СОДЕРЖАНИЕ

	Введение  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	3
	Раздел 1 – Анализ дохода, прибыли от продажи продукции    .  .  .  .  .	4
1.1	Проверка правильности формирования в бухгалтерской отчетности дохода от продажи продукции     .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	4
1.2	Анализ прибыли (убытка) от продаж   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	6
	Раздел 2 – Оценка финансового состояния организации    .  .  .  .  .  .  .	8
2.1	Оценка финансового состояния на основе показателей ликвидности     .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	8
2.2	Оценка финансового состояния на основе показателей финансовой устойчивости    .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	11
	Список использованной литературы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	15
	Приложение А    .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	16
	Приложение Б    .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .	18

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики, массовой компьютеризации всех областей человеческой деятельности, и в том числе бухгалтерского учета, вырос объем аудируемой информации. В связи с этим возникла потребность в создании новых прогрессивных аудиторских методик. Таким образом, в настоящее время происходит формирование аудита как самостоятельной науки со своей суммой практического опыта и элементами теории.

Аналитические процедуры, представляя собой один из видов аудиторских процедур состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта.

Применение аналитических процедур основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями.

Применение аналитических процедур позволяет повысить качество аудита и сократить затраты времени на его проведение.

По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется:

·        аудит годовой бухгалтерской отчетности;

·        специальный аудит.

В данной контрольной работе в первом разделе проведем анализ дохода от продажи продукции с использованием специального аудита. Специальный аудит может быть направлен на подтверждение законности совершенных хозяйственных операций; подтверждение правильности исчисления налогов; проверка правильности организации производства и т.д.

Во втором разделе контрольной работы используя аудит годовой бухгалтерской отчетности, проведем оценку анализа финансового состояния предприятия на основе ключевых показателей: абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности (текущей платежеспособности) организации.

РАЗДЕЛ 1

АНАЛИЗ ДОХОДА, ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

1.1.ПРОВЕКА ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДОХОДА ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

Знакомство с бухгалтерской отчетностью предприятия-клиента является обязательным этапом в работе аудитора. Финансовые оценки бухгалтерских отчетов нужны аудитору как ориентиры, как сигнальные указатели.[1]

Аналитические процедуры - это один из видов аудиторских процедур по существу, состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта.[2]

Основные источники для проведения анализа: бухгалтерский баланс ф.№1; отчет о прибылях и убытках ф.№2.

В ходе проверки формирования дохода от продаж аудитор должен удостовериться в следующем:

·        признания поступлений доходами от обычных видов деятельности (доходов от продажи);

·        наличие факта доходов при их отражении в учете;

·        полноте, своевременности и правильности отражения в бухгалтерском учете всех фактов продажи продукции, товаров, работ, услуг, являющимися предметом деятельности предприятия (доходов от обычных видов деятельности);

·        правильности отражения в бухгалтерской отчетности информации об обычных доходах и полноте ее раскрытия.

При проверки формирования доходов могут быть использованы процедуры: аналитические (сравнение выручки от продаж с плановыми, среднеотраслевыми данными, с данными предыдущих периодов и пр.), просмотр документов, сравнение, пересчет арифметических расчетов.

Характерные ошибки и нарушения:

·        неполное отражение фактов продаж;

·        несвоевременное признание доходов;

·        несоответствие друг другу различных учетных регистров;

При аудите по формированию в бухгалтерской отчетности дохода от продажи в данной организации ошибок и нарушений не обнаружено:

·        методы признания доходов (признания поступлений доходами от обычных видов деятельности (доходов от продажи) соответствуют методам, указанным в учетной политике организации;

·        присутствует полнота, своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете всех фактов формирования доходов от продажи;

·        в бухгалтерской отчетности информация доходах от продажи отражена правильно и раскрыта полностью.

Показатель дохода от продаж продукции за предыдущий и отчетный периоды зафиксирован в ф.№2; расчетным путем получена прибыль от продаж:

Отчет о прибыли и убытках ф.№2
Наименование показателя	Код строки	За предыдущий год	За отчетный год
1	2	3	4
1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи	010	268843	345690
Прибыль (убыток) от продаж	050	102920	127247
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	79345	88615

Значение с.190 ф.№2 соответствует с.470 ф.№1 за отчетный период, с.465 ф.№1 за предыдущий период.

