СОДЕРЖАНИЕ




Введение  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

3



Часть I - Анализ материально-производственных запасов    .  .  .  .  .  .

4

1.1




Проверка правильности формирования в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов на основе аналитических процедур     .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

4

1.2



Анализ изменения оборачиваемости запасов в сравнении с прошлым годом     .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

6


Часть II – Оценка финансового состояния организации  .  .  .  .  .  .  .  .

9

2.1



Оценка финансового состояния на основании показателей ликвидности     .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

9

2.2



Оценка финансового состояния на основе показателей финансовой устойчивости    .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

11


Список использованной литературы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

16



Приложение А    .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

17


Приложение Б    .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .

19




ВВЕДЕНИЕ

Стремительные темпы развития рыночной экономики в России определяют все большее развитие аудита.

Аудит является независимым контролем, который обеспечивает пользователей бухгалтерской отчетности экономических субъектов информацией о ее достоверности. Так как на основании данной информации пользователи отчетности принимают соответствующие решения, влияющие на их финансово-хозяйственную деятельность, то понятно, что аудиторам и аудиторским фирмам предъявляются все большие требования.

По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется:

·        аудит годовой бухгалтерской отчетности;

·        специальный аудит.

Целью данной работы в первой части является использование специального аудита. Специальный аудит - это проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности. Специальный аудит может быть направлен на подтверждение законности совершенных хозяйственных операций; подтверждение правильности исчисления налогов; проверка правильности организации производства и т.д.

В данной работе проводится аудит материально-производственных запасов с использованием аналитических процедур.

Во второй части контрольной работы используем аудит годовой бухгалтерской отчетности, проведем оценку анализа финансового состояния предприятия на основе ключевых показателей: абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности (текущей платежеспособности) организации.



ЧАСТЬ I

АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ


1.1.ПРОВЕКА ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОСНОВЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР


Для обеспечения бесперебойного процесса производства организация должна всегда иметь определенный объем материально-производственных запасов.

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

·        используемые  в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, услуг);

·        предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

·        используемые для управленческих нужд организации.[1]

Аналитические процедуры, представляя собой один из видов аудиторских процедур по существу, состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта.[2]

Основными источниками для проведения анализа являются: бухгалтерский баланс ф.№1; отчет о прибылях и убытках ф.№2; приложение к бухгалтерскому балансу ф.№5.

Рекомендуемые аудиторские процедуры: инвентаризация материально-производственных запасов, осмотр (обследование), лабораторный контроль, технологический контроль (соответствие отпуска материалов в производство условиям технологического процесса), опрос, просмотр документов, сравнение документов, аналитические процедуры (сравнение отпуска материалов с нормативными данными, с аналогичными данными предыдущих периодов, анализ нетиповых корреспонденций счетов учета операций с МПЗ).

Характерные ошибки, возникающие при учете МПЗ:

·        невключение в стоимость материалов затрат, связанных с их заготовление (например, работник ездил в командировку по вопросу о приобретении материалов. Командировочные расходы в таком случае должны включаться в стоимость материала, а их часто списывают на текущие расходы);

·        несоблюдение принятого в учетной политике способа списания МПЗ (например, учетной политикой предусмотрено списание по средней себестоимости, а на деле материалы списываются по методу ЛИФО);

·        списание неоприходованных материалов (кредитовое сальдо на счете 10);

·        несоответствие данных складского и бухгалтерского учета МПЗ;

·        непроведение инвентаризации МПЗ.[3]

При проведении аудита материально-производственных запасов в данной организации были использованы данные бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса ф.№1 и документов по учету МПЗ).


Бухгалтерский баланс ф.№1

АКТИВ

Код строки

На начало года

На конец года

1

2

3

4

2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы, в том числе:

210

23522

28594

   сырье, материалы и другие ценности

211

23151

28147

   готовая продукция

214

249

177

   товары отгруженные

215

-

-

   расходы будущих периодов

216

122

110


Ошибок не обнаружено: учет МПЗ ведется в соответствии с ПБУ 5/01; все операции по учету материально-производственных запасов осуществляются в соответствии с обозначенными методами в учетной политике предприятия.

В результате положительного заключения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов проведем анализ оборачиваемости запасов в сравнении с прошлым годом.


1.2.АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ЗАПАСОВ В СРАВНЕНИИ С ПРОШЛЫМ ГОДОМ

Используя данные бухгалтерского баланса ф.№1 и отчета о прибылях и убытках ф.№2 проведем анализ изменения оборачиваемости запасов в сравнении с прошлым годом.


