СОДЕРЖАНИЕ
|
1.
|
Ставка
налога. Виды ставок налога. Сроки уплаты
. . .
. . .
. . . .
|
3
|
|
2.
|
Налог на операции с ценными
бумагами . .
. . .
. . .
. . .
. . . .
|
4
|
|
3.
|
Задача
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . . .
|
9
|
|
|
Список
использованной литературы . . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . . .
|
10
|
1.СТАВКА НАЛОГА. ВИДЫ СТАВОК НАЛОГА. СРОКИ
УПЛАТЫ
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы.
Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются
Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
Налоговые ставки по региональным и местным налогам
устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми
актами представительных органов местного самоуправления в пределах,
установленных НК РФ.[1]
Налоговые ставки подразделяются на:
·
адвалорные;
·
твердые;
·
комбинированные;
·
расчетные;
·
регрессные.
Адвалорные ставки измеряются в процентах, а твердые
или как их еще называют специфические – в абсолютной сумме
на единицу измерения. Такие ставки применяются при исчислении акцизов. Для
исчисления таможенной пошлины применяются также комбинированные налоговые
ставки, сочетающие в себе признаки адвалорных и комбинированных налоговых
ставок.
Для расчета НДС применяются еще так называемые расчетные
налоговые ставки. Они применяются в случае, когда необходимо узнать НДС, уже
содержащийся в стоимости товаров (работ, услуг). Существуют также регрессные
налоговые ставки, размер которых уменьшается с увеличением налоговой базы по
единому социальному налогу.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к
каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты допускается
только в порядке, предусмотренном НК РФ.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты
налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях,
предусмотренных НК РФ.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой
или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами,
неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или
произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения
действий участниками налоговых правоотношений устанавливается НК РФ к каждому
такому действию.[2]
Если расчет налоговой базы производится налоговым органом,
обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового
уведомления.
Конкретный порядок уплаты налога
устанавливается в соответствии с ст.58 НК РФ применительно к каждому налогу.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается
соответствующими законами субъектов РФ и нормативными актами представительных
органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
2.НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
В хозяйственной деятельности экономических субъектов
совершается значительное число сделок с различного рода имуществом,
имущественными правами, выполнением работ и оказанием услуг, информацией,
результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами
гражданских прав и т.п.
Ценные бумаги упрощенно делятся на две группы:
государственные ценные бумаги и негосударственные ценные бумаги.
К государственным относятся облигации, выпускаемые как РФ,
так субъектами РФ. К негосударственным ценным бумагам относятся: акции,
облигации, векселя, чеки, депозитные (сберегательные) сертификаты, банковские
сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты и другие документы, которые
законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу
ценных бумаг (ст.143 ГК РФ).[3]
Вновь создаваемое предприятие или реорганизуемое акционерное
общество проводит эмиссию ценных бумаг, которые размещаются между учредителями
и акционерами. Проводя эмиссию, следует помнить об уплате налога на операции с
ценными бумагами.
Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются
юридические лица – эмитенты ценных бумаг. Объектом налогообложения в
соответствии с Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» является
номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Учитывая данную
норму, вышеуказанный Закон распространяется на эмиссионные ценные бумаги (акции
и облигации) и не распространяется на векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги.
Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой
ставки
Номинальная стоимость выпуска
ценных бумаг, для эмиссии которых требуется государственная регистрация,
заявление эмитента. Ставка налога – 0,8% номинальной стоимости выпуска.
Налог уплачивается налогоплательщиков одновременно с предоставлением документов
на регистрацию эмиссии. В случае отказа в регистрации налог не возвращается и
перечисляется в федеральный бюджет.
Объектом налогообложения по операциям с ценными бумагами
признаются доходы – это выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с
условиями договора реализации (в ред. Федерального закона от 29.05.2002
№;57-ФЗ).
Доходы налогоплательщика от операции по реализации или иного выбытия
ценных бумаг (в т.ч. погашения) определяются исходя из цены реализации или
иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного)
дохода, выплаченного покупателем налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг
не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при
налогообложении (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 №110-ФЗ).
Налоговые ставки по операциям с ценными бумагами, установленные
п.4 ст.284 НК РФ:
·
Федеральным законом от 10.01.97г. №13-ФЗ «О
внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и
организаций» введено налогообложение дохода, полученного в виде процентов по
государственным ценным бумагам РФ, ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам
органов местного самоуправления. Указанные доходы подлежат обложению налогом
на прибыль по ставке 15% (п.4 ст.284 НК РФ).