Бухгалтерский баланс ф.№1
Наименование показателя	Код строки	За предыдущий год	За отчетный год
1	2	3	4
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	79345
Нераспределенная прибыль отчетного года	470		88615

В результате положительного заключения аудиторской проверки данной организации по формированию доходов от продажи продукции проведем анализ прибыли (убытка) от продаж.

1.2.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТ ПРОДАЖ

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продажи продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.[3]

Используя данные отчета о прибылях и убытках ф.№2 проведем анализ прибыли (убытка) от продаж.

Таблица 1.1 – Структура и динамика прибыли организации

Наименование показателей	Год	Изменение
Предыдущий	Отчетный	Абсолютное	В %
1	2	3	4	5
1.Выручка (нетто) от продаж, тыс.руб.	268843	345690	76847	128,58
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	148687	197892	49205	133,10
3.Валовый (маржинальный) доход	120156	147798	27642	123,00
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие), тыс.руб.	17236	20551	3315	119,23
5.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	102920	127247	24327	123,64
6.Сальдо операционных результатов, тыс.руб.	-11490	-10154	-1336	113,15
7.Прибыль (убыток) от финансового результата, тыс.руб.	91430	117093	23663	128,07
8.Сальдо внереализационных результатов, тыс.руб.	23562	7717	-15845	305,33
9.Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	114992	12481-	9818	108,54
10.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (нераспределенная) отчетного периода, тыс.руб.	79345	88615	9270	111,68
11.Рентабельность продаж, % (п.5 / п.1)	38,28	36,81		-1,47

Из данных таблицы 1.1 следует, что прибыль по отношению к предыдущему периоду выросла на 108,54%, что также привело к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации на 111,68%.

В динамике можно отметить следующие положительные изменения:

·        доля прибыли от продаж увеличилась на 123,64% и составила в отчетном периоде 127247 тыс.руб.;

·        произошло увеличение показателя выручки (нетто) от продаж на 128,58%;

·        в динамике операционные расходы уменьшаются (на 1336 тыс.руб.);

·        снижение показателя рентабельности продаж на 1,47%.

Отрицательные изменения в динамике показателей:

·        рост показателя  себестоимость реализуемой (133,10%) превышает рост выручки (нетто) (128,58%), что в свою очередь сказывается на динамике прибыли от продаж (123,64%) и чистой прибыли (111,68%).

Для улучшения показателя прибыли от продаж, организации следует обратить внимание на формирование себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг). Необходимо стремиться к снижению данного показателя (возможные направления: усовершенствование технологического процесса, структуры; работа с поставщиками по процессу заготовления сырья, материалов; усовершенствование в политике цен и т.д.). Также стремиться к снижению показателя коммерческих и управленческих расходов. Снижение данных показателей приведет к росту прибыли от продаж в динамике.

РАЗДЕЛ 2

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Оценка финансового состояния организации выполняется на основе ключевых показателей, а именно: абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности (текущей платежеспособности).

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности исчисляются по бухгалтерскому балансу ф.№1.

2.1.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ

Платежеспособность (кредитоспособность) определяется ликвидностью баланса. Составим агрегированный баланс ликвидности.

Таблица 2.1 - Агрегированный баланс ликвидности

тыс.руб.

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Излишек (недостаток) денежных средств
На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Наиболее лик- видные активы (А1)	11028	18291	1 Наиболее сроч- ные обязательс- тва (П1)	20141	32980	-9113	-14689
2 Быстрореализу- емые активы (А2)	68573	75083	2 Срочные обяза- тельства (П2)	3760	-	64813	75083
3 Медленнореали- зуемые активы (А3)	28891	32451	3 Долгосрочные обязательства (П3)	175073	289889	146182	257438
4 Труднореализу- емые активы (А4)	588753	766668	4 Устойчивые пассивы (П4)	498271	569624	90482	197044
Баланс	697245	892493	Баланс	697245	892493	-	-

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.[4]

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса.

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

В данной организации: на начало года: 11028 ≤ 20141; 68573 ≥ 3760; 28891 ≤ 175073; 588753 ≥ 498271, на конец года:  18291 ≤ 32980; 75083 ≥ 0; 32451 ≤ 289889; 766668 ≥ 569624.

