые и расчетные.
Влияние прямых факторов определяется без специальных расчетов.
Действие расчетных измеряется с помощью специальных приемов.
9)
Положительные и отрицательные.
10)
Объективные и субъективные.
Объективные не зависят от деятельности предприятий (изменение цен на ресурсы).
Субъективные зависят от результата работы предприятия (эффективность
использования ресурсов).
Список литературы
1.
Баканов М. И. Теория
экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2002.
2.
Дробозина Л. А. Финансы, денежное
обращение и кредит. – М.: ЮНИТИ, 2000.
3.
Киланд Д. Системный анализ и
целевое управление. – М.: Инфра-М, 1998.
4.
Ковалёв В. В. Финансовый анализ.
– М.: «Финансы и статистика», 2001.
5.
Ковалёв В. В. Финансы. – М.:
«Проспект», 2001.
6.
Крейнина М. Н. Финансовый
менеджмент. – М.: «Дело и сервис», 1998.
7.
Кричевский А. И. Системный
анализ. – Н-ск.: НГАЭиУ, 2003.
8.
Савицкая Г. В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: «Новое знание», 2002.
9.
Шеремет А. Д. Методика финансового
анализа. – М.: «Инфра-М», 2002.
10.
Шеремет А. Д. Методика
экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 1999.
11.
Справочник финансиста. – М.:
ИНФРА-М, 1999.