Таблица 1.1 – Использование материально-производственных запасов


Наименование показателей

Период

Изменение

2002г.

2003г.

Абсолютное

В %

1

2

3

4

5

1.Выручка, т.руб.

268843

360010

91167

33,91

2.Средний объем текущих активов, т.руб.

108492

100825

-7667

-7,1

3.Средний объем МПЗ, т.руб.

23522

28594

5072

21,56

4.Оборачиваемость МПЗ, об. (п.1 / п.2)

2,48

3,57

1,09

43,95

5.Продолжительность одного оборота МПЗ, дн.  (п.3*360) / п.1

31,50

28,60

-2,9

-10,14

6.То же, по передовым организациям аналогичного типа, дн.

29,00

29,00



7.Доля запасов в общей стоимости текущих активов  (п.3 / п.2)

0,22

0,28

0,06

27,27


На начало отчетного периода состояние по использованию МПЗ неудовлетворительное, так как показатель продолжительности одного оборота МПЗ больше, чем на передовых предприятиях аналогичного типа (31,50дн. и 28,60дн. на начало по сравнению с 29,00дн. по передовым предприятиям).

На конец отчетного периода состояние признано удовлетворительным, так как показатель продолжительности одного оборота МПЗ меньше, чем на передовых предприятиях аналогичного типа (28,60дн. на конец периода по сравнению с 29,00дн. по передовым предприятиям).

По снижению продолжительности одного оборота на данном предприятии работа оценена как хорошая, так как по сравнению с начало периода данный показатель снизился на 10,14%.

Снижение данного показателя в динамике говорит об улучшении использования материально-производственных запасов.

Доля запасов в общей стоимости текущих активов увеличилась на 27,27%, что свидетельствует о снижении ликвидности предприятия, так как запасы - наиболее трудно реализуемые акты – это отрицательный момент. Увеличение МПЗ ведет к привлечению заемных средств, к увеличению кредиторской задолженности, что в общем итоге отрицательно сказывается на финансовом положении организации.

Экономический эффект работы предприятия характеризуется ускорением оборачиваемости капитала, вложенного в материально-производственные запасы и выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

На данном предприятии рост потребности в производственных запасах удовлетворяется экстенсивным путем (приобретение и создание большого количества материалов, сырья и т.д.). Период оборачиваемости МПЗ равен времени их хранения на складе от момента поступления до выдачи в производство.

Проведем оценку уровня и динамики длительности одного оборота по каждому элементу МПЗ на основании данных бухгалтерского баланса ф.№1.


Таблица 1.2 – Период оборачиваемости МПЗ по видам


Наименование показателей

Период

Изменение +/-

2002г.

2003г.

1

2

3

4

1.Выручка от продажи, т.руб.

268843

360010

91167

2.Себестоимость выпуска продукции, т.руб.

148687

178105

29418

3.Себестоимость продукции по материальным затратам, т.руб.

23151

28147

4996

4.Средний стоимость МПЗ, т.руб.

23522

28594

5072

5.Средняя стоимость готовой продукции, т.руб.

249

177

-72

6.Длительность одного оборота МПЗ, дн.

31,50

28,60

-2,9

7.Длительность одного оборота готовой продукции, дн. (п.5 * 360 / п.1)

0,33

0,18

-0,15


Положительным моментом в работе организации является:

·        увеличение в динамике показателя выручки от продажи на 91167 т.руб. по сравнению с предыдущим периодом;

·        уменьшение длительности оборота МПЗ на 2,9 дн;

·        уменьшение длительности оборота готовой продукции на 0,15дн.

Отрицательным моментом в работе организации является:

·        увеличение себестоимости выпуска продукции на 29418 т.руб. по сравнению с предыдущим периодом;

·        увеличение себестоимости выпуска продукции  по материальным затратам на 4996 т.руб. по сравнению с предыдущим периодом;

Причины изменения оборачиваемости по каждому элементу МПЗ могут быть объективные и субъективные. Объективные причины не зависят от деятельности предприятия, и предприятие не может на них воздействовать. Субъективные причины зависят от деятельности предприятия. В данном случае организация может устранять негативные причины путем разработки соответствующих мероприятий.

ЧАСТЬ II
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Оценка финансового состояния организации выполняется на основе ключевых показателей, а именно: абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности (текущей платежеспособности).

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности исчисляются по бухгалтерскому балансу ф.№1.


2.1.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ

Платежеспособность (кредитоспособность) определяется ликвидностью баланса.[4] Составим агрегированный баланс ликвидности.


Таблица 2.1 - Агрегированный баланс ликвидности

тыс.руб.