Согласно данным неравенствам баланс организации нельзя признать абсолютно ликвидным, так как и на начало и на конец года из этих неравенств выполняется только одно.

По результатам данных таблицы 2.1 за отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторов превысили величину краткосрочных кредитов.

Величина запасов ниже долгосрочных обязательств, что отражает также платежный недостаток.

Платежеспособности в отдаленной перспективе еще более ухудшилась: превышение долгосрочных обязательств над медленнореализуемыми активами; превышение труднореализуемых активов над устойчивыми пассивами; что говорит об отсутствии у организации собственных оборотных средств.

На базе абсолютных показателей произведем формирование относительных параметров.

Таблица 2.2 - Коэффициенты ликвидности организации

Наименование показателей	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Измене-ние, +/-
1	2	3	4	5
1. Общий показатель ликвидности	≥ 1,0	0,724	0,547	-0,177
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 – 0,7	0,461	0,555	0,094
3. Коэффициент промежуточной ликвидности	≈ 1,0	3,330	2,831	-0,499
4. Коэффициент текущей ликвидности	2,0	4,539	3,815	-0,724
5. Коэффициент мобильной ликвидности	0,5 – 0,7	1,209	0,987	-0,222
6. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-	0,342	0,350	0,008
7. Доля оборотных средств в активах	-	0,156	0,141	-0,015
8. Доля краткосрочных обязательств в капитале	-	0,034	0,037	0,003

Согласно данным таблицы 2.2 общее состояние платежеспособности организации неудовлетворительное (общий коэффициент ликвидности > 1).

Абсолютная ликвидность на начало и на конец года – удовлетворительная.

Коэффициенты промежуточной и текущей ликвидности сильно завышены в результате большой величины краткосрочной дебиторской задолженности.

Значение коэффициента мобильной ликвидности на начало и на конец года превышает нормативное значение, что свидетельствует о большом объеме производственных запасов.

Промежуточная ликвидность составляет 73,36% и 74,21% от текущей ликвидности на начало и на конец года соответственно, из которых (0,461 / 4,539) 10,16% и 14,55% - абсолютная ликвидность на начало и на конец года соответственно, остальные (1,209 / 4,539) 26,64% и 25,87% соответственно составляет мобильная ликвидность.

Рассматривая динамику коэффициентов ликвидности можно сделать следующие выводы:

·        рост коэффициента абсолютной ликвидности указывает на увеличение в данной организации излишка свободных денежных средств, что является положительным явлением в работе организации;

·        динамика изменения доли оборотных средств в активах снижается;

Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент критической ликвидности содержат разную информацию только в числителе, так как коэффициент покрытия включает и запасы товарно–материальных ценностей. Нормальным считается соотношение коэффициента покрытия к коэффициенту критической ликвидности на уровне 4/1. В нашем случае на начало года 4,539 / 3,33 = 1,36, на конец года – 3,815 / 2,831 = 1,35. Нарушение соотношения говорит об ухудшении финансового состояния организации.

Таким образом, анализ платежной способности предприятия выявил следующие положительные моменты:

·        превышение величины денежных средств и дебиторской задолженности над величиной краткосрочных обязательств;

·         тенденции изменения доли оборотных средств в активах и доли краткосрочных обязательств в пассивах одинаковы.

Отрицательные моменты:

·        большое значение долгосрочных обязательств;

·        превышение внеоборотных активов над собственным капиталом;

·        коэффициент общей ликвидности ниже нормативного значения;

·         коэффициенты срочной ликвидности, текущей ликвидности и мобильной ликвидности сильно превышают свои нормативные значения.

Следовательно, на предприятии сложился нормальный (неабсолютный) уровень платежной способности.