В соответствии со ст.43 НК РФ процентами признается заранее
заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому
обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
·
Ставка 0% применяется к доходу в
виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до
20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по
облигациям государственного валютного облигационного займам 1999 года,
эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного
валютного займа серии III,
эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования
внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного
долга РФ.[4]
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в
т.ч. инвестиционных паев инвестиционного фонда, определяются исходя из цены
приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее
реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного налогоплательщиком
продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (в ред.
Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ).
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется
налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с
ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных
бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников
рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую
базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщик, получивший убыток от операций с ценными
бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу,
полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде
(перенести указанные убытки на будущее) в порядке и условиях, установленных
ст.283 НК РФ.
При этом убытки от операций с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем
налоговом периоде, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций
с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.
Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде,
могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации
данной категории ценных бумаг.
В течение налогового периода перенос на будущее убытков,
понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами,
обращающимися и не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным
категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от
операций с такими ценными бумагами.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на
расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на
расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным
п.4 ст.284 НК РФ, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,
признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного
года (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 №57-ФЗ).
3. ЗАДАЧА
Исходные
данные:
Предприятие
занимает земельный участок площадью 450 м² в г. Москве
(экономическая зона №9, Центральный административный округ). Предприятие не
имеет льгот по уплате налога.
Ставка налога
за 1 га (10000 м²)
составляет 216375руб.
Определить
сумму земельного налога.
Решение:
Существует
несколько форм платы за землю: налог; арендная плата; нормативная цена. Каждая из
форм имеет свою область использования.
Владельцы и
пользователи земельных участков платят налог на землю (земельный налог),
арендаторы – арендную плату. Нормативная цена используется при покупке и выкупе
земельных участков в случаях, предусмотренным законодательством, для получения
под залог земли банковского кредита.
Земельный
налог является налогом, уплачиваемым в местный бюджет. Органы местного
самоуправления. По мере развития рынка земли могут своим решением уточнять
количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену,
но не более чем на 25%.
Плательщики
налога на землю: организации и граждане, которым предоставлена земля в
собственность, владение, пользование.
Объект
налогообложения – земельный участок. Налоговая база – площадь земельного
участка.
Ставки
земельного налога утверждаются местными органами государственной власти, исходя
из средних ставок, установленных законодательством РФ «О плате за землю»,
которые дифференцируются по зонам различной ценности. При этом общая сумма
земельного налога, исчисленная исходя из средней ставки, должна быть равна
сумме налога, исчисленной исходя из конкретных ставок, установленных местными
органами в каждой территориальной оценочной зоне.[5]
Источник
уплаты налога на землю – себестоимость (по землям производственного
назначения).
1.Рассчитаем
налоговую ставку земельного налога, учитывая месторасположение земельного
участка (г. Москва, экономическая зона №9, Центральный административный округ),
с установленной ставкой 216375руб./1га:
Нзем. = 216375 *1 / 10000 =
216375 * 0,0001 = 21,64руб./м²
2.Рассчитаем
сумму земельного налога:
SНзем. = 450 * 21,64 = 9738руб.
Ответ: сумма земельного налога
для предприятия, занимающего земельный
участок площадью 450 м²
составит 9738руб. Налог взимается в расчете на года, а оплата осуществляется
равными долями в 2 срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Касьянов Г.Ю. Практический комментарий к НК РФ. Часть
1 (Большая Российская энциклопедия налогоплательщика, том 1). – М.: Информцентр XXI века,
2003. – 728с.
2.
Киселев М.В., Логунов Д.А.
Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. –
М.: Издательство «АиН», 2004.- 80с.
3.
Земельный налог. – М.: «Книга сервис», 2004. – 112с.
4.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и
вторая: Официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен»,
2004. – 416с.
5.
Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу
Российской Федерации, части первой. – М.: МЦФЭР, 2004. – 688с.
[1] Шаталов С.Д., Комментарий
к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. – М.: МЦФЭР, 2004. –
с.15.
[2] Налоговый кодекс
Российской Федерации. Части первая и вторая: Официальный текст, действующая
редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – с.60.
[3] Киселев М.В., Логунов Д.А. Операции с ценными бумагами: учет и
налогообложение, правовое регулирование. – М.: Издательство «АиН», 2004.- с.4.
[4] Налоговый кодекс
Российской Федерации. Части первая и вторая: Официальный текст, действующая
редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – с.308.
[5] Земельный налог. – М.:
«Книга сервис», 2004. – с.11.