Актив




На начало года



На конец года



Пассив




На начало года



На конец года

Излишек (недостаток) денежных средств

На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

1.Наиболее ликвидные активы (А1)

11028

18291

1.Наиболее срочные обяза-тельства (П1)

20141

11980

-9113

6311

2.Быстрореализуемые активы (А2)

68573

52083

2.Срочные обязательства (П2)

3760

-

64813

52083

3.Медленно реализуемые активы (А3)

28891

30451

3.Долгосрочные обязательства (П3)

175073

289889

-146182

-259438

4.Труднореализуемые активы (А4)

588753

791668

4.Устойчивые пассивы (П4)

498271

590624

90482

201044

Баланс

697245

892493

Баланс

697245

892493

-

-

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса.

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

По результатам таблицы 2.1 данная организация не может в ближайшее время погасить все текущие платежи и текущие обязательства, то есть ее платежеспособность отличается от абсолютной.

Положительным моментом в работе организации по повышению ликвидности баланса является пополнение наиболее ликвидных активов на конец года, необходимое для погашения наиболее срочных обязательств.

Платежеспособность в отдаленной перспективе еще более ухудшилась:

·        долгосрочные обязательства превышают медленно реализуемые активы на начало и конец года;

·        труднореализуемые активы превышают устойчивые пассивы на начало и конец года, что свидетельствует об отсутствии в организации собственных оборотных средств.

Организация может погасить в ближайшей перспективе только обязательства со сроком погашения от 3 до 6 месяцев.


Таблица 2.2 - Коэффициенты ликвидности организации

Наименование показателей

Нормативное значение

На начало года

На конец года

Измене-ние, +/-

1

2

3

4

5

1. Общий показатель ликвидности

≥ 1,0

0,724

0,540

-0,184

2. Коэффициент абсолютной ликвидности


0,2 – 0,7


0,461


1,527


1,066

3. Коэффициент промежуточной ликвидности


≈ 1,0


3,330

5,874

2,544

4. Коэффициент текущей ликвидности

2,0

4,539

8,416

3,877

5. Коэффициент мобильной ликвидности


0,5 – 0,7


1,209

2,542

1,333

6. Коэффициент маневренности функционирующего капитала


-


0,342

0,343

0,001

7. Доля оборотных средств в активах

-

0,156

0,113

-0,043

8. Доля краткосрочных обязательств в капитале


-


0,034


0,013


-0,021


Общее состояние платежеспособности организации неудовлетворительное (общий коэффициент ликвидности меньше 1).

Ликвидность на начало и на конец года – удовлетворительная.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года – удовлетворительный, на конец года – превышает верхнюю границу нормативного значения (наличие избытка свободных денежных средств для погашения краткосрочных обязательств).

Коэффициент мобильной ликвидности на начало и конец года завешен, что свидетельствует о большом объеме производственных запасов.

Промежуточная ликвидность составляет 73,4% и 69,8% от текущей ликвидности на начало и конец года соответственно, из которых 10,2% и 18,2% соответственно – абсолютная ликвидность, остальные 26,6% и 30,2% соответственно составляет мобильная ликвидность.


2.2.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ


Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченности их источниками формирования.[5]


Таблица 2.3 - Уровень и динамика финансовой устойчивости

тыс.руб.


Наименование показателей

На начало года

На конец года

Измене-ние, +/-


1

2

4

5

1.

Собственный капитал (СК)

498271

590624

92353

2.

Внеоборотные активы (ВОА)

588753

791668

202915

3.

Долгосрочные обязательства (ДО)

173194

288229

115035

4.

Краткосрочные займы и кредиты (КК)

3760

-

-3760

5.

Запасы и затраты (ЗЗ)

27152

30451

3299

6.

Собственные оборотные средства

(СОС = СК – ВОА)

-90482

-201044

-110562

7.

Функционирующий капитал

(ФК = СК + ДО – ВОА)

82712

87185

4473

8.

Общая величина основных источников (ОВИ = СК + ДО + КК – ВОА)

86472

87185

713

9.

Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

- излишек (недостаток) собственных источников (∆Исос = СОС – ЗЗ)





-117634

-2231495

-113864


- излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников (∆Ифк = ФК– ЗЗ)

55560

56734

1174


- излишек (недостаток) общей величины

источников (∆Иови = ОВИ – ЗЗ)

59320

56734

-2586


Согласно данным таблицы 2.3 финансовая устойчивость организации отличается от абсолютной как на начало, так и на конец года (СОС < ЗЗ).

Но, так как ФК>ЗЗ и ОВИ>ЗЗ на начало, так и на конец года, то организация имеет нормальную (удовлетворительную) устойчивость финансового состояния (0;1;1), гарантирующую платежеспособность.