2.2.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

Финансовая устойчивость – определяется превышением доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами и бесперебойный процесс производства и реализации продукции.[5]

Таблица 2.3 -  Уровень и динамика финансовой устойчивости

Наименование показателей	Строки баланса	На начало года	На конец года	Измене-ние, +/-
1	2	3	4	5
1. Собственный капитал (СК)	490	498271	569624	71353
2. Внеоборотные активы (ВОА)	190	588753	766668	177915
3. Долгосрочные обязательства (ДО)	590	173194	288229	115035
4. Краткосрочные займы и кредиты (КК)	610	3760	-	-3760
5. Запасы и затраты (ЗЗ)	210+220	27152	30451	3299
6. Собственные оборотные средства (СОС = СК – ВОА)	490-190	-90482	-197044	-106562
7. Функционирующий капитал (ФК = СК + ДО – ВОА)	490+590 – 190	82712	91185	8473
8. Общая величина основных источников (ОВИ = СК+ДО+КК–ВОА)	490+590 +610–190	86472	91185	4713
Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования: - излишек (недостаток) собственных источников (∆Исос = СОС – ЗЗ) - излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников (∆Ифк = ФК – ЗЗ) - излишек (недостаток) общей величины источников (∆Иови = ОВИ – ЗЗ)		-117634 55560 59320	-227495 60734 60734	-109861 5174 1414

Согласно данным таблицы 2.3 финансовая устойчивость организации отличается от абсолютной как на начало, так и на конец года (∆Исос ‹ ЗЗ), соответственно, -117634 ‹ 27152 и –227495 ‹ 30451.

Организация имеет нормальную устойчивость финансового состояния (0;1;1), гарантирующую платежеспособность.

Оценка динамики свидетельствует, что организация постепенно восстанавливает свою финансовую устойчивость за счет изменения СК и ДО:

(∆СК + ∆ДО + ∆КК - ∆ВОА) - ∆ЗЗ = (71353 + 115035 – 3760 – 177915) – 3299 = 1414 тыс.руб.

 

Таблица 2.4 - Коэффициенты финансовой устойчивости организации

Наименование показателей	Норматив	На начало года	На конец года	Измене-ние, +/-
1	2	3	4	5
1. Коэффициент капитализации	≤ 0,7	0,399	0,567	0,168
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥ 0,1	-0,834	-1,566	-0,732
3. Коэффициент независимости (автономии)	≥ 0,5	0,715	0,638	-0,077
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2 – 0,5	-0,182	-0,346	-0,164

По данным таблицы 2.4 видно, что на начало и на конец года коэффициент капитализации не превышал 0,7, а коэффициент финансовой независимости больше 0,5. Данный факт говорит о финансовой независимости организации от внешних источников. Значения коэффициента обеспеченности СОС и коэффициента маневренности СОС свидетельствуют о плохой финансовой устойчивости организации как на начало, так и на конец года.

Таким образом, выявлены следующие положительные моменты:

§  величина функционирующего капитала больше величины запасов и затрат;

§  коэффициенты финансовой активности независимости укладываются в нормативные границы.

Отрицательные моменты:

§  отсутствие у предприятия собственных оборотных средств;

§  коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности не отвечают нормативным значениям.

Выводы: После поэтапного анализа финансовой отчетности предприятия в разрезе экономических показателей:, ликвидность (платежеспособность), финансовая устойчивость, можно оценить работу организации и дать некоторые рекомендации.

Работа по улучшению финансово-хозяйственной деятельности на данном предприятии идет относительно успешно.

Увеличение недостатка в собственных средствах ставит предприятие в зависимость от кредитных организаций. Уровень платежеспособности нормальный либо недостаточный. Зависимость от инвесторов все больше возрастает.

Для повышения уровня промежуточной ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

Коэффициенты ликвидности позволяют сделать вывод, что структура баланса предприятия удовлетворительная, но ситуация ухудшается. Предприятие в ближайшее время  пока еще сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Предприятию необходимо обратить внимание на повышение уровня платежной способности. Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности целесообразно составлять платежный календарь.

Уровень платежной способности – нормальный, но существуют ограничения: предприятие платежеспособно в отношении своих краткосрочных обязательств и неплатежеспособно в отношении долгосрочных. В отдаленной перспективе предприятие может потерять свою платежную способность.

Финансовая устойчивость – нормальная (0,1,1), причем организация не зависит от внешних источников, но и не имеет возможность для самостоятельного финансового маневра.