Оценка динамики свидетельствует о том, что организация постепенно восстанавливает свою финансовую устойчивость за счет роста показателей собственного капитала и долгосрочных обязательств. Показатель ДО расходуется, как правило, на пополнение ВОА, но частично может использоваться в отдельных случаях и для покрытия недостатка оборотных средств.

Отрицательным моментом является значительный рост запасов и затрат в динамике, в то время как общая величина основных источников увеличилась незначительно, и как следствие выявился недостаток ОВИ в динамике


Таблица 2.4 - Коэффициенты финансовой устойчивости организации

Наименование показателей

Норматив

На начало года

На конец года

Измене-ние, +/-

1

2

3

4

5

1. Коэффициент капитализации

≤ 0,7

0,399

0,511

0,112

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

≥ 0,1

-0,834

-1,994

-1,160

3. Коэффициент независимости (автономии)

≥ 0,5

0,715

0,662

-0,053

4. Коэффициент маневренности собственного капитала

0,2 – 0,5

-0,182

-0,340

-0,158

По данным таблицы 2.4 видно, что на начало и на конец года коэффициент капитализации не превышал 0,7, а коэффициент финансовой независимости больше 0,5. Данный факт свидетельствует о финансовой независимости организации от внешних источников. Значения коэффициента обеспеченности СОС и коэффициента маневренности СОС свидетельствуют о плохой финансовой устойчивости организации как на начало, так и на конец года.

Анализ динамики данных коэффициентов показывает, что в организации не проводится никакой работы по улучшению финансовой устойчивости и финансовой независимости.

Положительные моменты:

·        величина ФК превышает величину запасов и затрат;

·        коэффициент финансовой независимости и финансовой активности укладывается в нормативные границы, что свидетельствует о финансовой независимости данной организации от внешних источников.

Отрицательные моменты:

·        отсутствие у предприятия собственных оборотных средств;

·        коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности собственным капиталом не отвечают нормативным значениям.

Выводы: Отрицательное значение показателя собственных оборотных средств свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств на развитие производства и низкой финансовой устойчивости, что в свою очередь влечет к зависимости предприятия от кредитных организаций. В динамике показатель растет – отрицательное явление.

Для повышения уровня промежуточной ликвидности необходим рост обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для этого необходимо увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снизить уровень запасов.

Организации необходимо обратить внимание на повышение уровня платежной способности. Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности целесообразно составлять платежный календарь. Необходимо рассмотреть причины возникновения финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов; проанализировать использование оборотного капитала, изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота.

Уровень платежеспособности отличается от абсолютного. По результатам анализа ликвидности баланса организация не может в ближайшее время погасить текущие обязательства, так как платежеспособность предприятия отличается от абсолютной.

Положительным моментом в работе организации по повышению ликвидности баланса является пополнение наиболее ликвидных активов на конец года, необходимых для погашения наиболее срочных обязательств.

Финансовая устойчивость предприятия тоже не является абсолютной. Но в динамике данный показатель постепенно улучшается, то есть предприятие восстанавливается за счет изменения величины собственного капитала и величины долгосрочных обязательств.

Для улучшения показателя платежеспособности, необходимо провести работу по улучшению использования текущих активов. Предприятие имеет возможность оплатить срочные обязательства, но не имеет возможности оплатить долгосрочные. Если  ситуация не изменится, и в дальнейшем предприятие будет работать также, то вероятность банкротства будет увеличиваться. Следовательно, необходимо в дальнейшем проводить мероприятия, которые бы смогли улучшить финансовое состояние организации. Было бы положительным моментом - снизить величину долгосрочных заемных средств и увеличить краткосрочных; пополнить собственный капитал предприятия за счет внутренних источников (резервный фонд, фонд накопления и т.д.); улучшить использование основных средств за счет их большей загрузки; улучшить эффективность использования имущества предприятия и т.д.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Бухгалтерский учет материально-производственных запасов – 2004. – Новосибирск: Издательство «РИПЭЛ», 2004. – 78с.

2.     Кочинев Ю.Ю., Аудит. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 304с.

3.     Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2002. –302с.

4.     Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 208с.

5.     Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Гиляровской Л.Т. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527с.

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

тыс.руб.

АКТИВ

Код строки

На начало года

На конец года

1

2

3

4

1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы, в том числе:


110


2397


2251

    патенты, лицензии, товарные знаки и др.

111

2397

2251

    организационные расходы

112



    деловая репутация организации

113



Основные средства, в том числе:

120

516442

768452

     земельные участки и объекты природопользования


121


30


30

     здания, сооружения, машины и оборудование

122

508333

763001

Незавершенное строительство

130

66004

15279

Доходные вложения в материальные ценности


135



    имущество, предоставляемое по договору проката


137



Долгосрочные финансовые вложения

140

3910

5686

    в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

3471

4552

    инвестиции в зависимые общества

142

33

33

    инвестиции в другие организации

143

406

383

    прочие долгосрочные финансовые вложения

145

-

718

Прочие внеоборотные активы

150



ИТОГО по разделу 1

190

588753

791668

2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы, в том числе:

210

23522

28594

   сырье, материалы и другие ценности

211

23151

28147

   животные на выращивании и откорме

212



   затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)


213


-


160

   готовая продукция

214

249

177

   товары отгруженные

215



   расходы будущих периодов

216

122

110

   прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям


220


3630


1857

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты),


230


1739


-

   в том числе: покупатели и заказчики

231

1739

-

   векселя к получению

232



   задолженность дочерних и зависимых обществ

233



   авансы выданные

234



   прочие дебиторы

235



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),



240



68573



52083

   в том числе: покупатели и заказчики

241

23621

32007

   векселя к получению

242



   задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал


244



   авансы выданные

245

13707

2417

   прочие дебиторы

246

31245

17659

Краткосрочные финансовые вложения

250

2872

5617

   в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев


251



   собственные акции, выкупленные у акционеров

252



   прочие краткосрочные финансовые вложения

253

2872

5617

Денежные средства,

260

8156

12674

   в том числе: касса

261

86

74

   расчетные счета

262

5100

12587

   валютные счета

263

2970

13

   прочие денежные средства

264



Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу 2

290

108492

100825

Средства по переводным операциям

291

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

697245

892493

3 КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал


410


321404


321404

Добавочный капитал

420

100837

175071

Резервный капитал, в том числе:

430

5101

5101

   резервы, образованные в соответствии с законодательством


431


5101


5101

   резервы, образованные в соответствии с учредительными документами


432



Фонд социальной сферы

440



Целевые финансирования и поступления

450



Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

79345

433

Непокрытый убыток прошлых лет

465

8416

-

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

Х

88615

Нераспределенный убыток отчетного года

475

Х

-

ИТОГО по разделу 3

490

498271

590624

4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты, в том числе:


510


34075


149670

   кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты



511



34075



149670

   займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты


512



Прочие долгосрочные пассивы

520

139119

138559

ИТОГО по разделу 4

590

173194

288229

5 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты, в том числе:


610


3760


-

   кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты


611


-


-

   займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты


612


3760


-

Кредиторская задолженность, в том числе:

620

20141

11980

   поставщики и подрядчики

621

3384

3810

   векселя к уплате

622

-

139

   задолженность перед дочерними и зависимыми обществами


623



   задолженность перед персоналом организации

624



   задолженность перед государственными внебюджетными фондами


625


-


25

   задолженность перед бюджетом

626

4301

2712

   авансы полученные

627

-

720

   прочие кредиторы

628

12456

4574

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов


630


1879


1660

Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650



Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу 5

690

25780

13640

Обязательства по переводным операциям

691

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690+ 691)

700

697245

892493

Среднегодовая стоимость имущества (капитала) за предыдущий год составила 567764 тыс. рублей.



Приложение Б

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателя

Код строки

За предыдущий год

За отчетный год

1

2

3

4

1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей):






010






268843






360010

   в том числе от предоставления:




   услуг связи (тарифные доходы)

011



   нетрадиционных услуг

012



Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,


020


148687


178105

   в том числе, проданных

021







Валовая прибыль

029

120161

181905

Коммерческие расходы

030



Управленческие расходы

040

17236

21551

Прибыль (убыток) от продаж (010 – 020 – 030 – 040)

050

102920

160354

2 Операционные доходы и расходы

Проценты к получению


060



Проценты к уплате

070

417

257

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие операционные доходы

090

96799

45798

Прочие операционные расходы

100

107872

90695

3 Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы


120


26547


20210

Внереализационные расходы

130

2985

10600

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)

140

114992

124810

Налог на прибыль и иные обязательные платежи


150


35647


36195

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

79345

88615

4 Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы


170



Чрезвычайные расходы

180



Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)

190

79345

88615



[1] Бухгалтерский учет материально-производственных запасов – 2004. – Новосибирск: Издательство «РИПЭЛ», 2004. – с.4.

[2] Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2002. – с.150.

[3] Кочинев Ю.Ю., Аудит. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – с.125.

[4] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – с.67.

[5] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – с.140.