Для повышения платежеспособности, необходимо обратить внимание на работу по улучшению использования текущих активов. Предприятие имеет возможность оплатить срочные обязательства, но не может оплатить долгосрочные. Если предприятие в дальнейшем будет работать также, то вероятность банкротства все время будет расти. Необходимы мероприятия, которые бы смогли улучшить финансовое состояние: снизить величину долгосрочных заемных средств и увеличить краткосрочных; пополнить собственный капитал за счет внутренних источников; улучшить использование основных средств за счет их большей загрузки и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Бухгалтерский учет материально-производственных запасов – 2004. – Новосибирск: Издательство «РИПЭЛ», 2004. – 78с.

2.     Кочинев Ю.Ю., Аудит. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 304с.

3.     Реформа Бухгалтерского учета 2004. Все 21 ПБУ. – Новосибирск: Издательство «РИПЭЛ», 2004. – 176с.

4.     Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2002. –302с.

5.     Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 208с.

6.     Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Гиляровской Л.Т. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527с.

7.     Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2002. – 752с.

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

тыс..руб.

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы, в том числе:	110	2397	2251
патенты, лицензии, товарные знаки и др.	111	2397	2251
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства, в том числе:	120	516442	743452
земельные участки и объекты природопользования	121	30	30
здания, сооружения, машины и оборудование	122	508333	738001
Незавершенное строительство	130	66004	15279
Доходные вложения в материальные ценности,	135
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения,	140	3910	5686
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141	3471	4552
инвестиции в зависимые общества	142	33	33
инвестиции в другие организации	143	406	383
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	718
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	588753	766668
2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	23522	28594
сырье, материалы и другие ценности	211	23151	28147
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	-	160
готовая продукция	214	249	177
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	122	110
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	3630	1857
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты),	230	1739	2000
в т.ч.: покупатели и заказчики	231	1739	-
векселя к получению	232
задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),	240	68573	75083
в том числе: покупатели и заказчики	241	23621	52007
векселя к получению	242
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244
авансы выданные	245	13707	3417
прочие дебиторы	246	31245	19659
Краткосрочные финансовые вложения,	250	2872	5617
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	2872	5617
Денежные средства,	260	8156	12674
в том числе: касса	261	86	74
расчетные счета	262	5100	12587
валютные счета	263	2970	13
прочие денежные средства	264
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу 2	290	108492	125825
Средства по переводным операциям	291
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	697245	892493
ПАССИВ
3 КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	321404	321404
Добавочный капитал	420	100837	154071
Резервный капитал, в том числе:	430	5101	5101
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	5101	5101
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440
Целевые финансирования и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	79345	433
Непокрытый убыток прошлых лет	465	8416	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	Х	88615
Нераспределенный убыток отчетного года	475	Х	-
ИТОГО по разделу 3	490	498271	569624
4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты, в том числе:	510	34075	149670
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	34075	149670
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520	139119	138559
ИТОГО по разделу 4	590	173194	288229
5 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты, в том числе:	610	3760	-
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	-	-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	3760	-
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	20141	32980
поставщики и подрядчики	621	3384	10488
векселя к уплате	622	-	419
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации	624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	-	35
задолженность перед бюджетом	626	4301	7465
авансы полученные	627	-	1981
прочие кредиторы	628	12456	12592
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	1879	1660
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу 5	690	25780	34640
Обязательства по переводным операциям	691
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690 + 691)	700	697245	892493

Среднегодовая стоимость имущества (капитала) за предыдущий год составила 602173 тыс.рублей.

Приложение Б

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателя	Код строки	За предыдущий год	За отчетный год
1	2	3	4
1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), :	010	268843	345690
в том числе от предоставления:
услуг связи (тарифные доходы)	011
нетрадиционных услуг	012
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,	020	148687	197892
в том числе, проданных:	021
Валовая прибыль	029	120161	147798
Коммерческие расходы (44, 46)	030
Управленческие расходы	040	17236	20551
Прибыль (убыток) от продаж (010 – 020 – 030 – 040)	050	102920	127247
2 Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	417	257
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	96799	85798
Прочие операционные расходы	100	107872	95695
3 Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	26547	20210
Внереализационные расходы	130	2985	12493
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)	140	114992	124810
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	150	35647	36195
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	79345	88615
4 Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)	190	79345	88615

---

[1] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2002. – с.577.

[2] Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2002. – с.150.

[3] Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2002. – с.605.

[4] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – с.67.

[5] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – с.140.